審計(jì)學(xué)的相關(guān)資料

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理理全能版183套講座+897000份資料總經(jīng)理、高層層管理49套講座+116388份份資料中層管理學(xué)院院46套講座+66020份資料國學(xué)智慧、易易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院院56套講座+227123份份資料各階段員工培培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份份資料工廠生產(chǎn)管理理學(xué)院52套講座+ 139200份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院院53套講座+ 179455份資料銷售經(jīng)理學(xué)院院56套講座+ 143500份資料銷售人員培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份份資料00160審計(jì)計(jì)學(xué)1按照審計(jì)所所依據(jù)的基礎(chǔ)礎(chǔ)和使用的技技術(shù)分類，審審計(jì)分為哪幾幾類？

2、答：按照審計(jì)所所依據(jù)的基礎(chǔ)礎(chǔ)和使用的技技術(shù)分類，審審計(jì)可分為三三類，第一類類，賬項(xiàng)基礎(chǔ)礎(chǔ)審計(jì)，又稱稱為詳細(xì)審計(jì)計(jì)，是在被審審計(jì)單位規(guī)模模較小、業(yè)務(wù)務(wù)較少、賬目目數(shù)量不多以以及審計(jì)技術(shù)術(shù)和方法不發(fā)發(fā)達(dá)的特定審審計(jì)環(huán)境下產(chǎn)產(chǎn)生的。第二二類為制度基基礎(chǔ)審計(jì)、第第三類為風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三三類。2審計(jì)按照審審計(jì)主體分類類分為哪幾類類？答：審計(jì)按照審審計(jì)主體分類類，可以將審審計(jì)分為三類類，第一類為為政府審計(jì)，又又稱為國家審審計(jì)，是指國國家審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)依法所進(jìn)行行的審計(jì)，是是國家審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)代表政府府依法對(duì)國務(wù)務(wù)院各部門、地地主各級(jí)政府府、財(cái)政、金金融機(jī)構(gòu)和企企事業(yè)組織等等的財(cái)政和財(cái)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行行審計(jì)監(jiān)督，在在獨(dú)

3、立行使審審計(jì)監(jiān)督權(quán)的的過程中，不不受其他行政政機(jī)關(guān)、社會(huì)會(huì)團(tuán)體和個(gè)人人的干涉。第第二類為內(nèi)部部審計(jì)，是指指組織內(nèi)部專專職審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)或人員實(shí)施施的審計(jì)，是是組織內(nèi)部的的一種獨(dú)立客客觀的監(jiān)督和和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它它能過審查和和評(píng)價(jià)經(jīng)營活活動(dòng)及其內(nèi)部部控制的適當(dāng)當(dāng)性、合法性性和有效性來來促進(jìn)組織目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第第三類為注冊冊會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)，又稱為民民間審計(jì)、社社會(huì)審計(jì)，是是指由中國注注冊會(huì)計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)進(jìn)行的審計(jì)。3注冊會(huì)計(jì)師師職業(yè)道德的的基本原則包包括哪些？答：注冊會(huì)計(jì)師師職業(yè)道德的的基本原則有有五類，第一一類為獨(dú)立、客客觀、公正，其其中獨(dú)立性是是注冊會(huì)計(jì)師師執(zhí)行鑒證業(yè)業(yè)務(wù)的靈

4、魂，所所謂獨(dú)立性，是是指實(shí)質(zhì)上的的獨(dú)立和形式式上的獨(dú)立?？涂陀^性要求注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)力求公平平，不因成見見或偏見、利利益沖突和他他人影響而損損害其客觀性性。公正性要要求注冊會(huì)計(jì)計(jì)師在提供專專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)坦率、誠誠實(shí)，保證公公正。第二類類為專業(yè)勝任任能力和應(yīng)有有關(guān)注。其中中專業(yè)勝任能能力要求注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)具有專業(yè)知知識(shí)、技能或或經(jīng)驗(yàn)，能夠夠勝任承接的的工作，應(yīng)有有關(guān)注要求注注冊會(huì)計(jì)師在在執(zhí)業(yè)過程中中保持職業(yè)謹(jǐn)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑疑的思維方式式評(píng)價(jià)所獲取取證據(jù)的有效效性，并對(duì)產(chǎn)產(chǎn)生懷疑的證證據(jù)保持警覺覺。第三類為為保密，保密性性要求注冊會(huì)會(huì)計(jì)師與客戶戶的溝通，必必須建立在為為客戶信息保保密的基礎(chǔ)

5、上上。第四類為為職業(yè)行為，職職業(yè)行為要求求注冊會(huì)計(jì)師師的行為應(yīng)符符合本職業(yè)的的良好聲譽(yù)，不不得有任何損損害職業(yè)形象象的行為。這這一義務(wù)要求求注冊會(huì)計(jì)師師履行對(duì)社會(huì)會(huì)公眾、客戶戶和同行的責(zé)責(zé)任。第五類類為技術(shù)準(zhǔn)則則，它要求注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則則提供專業(yè)服服務(wù)。其中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵守的技技術(shù)準(zhǔn)則有中中國注冊會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則、企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和與執(zhí)執(zhí)業(yè)相關(guān)的其其他法律、法法規(guī)和規(guī)章。4根據(jù)中國國注冊會(huì)計(jì)師師審計(jì)準(zhǔn)則第第1301號(hào)號(hào)審計(jì)證據(jù)據(jù)規(guī)定，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)運(yùn)用職業(yè)判斷斷，評(píng)價(jià)審計(jì)計(jì)證據(jù)的什么么？答：（1）審計(jì)計(jì)證據(jù)的充分分性。審計(jì)證證據(jù)的充分性性是指審計(jì)證證

6、據(jù)的數(shù)量足足以支持注冊冊會(huì)計(jì)師的審審計(jì)意見。注注冊會(huì)計(jì)師判判斷證據(jù)是否否充分，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮六方面面因素：審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、具體體審計(jì)項(xiàng)目的的重要程度、注注冊會(huì)計(jì)師及及其業(yè)務(wù)助理理人員的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)、審計(jì)過程程中是否發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊弊、審計(jì)證據(jù)據(jù)質(zhì)量、總體體規(guī)模與特征征。（2）審審計(jì)證據(jù)的適適當(dāng)性，審計(jì)計(jì)證據(jù)的適當(dāng)當(dāng)性是對(duì)審計(jì)計(jì)證據(jù)質(zhì)量的的衡量，即審審計(jì)證據(jù)在支支持各類交易易、賬戶余額額、列報(bào)的相相關(guān)認(rèn)定，或或發(fā)現(xiàn)其中存存在錯(cuò)報(bào)方面面具有相關(guān)性性和可靠性。相相關(guān)性和可靠靠性是審計(jì)證證據(jù)適當(dāng)性的的核心內(nèi)容，只只有既相關(guān)又又可靠的審計(jì)計(jì)證據(jù)才是高高質(zhì)量的。5在中國注冊冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則體系中中屬于鑒證業(yè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的

7、是是哪些？答：（1）鑒證證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)準(zhǔn)則。（2）審審計(jì)準(zhǔn)則是用用以規(guī)范注冊冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行行歷史財(cái)務(wù)信信息的審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)。（3）審審閱準(zhǔn)則是用用以規(guī)范注冊冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行行歷史財(cái)務(wù)信信息的審閱業(yè)業(yè)務(wù)。（4）其其他鑒證業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則是用以以規(guī)范注冊會(huì)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷歷史財(cái)務(wù)信息息審計(jì)或?qū)忛嗛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)業(yè)務(wù)約定的要要求，提供有有限保證或合合理保證。6審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書的必備備條款包括哪哪些內(nèi)容？答：（1）財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)的的目標(biāo)。（22）管理層對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的的責(zé)任。（33）管理層編編制財(cái)務(wù)報(bào)表表采用的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)制度。（44）審計(jì)范圍圍（5）執(zhí)行行審計(jì)工作的的安排（6）審

8、審計(jì)報(bào)告格式式和對(duì)審計(jì)結(jié)結(jié)果的其他溝溝通形式。（77）由于測試試的性質(zhì)和審審計(jì)的其他固固有限制，以以及內(nèi)部控制制的固有局限限性不可避免免地存在著某某些重大錯(cuò)報(bào)報(bào)可能仍然未未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。（8）管管理層為注冊冊會(huì)計(jì)師提供供必要的工作作條件和協(xié)助助。（9）注注冊會(huì)計(jì)師不不受限制地接接觸任何與審審計(jì)有關(guān)的記記錄、文件和和所需要的其其他信息。（110）管理層層對(duì)其作出的的與審計(jì)有關(guān)關(guān)的聲明予以以書面確認(rèn)。（111）注冊會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)業(yè)過程中獲知知的信息保密密。（12）審審計(jì)收費(fèi)。（113）違約責(zé)責(zé)任。（144）解決爭議議的方法。（115）簽約雙雙方法定代表表人或其授權(quán)權(quán)代表的簽字字蓋章，以及及簽約雙

9、方加加蓋的公章。7銷售交易的的內(nèi)部控制制制度有哪些內(nèi)內(nèi)容？答：（1）適當(dāng)當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離離。適當(dāng)?shù)穆毬氊?zé)分離有助助于防止各種種有意或無意意的錯(cuò)誤。（22）正確的授授權(quán)審批。（33）充分的憑憑證和記錄，只只有具備充分分記錄手續(xù)，才才有可能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)其他各項(xiàng)控控制目標(biāo)。（44）憑證的預(yù)預(yù)先編號(hào)，旨旨在防止銷售售以后忘記向向顧客開具賬賬單或登記入入賬，也可防防止重復(fù)開具具賬單或重復(fù)復(fù)記賬。（55）按月寄出出對(duì)賬單。由由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金金出納和銷售售以及應(yīng)收賬賬款記賬的人人員按月向顧顧客寄發(fā)對(duì)賬賬單，能促使使顧客在發(fā)現(xiàn)現(xiàn)應(yīng)付賬款余余額不正確后后及時(shí)反饋有有關(guān)信息，因因而這是一項(xiàng)項(xiàng)有用的控制制。（6）內(nèi)內(nèi)部核查程序序

10、。由內(nèi)部審審計(jì)人員或其其他獨(dú)立人員員核查銷售交交易的處理和和記錄，是實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制目標(biāo)所不可可缺少的一項(xiàng)項(xiàng)控制措施。8注冊會(huì)計(jì)師師在執(zhí)行審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，可可以單獨(dú)運(yùn)用用哪些審計(jì)程序序獲取審計(jì)證證據(jù)。答：（1）檢查查記錄或文件件。檢查記錄錄或文件是指指注冊會(huì)計(jì)師師對(duì)被審計(jì)單單位內(nèi)部或外外部生成的，以以紙質(zhì)、電子子或其他介質(zhì)質(zhì)形式存在的的記錄或文件件進(jìn)行審查。（22）檢查有形形資產(chǎn)。檢查查有形資產(chǎn)是是指注冊會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)實(shí)物進(jìn)行審查查。（3）觀觀察。觀察是是指注冊會(huì)計(jì)計(jì)師察看相關(guān)關(guān)人員正在從從事的活動(dòng)或或執(zhí)行的程序序。（4）詢詢問。詢問是是指注冊會(huì)計(jì)計(jì)師以書面或或口頭方式，向向被審計(jì)單位位內(nèi)部

11、或外部部的知情人員員獲取財(cái)務(wù)信信息和非財(cái)務(wù)務(wù)信息，并對(duì)對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)的過程。（55）函證。函函證是指注冊冊會(huì)計(jì)師為了了獲取影響財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表或相相關(guān)披露認(rèn)定定的項(xiàng)目的信信息，通過直直接來自第三三方對(duì)有關(guān)信信息和現(xiàn)存狀狀況的聲明，獲獲取和評(píng)價(jià)審審計(jì)證據(jù)的過過程。（6）重重新計(jì)算。重重新計(jì)算是指指注冊會(huì)計(jì)師師以人工方式式或使用計(jì)算算機(jī)輔助審計(jì)計(jì)技術(shù)，對(duì)記記錄或文件中中的數(shù)據(jù)計(jì)算算準(zhǔn)確性進(jìn)行行核對(duì)。（77）重新執(zhí)行行。重新執(zhí)行行是指注冊會(huì)會(huì)計(jì)師以人工工方式或使用用計(jì)算機(jī)輔助助審計(jì)技術(shù)，重重新獨(dú)立執(zhí)行行作為被審計(jì)計(jì)單位內(nèi)部控控制組成部分分的程序或控控制。9注冊會(huì)計(jì)師師的職業(yè)規(guī)范范體系包括哪哪些？答：主要

12、包括三三個(gè)方面的內(nèi)內(nèi)容，第一，國國際會(huì)計(jì)師聯(lián)聯(lián)合會(huì)職業(yè)道道德規(guī)范，該該規(guī)范包括三三個(gè)部分：第第一部分適用用于所有職業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)師。第第二部分適用用于執(zhí)行公共共業(yè)務(wù)的職業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)師。第第三部分適用用于受雇的職職業(yè)會(huì)計(jì)師，適適當(dāng)時(shí)也可適適用于執(zhí)行公公共業(yè)務(wù)的職職業(yè)會(huì)計(jì)師。第第二，美國注注冊會(huì)計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)職業(yè)道德德規(guī)范，主要要由職業(yè)道德德原則、行為為規(guī)則、行為為規(guī)則解釋和和道德裁決四四部分。第三三，中國注冊冊會(huì)計(jì)師職業(yè)業(yè)道德規(guī)范，包包括中國注注冊會(huì)計(jì)師職職業(yè)道德守則則、中中國注冊會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)道德德基本準(zhǔn)則、中中國注冊會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)道德德規(guī)范指導(dǎo)意意見。10銷售循環(huán)環(huán)所涉及的利利潤表項(xiàng)目主主要包括哪些些？答：（

13、1）營業(yè)業(yè)收入，營業(yè)業(yè)收入項(xiàng)目核核算企業(yè)在銷銷售商品、提提供勞務(wù)等主主營業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)中所產(chǎn)生的的收入，以及及企業(yè)確認(rèn)的的除主營業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)以外的的其他經(jīng)營活活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收收入。（2）營營業(yè)稅金及附附加，營業(yè)稅稅金及附加是是指企業(yè)由于于銷售產(chǎn)品、提提供勞務(wù)等負(fù)負(fù)擔(dān)的稅金及及附加，包括括營業(yè)稅、消消費(fèi)稅、城市市維護(hù)建設(shè)稅稅、資源稅和和教育費(fèi)附加加，以及與投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)產(chǎn)稅、土地使使用稅等。（33）銷售費(fèi)用用。銷售費(fèi)用用是指企業(yè)在在銷售商品過過程中發(fā)生的的費(fèi)用。11評(píng)價(jià)被審審計(jì)單位有一一個(gè)良好的銀銀行存款內(nèi)部部控制時(shí)，企企業(yè)應(yīng)該做到到什么？答：良好的銀行行存款內(nèi)部控控制制度應(yīng)包包括下術(shù)內(nèi)容容：

14、（1）職職責(zé)分工。（22）授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)。（3）憑憑證和記錄。（44）定期盤點(diǎn)點(diǎn)與核對(duì)。銀銀行存款的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序一一般包括：核核對(duì)銀行存款款日記賬與總總賬的余額；實(shí)施分析性性程序；取得得并檢查銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表；函證證銀行存款余余額；抽查大大額銀行存款款收支的原始始憑證；檢查查銀行存款收收支的正確截截止；檢查外外幣銀行存款款的折算是否否正確；確定定銀行存款在在資產(chǎn)負(fù)債表表上的披露是是否恰當(dāng)。12內(nèi)部控制制的要素包括括哪些？答：（1）控制制環(huán)境?？刂浦骗h(huán)境包括治治理職能和管管理職能，以以及治理層和和管理層對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制及其其重要性的態(tài)態(tài)度、認(rèn)識(shí)和和措施。（22）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估過程。風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估過程的的作

15、用是：識(shí)識(shí)別、評(píng)估和和管理影響被被審計(jì)單位實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)能力的各種種風(fēng)險(xiǎn)。（33）信息系統(tǒng)統(tǒng)與溝通。與與財(cái)務(wù)報(bào)告相相關(guān)的信息系系統(tǒng)，包括用用以生成、記記錄、處理和和報(bào)告交易、事事項(xiàng)和情況，對(duì)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有者者權(quán)益履行經(jīng)經(jīng)營管理責(zé)任任的程序和記記錄。（4）控控制活動(dòng)?？乜刂苹顒?dòng)是指指有助于確保保管理層的指指令得以執(zhí)行行的政策和程程序。（5）對(duì)對(duì)控制的監(jiān)督督。對(duì)控制的的監(jiān)督是指被被審計(jì)單位評(píng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制在一段時(shí)間間內(nèi)運(yùn)行有效效性的過程，該該過程包括及及時(shí)評(píng)價(jià)控制制的設(shè)計(jì)和運(yùn)運(yùn)行，以及根根據(jù)情況的變變化采取必要要的糾正措施施。13外部證據(jù)據(jù)的有哪些？答：外部證據(jù)是是指被審計(jì)單單位以外的

16、組組織機(jī)構(gòu)或人人士編制的書書面證據(jù)。（11）由被審計(jì)計(jì)單位以外的的機(jī)構(gòu)或人士士編制，并由由其直接遞交交給注冊會(huì)計(jì)計(jì)師的外部證證據(jù)。（2）由由被審計(jì)單位位以外的機(jī)構(gòu)構(gòu)或人士編制制，但由被審審計(jì)單位持有有并提交注冊冊會(huì)計(jì)師的書書面證據(jù)。（33）由注冊會(huì)會(huì)計(jì)師為證明明某個(gè)事項(xiàng)而而自己動(dòng)手編編制的各種計(jì)計(jì)算表、分析析表或自行觀觀察獲取的證證據(jù)。14應(yīng)付賬款款審計(jì)目標(biāo)的的是什么？答：應(yīng)付賬款審審計(jì)目標(biāo)一般般包括：（11）確定應(yīng)付付賬款的真實(shí)實(shí)性；（2）確確定應(yīng)付賬款款的發(fā)生和償償還記錄是否否完整；（33）確定應(yīng)付付賬款是否應(yīng)應(yīng)由被審計(jì)單單位承擔(dān)；（44）確定應(yīng)付付賬款期末余余額是否正確確；（5）確確定應(yīng)

17、付賬款款在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。15對(duì)固定資資產(chǎn)增加的審審查，應(yīng)注意意哪些？答：固定資產(chǎn)的的增加有購置置、自制自建建、投資者投投入、更新改改造增加、債債務(wù)人抵債增增加等多種途途徑，審計(jì)時(shí)時(shí)應(yīng)注意檢查查原始憑證，確確認(rèn)固定資產(chǎn)產(chǎn)增加的真實(shí)實(shí)性，檢查固固定資產(chǎn)不同同取得方式下下確定的入賬賬價(jià)值的合理理性，同時(shí)還還應(yīng)該檢查固固定資產(chǎn)的所所有權(quán)憑證。16將憑證預(yù)預(yù)先編號(hào)的目目的是什么？答：對(duì)憑證預(yù)先先進(jìn)行編號(hào)，旨旨在防止銷售售以后忘記向向顧客開具賬賬單或登記入入賬，也可防防止重復(fù)開具具賬單或重復(fù)復(fù)記賬。17注冊會(huì)計(jì)計(jì)師劉某正在在起草一家上上市公司的審審計(jì)報(bào)告，考考慮什么？答：（1）標(biāo)題題。審計(jì)

18、報(bào)告告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為為“審計(jì)報(bào)告”。（2）收收件人。（33）引言段。（44）管理層對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的的責(zé)任段。（55）注冊會(huì)計(jì)計(jì)師的責(zé)任段段。注冊會(huì)計(jì)計(jì)師的責(zé)任段段應(yīng)當(dāng)說明以以下內(nèi)容：注注冊會(huì)計(jì)師的的責(zé)任是在實(shí)實(shí)施審計(jì)工作作的基礎(chǔ)上對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)發(fā)表審計(jì)意見見。審計(jì)工作作涉及實(shí)施審審計(jì)程序，以以獲取有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表金額額和披露的審審計(jì)證據(jù)。注注冊會(huì)計(jì)師相相信已獲取的的審計(jì)證據(jù)是是充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)發(fā)表審計(jì)意見見提供了基礎(chǔ)礎(chǔ)。（6）審審計(jì)意見段。（77）注冊會(huì)計(jì)計(jì)師的簽名和和蓋章。（88）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的名稱稱、地址及蓋蓋章。（9）報(bào)報(bào)告日期。18注冊會(huì)計(jì)計(jì)師簽發(fā)的審審計(jì)報(bào)告，主主要具有哪

19、些些作用？答：（1）鑒證證作用。注冊冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)發(fā)的審計(jì)報(bào)告告，不同于政政府審計(jì)和內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的審審計(jì)報(bào)告，是是以超然獨(dú)立立的第三者身身份，對(duì)被審審計(jì)單位財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表合法性性、公允性發(fā)發(fā)表意見。（22）保護(hù)作用用。注冊會(huì)計(jì)計(jì)師通過審計(jì)計(jì)，可以對(duì)被被審計(jì)單位財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表出具具不同類型審審計(jì)意見的審審計(jì)報(bào)告，以以提高或降低低財(cái)務(wù)報(bào)表信信息使用者對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的的信賴程度，能能夠在一定程程序上對(duì)被審審計(jì)單位的財(cái)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人人和股東的權(quán)權(quán)益及企業(yè)利利害關(guān)系人的的利益起到保保護(hù)作用。（33）證明作用用。審計(jì)報(bào)告告是對(duì)注冊會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)任任務(wù)完成情況況及其結(jié)果所所作的總結(jié)，它它可以表明審審計(jì)工作的質(zhì)質(zhì)量并明確注注冊

20、會(huì)計(jì)師的的審計(jì)責(zé)任。19屬于籌資資業(yè)務(wù)的賬戶戶有哪些？答：屬于籌資業(yè)業(yè)務(wù)的賬戶有有銀行存款、短短期借款、長長期借款、應(yīng)應(yīng)付債券、長長期應(yīng)付款、股股本等。20對(duì)存貨的的審查，主要要是通過哪些些？答：對(duì)存貨的審審查，主要是是通過審查存存貨余額和存存貨主要賬戶戶的審計(jì)等。其其中對(duì)存貨余余額的實(shí)質(zhì)性性程序一般采采用如下程序序：核對(duì)和各各存貨項(xiàng)目明明細(xì)賬與總賬賬、報(bào)表數(shù)是是否相符；存存貨的分析性性復(fù)核；存貨貨監(jiān)盤；存貨貨的計(jì)價(jià)測試試；審查存貨貨所有權(quán)。而而對(duì)存貨主要要賬戶的審計(jì)計(jì)內(nèi)容包括：獲取或編制制存貨各具體體賬戶明細(xì)表表，核對(duì)賬賬賬、賬表是否否相符；審查查存貨的會(huì)計(jì)計(jì)記錄是否合合規(guī)；審查存存貨跌價(jià)準(zhǔn)

21、備備；審查存貨貨在會(huì)計(jì)報(bào)表表上的披露是是否恰當(dāng)。 21經(jīng)營審審計(jì)是指什么么？答：經(jīng)營審計(jì)是是注冊會(huì)計(jì)師師為了評(píng)價(jià)被被審計(jì)單位經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)的效效果和效率，而而對(duì)其經(jīng)營程程序和方法進(jìn)進(jìn)行的評(píng)價(jià)。22內(nèi)部審計(jì)計(jì)是指什么？答：內(nèi)部審計(jì)是是指組織內(nèi)部部專職審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)實(shí)施的審計(jì)，是是組織內(nèi)部的的一種獨(dú)立客客觀的監(jiān)督和和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它它能過審查和和評(píng)價(jià)經(jīng)營活活動(dòng)及其內(nèi)部部控制的適當(dāng)當(dāng)性、合法性性和有效性來來促進(jìn)組織目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。23政府審計(jì)計(jì)是指什么？答：政府審計(jì)，又又稱為國家審審計(jì)，是指國國家審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)依法所進(jìn)行行的審計(jì)，是是國家審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)代表政府府依法對(duì)國務(wù)務(wù)院各部門、地地主各級(jí)政府府、財(cái)政、金金融

22、機(jī)構(gòu)和企企事業(yè)組織等等的財(cái)政和財(cái)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行行審計(jì)監(jiān)督，在在獨(dú)立行使審審計(jì)監(jiān)督權(quán)的的過程中，不不受其他行政政機(jī)關(guān)、社會(huì)會(huì)團(tuán)體和個(gè)人人的干涉。24獨(dú)立性是是指什么？答：獨(dú)立性是指指注冊會(huì)計(jì)師師的精髓，獨(dú)獨(dú)立性要求注注冊會(huì)計(jì)師在在執(zhí)業(yè)過程中中做到實(shí)質(zhì)上上的獨(dú)立和形形式上的獨(dú)立立。注：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)獨(dú)立，是指注注冊會(huì)計(jì)師在在發(fā)表意見時(shí)時(shí)其職業(yè)判斷斷不受影響，公公正執(zhí)業(yè)，保保持客觀和職職業(yè)懷疑；形形式上的獨(dú)立立，是指會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所或或鑒證小組避避免出現(xiàn)這樣樣重大的情形形，使得擁有有充分相關(guān)信信息的理性第第三方推斷其其公正性、客客觀性或職業(yè)業(yè)懷疑態(tài)度受受到損害。25注冊會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)道德德是指什么？答：注冊會(huì)

23、計(jì)師師職業(yè)道德是是指注冊會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)品德德、職業(yè)紀(jì)律律、專業(yè)勝任任能力及職業(yè)業(yè)責(zé)任等的總總稱。26審計(jì)目標(biāo)標(biāo)是指什么？答：審計(jì)目標(biāo)是是指在一定的的歷史環(huán)境下下，人們通過過審計(jì)實(shí)踐活活動(dòng)所期望達(dá)達(dá)到的理想境境地或最終結(jié)結(jié)果。27認(rèn)定是指指什么？答：認(rèn)定是指被被審計(jì)單位管管理層對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表組成要要素的確認(rèn)、計(jì)計(jì)量、列報(bào)作作出的明確或或隱含的表達(dá)達(dá)。28或有收費(fèi)費(fèi)是指什么？答：或有收費(fèi)是是指收費(fèi)與否否或收費(fèi)多少少以鑒證工作作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)特定目的為為條件。29審計(jì)準(zhǔn)則則是指什么？答：審計(jì)準(zhǔn)則是是用來規(guī)范審審計(jì)人員執(zhí)行行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲獲取審計(jì)證據(jù)據(jù)，形成審計(jì)計(jì)結(jié)論，出具具審計(jì)報(bào)告的的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。30審計(jì)工作

24、作底稿是指什什么？答：審計(jì)工作底底稿是指注冊冊會(huì)計(jì)師對(duì)制制定的審計(jì)計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的的審計(jì)程序、獲獲取的相關(guān)審審計(jì)證據(jù)，以以及得出的審審計(jì)結(jié)論作出出的記錄。31專業(yè)勝任任能力是指什什么？答：專業(yè)勝任能能力既要求注注冊會(huì)計(jì)師具具有專業(yè)知識(shí)識(shí)、技能和經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，又要求求其經(jīng)濟(jì)、有有效地完成客客戶委托的業(yè)業(yè)務(wù)?？煞譃闉閮蓚€(gè)獨(dú)立的的階段：一是是專業(yè)勝任能能力的獲??；二是專業(yè)勝勝任能力的保保持。32審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書是指指什么？答：審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書是指會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所與被審計(jì)單單位簽訂的，用用以記錄和確確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的委托與受受托關(guān)系、審審計(jì)目標(biāo)和范范圍、雙方的的責(zé)任以及報(bào)報(bào)告的格式等等事項(xiàng)的書面面協(xié)議。33重要

25、性是是指什么？答：重要性是指指被審計(jì)單位位會(huì)計(jì)報(bào)表中中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)報(bào)的嚴(yán)重程度度，這一程度度在特定環(huán)境境下可能影響響會(huì)計(jì)報(bào)表使使用者的判斷斷或決策。34審計(jì)證據(jù)據(jù)是指什么？答：審計(jì)證據(jù)是是指注冊會(huì)計(jì)計(jì)師為了得出出審計(jì)結(jié)論、形形成審計(jì)意見見而使用的所所有信息，包包括財(cái)務(wù)依據(jù)據(jù)的會(huì)計(jì)記錄錄中含有的信信息和其他信信息。35特別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是指什么？答：作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估的一部分分，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用用職業(yè)判斷，確確定識(shí)別的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)哪些是需需要特別考慮慮的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些些風(fēng)險(xiǎn)通常簡簡稱為特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。36實(shí)質(zhì)性程程序是指什么么？答：實(shí)質(zhì)性程序序是指注冊會(huì)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)評(píng)估的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施施的直接用以以發(fā)現(xiàn)認(rèn)

26、定層層次重大錯(cuò)報(bào)報(bào)的審計(jì)程序序。37外部證據(jù)據(jù)是指什么？答：外部證據(jù)是是指被審計(jì)單單位以外的組組織機(jī)構(gòu)或人人士編制的書書面證據(jù)。38內(nèi)部控制制是指什么？答：內(nèi)部控制是是指被審計(jì)單單位為了合理理保證財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的可靠性性、經(jīng)營的效效率和效果以以及對(duì)法律法法規(guī)的遵守，由由治理層、管管理層和其他他人員設(shè)計(jì)與與執(zhí)行的政策策及程序。39審計(jì)質(zhì)量量控制是指什什么？答：審計(jì)質(zhì)量控控制是指會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所為為了確保審計(jì)計(jì)工作質(zhì)量符符合注冊會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則的要求對(duì)審審計(jì)的各種業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)或行行為進(jìn)行有計(jì)計(jì)劃的監(jiān)督、綜綜合和協(xié)調(diào)的的一種活動(dòng)或或行為。40推斷誤差差答：推斷誤差也也稱“可能誤差”，是注冊會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)不能能

27、明確、具體體地識(shí)別的其其他錯(cuò)報(bào)的最最佳估計(jì)數(shù)。41審計(jì)職能能的定義及其其內(nèi)容。 答：審計(jì)職能是是指審計(jì)本身身固有的內(nèi)在在功能。 審計(jì)具有有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的的職能、經(jīng)濟(jì)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能能和經(jīng)濟(jì)鑒證證的職能。（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督督職能。經(jīng)濟(jì)濟(jì)監(jiān)督是指有有制約力的單單位或機(jī)構(gòu)監(jiān)監(jiān)察和督促其其他經(jīng)濟(jì)單位位，使其全部部或部分經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)符合一一定的標(biāo)準(zhǔn)和和要求，按照照預(yù)定的方向向合理運(yùn)行。其其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督督是審計(jì)最基基本的職能。（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)價(jià)職能。經(jīng)濟(jì)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通通過審核檢查查，評(píng)定被審審計(jì)單位財(cái)政政、財(cái)務(wù)收支支及其經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)是否合理理、合法；計(jì)計(jì)劃、預(yù)算、決決策、方案是是否先進(jìn)、可可行；內(nèi)部控控制制度是否否健全、有效效

28、；經(jīng)濟(jì)效益益是優(yōu)、是劣劣，并在此基基礎(chǔ)上，有針針對(duì)性地提出出意見和建議議，促使被審審計(jì)單位改善善經(jīng)營管理，提提高經(jīng)濟(jì)效益益。（3）經(jīng)濟(jì)鑒證證職能。經(jīng)濟(jì)濟(jì)鑒證職能是是指審計(jì)人員員對(duì)被審計(jì)單單位的各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表等相相關(guān)資料進(jìn)行行審查和驗(yàn)證證后，取得確確鑿的證據(jù)，客客觀、公正地地作出審計(jì)結(jié)結(jié)論，并出具具可以依賴的的審計(jì)報(bào)告，從從而取得審計(jì)計(jì)委托人或受受權(quán)人的信任任。42在確定收收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮的因因素包括哪些些？答：在確定收費(fèi)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮這樣四四個(gè)因素，以以客觀反映為為客戶提供專專業(yè)服務(wù)的價(jià)價(jià)值：第一，專專業(yè)服務(wù)所需需的知識(shí)和技技能。第二，所所需專業(yè)人員

29、員的水平和經(jīng)經(jīng)驗(yàn)。第三，每每一專業(yè)人員員提供服務(wù)所所需的時(shí)間。第第四，提供專專業(yè)服務(wù)所需需承擔(dān)的責(zé)任任。43請列舉注注冊會(huì)計(jì)師職職業(yè)道德規(guī)范范內(nèi)容？答：主要包括三三個(gè)方面的內(nèi)內(nèi)容，第一，國國際會(huì)計(jì)師聯(lián)聯(lián)合會(huì)職業(yè)道道德規(guī)范，該該規(guī)范包括三三個(gè)部分：第第一部分適用用于所有職業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)師。第第二部分適用用于執(zhí)行公共共業(yè)務(wù)的職業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)師。第第三部分適用用于受雇的職職業(yè)會(huì)計(jì)師，適適當(dāng)時(shí)也可適適用于執(zhí)行公公共業(yè)務(wù)的職職業(yè)會(huì)計(jì)師。第第二，美國注注冊會(huì)計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)職業(yè)道德德規(guī)范，主要要由職業(yè)道德德原則、行為為規(guī)則、行為為規(guī)則解釋和和道德裁決四四部分。第三三，中國注冊冊會(huì)計(jì)師職業(yè)業(yè)道德規(guī)范，包包括中國注注冊會(huì)計(jì)師職

30、職業(yè)道德守則則、中中國注冊會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)道德德基本準(zhǔn)則、中中國注冊會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)道德德規(guī)范指導(dǎo)意意見。44簡述注冊冊會(huì)計(jì)師職業(yè)業(yè)道德基本原原則的內(nèi)容？注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)業(yè)道德的基本本原則有五方方面的內(nèi)容，第第一，為獨(dú)立立、客觀、公公正，其中獨(dú)獨(dú)立性是注冊冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行行鑒證業(yè)務(wù)的的靈魂，所謂謂獨(dú)立性，是是指實(shí)質(zhì)上的的獨(dú)立和形式式上的獨(dú)立?？涂陀^性要求注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)力求公平平，不因成見見或偏見、利利益沖突和他他人影響而損損害其客觀性性。公正性要要求注冊會(huì)計(jì)計(jì)師在提供專專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)坦率、誠誠實(shí)，保證公公正。第二，為為專業(yè)勝任能能力和應(yīng)有關(guān)關(guān)注。其中專專業(yè)勝任能力力要求注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具具有專業(yè)知識(shí)

31、識(shí)、技能或經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，能夠勝勝任承接的工工作，應(yīng)有關(guān)關(guān)注要求注冊冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)執(zhí)業(yè)過程中保保持職業(yè)謹(jǐn)慎慎，以質(zhì)疑的的思維方式評(píng)評(píng)價(jià)所獲取證證據(jù)的有效性性，并對(duì)產(chǎn)生生懷疑的證據(jù)據(jù)保持警覺。第第三，為保密密，保密性要要求注冊會(huì)計(jì)計(jì)師與客戶的的溝通，必須須建立在為客客戶信息保密密的基礎(chǔ)上。第第四，為職業(yè)業(yè)行為，職業(yè)業(yè)行為要求注注冊會(huì)計(jì)師的的行為應(yīng)符合合本職業(yè)的良良好聲譽(yù)，不不得有任何損損害職業(yè)形象象的行為。這這一義務(wù)要求求注冊會(huì)計(jì)師師履行對(duì)社會(huì)會(huì)公眾、客戶戶和同行的責(zé)責(zé)任。第五，為為技術(shù)準(zhǔn)則，它它要求注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵遵照相關(guān)的技技術(shù)準(zhǔn)則提供供專業(yè)服務(wù)。其其中，應(yīng)當(dāng)遵遵守的技術(shù)準(zhǔn)準(zhǔn)則有中國注注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)

32、業(yè)準(zhǔn)則、企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則和與執(zhí)業(yè)相相關(guān)的其他法法律、法規(guī)和和規(guī)章。45獨(dú)立性是是指什么？威威脅獨(dú)立性的的情形包括哪哪些內(nèi)容？ 答：獨(dú)立性是注注冊會(huì)計(jì)師的的精髓，獨(dú)立立性要求注冊冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)執(zhí)業(yè)過程中做做到實(shí)質(zhì)上的的獨(dú)立和形式式上的獨(dú)立。 威脅獨(dú)獨(dú)立性的情形形包括（1）經(jīng)濟(jì)利益，可能威脅獨(dú)立性的情形有六個(gè)方面：第一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。第二，收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶。第三，過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)。第四，與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系。第五，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式。第六，可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。（2）自我評(píng)價(jià)，可能威脅獨(dú)立性的情形有三個(gè)方面：第

33、一，鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。第二，為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。（3）關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能威脅獨(dú)立性的情形主要包括四個(gè)方面：第一，與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工。第二，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員。第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長期交往。第四，接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員

34、或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。（4）外界壓力，可能威脅獨(dú)立性的情形主要包括三個(gè)方面：第一，在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。第二，受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)。第三，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。46鑒證業(yè)務(wù)務(wù)包括哪些要要素？答：共包括五個(gè)個(gè)要素，（11）三方關(guān)系系，三方關(guān)系系分別是注冊冊會(huì)計(jì)師、責(zé)責(zé)任方和預(yù)期期使用者。（22）鑒證對(duì)象象與鑒證對(duì)象象信息，鑒證證對(duì)象信息是是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)計(jì)量的結(jié)果。如如責(zé)任方按照照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和和相關(guān)會(huì)計(jì)制制度（標(biāo)準(zhǔn)）對(duì)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營成果果和現(xiàn)金流量量（

35、鑒證對(duì)象象）進(jìn)行確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量和列列報(bào)而形成的的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒鑒證對(duì)象信息息）。（3）標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，是指用用于評(píng)價(jià)或計(jì)計(jì)量鑒證對(duì)象象的基準(zhǔn)，當(dāng)當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)時(shí)，還包括列列報(bào)的基準(zhǔn)。（44）證據(jù)，注注冊會(huì)計(jì)師從從事鑒證47列報(bào)相關(guān)關(guān)的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)有哪些內(nèi)容容？答：（1）發(fā)生生及權(quán)利和義義務(wù)。將沒有有發(fā)生的交易易、事項(xiàng)，或或與被審計(jì)單單位無關(guān)的交交易和事項(xiàng)包包括在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中，則違違反該目標(biāo)。（22）完整性。如如果應(yīng)當(dāng)披露露的事項(xiàng)沒有有包括在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中，則則違反了該目目標(biāo)。（3）分分類和可理解解性。財(cái)務(wù)信信息已被恰當(dāng)當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描描述，且披露露內(nèi)容表述清清楚。（4）準(zhǔn)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)價(jià)。財(cái)務(wù)信息息和其他信息息已公允

36、披露露，且金額恰恰當(dāng)。48簡述注冊冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行行準(zhǔn)則的作用用？答：（1）可以以指導(dǎo)注冊會(huì)會(huì)計(jì)師的工作作，使審計(jì)工工作規(guī)范化。（22）可以提高高注冊會(huì)計(jì)師師的審計(jì)工作作質(zhì)量。（33）可以維護(hù)護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所和注冊會(huì)會(huì)計(jì)師的合法法權(quán)益。（44）可以促進(jìn)進(jìn)國際間審計(jì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流流。49簡述注冊冊會(huì)計(jì)師法律律責(zé)任的成因因。答：注冊會(huì)計(jì)師師法律責(zé)任的的成因有很多多，其中，被被審計(jì)單位的的責(zé)任和注冊冊會(huì)計(jì)師的責(zé)責(zé)任是最重要要的。（1）被被審計(jì)單位方方面的責(zé)任，包包括錯(cuò)誤、舞舞弊與違法行行為和經(jīng)營失失敗 （2）注注冊會(huì)計(jì)師方方面的責(zé)任。導(dǎo)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)計(jì)師承擔(dān)法律律責(zé)任的根本本原因是注冊冊會(huì)計(jì)師自身身的違約、

37、過過失與欺詐行行為。50與各類交交易和事項(xiàng)相相關(guān)的審計(jì)目目標(biāo)包括哪些些？答：（1）發(fā)生生，由發(fā)生認(rèn)認(rèn)定推導(dǎo)的審審計(jì)目標(biāo)是確確認(rèn)已記錄的的交易是真實(shí)實(shí)的。（2）完完整性。由完完整性認(rèn)定推推導(dǎo)的審計(jì)目目標(biāo)是確認(rèn)已已發(fā)生的交易易確實(shí)已經(jīng)記記錄。（3）準(zhǔn)準(zhǔn)確性。由準(zhǔn)準(zhǔn)確性認(rèn)定推推導(dǎo)的審計(jì)目目標(biāo)是確認(rèn)已已記錄的交易易是按正確金金額反映的。（44）截止。由由截止認(rèn)定推推導(dǎo)出的審計(jì)計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)認(rèn)接近于資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日的的交易記錄于于恰當(dāng)?shù)钠陂g間。（5）分分類。由分類類認(rèn)定推導(dǎo)出出的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)是確認(rèn)被審審計(jì)單位記錄錄的交易經(jīng)過過適當(dāng)分類。51簡述審計(jì)計(jì)的作用？答：（1）制約約作用。審計(jì)計(jì)的制約作用用，就是通過過

38、被審計(jì)單位位的財(cái)務(wù)收支支活動(dòng)及經(jīng)營營管理活動(dòng)的的審核檢查，進(jìn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督督和鑒證，揭揭發(fā)貪污舞弊弊、弄虛作假假、損失浪費(fèi)費(fèi)的不良行為為，保證國家家的各項(xiàng)方針針、政策和法法規(guī)貫徹執(zhí)行行，保證被審審計(jì)單位報(bào)出出的各種信息息資料正確、可可靠，保護(hù)國國家財(cái)產(chǎn)的安安全與完整；制約被審計(jì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)向歧途途發(fā)展，維護(hù)護(hù)社會(huì)主義經(jīng)經(jīng)濟(jì)秩序、確確保市場經(jīng)濟(jì)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（22）促進(jìn)作用用。審計(jì)的促促進(jìn)作用，就就是通過對(duì)被被審計(jì)單位的的審核檢查，做做出客觀、公公正的評(píng)價(jià)，指指出合理的方方面，繼續(xù)實(shí)實(shí)施和推廣，對(duì)對(duì)于不合理的的方面，提出出意見和切實(shí)實(shí)可行的建議議，促進(jìn)和提提高經(jīng)濟(jì)效益益和社會(huì)效益益。（3）證證

39、明作用。證證明作用是指指通過審計(jì)，證證明被審計(jì)單單位報(bào)出的各各種信息資料料的合法性、公公允性，從而而提高會(huì)計(jì)信信息資料的真真實(shí)性和可靠靠性。52注冊會(huì)計(jì)計(jì)師鑒證客戶戶內(nèi)部防范措措施有哪些？答：鑒證客戶內(nèi)內(nèi)部防范措施施包括五個(gè)方方面：第一，在在鑒證客戶的的管理層委托托會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所時(shí)，由管管理層以外的的人員批準(zhǔn)或或同意這一委委托。第二，鑒鑒證客戶內(nèi)部部有能夠勝任任管理決策的的員工。第三三，強(qiáng)調(diào)鑒證證客戶對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告公允性性的承諾的政政策和程序。第第四，能夠確確保在對(duì)非鑒鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行行委托時(shí)作出出客觀選擇的的內(nèi)部程序。第第五，為會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的服務(wù)提供適適當(dāng)監(jiān)督與溝溝通的公司治治理結(jié)構(gòu)，例例如審

40、計(jì)委員員會(huì)。53什么是總總體審計(jì)策略略？制定總體體審計(jì)策略時(shí)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮慮哪些主要事事項(xiàng)？答：總體審計(jì)策策略是對(duì)審計(jì)計(jì)的預(yù)期范圍圍和實(shí)施方式式所作的規(guī)劃劃，是注冊會(huì)會(huì)計(jì)師從接受受審計(jì)委托到到出具審計(jì)報(bào)報(bào)告整個(gè)過程程基本工作內(nèi)內(nèi)容的綜合計(jì)計(jì)劃。 注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮下列主要要事項(xiàng)：（11）審計(jì)范圍圍，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定定審計(jì)業(yè)務(wù)的的特征，包括括采用的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)制度、制制定行業(yè)的報(bào)報(bào)告要求以及及被審計(jì)單位位組成的分布布等，以界定定審計(jì)范圍。（22）報(bào)告目標(biāo)標(biāo)，總體審計(jì)計(jì)策略的制定定應(yīng)當(dāng)包括明明確審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)標(biāo)，以計(jì)劃審審計(jì)的時(shí)間安安排和所需溝溝通的性質(zhì)，包包括提

41、交審計(jì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間間要求，預(yù)期期與管理層和和治理層溝通通的重要日期期等。（3）審審計(jì)方向，總總體審計(jì)策略略的制定應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括考慮影影響審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的重要因素素，以確定項(xiàng)項(xiàng)目組工作方方向，包括確確定適當(dāng)?shù)闹刂匾运?，初初步識(shí)別可能能存在較高的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初初步識(shí)別重要要的的組成部部分和賬戶余余額，評(píng)價(jià)是是否需要針對(duì)對(duì)內(nèi)部控制的的有效性獲取取審計(jì)證據(jù)，識(shí)識(shí)別被審計(jì)單單位、所處行行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告要求及其其他相關(guān)方面面最近發(fā)生的的重大變化等等。（4）總總體審計(jì)策略略中包括的內(nèi)內(nèi)容。總體審審計(jì)策略應(yīng)能能恰當(dāng)?shù)胤从秤匙詴?huì)計(jì)師師考慮審計(jì)范范圍、報(bào)告目目標(biāo)和審計(jì)方方向的結(jié)果。54注冊會(huì)計(jì)計(jì)師針對(duì)評(píng)

42、估估的財(cái)務(wù)報(bào)表表層次重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確確定的總體應(yīng)應(yīng)對(duì)措施包括括哪些？答：（1）向項(xiàng)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在在收集和評(píng)價(jià)價(jià)審計(jì)證據(jù)過過程中保持職職業(yè)懷疑態(tài)度度的必要性。 （2）分分派更有經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)或具有特殊殊技能的審計(jì)計(jì)人員，或利利用專家的工工作。 （3）提提供更多的督督導(dǎo)。 （4）在在選擇進(jìn)一步步審計(jì)程序時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意意使某些程序序不被管理層層預(yù)見或事先先了解。（5）對(duì)擬實(shí)施施審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍做出出總體修改。55注冊會(huì)計(jì)計(jì)師考慮審計(jì)計(jì)證據(jù)的可靠靠性需遵循哪哪些原則？答：（1）從外外部獨(dú)立來源源獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)比從其其他來源獲取取的審計(jì)證據(jù)據(jù)更可靠。 （2）內(nèi)內(nèi)部控制有效效時(shí)內(nèi)部生成成的審計(jì)證據(jù)

43、據(jù)比內(nèi)部控制制薄弱時(shí)內(nèi)部部生成的審計(jì)計(jì)證據(jù)更可靠靠。（3）直接獲取取的審計(jì)證據(jù)據(jù)比間接獲取取或推論得出出的審計(jì)證據(jù)據(jù)更可靠。（4）以文件記記錄形式（無無論是紙質(zhì)、電電子或其他介介質(zhì)）存在的的審計(jì)證據(jù)比比口頭形式的的審計(jì)證據(jù)更更可靠。（5）從原件獲獲取的審計(jì)證證據(jù)比從傳真真或復(fù)印件獲獲取的審計(jì)證證據(jù)更可靠。56對(duì)重要性性概念理解應(yīng)應(yīng)注意哪些問問題？答：（1）重要要性概念中的的錯(cuò)報(bào)包含漏漏報(bào)；（2）重重要性概念必必須從會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表使用者的的角度來考察察，因?yàn)闀?huì)計(jì)計(jì)報(bào)表是為了了滿足會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表使用者的的信息需求而而編制的；（33）重要性包包括對(duì)數(shù)量和和性質(zhì)兩個(gè)方方面的考慮；（4）重要要性的判斷離離不開特

44、定的的環(huán)境；（55）對(duì)重要性性的評(píng)估需要要運(yùn)用職業(yè)判判斷。57第7章、第第8章、第99章、第100章、第111章、第122章每章書后后的業(yè)務(wù)題。第七章：1、資料：ABBC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所接受委委托，審計(jì)YY公司20008年度的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表。AA會(huì)計(jì)師了解解和測試了與與應(yīng)收賬款相相關(guān)的內(nèi)部控控制，并將控控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估為高水平。AA注冊會(huì)計(jì)師師取得了20008年122月31日的的應(yīng)收賬款明明細(xì)表，并于于2009年年1月15日日采用積極式式函證方式對(duì)對(duì)所有重要客客戶寄發(fā)了詢詢證函，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)下列異常：要求：針對(duì)上述述異常，指出出A注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的的重要審計(jì)程程序。解答：對(duì)于情況況1，因甲客客戶已于被審審

45、計(jì)年度122月25日用用支票支付，AA注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)檢查122月份與次年年1月份Y公公司所有開戶戶銀行對(duì)賬單單，核實(shí)該筆筆款項(xiàng)是否收收到。若對(duì)賬賬單表明Y公公司已于122月份收到款款項(xiàng)，應(yīng)提請請Y公司借記記銀行存款，貸貸記應(yīng)收賬款款；若于次年年1月收到款款項(xiàng)，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師可以合合理確信被審審計(jì)單位的相相關(guān)記錄；若若1月份仍未未收到，則應(yīng)應(yīng)提醒Y公司司進(jìn)行必要查查詢。對(duì)于情況2，AA注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)檢查Y公公司20099年1月的入入庫單及存貨貨明細(xì)賬，證證實(shí)所退產(chǎn)品品是否收到。若若已收到退貨貨，A會(huì)計(jì)師師應(yīng)提請被審審計(jì)單位對(duì)此此期后事項(xiàng)調(diào)調(diào)整20088年會(huì)計(jì)報(bào)表表；若未收到到退貨，請要要求Y公司進(jìn)

46、進(jìn)行必要查詢詢。對(duì)于情況3，按按會(huì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定，委托丙丙公司代銷的的產(chǎn)品應(yīng)于實(shí)實(shí)現(xiàn)銷售并收收到丙公司的的代銷清單后后確認(rèn)主營業(yè)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)應(yīng)收賬款，YY公司在代銷銷產(chǎn)品尚未銷銷售前就確認(rèn)認(rèn)應(yīng)收賬款，違違反了會(huì)計(jì)制制度規(guī)定。對(duì)對(duì)此，A注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在在檢查Y公司司與丙公司往往來函件的基基礎(chǔ)上提請YY公司調(diào)整會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)于情況4，AA注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)核實(shí)函證證地址與被審審計(jì)單位應(yīng)收收賬款明細(xì)賬賬戶記錄的地地址是否一致致，如一致，說說明賬戶記錄錄中地址有誤誤，無法再按按照此地址函函證，應(yīng)轉(zhuǎn)而而檢查與銷售售相關(guān)的文件件，如銷售合合同，銷售發(fā)發(fā)票副本及貨貨運(yùn)文件等，以以證實(shí)產(chǎn)品確確已發(fā)出；如如不一致，有

47、有可能是地址址出錯(cuò)，A注注冊會(huì)計(jì)師可可在確認(rèn)地址址正確后再次次發(fā)函。2、資料：注冊冊會(huì)計(jì)師在對(duì)對(duì)甲公司進(jìn)行行審計(jì)時(shí)，考考慮對(duì)下表所所列應(yīng)收賬款款進(jìn)行函證，在在不考慮樣本本量的前提下下，請指出注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)選擇的函證證對(duì)象，并說說明理由?？蛻裘Q金額（元）賬齡備注A公司3000000002年B公司500001.5年因產(chǎn)品質(zhì)量問題題發(fā)生糾紛C公司8006個(gè)月D公司1001.5年甲公司重要債務(wù)務(wù)人，本年底底交易頻繁E公司2000003年解答：注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)選擇AA,B,D,E公司進(jìn)行行函證。A公司的賬款屬屬于金額巨大大的應(yīng)收賬款款；B公司的賬款屬屬于有糾紛的的應(yīng)收賬款；D公司的賬款屬屬于關(guān)聯(lián)方的的

48、應(yīng)收賬款；E公司的賬款屬屬于賬齡較長長的應(yīng)收賬款款。3、資料：注冊冊會(huì)計(jì)師對(duì)AABC公司22008年度度銷售與收款款循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。請請就下列業(yè)務(wù)務(wù)提出審計(jì)意意見：（1）該公司采采用備抵法核核算壞賬，壞壞賬準(zhǔn)備按期期末應(yīng)收賬款款余額的5%計(jì)提。20008年未經(jīng)經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表反應(yīng)應(yīng)的應(yīng)收賬款款項(xiàng)目為9999000元元。注冊會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)相關(guān)賬賬戶進(jìn)行審查查，應(yīng)收賬款款總額余額為為10000000元，有有3個(gè)明細(xì)科科目，其余額額分別為甲公公司8000000元（借借方），乙公公司4000000元（借借方），丙公公司2000000元（貸貸方），壞賬賬準(zhǔn)備賬戶期期末貸方余額額1000元元（期初為0

49、0）。審計(jì)人人員還發(fā)現(xiàn)該該公司設(shè)有預(yù)預(yù)收賬款科目目，其中“預(yù)收賬款-丁公公司”賬戶借方余余額3000000元，該該金額在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中作作為預(yù)收賬款款反映。（2）20088年12月33日，該公司司銷售產(chǎn)品給給一客戶，售售價(jià)90000000元，后后經(jīng)了解該客客戶財(cái)務(wù)狀況況不佳，現(xiàn)金金流量嚴(yán)重不不足，預(yù)計(jì)很很難償還貨款款，在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日該客客戶財(cái)務(wù)狀況況尚未改善，因因此，該公司司未確認(rèn)收入入。解答：年末應(yīng)計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備金額額=（8000000+44000000+2000000）*55%=750000元若不考慮其他因因素，本年度度少計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備740000元，屬屬于差異調(diào)整整，應(yīng)做調(diào)整整分錄：

50、 借借：資產(chǎn)減值值損失 744000 貸：壞賬賬準(zhǔn)備 740000重分類調(diào)整：借：應(yīng)收賬款 22000000 貸：預(yù)收收賬款 2000000借：應(yīng)收賬款 33000000 貸：預(yù)收收賬款 3000000不確認(rèn)收入是正正確的，但應(yīng)應(yīng)反映期末庫庫存商品的減減少和發(fā)出商商品的增加，但但這種差異對(duì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表表數(shù)影響不重重要。第八章：1、資料：注冊冊會(huì)計(jì)師劉佳佳對(duì)A公司22006年度度會(huì)計(jì)報(bào)表審審計(jì)。在審查查固定資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)累計(jì)折舊賬賬戶上1至66月每月計(jì)提提折舊560000元，而而7至12月月每月計(jì)提折折舊1000000元。而而相應(yīng)固定資資產(chǎn)賬戶沒有有變動(dòng)，本年年度內(nèi)固定資資產(chǎn)原值沒有有發(fā)生

51、變動(dòng)。這這些情況引起起了劉佳的注注意。經(jīng)過進(jìn)一步審查查，劉佳發(fā)現(xiàn)現(xiàn)引起7至112月折舊費(fèi)費(fèi)用猛增的原原因有兩個(gè)：（1）A公司對(duì)對(duì)6月份經(jīng)營營租入的2臺(tái)臺(tái)固定資產(chǎn)計(jì)計(jì)提折舊，77至12月多多計(jì)提2000000元（2）A公司為為提前收回投投資，加速設(shè)設(shè)備更新，從從7月份開始始將折舊方法法由使用年限限法改為年數(shù)數(shù)總和法，77至12月多多提折舊644000元要求：試評(píng)析AA公司的業(yè)務(wù)務(wù)處理。如果果你是注冊會(huì)會(huì)計(jì)師劉佳，你你將如何處理理？解答：企業(yè)固定定資產(chǎn)業(yè)務(wù)存存在的問題：固定資產(chǎn)名稱固定資產(chǎn)明細(xì)賬賬固定資產(chǎn)卡片實(shí)存價(jià)值每臺(tái)單價(jià)A6000060000540006000B9000090000100000

52、100000C3240027000324005400D840070000700007000A 公司對(duì)經(jīng)營營租入的固定定資產(chǎn)計(jì)提折折舊，這是不不符合企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定定的。企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定定：以經(jīng)營租租賃方式租入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)不計(jì)提折舊舊，只在固定定資產(chǎn)備查簿簿中登記即可可。公司在某一會(huì)計(jì)計(jì)年度內(nèi)不能能隨意變更折折舊方法，如如果確實(shí)需要要變更，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表表附注中披露露這一事項(xiàng)，披披露折舊方法法變更的原因因以及對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的影響響。經(jīng)過以上分析，可可以認(rèn)為A公公司對(duì)固定資資產(chǎn)計(jì)提折舊舊業(yè)務(wù)有一定定的隨意性，會(huì)會(huì)計(jì)處理不規(guī)規(guī)范；也有可可能是經(jīng)過企企業(yè)管理部門門授意，加大大折舊費(fèi)用，降降低盈利

53、水平平，從而少交交，甚至不交交所得稅。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)作出以下處處理：（1）對(duì)于以經(jīng)經(jīng)營租賃方式式租入的固定定資產(chǎn)，注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)提前A公司司作出以下調(diào)調(diào)整：借：管管理費(fèi)用 -2000000 貸：累計(jì)折舊 -2000000或：借：以前年年度損益調(diào)整整 -2000000 貸：累計(jì)折舊 -2000000（2）對(duì)于折舊舊方法的改變變，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一一步調(diào)整其改改變的原因，可可以通過向有有關(guān)會(huì)計(jì)人員員和企業(yè)管理理部門詢問的的方法來進(jìn)行行。如果認(rèn)為為沒有必要或或無充分理由由改變折舊方方法，則應(yīng)提提請A公司作作以下調(diào)整：借：管理費(fèi)用 -640000 貸：累計(jì)折舊 -640000或：借：以前年年度

54、損益調(diào)整整 -640000 貸：累計(jì)折舊 -640000如果注冊會(huì)計(jì)師師認(rèn)為企業(yè)有有必要變更折折舊方法，則則應(yīng)提請A公公司在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注中披披露。2、資料：注冊冊會(huì)計(jì)師對(duì)AA公司固定資資產(chǎn)和累計(jì)折折舊項(xiàng)目進(jìn)行行審計(jì)。在對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)實(shí)施了實(shí)地觀觀察審計(jì)程序序后，作出了了以下盤點(diǎn)表表：要求：根據(jù)注冊冊會(huì)計(jì)師對(duì)AA公司固定資資產(chǎn)實(shí)地觀察察的結(jié)果分析析可能存在的的問題并提出出審計(jì)意見。解答：（1）AA設(shè)備賬，卡卡相符，但實(shí)實(shí)物短缺一臺(tái)臺(tái)，經(jīng)過分析析，可能存在在以下問題：1、A設(shè)備已報(bào)報(bào)廢1臺(tái)，但但未作會(huì)計(jì)處處理，固定資資產(chǎn)卡片也未未注銷。查明明后，應(yīng)當(dāng)作作出相關(guān)處理理，注銷賬，卡卡。2.、保管不善

55、善，設(shè)備被盜盜。如果確屬屬此因，應(yīng)當(dāng)當(dāng)作出賬務(wù)處處理，并追究究保管人員責(zé)責(zé)任。3、設(shè)備出租，但但沒有計(jì)入出出租固定資產(chǎn)產(chǎn)賬戶，查明明后，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)補(bǔ)記。（2）B設(shè)備卡卡賬相符，但但實(shí)物多1臺(tái)臺(tái)，經(jīng)過分析析，可能存在在以下問題：1、設(shè)備已作報(bào)報(bào)廢處理，卡卡片也已注銷銷，但設(shè)備仍仍在使用2、購入設(shè)備時(shí)時(shí)未作固定資資產(chǎn)入賬，但但盤點(diǎn)時(shí)列入入固定資產(chǎn)。查查明后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)照其價(jià)值值和使用年限限，作出相應(yīng)應(yīng)調(diào)整和賬務(wù)務(wù)處理3、將經(jīng)營性租租賃租入的固固定資產(chǎn)誤作作盤盈。查明明后將設(shè)備登登記在備查簿簿中即可（3）C設(shè)備賬賬實(shí)相符，但但卡片上少11臺(tái)。經(jīng)分析析，可能是購購入時(shí)未登記記卡片，要補(bǔ)補(bǔ)記卡片（4）D設(shè)備卡

56、卡片與實(shí)物相相符，但賬上上多出2臺(tái)。經(jīng)經(jīng)分析，可能能是該兩臺(tái)設(shè)設(shè)備已經(jīng)出售售或報(bào)廢，但但未作賬務(wù)處處理。查明后后應(yīng)當(dāng)作出賬賬務(wù)處理，并并將其注銷實(shí)地觀察使審查查固定資產(chǎn)的的一個(gè)重要審審計(jì)程序。實(shí)實(shí)地觀察時(shí)，不不僅可以清點(diǎn)點(diǎn)固定資產(chǎn)數(shù)數(shù)量，驗(yàn)證其其存在性，而而且對(duì)其使用用狀態(tài)也可以以有所了解。對(duì)對(duì)實(shí)地盤點(diǎn)中中發(fā)現(xiàn)的問題題，要求進(jìn)一一步審查，作作出相應(yīng)處理理。3、資料：注冊冊會(huì)計(jì)師劉佳佳2007年年2月15日日開始對(duì)A公公司20066年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審查查，在審查到到固定資產(chǎn)時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公公司于20006年采用新新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但但在固定資產(chǎn)產(chǎn)核算中存在在以下問題：（1）未使用固固定資產(chǎn)沒有有計(jì)提折

57、舊（2）本年的固固定資產(chǎn)大修修理費(fèi)用計(jì)入入了長期待攤攤費(fèi)用賬戶（3）沒有按規(guī)規(guī)定計(jì)提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備要求：請分析以以上事項(xiàng)會(huì)給給報(bào)表造成什什么影響？解答：（1）按按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定，企企業(yè)未使用的的固定資產(chǎn)也也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折折舊，企業(yè)原原處理方法會(huì)會(huì)使報(bào)表的資資產(chǎn)和利潤虛虛增（2）按照新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求求，企業(yè)的固固定資產(chǎn)修理理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作作為期間費(fèi)用用處理，所以以將本年的固固定資產(chǎn)大修修理費(fèi)用計(jì)入入了長期待攤攤費(fèi)用賬戶，會(huì)會(huì)使報(bào)表的資資產(chǎn)和利潤虛虛增（3）按照新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定定，企業(yè)在會(huì)會(huì)計(jì)期末應(yīng)檢檢查固定資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值，判判斷固定資產(chǎn)產(chǎn)的可收回金金額，如果發(fā)發(fā)現(xiàn)其可收回回金額低于賬賬面價(jià)值，則

58、則應(yīng)計(jì)提減值值準(zhǔn)備。如果果固定資產(chǎn)存存在減值情況況而不做減值值處理，則會(huì)會(huì)使報(bào)表的資資產(chǎn)和利潤虛虛增第九章：1、資料：注冊冊會(huì)計(jì)師王軍軍在觀察被審審計(jì)單位存貨貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了以以下特殊項(xiàng)目目：（1）產(chǎn)成品倉倉庫中有數(shù)箱箱產(chǎn)品未掛盤盤點(diǎn)單，經(jīng)詢詢問，這些屬屬于被審計(jì)單單位的已售出出產(chǎn)品（2）公司小倉倉庫中有3中中布滿灰塵的的原材料，每每種材料都掛掛有盤點(diǎn)標(biāo)簽簽，并且數(shù)額額與實(shí)物相符符（3）材料明細(xì)細(xì)賬上有一批批存貨記錄，存存貨盤點(diǎn)表上上沒有，經(jīng)詢詢問，得出該該批存貨存放放在外地要求：請問王軍軍對(duì)這些項(xiàng)目目應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步步采取何種審審計(jì)程序？解答：（1）查查閱有關(guān)購銷銷協(xié)議，結(jié)算算憑證等，以以確

59、定該批產(chǎn)產(chǎn)品的所有權(quán)權(quán)。如果該批批產(chǎn)品的銷售售尚未實(shí)現(xiàn)，應(yīng)應(yīng)將其列入被被審計(jì)單位的的存貨中 （22）向有關(guān)生生產(chǎn)主管查詢詢該批材料是是否還能用于于生產(chǎn)，如果果不能用于生生產(chǎn)，屬于報(bào)報(bào)廢或毀損的的材料，則不不應(yīng)當(dāng)列入被被審計(jì)單位的的存貨中 （33）委托存放放地會(huì)計(jì)師事事務(wù)所盤點(diǎn)，或或親自派人去去監(jiān)盤，在存存貨量不大時(shí)時(shí)，也可向寄寄存或寄售單單位函證2、資料：注冊冊會(huì)計(jì)師王立立對(duì)公司存貨貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)H公公司存在以下下可能會(huì)導(dǎo)致致錯(cuò)誤的情況況：（1）所有存貨貨都未認(rèn)真盤盤點(diǎn)（2）接近資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日前前入庫的材料料采購已驗(yàn)收收入庫，但可可能未進(jìn)行相相關(guān)會(huì)計(jì)記錄錄（3）甲公司存存放于H公司司倉庫

60、內(nèi)的某某材料可能已已計(jì)入H公司司存貨項(xiàng)目中中（4）存貨計(jì)價(jià)價(jià)方法已作變變更要求：（1）注注冊會(huì)計(jì)師王王立為證實(shí)上上述情況是否否真正導(dǎo)致錯(cuò)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采采取的最主要要的實(shí)質(zhì)性程程序是什么？（每種情況況限列一種程程序） （22）注冊會(huì)計(jì)計(jì)師王立實(shí)施施的實(shí)質(zhì)性程程序能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)的主要審計(jì)計(jì)目的是什么么？解答：3、資料：注冊冊會(huì)計(jì)師對(duì)MM公司20008年12月月產(chǎn)品成本中中的直接材料料進(jìn)行審查。生生產(chǎn)成本中材材料費(fèi)用支出出共376992元，其中中期初在產(chǎn)品品含材料費(fèi)用用680元。企企業(yè)原材料和和材料成本差差異賬戶資料料如下：原材料賬戶期初初余額2000公斤，金額額110000元，本期購購進(jìn)750公公斤，金