賬務(wù)處理程序與財(cái)產(chǎn)清查

1、第八章 賬務(wù)處理程序第一節(jié) 賬務(wù)處理的基本程序一、什么是賬戶(hù)戶(hù)處理程序 賬務(wù)處處理程序是指指賬簿的組織織形式和記賬賬的步驟。 賬簿的的組織是賬簿的的種類(lèi)、格式式及其相互之之間關(guān)系。 記賬的的步驟是指從填填制會(huì)計(jì)憑證證登記各種賬賬簿至編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)過(guò)程和步驟。 二、合合理組織賬務(wù)務(wù)處理程序的的意義 1. 有利于及時(shí)時(shí)正確提供核核算資料。 2. 有利于分工工合作，提高高核算效率。 3. 有利于掌握握資金運(yùn)用現(xiàn)現(xiàn)狀，提高經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益。 三、基基本賬務(wù)處理理程序模式各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)雖不盡盡相同，賬務(wù)務(wù)處理程序也也有所不同，但但其基本模式式總是不變的的，各個(gè)單位位可根據(jù)單位位實(shí)際情況選選擇不同核算

2、算程序。其基基本模式如下下： 賬賬戶(hù) 會(huì)計(jì)憑憑證 賬賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 賬簿 （過(guò)過(guò)賬過(guò)程） （編表過(guò)過(guò)程） 四、組組織賬務(wù)處理理程序的要求求（一）要與本單單位業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)簡(jiǎn)相適應(yīng)（二）要有利于于及時(shí)、準(zhǔn)確確、系統(tǒng)、全全面提供會(huì)計(jì)計(jì)資料（三）要有利于于提高會(huì)計(jì)核核算效率 五、賬賬務(wù)處理程序序的區(qū)別及其其命名賬務(wù)處理程序名名稱(chēng)登記總分類(lèi)賬依依據(jù)登記總分類(lèi)賬方方式（一）記賬憑證證賬務(wù)處理程程序記賬憑證直接登記（二）匯總記賬賬憑證賬務(wù)處處理程序匯總記賬憑證匯總登記（三）科目匯總總表賬務(wù)處理理程序科目匯總表多欄式日記賬匯總登記匯總登記匯總登記（四）多欄式日日記賬賬務(wù)處處理程序轉(zhuǎn)賬憑證匯總表表記賬憑證直接登記（五

3、）日記總賬賬賬務(wù)處理程程序第二節(jié) 記賬賬憑證賬務(wù)處處理程序 一、記記賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序的的特點(diǎn)和核算算要求（一）記賬憑證證賬務(wù)處理程程序的特點(diǎn) 基本特特點(diǎn)是根據(jù)記記賬憑證逐筆筆登記總分類(lèi)類(lèi)賬。（二）記賬憑證證賬務(wù)處理程程序的賬簿憑憑證設(shè)置 現(xiàn)金日日記賬、銀行行存款日記賬賬、總分類(lèi)賬賬、明細(xì)分類(lèi)類(lèi)賬（可根據(jù)據(jù)需要采用三三欄式、數(shù)量量金額式、多多欄式、通用用格式）原始始憑證、記賬賬憑證等。 二、記記賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序的的核算步驟說(shuō)明見(jiàn)教材。 三、記記賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序的的優(yōu)缺點(diǎn)和適適用范圍 優(yōu)點(diǎn)由于根據(jù)據(jù)記賬憑證逐逐筆登記總分分類(lèi)賬，所以以反映內(nèi)容詳詳細(xì)。 缺點(diǎn)工作量大大，不便于分分工。適用

4、范圍適適用于規(guī)模不不大，經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企企業(yè)。第三節(jié) 匯總總記賬憑證賬賬務(wù)處理程序序 一、匯匯總記賬憑證證賬務(wù)處理程程序的特點(diǎn)和和核算要求（一）匯總記賬賬憑證賬務(wù)處處理程序的特特點(diǎn) 基本特特點(diǎn)是先根據(jù)據(jù)記賬憑證編編制匯總記賬賬憑證，然后后據(jù)以登記總總分類(lèi)賬。（二）匯總記賬賬憑證賬務(wù)處處理程序的賬賬簿、憑證設(shè)設(shè)置基本與記記賬憑證核算算程序相同，只只不過(guò)多了匯匯總記賬憑證證，用以匯總總分散的記賬賬憑證，以簡(jiǎn)簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬賬登記工作。二、匯總記賬憑憑證的編制 匯總收款憑憑證根據(jù)現(xiàn)金金、銀行存款款的收款憑證證分別以現(xiàn)金金、銀行存款款賬戶(hù)借方設(shè)置，并按相相應(yīng)的貸方賬賬戶(hù)匯總。 匯總記記賬憑證 匯匯總付款

5、憑證證根據(jù)現(xiàn)金金、銀行存款款的付款憑證證分別以現(xiàn)金金、銀行存款款賬戶(hù)貸方設(shè)置，并按相相應(yīng)的借方賬賬戶(hù)匯總。 匯總轉(zhuǎn)賬憑憑證根據(jù)轉(zhuǎn)賬賬憑證按有關(guān)關(guān)賬戶(hù)的貸方方分別設(shè)置，并并按相關(guān)的借借方賬戶(hù)匯總，只能一一貸一借或一一貸多借。匯總記賬憑證及及總分類(lèi)賬格格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。表8-1匯總收款憑證借方科目：銀行行存款 2000年10月份 匯收收第號(hào)貸 方 科 目目金 額總 賬 頁(yè) 數(shù)數(shù)（1）（2）（3）合 計(jì)借 方貸 方應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他貨幣資金8 000.0006 500.0006 300.0008 900.0002 000.0008 000.00021 700.002 00

6、0.000合 計(jì)14 500.006 300.00010 900.0031 700.00附注： （11）上旬，記記賬憑證共張； （2）中旬，記記賬憑證共張；（3）下旬旬，記賬憑證證共張。表8-2匯總付款憑證貸方科目：銀行行存款 200年9月份 匯匯付第號(hào)借 方 科 目目金 額總 賬 頁(yè) 數(shù)數(shù)（1）（2）（3）合 計(jì)借 方貸 方應(yīng)付賬款其他貨幣資金現(xiàn)金材料采購(gòu)管理費(fèi)用5 000.00011 200.0010 000.004 500.0002 000.000600.0010 000.009 500.00011 200.002 000.00020 000.00600.00（略）（略）合 計(jì)計(jì)26 2

7、00.007 100.00010 000.0043 300.00附注： （11）上旬，記記賬憑證共張； （2）中旬，記記賬憑證共張；（3）下旬旬，記賬憑證證共張。表8-3匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：其他他應(yīng)收款 200年10月份 匯匯轉(zhuǎn)第號(hào)借 方 科 目目金 額總 賬 頁(yè) 數(shù)數(shù)（1）（2）（3）合 計(jì)借 方貸 方管理費(fèi)用合 計(jì)附注： （11）上旬，記記賬憑證共張； （2）中旬，記記賬憑證共張；（3）下旬旬，記賬憑證證共張。表8-4總 分 類(lèi) 賬賬會(huì)計(jì)科目：銀行行存款 第號(hào)200年憑證號(hào)數(shù)摘 要對(duì)方賬戶(hù)借 方貸 方借或貸余 額月日913030303030303030匯收匯收匯收匯付匯付匯付匯付匯付期初

8、余額產(chǎn)品銷(xiāo)售收入應(yīng)收賬款其他貨幣資金應(yīng)付賬款其他貨幣資金現(xiàn)金材料采購(gòu)管理費(fèi)用21 700.008 000.0002 000.0009 500.00011 200.002 000.00020 000.00600.00借150 0000.0030本月發(fā)生額及余余額31 700.0043 300.00借138 4000.00三、匯總記賬憑憑證賬務(wù)處理理程序的核算算步驟說(shuō)明見(jiàn)教材。 四、匯匯總記賬憑證證賬務(wù)處理程程序的優(yōu)缺點(diǎn)點(diǎn)和適用范圍圍 優(yōu)點(diǎn)可以反映映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系，簡(jiǎn)化總總分類(lèi)賬的登登記工作和記記賬憑證整理理歸類(lèi)。 缺點(diǎn)增加匯總總記賬憑證工工作，工作量量大。 適用范范圍適用于規(guī)規(guī)模較大，業(yè)業(yè)務(wù)較多

9、的企企業(yè)。第四節(jié) 科目目匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序 一、科科目匯總表賬賬務(wù)處理程序序的特點(diǎn)和核核算要求（一）科目匯總總表賬務(wù)處理理程序的特點(diǎn)點(diǎn) 基本特特點(diǎn)是定期編編制科目匯總總表，然后據(jù)據(jù)以登記總分分類(lèi)賬。（二）科目匯總總表賬務(wù)處理理程序的賬簿簿憑證設(shè)置 對(duì)憑證證和賬簿的要要求及記賬程程序基本與匯匯總記賬憑證證賬務(wù)處理程程序相同，區(qū)區(qū)別的是根據(jù)據(jù)記賬憑證編編制科目匯總總表，而不是是匯總記賬憑憑證。 二、科科目匯總表的的編制按總分類(lèi)賬上科科目排列定期期（一般不超超過(guò)十天）匯匯總每一賬戶(hù)戶(hù)的借方發(fā)生生額和貸方發(fā)發(fā)生額，登記記總分類(lèi)賬加加以試算平衡衡，格式見(jiàn)表表8-5、8-6。 表8-5科 目 匯 總總

10、表 200年10月1日至10日 科匯第號(hào)會(huì) 計(jì) 科 目目總 賬 頁(yè) 數(shù)數(shù)本 期 發(fā) 生生 額記賬憑證起止號(hào)號(hào)數(shù)借 方貸 方無(wú)形資產(chǎn)物資采購(gòu)原材料生產(chǎn)成本銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（略）5 000.0008 000.0007 000.00022 000.009 500.0007 000.00022 500.0012 000.0010 000.00（略）合 計(jì)51 500.0051 500.00表8-6總 分 類(lèi) 賬賬 會(huì)計(jì)科科目： 銀行行存款 第第26頁(yè)200年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方貸或借余 額月日9110科匯月初余額22 000.0022 500.00借借200 0000.001

11、99 5000.0031本月發(fā)生額及余余額 三、科目匯總表表程序的賬務(wù)務(wù)處理步驟說(shuō)明見(jiàn)教材。第五節(jié) 多欄欄式日記賬賬賬務(wù)處理程序序 一、多多欄式日記賬賬賬務(wù)處理程程序的特點(diǎn)和和核算要求（一）多欄式日日記賬賬務(wù)處處理程序的特特點(diǎn) 是設(shè)置置多欄式現(xiàn)金金日記賬和銀銀行存款日記記賬，據(jù)以登登記總分類(lèi)賬賬。（二）多欄式日日記賬賬務(wù)處處理程序的賬賬簿憑證設(shè)置置 基本與與前面三種核核算程序相同同，所不同的的是現(xiàn)金、銀銀行存款日記記賬是多欄式式的，另外轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證仍需需通過(guò)科目匯匯總表，多欄欄式日記賬格格式如表8-7、8-8、8-9。 表8-7現(xiàn)金收入日記賬賬200年憑證號(hào)數(shù)摘 要貸 方 科 目目收 入支 出余

12、 額月日其 他應(yīng)收款銀行存款91511182425(略)期初余額預(yù)支款收回提取備用金轉(zhuǎn)記提現(xiàn)備付工資轉(zhuǎn)記250.00400.003 500.000250.00400.003 500.000300.003 600.000400.00650.001 050.000750.004 250.000650.0030250.003 900.0004 150.0003 900.000650.00 表8-8現(xiàn)金支出日記賬賬200年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方 科 目合 計(jì)月日管理費(fèi)用應(yīng)付工資產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi) 用9182525（略）管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)放工資300.003 500.000100.00300.00100.003

13、500.00030300.003 500.000100.003 900.000 表8-9總 分 類(lèi) 賬賬 會(huì)計(jì)科科目： 現(xiàn)金金 第號(hào)200年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日91（略）期初余額4 150.0003 900.000借借借400.004 550.000650.00本月發(fā)生額4 150.0003 900.000借650.00 二、多多欄式日記賬賬核算程序的的步驟說(shuō)明見(jiàn)教材。 三、多多欄式日記賬賬賬務(wù)處理程程序的優(yōu)缺點(diǎn)點(diǎn)和適用范圍圍（一）優(yōu)點(diǎn)手續(xù)簡(jiǎn)便，效效率較高，能能反映賬戶(hù)對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系。（二）缺點(diǎn)受日記賬篇篇幅限制，不不能設(shè)置較多多的會(huì)計(jì)科目目。（三）適用范圍圍由于會(huì)計(jì)計(jì)科目數(shù)

14、量限限制，只適用用與使用會(huì)計(jì)計(jì)科目不多的的單位，而不不適應(yīng)業(yè)務(wù)過(guò)過(guò)于繁雜的單單位。第六節(jié) 日記記總賬賬務(wù)處處理程序 一、日日記總賬賬務(wù)務(wù)處理程序的的特點(diǎn)和核算算要求（一）日記總賬賬核算程序的的特點(diǎn) 基本特特點(diǎn)是設(shè)置日日記總賬，所所有賬務(wù)都在在日記總賬中中順序、分科科目地進(jìn)行登登記，日記總總賬既是日記記賬，又是總總分類(lèi)賬。（二）日記總賬賬賬務(wù)處理程程序的賬簿憑憑證設(shè)置基本與前面幾種種核算相同，不不同的是增加加一本日記總總賬，將所有有會(huì)計(jì)科目集集中在一張賬賬頁(yè)上，日記記總賬格式見(jiàn)見(jiàn)表8-100。表8-10日 記 總 賬賬（簡(jiǎn)表）200年憑證號(hào)數(shù)摘 要發(fā)生額銀行存款應(yīng)收賬款物資采購(gòu)原 材 料應(yīng)交稅金

15、月日借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方（略）（略）（略）月初余額購(gòu)入材料收回銷(xiāo)貨款賒銷(xiāo)原材料本月發(fā)生額月末余額4 68010 0007 02021 70020 00010 00010 00025 3204 6804 68010 0007 0207 0207 02010 00010 0004 0004 0004 0006806801 0201 020340 二、日日記總賬核算算程序的步驟驟 三、日日記總賬賬務(wù)務(wù)處理程序的的優(yōu)缺點(diǎn)和適適用范圍（一）優(yōu)點(diǎn)所有會(huì)計(jì)科科目集中在一一張賬頁(yè)上，便便于了解經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去去脈，對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系清楚。（二）缺點(diǎn)所有會(huì)計(jì)科科目集中在一一張賬頁(yè)上，在在實(shí)際

16、工作中中不易操作。（三）適用范圍圍只適用于于規(guī)模小，會(huì)會(huì)計(jì)科目少的的單位。第九章 財(cái) 產(chǎn) 清 查查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查的意義義和種類(lèi) 一、財(cái)財(cái)產(chǎn)清查的概概念 財(cái)產(chǎn)清清查是指通過(guò)過(guò)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的的盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，以以確定其賬存存數(shù)與實(shí)存量量是否相符的的一種方法。 二、為為什么要進(jìn)行行財(cái)產(chǎn)清查 由于主主客觀原因，導(dǎo)導(dǎo)致賬存數(shù)與與實(shí)存量不符符兩者發(fā)生差差異。 客觀上自自然條件影響響，物資質(zhì)量量變化或計(jì)量量尾差。 發(fā)生差差異的原因 制度執(zhí)行行不嚴(yán)或工作作人員疏忽的的計(jì)量差錯(cuò)，物物資變質(zhì)。 營(yíng)私舞舞弊、貪污盜盜竊造成損失失。保證核算資料準(zhǔn)確真實(shí)，賬實(shí)相符。保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、完整。加強(qiáng)資金利用，挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力。建立健全

17、規(guī)章制度。 三、財(cái)保證核算資料準(zhǔn)確真實(shí)，賬實(shí)相符。保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、完整。加強(qiáng)資金利用，挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力。建立健全規(guī)章制度。意義四、財(cái)產(chǎn)清查的的種類(lèi)按清查范圍分 全面清查對(duì)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)物資往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)和查詢(xún)。按清查范圍分 全面清查對(duì)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)物資往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)和查詢(xún)。局部清查對(duì)企業(yè)部分財(cái)產(chǎn)物資往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和查詢(xún)，包括部分項(xiàng)目和部門(mén)清查，輪流和重點(diǎn)清查、臨時(shí)和突擊抽查等。 按清查范范圍分種類(lèi)種類(lèi)定期清查定期清查年末、季末、月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行清查。國(guó)家主管部門(mén)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料財(cái)產(chǎn)物資的檢查。不定期清查根據(jù)特殊需要進(jìn)行 財(cái)產(chǎn)物資保管人員變動(dòng)。臨時(shí)性清查 企業(yè)兼并、破產(chǎn)、轉(zhuǎn)移所有權(quán)。發(fā)生自然

18、災(zāi)害或貪污盜竊。 按清查時(shí)時(shí)間分 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查的方法法 一、財(cái)財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)準(zhǔn)備工作（一）組織準(zhǔn)備備成立財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查組織，配配備人員，制制定計(jì)劃，確確定制度。（二）賬務(wù)準(zhǔn)備備清查前的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全全部入賬，結(jié)結(jié)出余額，已已收、 已付付未入賬的現(xiàn)現(xiàn)金記賬憑證全部登登記，核對(duì)銀銀行存款對(duì)賬賬單等。（三）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備備保管財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資部門(mén)要要準(zhǔn)備好度量量衡器具，清清查日止的所所有業(yè)務(wù)辦好好憑證手續(xù)，登記入入賬結(jié)出余額額。實(shí)地盤(pán)存各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末通過(guò)實(shí)物實(shí)地盤(pán)點(diǎn)確定期末余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)公式實(shí)地盤(pán)存各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末通過(guò)實(shí)物實(shí)地盤(pán)點(diǎn)確定期末余額，再

19、倒擠出本期發(fā)生數(shù)公式期初結(jié)存+本期收入期末實(shí)存=本期發(fā)出（格式見(jiàn)表9-1）。永續(xù)盤(pán)存根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時(shí)結(jié)出賬面庫(kù)存數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入本期發(fā)出=期末結(jié)存。1確定賬面結(jié)存數(shù)方法（一）實(shí)物清查查方法 1包裝完整的成件財(cái)產(chǎn)物資按大件清查，抽查包裝。1包裝完整的成件財(cái)產(chǎn)物資按大件清查，抽查包裝。2散裝物資采取移位、分處過(guò)稱(chēng)點(diǎn)盤(pán)。3成堆露天存放物資采取量方、計(jì)尺推算。4房屋機(jī)器設(shè)備等清點(diǎn)數(shù)量及附屬部件清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)編制“盤(pán)存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”及“殘損變質(zhì)物資情況表”見(jiàn)表9-2、9-3、9-4。2清查財(cái)產(chǎn)物資方法表9-1材料明細(xì)分類(lèi)賬賬戶(hù) 明細(xì)科目目

20、： 甲材料料 計(jì)量單位： 件200年憑證字號(hào)摘 要單價(jià)收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額111031月初結(jié)存購(gòu)入本月領(lǐng)用10102 60026 0002 90029 0001 85018 50031本月發(fā)生額及余余額102 60026 0002 90029 0001 55015 500 表9-2盤(pán) 存 單單 單位名名稱(chēng)： 編號(hào)號(hào)： 盤(pán)點(diǎn)時(shí)時(shí)間： 財(cái)財(cái)產(chǎn)類(lèi)別： 存放地點(diǎn)：編 號(hào)名 稱(chēng)計(jì)量單位數(shù) 量單 價(jià)金 額備 注 盤(pán)點(diǎn)人簽章 實(shí)物保管人人簽章 表9-3實(shí)存賬存對(duì)比表表單位名稱(chēng)： 年 月 日編號(hào)類(lèi)別及名稱(chēng)計(jì)量單位單價(jià)實(shí) 存賬 存差 異備 注盤(pán) 盈盤(pán) 虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

21、主管人員： 會(huì)計(jì)計(jì)： 制表： 表9-4殘損變質(zhì)物資、偽偽劣產(chǎn)品情況況表年 月 日日名稱(chēng)規(guī)格單位原價(jià)賬面記錄報(bào) 廢報(bào) 損殘損偽劣處理意見(jiàn)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額 計(jì) 主管人人員： 會(huì)計(jì)： 制表：11庫(kù)存現(xiàn)金清查方法盤(pán)點(diǎn)人員、出納人員共同盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)后編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”見(jiàn)表9-5。2銀行存款清查方法將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，對(duì)“未達(dá)賬項(xiàng)”進(jìn)行調(diào)整。方法有二：1. 余額調(diào)節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收、企業(yè)未收款銀行已付企業(yè)未付款=銀行對(duì)賬單金額企業(yè)已收、銀行未收款企業(yè)已付、銀行未付款。其格式見(jiàn)表9-6。 2差額調(diào)節(jié)法銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額=（銀行已收、企

22、業(yè)未收款銀行已付、企業(yè)未付款）（企業(yè)已收、銀行未收款企業(yè)已付、銀行未付款）。 （二）貨幣資金金 清查方法3.3. 往來(lái)結(jié)算款清查方法1. 核對(duì)總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的往來(lái)賬款余額相等。 2. 向?qū)Ψ桨l(fā)對(duì)賬單，格式如表9-7。 3. 收到對(duì)方回單后，及時(shí)催收賬款，對(duì)呆賬懸案要編制“往來(lái)賬項(xiàng)清查表”見(jiàn)表9-8。 表9-5庫(kù)存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)報(bào)告表 單位名名稱(chēng)： 200年月日實(shí)存金額賬存金額對(duì) 比 結(jié)結(jié) 果備 注盤(pán) 盈盤(pán) 虧 盤(pán)點(diǎn)人人（簽章）： 出納納員（簽章）： 表9-6銀行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額銀行存款日記賬賬余額146 4100銀行對(duì)賬單余額額147 1200加：銀行已收款，企企業(yè)未

23、收款項(xiàng)項(xiàng)減：銀行已付款，企企業(yè)未付款項(xiàng)項(xiàng)7 00019 200加：企業(yè)已收款，銀銀行未收款項(xiàng)項(xiàng)減：企業(yè)已付款，銀銀行未付款項(xiàng)項(xiàng)5 59018 500調(diào)整后余額134 2100調(diào)整后余額134 2100 表9-7函 證 信信公司： 本公司司與貴單位的的業(yè)務(wù)往來(lái)款款項(xiàng)有下列各各項(xiàng)目，為了了清對(duì)賬目，特特函請(qǐng)查證，是是否相符，請(qǐng)請(qǐng)?jiān)诨貓?zhí)聯(lián)中中注明后蓋章章寄回。此致致敬禮。往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)對(duì)對(duì)賬單 單位： 地地址： 編號(hào)：會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)截 止 日日 期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)摘要賬 面 余 額額 公司（公公章） 年年 月 日 表9-8往來(lái)賬項(xiàng)清查表表 總分類(lèi)類(lèi)賬戶(hù)名稱(chēng)： 200年月日明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)清 查 結(jié)結(jié) 果核對(duì)不符原因分分析備 注名稱(chēng)賬面余額核對(duì)相符金額核對(duì)不符金額未達(dá)賬項(xiàng)金額有爭(zhēng)議款項(xiàng)金額額其他第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查結(jié)果的的處理 一、業(yè)業(yè)務(wù)處理（一）分析原因因，提出處理理意見(jiàn)（二）處理積壓壓物資，清理理債權(quán)債務(wù) 二、賬賬務(wù)處理（一）設(shè)置“待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢”賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬賬戶(hù)，核算清清查財(cái)產(chǎn)中各各種盤(pán)盈盤(pán)虧虧和毀損，設(shè)設(shè)“待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定定資產(chǎn)損溢”兩明細(xì)賬戶(hù)戶(hù)。1. 調(diào)整實(shí)物賬戶(hù)，轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。（1）固定資產(chǎn)盤(pán)盈借記“1. 調(diào)整實(shí)物賬戶(hù)，轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。（1）固定資產(chǎn)盤(pán)盈借記“固定資產(chǎn)”