【直屬分局企業(yè)所得稅審核備案和后續(xù)管理項目流程】

1、直屬分局企業(yè)所得稅審核備案和后續(xù)管理項目流程TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc221551743 第一部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目審核備案和后續(xù)管理流程 PAGEREF _Toc221551743 h 2 HYPERLINK l _Toc221551744 概述： PAGEREF _Toc221551744 h 2 HYPERLINK l _Toc221551745 一、企業(yè)購置專用設備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551745 h 3 HYPERLINK l _Toc221551746 二、企業(yè)所得稅過渡期的優(yōu)惠政策 PAGEREF _

2、Toc221551746 h 12 HYPERLINK l _Toc221551747 三、執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 PAGEREF _Toc221551747 h 19 HYPERLINK l _Toc221551748 （一）安置下崗再就業(yè)人員的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551748 h 19 HYPERLINK l _Toc221551749 （二）主輔分離、輔業(yè)改制分流安置的所得稅優(yōu)惠政策 PAGEREF _Toc221551749 h 21 HYPERLINK l _Toc221551750 （三）生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的所得稅優(yōu)惠 PAGEREF _

3、Toc221551750 h 27 HYPERLINK l _Toc221551751 （四）文化企業(yè)的所得稅優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551751 h 29 HYPERLINK l _Toc221551752 （五）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551752 h 32 HYPERLINK l _Toc221551753 （六）關于延長試點地區(qū)農村信用社稅收優(yōu)惠政策一直未批、市局審批 PAGEREF _Toc221551753 h 33 HYPERLINK l _Toc221551754 （七）關于廣播電視村村通的稅收優(yōu)惠 PAGEREF _T

4、oc221551754 h 34 HYPERLINK l _Toc221551755 （八）關于中國證券投資者保護基金有限責任公司稅收優(yōu)惠（個別企業(yè)） PAGEREF _Toc221551755 h 36 HYPERLINK l _Toc221551756 （九）關于繼續(xù)執(zhí)行監(jiān)獄勞教企業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策 PAGEREF _Toc221551756 h 36 HYPERLINK l _Toc221551757 四、非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551757 h 37 HYPERLINK l _Toc221551758 五、從事農產品初加工項目的所得減免稅優(yōu)惠 PA

5、GEREF _Toc221551758 h 39 HYPERLINK l _Toc221551759 六、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目所得減免稅的優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551759 h 41 HYPERLINK l _Toc221551760 七、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551760 h 43 HYPERLINK l _Toc221551761 八、技術轉讓所得減免稅優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551761 h 45 HYPERLINK l _Toc221551762 九、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠 P

6、AGEREF _Toc221551762 h 47 HYPERLINK l _Toc221551763 十、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應納稅所得額的稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551763 h 52 HYPERLINK l _Toc221551764 十一、企業(yè)固定資產加速折舊的稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551764 h 54 HYPERLINK l _Toc221551765 十二、關于企事業(yè)單位購進軟件加速折舊稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551765 h 57 HYPERLINK l _Toc221551766 十三、企業(yè)綜合利用資源的所得減計收

7、入的稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551766 h 61 HYPERLINK l _Toc221551767 十四、國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551767 h 63 HYPERLINK l _Toc221551768 十五、股息、紅利等權益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551768 h 64 HYPERLINK l _Toc221551769 十六、企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除的稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551769 h 66 HYPERLINK l _Toc221551770

8、 十七、從事農、林、牧、漁業(yè)項目（不包括農產品初加工項目）的所得減免稅的稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc221551770 h 67 HYPERLINK l _Toc221551771 十八、小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理 PAGEREF _Toc221551771 h 69 HYPERLINK l _Toc221551772 第二部分 企業(yè)所得稅稅前扣除項目審核備案和后續(xù)管理流程 PAGEREF _Toc221551772 h 72 HYPERLINK l _Toc221551773 一、虧損彌補的管理 PAGEREF _Toc221551773 h 72 HYPERLINK l _To

9、c221551774 二、改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的管理 PAGEREF _Toc221551774 h 74 HYPERLINK l _Toc221551775 三、企業(yè)關聯(lián)方借款利息支出稅前扣除 PAGEREF _Toc221551775 h 77 HYPERLINK l _Toc221551776 四、工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資的管理 PAGEREF _Toc221551776 h 79 HYPERLINK l _Toc221551777 五、提取壞帳、呆帳準備金比例的管理 PAGEREF _Toc221551777 h 81 HYPERLINK l _Toc221

10、551778 六、企業(yè)差旅費 補助標準稅前列支備案管理. PAGEREF _Toc221551778 h 84 HYPERLINK l _Toc221551779 七、服裝費稅前列支備案管理 PAGEREF _Toc221551779 h 84 HYPERLINK l _Toc221551780 八、裝修費支出稅前列支備案管理 PAGEREF _Toc221551780 h 87 HYPERLINK l _Toc221551781 九、買斷工嶺補償金稅前列支管理 PAGEREF _Toc221551781 h 90 HYPERLINK l _Toc221551782 十、一次性住房補貼稅前列支

11、管理 PAGEREF _Toc221551782 h 92第一部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目審核備案和后續(xù)管理流程概述：按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第六十三號）、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第512號）、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知（國稅發(fā)2008111號）規(guī)定，制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目審核備案管理流程，具體包括以下項目：1.企業(yè)購置專用設備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠2.企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策3.執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策4.非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠5.從事農產品初加工項目的所得減免稅優(yōu)惠6.從事國家重點扶持的公共基礎

12、設施項目所得減免稅優(yōu)惠7.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅優(yōu)惠8.技術轉讓所得減免稅優(yōu)惠9.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠10.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應納稅所得額的稅收優(yōu)惠11.企業(yè)固定資產加速折舊的稅收優(yōu)惠12企業(yè)綜合利用資源的所得減計收入的稅收優(yōu)惠13.國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠14.股息、紅利等權益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠15.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除的稅收優(yōu)惠16.對從事農、林、牧、漁業(yè)項目（不包括農產品初加工項目）的所得減免稅優(yōu)惠17.對小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理對納稅人提供的備案資料的要求納稅人申請備案時必須提

13、供全面的書面材料，并且承諾所交材料必須真實有效，如果納稅人提供的材料虛假、不全面，那么由此所引發(fā)的法律后果由納稅人自行承擔。備案項目稅務機關內部流轉過程112項備案項目在主管稅務機關的流轉：流轉部門：辦稅大廳綜合窗口稅源管理部門綜合管理部門主管局長辦稅大廳綜合窗口；流轉時間：20個工作日。1317項備案項目在主管稅務機關的流轉：流轉部門：辦稅大廳綜合窗口稅源管理部門辦稅大廳綜合窗口；流轉時間：7個工作日。關于按照企業(yè)所得稅法可以享受優(yōu)惠的企業(yè)季度申報問題： 按照企業(yè)所得稅法可以享受優(yōu)惠且適用審核備案程序的企業(yè)，應在2008年度所得稅匯算清繳時通過審核，2009年季度申報時實行預減、免，年底審核

14、，如果減免稅條件不變，年度按減免稅情況申報，如果減免稅條件發(fā)生變化，年度申報時補征已減免的所得稅；屬于后續(xù)管理項目，企業(yè)季度、年度可自行申報，稅務機關通過評估、稽查等手段，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合減免稅的條件，可對企業(yè)進行處理。一、企業(yè)購置專用設備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠（一）基本規(guī)定1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。2、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用

15、設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，其設備投資額的10可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，應當是企業(yè)實際購置并自身實際投入使用的設備；企業(yè)購置上述設備在5年內轉讓、出租的，應當停止執(zhí)行本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。3、財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（財稅200848號）文件規(guī)定：（1）企業(yè)自2008年1

16、月l日起購置并實際使用列入目錄范圍內的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。 （2）專用設備投資額，是指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用；2009年1月1日增值稅轉型后購買專用設備的增值稅可直接抵扣，不包括可抵扣的增值稅額。（3）當年應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務院有關稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。 （4）企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款

17、購置專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。 （5）企業(yè)購置并實際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。 4、企業(yè)購買的設備應分別符合財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和環(huán)境目錄通知（財稅2008115號）文件中節(jié)能

18、節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）以及財政部 國家稅務總局 安全監(jiān)管總局關于公布安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知（財稅2008118號）文件中安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的要求。（二）工作流程平時購買設備時1、納稅人報送企業(yè)購置專用設備投資額抵免所得稅額，應在購置專用設備后隨時或在次年3月底前一次向主管稅務機關辦稅服務大廳綜合窗口報送申請，并填報購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅備案表、購置專用設備明細表（一式三份，綜合窗口、稅源管理部門、綜合部門各一份），并附送下列資料（一式一份，綜合窗

19、口一份）：（1）符合實施條例和（財稅2008115號）、（財稅2008118號）目錄規(guī)定范圍、性能參數(shù)、應用領域、能效標準和技術指標、參照標準、功能及作用、適用范圍的說明；（2）購置專用設備供貨合同及發(fā)票復印件;（3）稅務機關要求提供的其他資料。2、綜合窗口受理綜合窗口對提供資料的完整性、邏輯關系、填寫內容是否齊全進行審核，對不符合要求的，不予受理，發(fā)給企業(yè)不予受理通知書；對企業(yè)資料不齊全的，要求企業(yè)補正，發(fā)給企業(yè)補正材料告知書。審核無誤的，受理納稅人申請，開具文書受理回執(zhí)單交納稅人，并即時將資料轉相應的稅源管理部門。3、稅源管理部門調查、審核稅源管理部門接到轉來的相關資料后，應按照下列要求進

20、行實地調查、審核，并于10個工作日內制作稅務事項調查核實表對具體的審核項目做出明確說明，并在購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅備案表簽署意見，將相關資料轉送綜合業(yè)務部門。審核重點：（1）是否符合實施條例和（財稅2008115號）、（財稅2008118號）目錄規(guī)定范圍、性能參數(shù)、應用領域、能效標準和技術指標、參照標準、功能及作用、適用范圍；（2）審核納稅人是否已進行固定資產增值稅擴抵計算，核實其抵免額的準確性；（3）審核購置專用設備發(fā)票的有效性；（4）審核納稅人用來購置專用設備投資的資金來源是否屬于除財政撥款外的其他各類資金即銀行存款和企業(yè)自籌資金等，如果是財政撥款購置設備的投資,不得抵免企業(yè)所得稅

21、；（5）審核企業(yè)購買的設備是否是2008年1月l日以后購置并實際使用的。4、綜合業(yè)務部門審核綜合業(yè)務部門應在10個工作日內對稅源管理部門轉來的調查意見及有關資料是否適用有關稅收政策進行審核，并在購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅備案表簽署意見，經(jīng)主管局長核準后，出具稅務事項通知書，并留存一份，將有關資料轉送綜合窗口。5、文書送達綜合窗口接到綜合業(yè)務部門出具的稅務事項通知書及相關資料后，由納稅人憑納稅文書受理回執(zhí)單到綜合窗口領取核準結果及相關資料。6、資料歸檔資料由綜合窗口收集整理，于月末終了后5日內轉檔案管理部門歸檔。7、信息操作8、流程圖年終抵免企業(yè)所得稅時1、納稅人報送企業(yè)購置專用設備投資額抵

22、免所得稅額，應在次年3月底前，向主管稅務機關辦稅服務大廳綜合窗口提出申請，填報購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅審核表（一式三份，綜合窗口、稅源管理部門、綜合部門各一份），并附送下列資料（一式一份，綜合窗口一份）：(1)依據(jù)稅務師事務所鑒證報告和購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅批復文件，應抵免企業(yè)所得稅額的申請；(2)以前年度的購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅審核表；(3)年度中間購買專用設備后申請取得的核準投資抵免企業(yè)所得稅的稅務事項通知書；(4) 稅務機關要求提供的其他相關資料。企業(yè)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，在納稅申報備注欄注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅額。2、綜合窗口受理綜合窗口受理人員接

23、到納稅人報送的資料后，對資料不齊全的，不予受理，要求企業(yè)補正。資料齊全的，填制納稅文書受理回執(zhí)單交納稅人，并將納稅人報送的資料即時轉稅源管理部門。3、稅源管理部門審核稅源管理部門接到綜合窗口轉來的申請資料后，進行調查、審核購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅審核表中有關項目，核定可抵免的設備投資額及當年應抵免的所得稅額。并于10日內制作稅務事項調查核實表對具體的審核項目做出明確說明，簽署意見后將相關資料轉送綜合業(yè)務部門。審核重點：(1)調查核實納稅人實際發(fā)生抵免企業(yè)所得稅業(yè)務與已取得的稅務事項通知書中確認的抵免金額是否一致 ；(2)調查核實納稅人購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅批復后，對購置的專用設備

24、是否又取得了財政撥款，如果是財政撥款購置設備的投資,不得抵免企業(yè)所得稅；(3)調查核實納稅人購置專用設備投資抵免的期限是否超過5年；調查核實納稅人是否單獨登記臺賬；是否從購置之日起5個納稅年度內發(fā)生轉讓、出租業(yè)務。4、綜合業(yè)務部門審核綜合業(yè)務部門接到稅源管理部門的信息后，對納稅人情況進行審核，對有異議的，可直接進行實地調查或轉稅源管理部門進行復查。綜合業(yè)務部門在購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅審核表中簽署意見，報主管局長核準后，綜合業(yè)務部門留存一份購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅審核表，將相關資料轉送綜合窗口。5、辦稅服務廳送達辦稅服務廳接到綜合業(yè)務部門的相關資料后，制作稅務事項通知書。納稅人憑納

25、稅文書受理回執(zhí)單到綜合窗口領取核準結果。6、信息操作按照CTAIS2.0流程操作7、資料歸檔資料由辦稅服務廳收集、整理，于5個工作日內轉檔案管理部門。8、流程圖9、應用文書式樣及范本（1）稅務文書受理回執(zhí)單（或不予受理通知書或補正材料告知書）（2）購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅備案表（3）購置專用設備明細表（4）購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅審核表（5）稅務事項調查核實表（6）稅務事項通知書購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅備案表 金額單位：元納稅人名稱聯(lián)系電話納稅人識別號稅務管理號企業(yè)地址投資總額郵政編碼行業(yè)類別企業(yè)申請理由：財務負責人： 法定代表人： （公章） 年 月 日稅源管理部門意見：經(jīng)辦

26、人： 負責人： 年 月 日綜合業(yè)務部門意見：經(jīng)辦人： 負責人： 年 月 日 主管稅務機關意見： 負責人： 年 月 日說明：本表一式三份，由稅務機關留存。報送本表時，需附送購置專用設備明細表購置專用設備明細表納稅人名稱： 年 月 日 金額單位：序號設備產地規(guī)格型號數(shù)量單價總額發(fā)票號碼購置時間合計說明：本表為購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅備案表的附表，應同時填報。本表一式三份，由稅務機關留存。購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅審核表（第一、二聯(lián)）抵免年度： 金額單位：元納稅人名稱納稅人識別號微機編 碼項 目設備購置年度年年年年年年1.以前年度未抵免的結轉額和抵免年度購買設備的可抵免額2.本年度抵免前應

27、繳企業(yè)所得稅額3.本年度可抵免企業(yè)所得稅額4.結轉以后年度抵免的數(shù)額5.稅務機關確認本年度可抵免企業(yè)所得稅額6. 稅務機關確認結轉以后年度抵免的數(shù)額7. 稅務機關確認不得結轉以后年度抵免的數(shù)額財務負責人： 法定代表人： （企業(yè)公章）年 月 日稅務機關審核意見：稅源管理部門經(jīng)辦人： 負責人：綜合部門經(jīng)辦人： 負責人：主管局長： 年 月 日注：1.本表57項由稅務機關填寫。2.本表分三聯(lián)，一、二聯(lián)稅務機關留存，第三聯(lián)返回企業(yè)。3.企業(yè)填報本表時應附報抵免年度以及各基期年度年度所得稅申報表、以前年度購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅審核表和其他相應資料。購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅審核表（第三聯(lián)）抵免

28、年度： 金額單位：元納稅人名稱納稅人識別號微機編 碼項 目設備購置年度年年年年年年1.以前年度未抵免的結轉額和抵免年度購買設備的可抵免額2.本年度抵免前應繳企業(yè)所得稅額3.本年度可抵免企業(yè)所得稅額4.結轉以后年度抵免的數(shù)額5.稅務機關確認本年度可抵免企業(yè)所得稅額6. 稅務機關確認結轉以后年度抵免的數(shù)額7. 稅務機關確認不得結轉以后年度抵免的數(shù)額財務負責人： 法定代表人： （企業(yè)公章）年 月 日稅務機關審核意見：稅源管理部門經(jīng)辦人： 負責人：綜合部門經(jīng)辦人： 負責人：主管局長： 年 月 日 主管稅務機關（公章）送達人： 受送達人： 大國稅直 通 號 事由： 依據(jù)： 通知內容： 稅務機關（簽章）

29、年 月 日本表一式二份，納稅人、主管稅務機關各一份。(三)申報表的填報企業(yè)購置專用設備投資額抵免所得稅額，在年度所得稅申報時，在主表中第29行“抵免所得稅額”：填列納稅人購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，其設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。對應附表五稅收優(yōu)惠明細表中第41至第43行第4143行，填報納稅人購置并實際使用環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，投資額的10%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免

30、的企業(yè)所得稅稅額。當年不足抵免的，可以在以后個納稅年度結轉抵免。二、企業(yè)所得稅過渡期的優(yōu)惠政策（一）基本規(guī)定 1、關于實施所得稅過渡優(yōu)惠的通知（國發(fā)200739號）文件規(guī)定：企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。自

31、2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關登記設立的企業(yè)。2、財政部 國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關問題的通知（財稅200821號）文件規(guī)定：對按照國發(fā)200739號文件有關規(guī)定適用15企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應一律按照國發(fā)200739號文件第一條第二款規(guī)定的過渡

32、稅率計算的應納稅額實行減半征稅，即2008年按18稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2009年按20稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2010年按22稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2011年按24稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2012年及以后年度按25稅率計算的應納稅額實行減半征稅。對原適用24或33企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)200739號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25稅率計算的應納稅額實行減半征稅。（二）工作流程1、納稅人報送納稅人應在次年3月底前向主管稅務機關辦稅服務大廳綜合窗口提出書面申請，填報減免稅備案表（一式三份），并附送下列資料（一式一份）：（

33、1）申請享受生產性企業(yè)定期減免稅而沒有做過生產性企業(yè)認定的，應提供生產性外商投資企業(yè)認定表；（2）申請享受生產性企業(yè)定期減免稅的，應提供生產性收入和非生產性收入劃分明細表；（3）稅務機關要求提供的其他資料。注：企業(yè)在減免稅備案表中應說明原來適用的減免稅政策，如減低稅率、定期減免稅，首次進入獲利年度的年份，如果過渡期優(yōu)惠政策與新所得稅法有交叉，此次是選擇過渡期優(yōu)惠政策還是選擇適用新法優(yōu)惠政策，應一并說明。關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）文件規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改

34、變。2、綜合窗口受理綜合窗口對提供資料的完整性、邏輯關系、填寫內容是否齊全進行審核，對不符合要求的，不予受理，發(fā)給企業(yè)不予受理通知書；對企業(yè)資料不齊全的，要求企業(yè)補正，發(fā)給企業(yè)補正材料告知書。審核無誤的，受理納稅人申請，開具文書受理回執(zhí)單交納稅人，并即時將資料轉相應的稅源管理部門。3、稅源管理部門調查、審核稅源管理部門接到受理人員轉來的申請資料后，應按照下列要求進行實地調查、審核，并于10個工作日內制作稅務事項調查核實表對具體的審核項目作出明確說明，并在減免稅備案表簽署意見，將相關資料轉綜合業(yè)務部門。審核重點：（1）調查核實納稅人申請的資料是否齊全，資料是否真實；（2）審核納稅人是否已經(jīng)進入獲

35、利年度，未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算；（3）審核納稅人申請的過渡稅率是否準確。4、綜合業(yè)務部門審核綜合業(yè)務部門接到稅源管理部門的信息后，對納稅人情況進行審核，對有異議的，可直接進行實地調查或轉稅源管理部門進行復查。綜合業(yè)務部門在減免稅備案表中簽署意見，報主管局長核準后，綜合業(yè)務部門留存一份減免稅備案表，將相關資料轉送綜合窗口。5、辦稅服務廳送達辦稅服務廳接到綜合業(yè)務部門的相關資料后，制作稅務事項通知書。納稅人憑納稅文書受理回執(zhí)單到綜合窗口領取核準結果。6、信息操作按照CTAIS2.0流程操作7、資料歸檔資料由辦稅服務廳收集、整理，于5個工作日內轉檔案管理部門。8、

36、流程圖9、應用文書式樣及范本（1）稅務文書受理回執(zhí)單（或不予受理通知書或補正材料告知書）（2）減免稅備案表（3）稅務事項調查核實表（4）稅務事項通知書（5）稅務文書送達回證 （6）生產性外商投資企業(yè)認定表（7）外商投資企業(yè)生產性和非生產性業(yè)務收入劃分明細表減 免 稅 備 案 表金額單位：元（保留到角分）納稅人識別號稅務管理號納稅人名稱辦稅人員登記注冊類型開業(yè)時間經(jīng)營期限生產經(jīng)營地址辦公電話實際生產經(jīng)營項目納稅人申請減免情況減免稅項目稅種申請減免期限申請減免幅度已繳納稅額申請減免稅額申請說明及依據(jù)：法定代表人： 經(jīng)辦人： （公章） 年 月 日稅務機關審批意見稅源管理部門調查意見：經(jīng)辦人： 負責人

37、： 年 月 日綜合業(yè)務部門審核意見：經(jīng)辦人： 負責人： 年 月 日主管稅務機關審核意見負責人： （公章） 年 月 日稅務事項調查核實表納稅人名稱納稅人識別號調查事項及結論：調查人： 年 月日部門意見：負責人： 年月日生產性外商投資企業(yè)認定表納稅人名稱稅務登記號碼企業(yè)經(jīng)營地址聯(lián)系電話工商登記批準經(jīng)營期限：自 年 月 日至 年 月 日企業(yè)生產經(jīng)營范圍： （公章）辦稅人員： 法定代表人： 年 月 日主管稅務機關審核意見稅源管理部門意見：經(jīng)辦人： 負責人： 年 月 日綜合部門意見：經(jīng)辦人： 負責人： 年 月 日主管稅務機關意見： 負責人： 年 月 日本表一式三份，由稅務機關留存。外商投資企業(yè)生產性和非

38、生產性業(yè)務收入劃分明細表 金額單位：納稅人名稱納稅人識別號生產經(jīng)營地址聯(lián)系電話企業(yè)的生產經(jīng)營范圍和實際工藝流程填報年度業(yè)務收入總額生產性業(yè)務收入情況123合計非生產性業(yè)務收入情況123合計生產性業(yè)務收入占全部業(yè)務收入的比例財務負責人: 法定代表人： （公章） 年 月 日本表一式三份，由稅務機關留存。（三）申報表的填報納稅人如果符合過渡期所得稅優(yōu)惠政策的條件，在年度所得稅申報時，在主表中第28行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。對應附表五稅收優(yōu)惠明細表中第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報納稅人符合國務院規(guī)定以及經(jīng)國務院批準給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。三、執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅

39、優(yōu)惠政策（一）安置下崗再就業(yè)人員的企業(yè)所得稅優(yōu)惠基本規(guī)定 1、新辦服務型企業(yè)和新辦商貿企業(yè)（吸收下崗失業(yè)人員比例在30%以上）：對新辦的服務型企業(yè)(除廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)和新辦商貿的企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿企業(yè)除外)當年新招用的下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費和企業(yè)所得稅。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得

40、稅。2、商貿企業(yè)和服務企業(yè)（吸收下崗失業(yè)人員定額減免）對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體（以下簡稱企業(yè)），在新增加的崗位中，當年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4,800元。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。企業(yè)自

41、吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不得超過3年。上述規(guī)定適用于2006年1月1日以后取得勞動保障部門認定證明的享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。對2005年底前核準享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，在剩余期限內安置的下崗失業(yè)人員不論持有的是2006年度以前發(fā)放的再就業(yè)優(yōu)惠證，還是2006年度以后發(fā)放的再就業(yè)優(yōu)惠證，企業(yè)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。原有政策請查看國稅發(fā)2003118號文件。工作流程1、納稅人報送納稅人在

42、年度終了后3個月內向主管稅務機關綜合窗口填報減免稅備案表（一式三份），同時附報下列資料：（1）減免稅申請報告；（包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等）；（2）納稅人的財務會計報表；（3）吸納下崗失業(yè)人員認定證明；（4）全年工資支付票證（工資表）；（5）再就業(yè)優(yōu)惠證及持證人員身份證； （6）地稅機關下達的批準減免稅通知書；（新政策）（7）稅務機關要求提供的其他材料。2、綜合窗口受理綜合窗口對提供資料的完整性、邏輯關系、填寫內容是否齊全進行審核，對不符合要求的，要求企業(yè)補正。審核無誤的受理納稅人申請，開具納稅文書受理回執(zhí)單交納稅人，并即時相關資料轉稅源管理部門。3、稅源管理部門調查

43、、核實稅源管理部門接到綜合窗口轉來的申請資料后，對情況的屬實性、數(shù)據(jù)計算的準確性、應按下列要求進行調查、審核，并于10個工作日內制作稅務事項調查核實表對具體的審核項目作出明確說明，并在減免稅備案表簽署意見，將相關資料轉綜合業(yè)務部門。審核重點：（1）下崗失業(yè)人員范圍國有企業(yè)的下崗職工；國有企業(yè)的失業(yè)人員；國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員；享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工以及特別困難的廠辦大集體企業(yè)關閉或依法破產需要安置的人員， （2）商貿企業(yè)的具體條件商貿企業(yè)是指從事商品批發(fā)、商品零售、批零兼營活動的企業(yè)；新辦商貿企業(yè)要取得勞動保

44、障部門核發(fā)的新辦商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明，現(xiàn)有商貿企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的現(xiàn)有商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明。當年安置下崗人員符合規(guī)定比例。適用按比例減免與錄用的下崗人員建立穩(wěn)定的勞動關系，簽定1年以上勞動合同或協(xié)議，為安置的下崗人員辦理養(yǎng)老保險。 （3）服務型企業(yè)的具體條件 服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)，不包括從事廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務型企業(yè)。 新辦服務型企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的新辦服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明，現(xiàn)有服務型企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的現(xiàn)有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明。 其他條件比照商貿企業(yè)標準執(zhí)行。

45、（4）加工型勞動就業(yè)服務企業(yè)、街道社區(qū)加工型小企業(yè)具有勞動保障部門核發(fā)的加工型勞動就業(yè)服務企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明或者街道社區(qū)加工型小企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明，其他條件比照上述標準執(zhí)行。（5）新辦的安置下崗再就業(yè)人員企業(yè)是指2002年9月30日以后新辦的企業(yè)。4、綜合業(yè)務部門審核綜合業(yè)務部門應對稅源管理部門上報的調查意見及有關資料是否適用有關稅收政策進行審核。對有異議的，可直接進行實地調查或轉稅源管理部門進行復查。在減免稅備案表中簽署意見將相關信息錄入CTAIS，報局長核準后，留存一份減免稅備案表，并將相關資料轉綜合窗口。經(jīng)主管局長同意的，由綜合科在再就業(yè)優(yōu)惠證上加蓋年審戳記。5、辦稅

46、服務廳送達辦稅服務廳制作稅務事項通知書。納稅人憑納稅文書項受理回執(zhí)單到綜合窗口領取核準結果。6、資料歸檔資料由辦稅服務廳收集整理，于月末終了后5日內轉檔案管理部門歸檔。7、信息操作8、流程圖9、應用文書式樣及范本（1）稅務文書受理回執(zhí)單（或不予受理通知書或補正材料告知書）（2）減免稅備案表（3）稅務事項調查核實表（4）稅務事項通知書 申報表的填報納稅人如果符合過渡期所得稅優(yōu)惠政策的條件，在年度所得稅申報時，在主表中第28行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。對應附表五稅收優(yōu)惠明細表中第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報納稅人符合國務院規(guī)定以及經(jīng)國務院批準給予過渡期稅收優(yōu)惠

47、政策。（二）主輔分離、輔業(yè)改制分流安置的所得稅優(yōu)惠政策基本規(guī)定國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體(從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合條件的，經(jīng)有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅主輔分離、輔業(yè)改制企業(yè)的認定部門為財政部門、國有資產監(jiān)督管理部門（經(jīng)貿部門）和勞動保障部門，經(jīng)上述部門審定、批復的主輔分離、輔業(yè)改制經(jīng)濟實體，3年內免征企業(yè)所得稅。工作流程：1、納稅人報送對經(jīng)有關部門認定為主輔分離、輔業(yè)改制的納稅人申請減免稅時，應向其當?shù)刂鞴車?/p>

48、稅機關報送下列材料：（1）減免稅備案表（一式二份）；（2）稅務登記證副本；（3）由國資委出具的產權結構認定表；（4）由勞動保障部門出具的經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明； （5）由國資委出具的“三類資產”認定證明；（6）由國資委出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；（7）企業(yè)與富余人員簽訂的勞動合同（副本）；（8）主管國稅機關要求的其他材料。2、綜合窗口受理辦稅服務廳對提供資料的完整性、邏輯關系、填寫內容是否齊全進行審核，對不符合要求的，要求企業(yè)補正。審核無誤的受理納稅人申請，開具納稅文書受理回執(zhí)單交納稅人，并即時相關資料轉稅源管理部門。 3、稅源管理部門調查、核實稅源管理部門接到綜合窗口轉來的申請資料

49、后，對情況的屬實性、數(shù)據(jù)計算的準確性、應按下列要求進行調查、審核，并于10個工作日內制作稅務事項調查核實表對具體的審核項目作出明確說明，并在減免稅備案表簽署意見，將相關資料轉綜合業(yè)務部門。審核重點：享受老政策的企業(yè)應重點審核以下項目（1）國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體 經(jīng)濟實體必須符合下列條件： A、利用原企業(yè)的非主業(yè)資產、閑置資產或政策性破產關閉企業(yè)的有效資產（以下簡稱“三類資產”）。 B、獨立核算，產權清晰并逐步實現(xiàn)產權主體多元化。C、吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達到30%以上（含30%）。D、與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。 其中，地方企業(yè)“

50、三類資產”的認定由財政部門或經(jīng)財政部門同意的國有資產管理部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認定及其產權多元化的認定由經(jīng)貿部門出具證明；富余人員的認定、簽訂勞動合同以及安置比例由勞動保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國家經(jīng)貿委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合批復意見和集團公司（總公司）的認定證明。（2）國有大中型企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）主輔分離、輔業(yè)改制的范圍是國有及國有控股的大中型企業(yè)，其中國有控股是指國有絕對控股。國有絕對控股是指在企業(yè)的全部資本中，國家資本（股本）所占比例大于50%的企業(yè)。（3）國有大中型企業(yè)劃分標準，按照原國家經(jīng)貿委、原國家計委、財政部、國家統(tǒng)計局聯(lián)合下發(fā)的關于印發(fā)中小企業(yè)標準暫

51、行規(guī)定的通知（國經(jīng)貿中小企2003143號）規(guī)定的企業(yè)劃分標準執(zhí)行。（4）關于企業(yè)輔業(yè)資產的界定范圍。輔業(yè)資產主要是與主體企業(yè)主營業(yè)務關聯(lián)不密切，有一定生存發(fā)展?jié)摿Φ臉I(yè)務單位及相應資產，主要包括為主業(yè)服務的零部件加工、修理修配、運輸、設計、咨詢、科研院所等單位。享受新政策的企業(yè)應重點審核以下項目：（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產、閑置資產或關閉破產企業(yè)的有效資產；（2）獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；（3）吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30以上(含30)，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)70以上(含70)；（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同；

52、（5）審核企業(yè)為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄情況。4、綜合業(yè)務部門審核綜合業(yè)務部門應對稅源管理部門上報的調查意見及有關資料是否適用有關稅收政策進行審核。對有異議的，可直接進行實地調查或轉稅源管理部門進行復查。綜合業(yè)務部門在減免稅備案表中簽署意見將相關信息錄入CTAIS，并報局長核準后，留存一份減免稅備案表，并將相關資料轉綜合窗口5、年終稅務稅機關審核年度終了，納稅人應在匯算清繳期內，隨年度申報表向主管國稅機關報送企業(yè)為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄，主管國稅機關在匯算清繳期間對企業(yè)所報繳費記錄和上條所列8項資料一并進行年度審核。對不符合條件的，取消企業(yè)減免稅資格，并追繳稅

53、款。（1）、稅源管理部門調查、核實稅源管理部門接到綜合窗口轉來的申請資料后，對情況的屬實性、數(shù)據(jù)計算的準確性調查核實，對已預免的所得稅進行清算后，并于10個工作日內制作稅務事項調查核實表對具體的審核項目作出明確說明，并在減免稅備案表簽署意見，將相關資料轉綜合業(yè)務部門。（2）、綜合業(yè)務部門審核綜合業(yè)務部門應對稅源管理部門上報的調查意見及有關資料是否適用有關稅收政策進行審核。對有異議的，可直接進行實地調查或轉稅源管理部門進行復查。對有異議的，可直接進行實地調查或轉稅源管理部門進行復查。綜合業(yè)務部門在減免稅備案表中簽署意見將相關信息錄入CTAIS，并報局長核準后，留存一份減免稅備案表，并將相關資料轉

54、綜合窗口6、文書送達綜合窗口制作稅務事項通知書和文書領取單（一式二份、納稅人、綜合窗口各一份）。7、資料歸檔資料由辦稅服務廳收集整理，于月末終了后5日內轉檔案管理部門歸檔。8、信息操作CTAIS： 8、資料歸檔資料由辦稅服務廳收集、整理，于5個工作日內轉檔案管理部門。9、流程圖10、應用文書式樣及范本（1）稅務文書受理回執(zhí)單（或不予受理通知書或補正材料告知書）（2）減免稅備案表（3）稅務事項調查核實表（4）稅務事項通知書（5）稅務文書送達回證申報表的填報納稅人如果符合過渡期所得稅優(yōu)惠政策的條件，在年度所得稅申報時，在主表中第28行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。對

55、應附表五稅收優(yōu)惠明細表中第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報納稅人符合國務院規(guī)定以及經(jīng)國務院批準給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。（三）生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的所得稅優(yōu)惠基本規(guī)定：1、必須是生產和裝配中國傷殘人員專門用品目錄(第一批)范圍內的傷殘人員專門用品的企業(yè)。、本企業(yè)生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得年度銷售收入占企業(yè)全部收入50以上(不含出口取得的收入)。、必須賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業(yè)生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算。、必須具備一定的生產和裝配條件以及幫助傷殘人員康復的其他輔助條件。其中：（1）企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯

56、形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員不得少于2人；其企業(yè)生產人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員占全部生產人員不得少于六分之一。（2）具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調整、熱塑成型、假肢功能訓練等專用設備和工具。（3）殘疾人接待室不少于15平方米，假肢、矯形器制作室不少于20平方米，假肢功能訓練室不少于80平方米。5、須提供傷殘人員專門用品制作師名冊及其相關的執(zhí)業(yè)證書(復印件)。工作流程1、納稅人報送申請生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的所得稅優(yōu)惠的納稅人應填寫減免稅備案表并附送：提供傷殘人員專門用品制作師名冊及其相關的

57、執(zhí)業(yè)證書(復印件)以及稅務機關要求提供的其他資料向主管稅務機關綜合窗口提出申請。2、綜合窗口受理綜合窗口對提供資料的完整性、邏輯關系、填寫內容是否齊全進行審核，對不符合要求的，要求企業(yè)補正。審核無誤的受理納稅人申請，開具納稅文書受理回執(zhí)單交納稅人，并即時將相關資料轉稅源管理部門。3、稅源管理部門調查、核實稅源管理部門接到綜合窗口轉來的信息后10個工作日內完成對納稅人資料進行調查審核，制作稅務事項調查核實表對具體的審核項目作出明確說明，并在減免稅備案表簽署意見，將相關資料轉綜合業(yè)務部門。審核重點：（）納稅人必須是生產和裝配中國傷殘人員專門用品目錄(第一批)范圍內的傷殘人員專門用品的企業(yè)。 （）銷

58、售本企業(yè)生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的年度銷售收入占企業(yè)全部收入50以上(不含出口取得的收入)。 （）必須賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業(yè)生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算。（）必須具備一定的生產和裝配條件以及幫助傷殘人員康復的其他輔助條件。其中：企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員不得少于2人；其企業(yè)生產人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員占全部生產人員不得少于六分之一。具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調整、熱塑成型、假肢功

59、能訓練等專用設備和工具。殘疾人接待室不少于15平方米，假肢、矯形器制作室不少于20平方米，假肢功能訓練室不少于80平方米。4、綜合業(yè)務部門審核綜合業(yè)務部門接到稅源管理部門的信息后，對納稅人情況進行審核，對有異議的，可直接進行實地調查或轉稅源管理部門進行復查。在減免稅備案表中填寫意見，并將相關資料及減免稅備案表送主管局長簽署意見后，綜合科將減免稅備案表留存一份，同時將相關資料轉綜合窗口。5、文書送達綜合窗口制作稅務事項通知書和文書領取單（一式二份、納稅人、綜合窗口各一份）。納稅人憑納稅文書受理回執(zhí)單到辦稅服務廳窗口領取核準結果及相關資料。納稅人辦理稅款清算事宜。6、資料歸檔資料由辦稅服務廳收集整

60、理，于月末終了后5日內轉檔案管理部門歸檔。7、信息操作8、流程圖 9、應用文書式樣及范本（1）稅務文書受理回執(zhí)單（或不予受理通知書或補正材料告知書）（2）減免稅備案表（3）稅務事項調查核實表（4）稅務事項通知書（5）稅務文書送達回證申報表的填報納稅人如果符合過渡期所得稅優(yōu)惠政策的條件，在年度所得稅申報時，在主表中第28行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。對應附表五稅收優(yōu)惠明細表中第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報納稅人符合國務院規(guī)定以及經(jīng)國務院批準給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。（四）文化企業(yè)的所得稅優(yōu)惠基本規(guī)定：對政府鼓勵的新辦文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所