財務(wù)會計教案流動負(fù)債

1、文檔編碼 : CF1M2N6V4Y6 HN10J4Z6T7I8 ZM6K9T10U1Z4名師精編 優(yōu)秀教案新課導(dǎo)入：流淌負(fù)債第一節(jié) 應(yīng)對賬款及應(yīng)對票據(jù) 一、應(yīng)對賬款 應(yīng)對賬款指因購買材料、 商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的 債務(wù)；應(yīng)對賬款入賬時間的確定,應(yīng)以所購買物資的全部權(quán)轉(zhuǎn) 移,或接受勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志；分兩種情形：1 貨物與發(fā)票賬單同時到達(dá),待貨物驗收入庫后,按發(fā) 票賬單登記入賬；2 貨物與發(fā)票賬單不同時到達(dá),待月份終了估量入賬；應(yīng)對賬款一般按應(yīng)對金額入賬,而不按到期應(yīng)對金額的現(xiàn)值入賬；假如購入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)對賬款時是帶有現(xiàn)金折 扣的,應(yīng)對賬款入賬金額的確定按發(fā)上記載的應(yīng)對金額的總值 記賬

2、；在這種方法下,應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)對金額,借記 有關(guān)科目,貸記“ 應(yīng)對賬款” 科目,獲得的現(xiàn)金折扣,沖減財 務(wù)費用；二、應(yīng)對票據(jù) 應(yīng)對票據(jù)是由出票人出票, 托付付款人在指定日期無條件 支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)；由于真實交易而開出、承兌的商業(yè)匯票,通過“ 應(yīng)對票名師精編 優(yōu)秀教案據(jù)” 科目核算, 應(yīng)對票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)對票據(jù)和不帶 息應(yīng)對票據(jù)兩種；1帶息應(yīng)對票據(jù)；應(yīng)對票據(jù)如為帶息票據(jù),其票據(jù)的面 值就是票據(jù)的現(xiàn)值；2不帶息應(yīng)對票據(jù)；不帶息票據(jù)其面值就是票據(jù)到期時 的應(yīng)對金額；開出并承兌的商業(yè)承兌匯票假如不能如期支付的,應(yīng)在票 據(jù)到期時,將“ 應(yīng)對票據(jù)” 賬面余額轉(zhuǎn)入“ 應(yīng)

3、對賬款” 科目；其次節(jié) 應(yīng)交稅金 一、增值稅 增值稅是就其貨物或勞務(wù)的增值部分征稅的一種稅種；企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)必需具備以下憑證,其進項稅額 才能予以扣除：（1）增值稅專用發(fā)票；（2）完稅憑證；（3）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資,依據(jù)稅務(wù)機關(guān)批 準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款或收購金額的確定比率運算進項 稅額,并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)；1科目及賬戶的設(shè)置 企業(yè)應(yīng)交的增值稅, 在“ 應(yīng)交稅金” 科目下設(shè)置“ 應(yīng)交增名師精編 優(yōu)秀教案值稅” 明細(xì)科目進行核算；“ 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅” 科目分別設(shè)置“ 進項稅額” 、“ 已交稅金” 、“ 銷項稅額” 、“ 出口退稅” 、“ 進項稅額轉(zhuǎn) 出” 、“ 轉(zhuǎn)

4、出未交增值稅” 、“ 轉(zhuǎn)出多交增值稅” 等專欄；2一般納稅企業(yè)一般購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 實行增值稅的一般納稅企業(yè), 一是可以使用增值稅專用發(fā) 票,企業(yè)銷售貨物或供應(yīng)勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；二是 購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以用銷 項稅額抵扣； 三是假如企業(yè)銷售貨物或者供應(yīng)勞務(wù)接受銷售額 和銷項稅額合并定價方法的, 按公式“ 銷售額含稅銷售額（1稅率）” 仍原為不含稅銷售額,并按不含稅銷售額運算 銷項稅額；一般納稅企業(yè)一般購銷業(yè)務(wù)的特點,一是購進階段價稅分離,價款計入購貨成本,稅款計入進項稅額；二是銷售階段以 不含稅價作為銷售收入,向購買方收取的增值稅作為銷項稅 額；3一般納

5、稅企業(yè)購入免稅產(chǎn)品的賬務(wù)處理 企業(yè)購進免稅產(chǎn)品,一般情形下,不能扣稅,但按稅法規(guī) 定,對于購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、 收購廢舊物資等可以按買價 （或 收購金額）的確定比率運算進項稅額,并準(zhǔn)予從銷項稅額中抵 扣；名師精編 優(yōu)秀教案4小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理 小規(guī)模納稅企業(yè)的特點：小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù),一般情形 下,只能開具一般發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù),實行簡易辦 6運算；法運算應(yīng)納稅額,依據(jù)銷售額的 小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不計入進項稅額,不得由銷項稅額抵扣,

6、而計入購入貨物的成本；小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價格運算；5視同銷售的賬務(wù)處理 視同銷售會計核算時不作銷售處理,而是按成本轉(zhuǎn)賬,但是無論會計上是否作銷售處理,只要稅法規(guī)定需要交納增值稅的,應(yīng)當(dāng)運算交納增值稅銷項稅額,并計入“ 應(yīng)交稅金應(yīng) 交增值稅” 科目中的“ 銷項稅額” 專欄；6不予抵扣項目的賬務(wù)處理 屬于購進貨物時即能認(rèn)定進項稅額不能抵扣的,直接將增 值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額記入購入貨物及接受勞務(wù)的 成本；名師精編 優(yōu)秀教案假如屬于購進貨物時不能直接認(rèn)定其進項稅額是否能抵扣的,可先將其記入“ 應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目,待確定為不予抵扣項目時,再通過“ 應(yīng)交稅金-

7、應(yīng)交 增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）” 將其記入其他有關(guān)科目；7轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理 在“ 應(yīng)交稅金” 科目下設(shè)置“ 未交增值稅” 明細(xì)科目,核 算月末轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅,同時,在“ 應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅” 科目下設(shè)置“ 轉(zhuǎn)出未交增值稅” 和“ 轉(zhuǎn)出多 交增值稅” 專欄；二、消費稅 消費稅的征收方法接受從價定率和從量定額兩種；1會計科目的設(shè)置 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的消費稅,在“ 應(yīng)交稅金” 科目下設(shè)置“ 應(yīng)交消費稅” 明細(xì)科目核算；“ 應(yīng)交消費稅” 明細(xì)科目的借方余額,反映企業(yè)實際交納的消費稅和待扣的消費稅；貸方發(fā) 生額,反映按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅；期末貸方余額,反映尚未 交納的消

8、費稅；期末借方余額,反映多交或待扣的消費稅；2產(chǎn)品銷售的賬務(wù)處理（1）企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的,對外銷售產(chǎn)品 應(yīng)交納的消費稅,通過“ 主營業(yè)務(wù)稅金附加” 科目核算；名師精編 優(yōu)秀教案借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅（2）企業(yè)以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料、抵償 債務(wù)等,視同銷售進行會計處理；（3）企業(yè)用應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料的,應(yīng) 按售價,借記“ 的資選購” 等科目,貸記“ 主營業(yè)務(wù)收入” 科 目；（4）以應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)的,按售價借記有關(guān)“ 應(yīng)對 賬款” 等科目,貸記“ 主營業(yè)務(wù)收入” 科目；（5）以應(yīng)稅消費品支付代購手續(xù)費,按售價,借記“ 應(yīng) 付賬款”

9、,“ 物資選購等科目,貸記“ 主營業(yè)務(wù)收入” 科目；3托付加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理托付加工應(yīng)稅消費品在會計處理時,需要交納消費稅的委托加工應(yīng)稅消費品, 于托付方提貨時, 由受托方代扣代交稅款；受托方按應(yīng)扣稅款金額, 借記“ 應(yīng)收賬款” “ 銀行存款” 等科 目,貸記“ 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅” 科目,托付加工應(yīng)稅消 費品收回后,直接用于銷售的,托付方應(yīng)將代扣代交的消費稅 計入托付加工的應(yīng)稅消費品成本,借記“ 托付加工物資” 、“ 生產(chǎn)成本” 等科目,貸記“ 應(yīng)對賬款” 、“ 銀行存款” 等科 目,待托付加工應(yīng)稅消費品銷售時,不需要再交納消費稅；委 托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,按

10、規(guī)定名師精編 優(yōu)秀教案準(zhǔn)予抵扣的,托付方應(yīng)按代扣代交的消費稅款,借記“ 應(yīng)交稅 金應(yīng)交消費稅” 科目,貸記“ 應(yīng)對賬款” 、“ 銀行存款”等科目,待用托付加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品 銷售時,再交納消費稅；受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定 由受托方交納消費稅,企業(yè)應(yīng)于向托付方交貨時,按規(guī)定應(yīng)交 納的消費稅,借記“ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加” 科目,貸記“ 應(yīng)交 稅金應(yīng)交消費稅” 科目；4進出口產(chǎn)品的賬務(wù)處理 交納消費稅的進口消費品, 其交納的消費稅應(yīng)計入該進 口消費品的成本,借記“ 固定資產(chǎn)” 、“ 物資選購” 等科目,貸記“ 銀行存款” 等科目；免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品分別不同情形進行

11、賬務(wù) 處理；三、營業(yè)稅 營業(yè)稅是對供應(yīng)勞務(wù), 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位 和個人征收的稅種；1科目設(shè)置 企業(yè)按規(guī)定交納的營業(yè)稅,在“ 應(yīng)交稅金” 科目下設(shè)置“ 應(yīng)交營業(yè)稅” 明細(xì)科目；2其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的營業(yè)稅的賬務(wù)處理 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營工業(yè)生產(chǎn)以外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入,按名師精編 優(yōu)秀教案規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅, 通過“ 其他業(yè)務(wù)支出” 和“ 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅” 科目核算；企業(yè)銷售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅,中核算；在“ 固定資產(chǎn)清理” 科目企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納營業(yè)稅,通過“ 其他業(yè) 務(wù)支出” 科目核算；四、資源稅 資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和 個人征收的稅種； 通過“

12、應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交資源稅” 科目核算；企業(yè)銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的應(yīng)交資源稅,借記“ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加” ；貸記“ 應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅“ 科目；企業(yè)運算出自 產(chǎn)知用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅,借記“ 生產(chǎn)成本” 、“ 制 造費用” 等科目,貸記“ 應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅” 科目；企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品實際支付的收購款以及代扣代交的 資源稅,作為收購礦產(chǎn)品的成本,將代扣代交的資源稅,記入“ 應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅” 科目；外購液體鹽加工固體鹽 的,所購入液體鹽交納的資源稅可以抵扣,計入“ 應(yīng)交資源 稅” 的借方；五、土地增值稅 土地增值稅依據(jù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅 率運算征收, 通過“ 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)

13、交土地增值稅” 科目核算；名師精編 優(yōu)秀教案對于兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè), 交納的土地增值稅記入“ 其他業(yè) 務(wù)支出” ； 轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及附著物在“ 固 定資產(chǎn)” 、“ 在建工程” 核算的,其稅款記入“ 固定資產(chǎn)清 理” 、“ 在建工程” ；六、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅；記入“ 治理 費用” 的四個稅種；其中印花稅不通過“ 應(yīng)交稅金” 科目核 算,直接借記“ 治理費用” 或“ 待攤費用” 科目,貸記“ 銀行 存款” 科目；七、城市愛護建設(shè)稅企業(yè)按規(guī)定運算出的城市愛護建設(shè)稅,借記“ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加” ,“ 其他業(yè)務(wù)支出” 等,

14、 城市愛護建設(shè)稅, 貸記“ 應(yīng) 交稅金應(yīng)交城市愛護建設(shè)稅” ；實際上交時,借記“ 應(yīng)交稅 金應(yīng)交城市愛護建設(shè)稅” 科目,貸記“ 銀行存款” 科目；八、所得稅 所得稅；企業(yè)應(yīng)交納的所得稅,在“ 應(yīng)交稅金” 科目下設(shè) 置“ 應(yīng)交所得稅” 明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計入損益的所得稅,作為一項費用,在凈收益前扣除；名師精編 優(yōu)秀教案第三節(jié) 其他流淌負(fù)債 一、短期借款 短期借款是指期限在一年以下的各種借款；企業(yè)借入的短期借款,無論用于哪個方面,只要借入了這 項資金,就構(gòu)成了一項負(fù)債；歸仍短期借款時,除了歸仍借入 的本金處,依據(jù)貨幣的時間價值,仍應(yīng)支付利息；短期借款的 利息,應(yīng)當(dāng)按月預(yù)提計入財務(wù)費用和預(yù)提費用；

15、二、短期債券 企業(yè)發(fā)行不到一年的債券為短期債券；由于發(fā)行短期債券在一年內(nèi)仍本付息,在核算時可以實行于實際收到發(fā)行的債券款時按實際收到的金額記入“ 應(yīng)對短 期債券” 科目,待仍本付息時,將應(yīng)對的利息直接計入當(dāng)期的“ 財務(wù)費用” ,假如利息費用比較大,也可以按期預(yù)提債券利 息計入當(dāng)期損益,同時計入“ 應(yīng)對短期債券” 科目；三、預(yù)收賬款預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定,購貨方預(yù)先支付給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債；可以設(shè)置“ 預(yù)收賬款” 科目單獨核算,也 可將預(yù)收的貨款作為應(yīng)收賬款的減項,的貸方；記入“ 應(yīng)收賬款” 科目名師精編 優(yōu)秀教案企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時,可以不設(shè)置“ 預(yù)收賬款” 科 目,直接記入“ 應(yīng)收

16、賬款” 科目的貸方；單獨設(shè)置“ 預(yù)收賬 款” 科目的會計核算；四、應(yīng)對工資應(yīng)對工資是企業(yè)對職工個人的一種負(fù)債,是企業(yè)使用職工的學(xué)問、技能、時間和精力而賜予職工的一種補償（酬勞）；應(yīng)對職工的勞動酬勞, 在會計上設(shè)置“ 應(yīng)對工資” 科目核 算；“ 應(yīng)對工資” 科目的貸方反映應(yīng)對職工的工資,借方反映 實際支付給職工的工資,包括基本工資、各種獎金、津貼等；五、應(yīng)對福利費 應(yīng)對福利費, 企業(yè)提取的職工福利費主要用于職工個人的福利,按職工工資總額的14提取,設(shè)置“ 應(yīng)對福利費” 科目核算,提取的福利費,依據(jù)職工所在的崗位支配,計入有關(guān)成 本、費用中；六、應(yīng)對股利 在會計核算中設(shè)置“ 應(yīng)對股利” 科目進行核算；應(yīng)對股利包括應(yīng)對給投資者的現(xiàn)金股利、其他單位的個人的利潤等；應(yīng)對給國家以及應(yīng)支付給其他單位或個人的利潤也通過“ 應(yīng)對股利” 科 目核算；名師精編 優(yōu)秀教案七、預(yù)提費用企業(yè)在日常經(jīng)營活動中按受益期預(yù)提計入費用的金額,同時形成一筆負(fù)債,在我國實務(wù)中設(shè)置“ 預(yù)提費用” 科目核算；預(yù)提費用包括預(yù)提大修理費用租金、保險費、借款利息等；八、其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款包括訓(xùn)練費附加、礦產(chǎn)資源補償費、其他暫收及應(yīng)對款等應(yīng)交款項；訓(xùn)練費附加依據(jù)企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的確定比例運算,并與流轉(zhuǎn)稅一起交納；在會計核算時,應(yīng)交的訓(xùn)練費附加在“ 其他應(yīng)交款” 科目下設(shè)置“ 應(yīng)交訓(xùn)練費附加” 明細(xì)科目；企