現(xiàn)代審計(jì)信息化問題研究報(bào)告

1、PAGE PAGE 27審計(jì)信息化問題研究第一部分：?jiǎn)栴}的提出網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程通訊訊為主的現(xiàn)代代信息技術(shù)對(duì)對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)模型進(jìn)行重重整的現(xiàn)代會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上，建建立起滿足現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理理要求的現(xiàn)代代會(huì)計(jì)信息系系統(tǒng)，為企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，控控制決策和社社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行提供充足適適時(shí)的信息。會(huì)會(huì)計(jì)信息化具具有以下基本本特征：1、在在會(huì)計(jì)目標(biāo)方方面。會(huì)計(jì)信信息化是以實(shí)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的信息化管管理為目標(biāo)，充充分發(fā)揮會(huì)計(jì)計(jì)在企業(yè)管理理中的核心作作用，主動(dòng)和和實(shí)時(shí)報(bào)告會(huì)會(huì)計(jì)信息與企企業(yè)管理和人人類社會(huì)構(gòu)成成一個(gè)有機(jī)的的信息系統(tǒng)。22、在功能范范圍方面。會(huì)會(huì)計(jì)信息化不不光是進(jìn)行業(yè)業(yè)務(wù)核算，還還包括會(huì)計(jì)信信息管理和決決策分析

2、，并并根據(jù)信息環(huán)環(huán)境重構(gòu)會(huì)計(jì)計(jì)模型。3、在在技術(shù)手段的的實(shí)現(xiàn)方面。會(huì)會(huì)計(jì)信息化是是以計(jì)算機(jī)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)及通訊等等現(xiàn)代信息技技術(shù)為主要的的技術(shù)手段，高高度自動(dòng)化地地處理信息的的收集、加工工、傳輸、存存儲(chǔ)、應(yīng)用等等。4、在系系統(tǒng)地位方面面。會(huì)計(jì)信息息化的地位，是是企業(yè)業(yè)務(wù)處處理以及管理理系統(tǒng)的有機(jī)機(jī)組成部分。在在系統(tǒng)層次上上，會(huì)計(jì)信息息化還包括信信息管理層、決決策支持和決決策層。5、在在信息的輸入入輸出方面。會(huì)會(huì)計(jì)信息化的的大量數(shù)據(jù)從從企業(yè)內(nèi)部系系統(tǒng)直接獲取取。會(huì)計(jì)信息息輸送模式是是企業(yè)內(nèi)外的的各個(gè)機(jī)構(gòu)、部部門，根據(jù)授授權(quán)直接從系系統(tǒng)當(dāng)中，從從Intemmet上直接接獲取。6、在在理論基礎(chǔ)方方面。突破單

3、單純的會(huì)計(jì)領(lǐng)領(lǐng)域，走向理理論的整合?，F(xiàn)代信息技術(shù)，特特別是網(wǎng)絡(luò)技技術(shù)引發(fā)的全全球信息化浪浪潮沖擊著傳傳統(tǒng)生活的每每一個(gè)角落，整整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榕c電電子商務(wù)緊密密相連的網(wǎng)絡(luò)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。這種種全球化、高高速度、虛擬擬化的經(jīng)濟(jì)模模型改變了傳傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)模式、管管理模式和會(huì)會(huì)計(jì)模式，與與此相適應(yīng)的的審計(jì)模式也也應(yīng)有所創(chuàng)新新。僅就審計(jì)對(duì)象的的創(chuàng)新來說，在網(wǎng)絡(luò)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，審審計(jì)對(duì)象擴(kuò)展展到電子商務(wù)務(wù)。以網(wǎng)絡(luò)為為基礎(chǔ)的電子子商務(wù)廣義上上是指通過各各種計(jì)算機(jī)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的一一切商務(wù)活動(dòng)動(dòng)。電子商務(wù)務(wù)以其低成本本、高效率等等特征吸引著著大多數(shù)企業(yè)業(yè)，企業(yè)紛紛紛通過建立自自己的網(wǎng)站，拓拓展商貿(mào)渠道道，進(jìn)行網(wǎng)上上

4、交易、網(wǎng)上上支付結(jié)算，并并使企業(yè)信息息網(wǎng)絡(luò)化。另另外，以電子子商務(wù)為基礎(chǔ)礎(chǔ)形成的各種種虛擬企業(yè)，構(gòu)構(gòu)成了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營(yíng)主主體的一部分分，這種新型型的經(jīng)營(yíng)主體體將會(huì)被納入入審計(jì)對(duì)象。因因此，網(wǎng)上交交易審計(jì)、網(wǎng)網(wǎng)上支付審計(jì)計(jì)、虛擬企業(yè)業(yè)的審計(jì)便構(gòu)構(gòu)成電子商務(wù)務(wù)審計(jì)的具體體內(nèi)容。我們知道，審計(jì)計(jì)是人類社會(huì)會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到到一定階段的的產(chǎn)物.無論論在中國(guó)還是是在其他國(guó)家家,審計(jì)都是是在一定經(jīng)濟(jì)濟(jì)關(guān)系下,為為維護(hù)所有者者利益或社會(huì)會(huì)公眾利益而而進(jìn)行的一種種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和和評(píng)價(jià)活動(dòng)。受受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任任（accoountabbilityy）是審計(jì)產(chǎn)產(chǎn)生和發(fā)展的的一般客觀基基礎(chǔ)。在人類類社會(huì)發(fā)展過過程中，隨著著生產(chǎn)力

5、水平平的不斷提高高，社會(huì)財(cái)富富迅速集中到到少數(shù)人手中中。當(dāng)財(cái)產(chǎn)所所有者不能直直接經(jīng)營(yíng)和管管理其所擁有有的財(cái)產(chǎn)時(shí)，就就需要委托他他人代表經(jīng)營(yíng)營(yíng)和管理，這這種所有權(quán)和和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)權(quán)的分離就產(chǎn)產(chǎn)生了委托和和受托的關(guān)系系受托經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。下下圖表述了現(xiàn)現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任的兩種種形式。資源資源所有權(quán)：投資者經(jīng)營(yíng)管理權(quán)：經(jīng)營(yíng)管理層所有權(quán)：國(guó)家和全民管理使用權(quán)：政府和單位投入企業(yè)資本公共資源資本代理經(jīng)營(yíng)責(zé)任產(chǎn)生民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)公共資源責(zé)任產(chǎn)生現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)審計(jì)不是一種個(gè)個(gè)人行為，而而是一種社會(huì)會(huì)經(jīng)濟(jì)的行為為。某一種審審計(jì)的產(chǎn)生與與發(fā)展，都是是有賴于社會(huì)會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的的某種需要，對(duì)對(duì)審計(jì)活動(dòng)所所提供的信息息的

6、需求。所所謂審計(jì)的客客觀基礎(chǔ)，就就是審計(jì)所賴賴以產(chǎn)生和發(fā)發(fā)展的，源于于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)環(huán)境的某種需需要。審計(jì)的的客觀基礎(chǔ)是是研究審計(jì)基基本理論的起起點(diǎn)。正由于于存在著這種種客觀基礎(chǔ)，審審計(jì)才得以產(chǎn)產(chǎn)生和發(fā)展，并并且充滿著生生命力，如果果這種客觀基基礎(chǔ)消失，或或者根本就不不存在，審計(jì)計(jì)就會(huì)缺乏生生命力，即使使勉強(qiáng)產(chǎn)生也也會(huì)很快消亡亡。審計(jì)信息息化是與傳統(tǒng)統(tǒng)的手工審計(jì)計(jì)相對(duì)應(yīng)的概概念,是審計(jì)計(jì)人員用手工工的或電算化化的審計(jì)方法法、技術(shù)和程程序?qū)?huì)計(jì)電電算化或手工工會(huì)計(jì)信息系系統(tǒng)所進(jìn)行的的審計(jì)。隨著著以IT為代代表的信息技技術(shù)和計(jì)算機(jī)機(jī)技術(shù)的發(fā)展展以及我國(guó)政政府和企事業(yè)業(yè)單位的不斷斷努力,會(huì)計(jì)計(jì)電算化正迅

7、迅速普及和發(fā)發(fā)展。20001年,審計(jì)計(jì)署提出了審審計(jì)系統(tǒng)信息息化建設(shè)總體體目標(biāo):用55年左右時(shí)間間,建成對(duì)財(cái)財(cái)政、稅務(wù)、海海關(guān)等部門和和國(guó)有企事業(yè)業(yè)單位的財(cái)務(wù)務(wù)信息系統(tǒng)、電電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)統(tǒng)實(shí)施有效監(jiān)監(jiān)督的審計(jì)信信息化系統(tǒng),改變目前審審計(jì)手工作業(yè)業(yè)的現(xiàn)狀,增增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)在計(jì)算機(jī)環(huán)環(huán)境下查錯(cuò)糾糾弊、規(guī)范管管理、遏制腐腐敗、打擊犯犯罪的能力,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩秩序,促進(jìn)廉廉潔高效政府府的建設(shè),更更好地履行審審計(jì)監(jiān)督職責(zé)責(zé)。本課題通通過對(duì)審計(jì)信信息化建設(shè)現(xiàn)現(xiàn)狀的簡(jiǎn)單回回顧、現(xiàn)代審審計(jì)信息化的的內(nèi)涵、對(duì)審審計(jì)信息化的的緣起、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)防范、相關(guān)關(guān)對(duì)策、未來來展望等進(jìn)行行探討、研究究，以拋磚引引玉，以指導(dǎo)導(dǎo)我省審計(jì)信

8、信息化建設(shè)的的新實(shí)踐。第二部分：對(duì)審計(jì)信息息化建設(shè)現(xiàn)狀狀的簡(jiǎn)單回顧顧一、我國(guó)審計(jì)信信息化建設(shè)的的現(xiàn)狀 審計(jì)信息化建建設(shè)自上個(gè)世世紀(jì)八十年代代在我國(guó)開始始興起到現(xiàn)在在，已經(jīng)度過過了二十多個(gè)個(gè)春秋，這其其中概括起來來主要經(jīng)歷了了以下三個(gè)階階段：第一階階段：年到年，我我國(guó)審計(jì)信息息化的起步階階段。這個(gè)階階段，計(jì)算機(jī)機(jī)剛開始出現(xiàn)現(xiàn)于審計(jì)工作作中，但因當(dāng)當(dāng)時(shí)計(jì)算機(jī)的的價(jià)格相當(dāng)昂昂貴，因而配配備數(shù)量很少少，且當(dāng)時(shí)國(guó)國(guó)內(nèi)缺乏相應(yīng)應(yīng)的漢化軟件件，計(jì)算機(jī)只只是作為少數(shù)數(shù)專業(yè)人員的的辦公文字處處理工具。第第二階段：年至至年年，審計(jì)信息息化的初步應(yīng)應(yīng)用階段。計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)開開始在更為廣廣闊的工作領(lǐng)領(lǐng)域里應(yīng)用，而而在年

9、審計(jì)署下下發(fā)的 全全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)辦公決策服服務(wù)系統(tǒng)技術(shù)術(shù)方案指導(dǎo)書書的指導(dǎo)下下，全國(guó)省級(jí)級(jí)以上的相關(guān)關(guān)機(jī)關(guān)都開通通了各自的遠(yuǎn)遠(yuǎn)程通訊網(wǎng)，實(shí)實(shí)現(xiàn)了資源的的簡(jiǎn)單共享，能能夠使用計(jì)算算機(jī)直接對(duì)相相關(guān)企業(yè)部門門進(jìn)行直接審審查。第三階階段：年至今，此此時(shí)審計(jì)的信信息化建設(shè)已已經(jīng)逐步進(jìn)入入統(tǒng)籌規(guī)劃和和系統(tǒng)建設(shè)的的階 段。年月月日起正式式實(shí)施的 獨(dú)立審計(jì)具具體準(zhǔn)則 中，更是在在年年版的基礎(chǔ)上上增加了第條，即 獨(dú)立審計(jì)具具體準(zhǔn)則計(jì)算機(jī)信息息系統(tǒng)環(huán)境下下的審計(jì)，用用準(zhǔn)則來規(guī)范范計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)的實(shí)施，使使得審計(jì)信息息化建設(shè)的路路基越來越牢牢固，審計(jì)信信息化的路越越走越寬。在在審計(jì)信息化化建設(shè)的浪潮潮中，就全國(guó)國(guó)范圍

10、來說，除除了那些審計(jì)計(jì)署指定的金金審工程的試試點(diǎn)城市以外外，中西部地地區(qū)的審計(jì)信信息化建設(shè)相相對(duì)而言進(jìn)行行得比較差，而而沿海地區(qū)則則因其政策較較為開放，行行動(dòng)更快，機(jī)機(jī)制更加靈活活，并且有強(qiáng)強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)后后盾，經(jīng)濟(jì)來來源更加廣泛泛，因而進(jìn)展展迅速。全國(guó)國(guó)審計(jì)信息化化建設(shè)的現(xiàn)狀狀，概括起來來可以用個(gè)字表示：起步晚、基基礎(chǔ)差、資金金少、運(yùn)用難難、見效快。審計(jì)信息化的發(fā)發(fā)展是與經(jīng)濟(jì)濟(jì)的發(fā)展密切切相關(guān)的。國(guó)國(guó)外絕大多數(shù)數(shù)的發(fā)達(dá)國(guó)家家和某些發(fā)展展中國(guó)家在這這方面都要優(yōu)優(yōu)于我國(guó)。拿拿美國(guó)來說，其其經(jīng)濟(jì)的發(fā)展展程度在全球球范圍內(nèi)當(dāng)排排首位，由于于其政府有強(qiáng)強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)后后盾，很早以以前，就開始始了“ 信息高速速

11、公路”的建設(shè)，計(jì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用用已滲透到經(jīng)經(jīng)濟(jì)生活的方方方面面，審審計(jì)信息化建建設(shè)早早就開開展起來。針針對(duì)近幾年出出現(xiàn)的重大經(jīng)經(jīng)濟(jì)丑聞案件件，計(jì)算機(jī)審審計(jì)更加向在在線實(shí)時(shí)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)審計(jì)方向發(fā)發(fā)展，以隨時(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。另另一個(gè)，與美美國(guó)比鄰的加加拿大，因而而其信息化程程度也相對(duì)較較高。加拿大大審計(jì)長(zhǎng)公署署（ ）長(zhǎng)期以來來就致力于計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)與與計(jì)算機(jī)輔助助審計(jì)技術(shù)的的研究與應(yīng)用用，并且每年年都要對(duì)計(jì)算算機(jī)應(yīng)用比較較普遍的企業(yè)業(yè)進(jìn)行廣泛的的調(diào)查。加拿拿大自行開發(fā)發(fā)的審計(jì)軟件件通用性很強(qiáng)強(qiáng)，使得對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)統(tǒng)的審計(jì)可以以很順利的開開展。它的這這些軟件就是是在全球范圍圍內(nèi)亦有一定定的實(shí)用價(jià)值值

12、。 由于我我國(guó)與國(guó)外審審計(jì)信息化建建設(shè)方面的差差距還很大，我我們應(yīng)該具體體情況具體分分析。對(duì)于這這些走在審計(jì)計(jì)信息化前列列的國(guó)家，由由于計(jì)算機(jī)系系統(tǒng)已經(jīng)深入入到了經(jīng)濟(jì)生生活的方方面面面，計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)的應(yīng)用用已經(jīng)用了相相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間間，并且已經(jīng)經(jīng)具備一定的的規(guī)模，我們們應(yīng)以正確公公正的態(tài)度待待之，“ 取其精華華”，對(duì)于能夠夠借鑒的東西西好好利用起起來，多向國(guó)國(guó)外的信息化化建設(shè)學(xué)習(xí)，少少走彎路，以以節(jié)約更多的的時(shí)間金錢干干更多的事。二、我省審計(jì)信信息化的發(fā)展展現(xiàn)狀1998年以來來,河南省審審計(jì)廳從審計(jì)計(jì)人才培訓(xùn)入入手,在硬件件、軟件、制制度建設(shè)等方方面做了大量量的工作,取取得了一定的的成績(jī),使審審計(jì)

13、信息化工工作有了一個(gè)個(gè)較好的開端端。但由于經(jīng)經(jīng)濟(jì)及信息技技術(shù)發(fā)展迅速速的原因,河河南省審計(jì)信信息化相對(duì)于于會(huì)計(jì)電算化化的發(fā)展始終終處于滯后狀狀態(tài),特別是是在會(huì)計(jì)電算算化正以前所所未有的速度度向會(huì)計(jì)信息息化和全面管管理信息系統(tǒng)統(tǒng)發(fā)展的今天天,這種滯后后尤為突出，與與發(fā)達(dá)省份相相比,河南省省的審計(jì)信息息化尚處于起起步階段,具具體表現(xiàn)在:一是硬件條件初初步具備。自自從19799年我國(guó)開始始進(jìn)行會(huì)計(jì)電電算化試點(diǎn)以以來,財(cái)政部部相繼發(fā)布了了一系列會(huì)計(jì)計(jì)電算化方面面的專業(yè)法規(guī)規(guī)和規(guī)章,對(duì)對(duì)推動(dòng)我國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)電算化事事業(yè)的發(fā)展起起到了重要作作用,特別是是管理較好的的大中型企業(yè)業(yè),在會(huì)計(jì)電電算化方面已已經(jīng)具備了較

14、較好的硬件條條件,從而為為審計(jì)信息化化奠定了較好好的基礎(chǔ)。當(dāng)當(dāng)然,完善的的審計(jì)信息化化系統(tǒng)必須建建立在全社會(huì)會(huì)、全行業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)信息化、網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)化!財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)生成電電子化等的基基礎(chǔ)上,而在在審計(jì)信息化化發(fā)展相對(duì)落落后的河南,這些方面還還做得不夠，從從審計(jì)工具配配備來看,河河南省各地審審計(jì)機(jī)關(guān)!會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所!審計(jì)師事事務(wù)所都基本本上配備有計(jì)計(jì)算機(jī)打印機(jī)機(jī)!移動(dòng)存儲(chǔ)儲(chǔ)設(shè)備等硬件件,很多單位位還建成了局局域網(wǎng)絡(luò),并并連接至互聯(lián)聯(lián)網(wǎng),盡管應(yīng)應(yīng)用水平參差差不齊但已經(jīng)經(jīng)有了一定的的硬件基礎(chǔ)。二是審計(jì)軟件仍仍處于起步階階段,實(shí)用性性不強(qiáng),缺乏乏審計(jì)接口。目目前,我國(guó)僅僅有十多個(gè)審審計(jì)軟件通過過了審計(jì)署組組織的

15、鑒定,并在全國(guó)推推廣使用。河河南省目前主主要使用金劍劍審計(jì)軟件和和中審審易軟軟件等,審計(jì)計(jì)軟件可選余余地很小,并并且這些輔助助審計(jì)的軟件件實(shí)用性不夠夠強(qiáng),使用效效果不夠理想想,重要的原原因是相當(dāng)一一部分審計(jì)軟軟件不能切實(shí)實(shí)解決一線審審計(jì)人員迫切切要解決的問問題,不能有有效地加快審審查速度,提提高審計(jì)效率率和審計(jì)質(zhì)量量,因而未能能受到審計(jì)人人員的歡迎。再再者,開展審審計(jì)信息化要要求計(jì)算機(jī)信信息系統(tǒng)留有有審計(jì)接口,以便通過接接口取得被審審系統(tǒng)的電子子信息,進(jìn)行行有關(guān)的審計(jì)計(jì)處理。雖然然我國(guó)軟件協(xié)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)及管管理軟件分會(huì)會(huì)曾對(duì)財(cái)務(wù)軟軟件的數(shù)據(jù)接接口提出了要要求,但許多多財(cái)務(wù)與管理理軟件都沒有有執(zhí)行,

16、并且且很多財(cái)務(wù)軟軟件出于安全全技術(shù)保護(hù)等等原因,原始始數(shù)據(jù)大都被被隱蔽存放,格式也是多多種多樣,少少量的財(cái)務(wù)軟軟件雖有數(shù)據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)化功能,也只是對(duì)于于會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)報(bào)表等處理過過的數(shù)據(jù)進(jìn)行行簡(jiǎn)單的轉(zhuǎn)化化,審計(jì)人員員直接采集原原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)現(xiàn)一定困難這這些情況造成成目前河南省省審計(jì)信息化化停留在繞過過計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)的階段,即即審計(jì)人員不不審查機(jī)內(nèi)程程序和文件,只審查輸入入的數(shù)據(jù)和打打印輸出的資資料。三是審計(jì)信息化化專業(yè)人才缺缺乏。缺少人人才特別是缺缺少既懂信息息技術(shù)又懂審審計(jì)的復(fù)合型型人才,是制制約河南省審審計(jì)信息化發(fā)發(fā)展的重要原原因之一。開開展審計(jì)信息息化要求審計(jì)計(jì)人員具有復(fù)復(fù)合型的知識(shí)識(shí)結(jié)構(gòu),既要要掌

17、握財(cái)會(huì)、審審計(jì)知識(shí),又又要掌握信息息系統(tǒng)、計(jì)算算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技技術(shù)。但河南南省現(xiàn)在還很很缺乏具有復(fù)復(fù)合型知識(shí)結(jié)結(jié)構(gòu)的能勝任任審計(jì)信息化化工作的專業(yè)業(yè)人員。在職職的審計(jì)人員員都接受了一一些計(jì)算機(jī)知知識(shí)培訓(xùn),但但一般多是初初級(jí)程度的培培訓(xùn),如字處處理、電子表表格、會(huì)計(jì)軟軟件操作等。大大部分審計(jì)人人員并不熟悉悉計(jì)算機(jī)是如如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)濟(jì)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)處理的，不不知道計(jì)算機(jī)機(jī)處理與網(wǎng)絡(luò)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用用有什么風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)怎樣控制才才能有效降低低這些風(fēng)險(xiǎn),也不掌握如如何對(duì)計(jì)算機(jī)機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行審計(jì)或利利用計(jì)算機(jī)和和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。為為改變這種狀狀況,近幾年年來,河南省省審計(jì)廳對(duì)全全省專業(yè)骨干干審計(jì)人員進(jìn)進(jìn)行了中級(jí)培培

18、訓(xùn),希望通通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)習(xí),提高他們們?cè)趯徲?jì)工作作中解決實(shí)際際問題的能力力,但是培訓(xùn)訓(xùn)規(guī)模很小,培訓(xùn)的內(nèi)容容有相當(dāng)一部部分對(duì)沒有計(jì)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的的審計(jì)人員來來講很難掌握握，如數(shù)據(jù)采采集、分析與與數(shù)據(jù)挖掘等等?？梢?人人才的培養(yǎng)在在河南省還任任重道遠(yuǎn)。四是具有可操作作性的審計(jì)信信息化標(biāo)準(zhǔn)和和準(zhǔn)則建設(shè)比比較落后。盡盡管審計(jì)署和和中注協(xié)都已已頒發(fā)了一些些有關(guān)審計(jì)信信息化的準(zhǔn)則則和規(guī)范,但但是這些準(zhǔn)則則和規(guī)范還不不完善,缺乏乏對(duì)計(jì)算機(jī)信信息系統(tǒng)開發(fā)發(fā)和系統(tǒng)功能能審計(jì)方面的的規(guī)范,而且且,已有的規(guī)規(guī)范還比較概概括!籠統(tǒng),沒有相應(yīng)的的實(shí)施細(xì)則這些情況對(duì)對(duì)尚處于摸索索階段的河南南省審計(jì)人員員來說,顯然然還缺乏具

19、體體的指南,造造成在計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)的實(shí)際際工作中,審審計(jì)人員往往往無章可循,只好憑經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)各顯神通。 第三部分：現(xiàn)代代審計(jì)信息化化的內(nèi)涵隨著計(jì)算機(jī)的普普及，網(wǎng)絡(luò)的的發(fā)展，信息息系統(tǒng)的廣 泛使用，使使得審計(jì)環(huán)境境越來越復(fù)雜雜。而電子政政務(wù)風(fēng)的刮 起，電子商商務(wù)越來越普普遍，越來越越多的交易通通過網(wǎng)絡(luò)直 接完成，使使得傳統(tǒng)的審審計(jì)方法已經(jīng)經(jīng)不能滿足審審計(jì)工作 的的需要。審計(jì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)權(quán)權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)中的的主要組成部部分之一，要要緊跟時(shí)代潮潮流，與其他他行業(yè)的信息息化統(tǒng)一匹配配 從而更利利于審計(jì)工作作的開展。在在年年度中國(guó)信息息主 管和財(cái)富年會(huì)會(huì)上，審計(jì)署署審計(jì)長(zhǎng)李金金華先生榮獲獲了 年推進(jìn)中中國(guó)信息化進(jìn)進(jìn)程

20、突出貢獻(xiàn)獻(xiàn)獎(jiǎng)”。同時(shí)隨著著 國(guó)家信息息化領(lǐng)導(dǎo)小組組關(guān)于我國(guó)電電子政務(wù)建設(shè)設(shè)指導(dǎo)意 見見中確定的的“ 十二金”工程的啟動(dòng)動(dòng)實(shí)施，更把把信息化 建建設(shè)推向一個(gè)個(gè)嶄新的高潮潮，它從側(cè)面面反映了現(xiàn)代代審計(jì) 信息息化建設(shè)工程程倍受矚目。 一直以來，許許多人都對(duì)現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)信息息化建設(shè)的認(rèn)認(rèn) 識(shí)存在誤誤區(qū)。我們周周圍有很多人人把對(duì)審計(jì)信信息化的認(rèn) 識(shí)停留在了了計(jì)算機(jī)的應(yīng)應(yīng)用階段，認(rèn)認(rèn)為在審計(jì)工工作中貫 徹徹使用了計(jì)算算機(jī)就是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)了審計(jì)的信信息化建設(shè)。其其實(shí) 計(jì)算機(jī)機(jī)的應(yīng)用只是是基礎(chǔ)，把信信息化的思想想貫徹到每一一 個(gè)審計(jì)人人員以至每一一個(gè)財(cái)會(huì)人員員的腦中，拋拋開舊有的 審計(jì)方法、模模式，運(yùn)用計(jì)計(jì)算機(jī)技術(shù)，

21、通通過網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)聯(lián)，對(duì)企 業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)成果果和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)進(jìn)行在線實(shí)實(shí)時(shí)的遠(yuǎn)程審審計(jì)和 實(shí)時(shí)時(shí)監(jiān)控，從質(zhì)質(zhì)上改變審計(jì)計(jì)人員的工作作方式，把審審計(jì)人 員從從繁雜重復(fù)的的數(shù)據(jù)記錄、整整理、分析中中解救出來，極極大地提高審審計(jì)工作效率率，并從根本本上提高審計(jì)計(jì)質(zhì)量，這才才是現(xiàn)代審計(jì)計(jì)信息化建設(shè)設(shè)的思想。 事實(shí)上，目前前對(duì)現(xiàn)代審計(jì)計(jì)信息化的內(nèi)內(nèi)涵有多種說說法。諸如計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)、信信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)計(jì)等等。每種種說法每種認(rèn)認(rèn)識(shí)分不同的的時(shí)段、不同同角度來 考考慮，但都是是偏重審計(jì)手手段的管理。實(shí)實(shí)際上，審計(jì)計(jì)信息 化不不僅包含了審審計(jì)手段，還還包含了執(zhí)行行的全過程。它它所涉及的也也不僅僅是審

22、審計(jì)手段的改改變，還有審審計(jì)人員的 知識(shí)結(jié)構(gòu)等等。就目前而而言，現(xiàn)代審審計(jì)信息化在在現(xiàn)階段即 表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)絡(luò)審計(jì)。由于于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的的研究還處在在探索的階段段，我們可以以從兩個(gè)方面面來理解網(wǎng)絡(luò)絡(luò)審計(jì)的概念念。首先，從從審計(jì)對(duì)象的的角度來看，網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)就是是對(duì)被審計(jì)單單位的網(wǎng)絡(luò)會(huì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)統(tǒng)和基于網(wǎng)絡(luò)絡(luò)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)（如電電子商務(wù)）以以及反映這些些活動(dòng)的會(huì)計(jì)計(jì)信息進(jìn)行審審計(jì)。其次，從從審計(jì)手段的的角度來看，網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)就是是利用計(jì)算機(jī)機(jī)網(wǎng)絡(luò)及通訊訊技術(shù)輔助審審計(jì)人員進(jìn)行行的審計(jì)，在在網(wǎng)絡(luò)審 計(jì)計(jì)模式下，審審計(jì)人員需要要硬件和軟件件兩方面的網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持持。由此可見見，現(xiàn)代審計(jì)計(jì)信息化是一一個(gè)廣泛的

23、概概念，它存在在于審計(jì)發(fā)展展的各個(gè)時(shí)期期。隨著審計(jì)計(jì)手段的發(fā)展展，它也將隨隨之向前發(fā)展展，并再賦之之以新的內(nèi)涵涵。第四部分：審計(jì)計(jì)信息化的緣緣起信息技術(shù)術(shù)的挑戰(zhàn)首先，信息時(shí)代代的到來，會(huì)會(huì)計(jì)電算化以以其高效、自自動(dòng)、方便、準(zhǔn)準(zhǔn)確、及時(shí)等等優(yōu)點(diǎn)正日益益受到廣大會(huì)會(huì)計(jì)人員的歡歡迎。我國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)電算化正正走向普及，應(yīng)應(yīng)該說電算化化是其會(huì)計(jì)發(fā)發(fā)展史上的一一次飛躍。同同時(shí)這個(gè)飛躍躍也給審計(jì)工工作帶來很大大的影響。主主要表現(xiàn)在：、審計(jì)環(huán)境的的改變。由于于各單位會(huì)計(jì)計(jì)電算化系統(tǒng)統(tǒng)的使用要求求和環(huán)境大不不相同，應(yīng)用用的程序也各各具特點(diǎn)。從從使用的系統(tǒng)統(tǒng)來看大致分分為購(gòu)置的商商用會(huì)計(jì)軟件件系統(tǒng)和自行行開發(fā)的會(huì)計(jì)計(jì)

24、軟件系統(tǒng)兩兩種類型。但但各種會(huì)計(jì)軟軟件自身的缺缺陷也給審計(jì)計(jì)工作帶來了了很大的困難難，比如：各各種會(huì)計(jì)軟件件的數(shù)據(jù)庫千千差萬別，其其防范保密措措施也各顯神神通，給審計(jì)計(jì)人員開發(fā)通通用的審計(jì)軟軟件帶來困難難；在系統(tǒng)安安全方面及內(nèi)內(nèi)部控制方面面也需要人工工予以輔助來來加強(qiáng)系統(tǒng)的的管理。、審計(jì)線索的的改變。在手手工系統(tǒng)中，由由原始憑證到到記賬憑證，由由過賬到財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的編制制，每一步都都有文字記錄錄，都有經(jīng)手手人簽字，審審計(jì)線索十分分清楚。但在在電算化會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)中，傳傳統(tǒng)的賬薄沒沒有了，絕大大部分的文字字記錄消失了了，代之的是是存有會(huì)計(jì)資資料的磁盤。此此外，從原始始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)計(jì)算機(jī)，到財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的輸

25、輸出，這中間間的全部會(huì)計(jì)計(jì)處理集中由由計(jì)算機(jī)按程程序指令自動(dòng)動(dòng)生成，傳統(tǒng)統(tǒng)的審計(jì)線索索在這里中斷斷了、隱藏了了、消失了。、會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部控制的改改變。國(guó)際審審計(jì)都是以內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)為基礎(chǔ)的。顯顯然手工會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)原有的的內(nèi)部控制已已不能適應(yīng)電電子數(shù)據(jù)處理理的新特。必必須考慮電算算化系統(tǒng)的特特點(diǎn)，針對(duì)其其固有的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，建立新的的內(nèi)部控制。如如何識(shí)別、研研究、審查和和評(píng)價(jià)這些新新的內(nèi)部控制制，尤其是程程序化的內(nèi)部部控制，是會(huì)會(huì)計(jì)電算化給給審計(jì)提出的的又一個(gè)新挑挑戰(zhàn)。、審計(jì)內(nèi)容的的改變。在電電算化會(huì)計(jì)信信息系統(tǒng)中，會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)計(jì)算機(jī)按程序序自動(dòng)進(jìn)行處處理，如果系系統(tǒng)的應(yīng)用程程序出錯(cuò)或被被非法篡改，

26、則則計(jì)算機(jī)只會(huì)會(huì)按給定的程程序以同樣錯(cuò)錯(cuò)誤的方法處處理所有的有有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)，系統(tǒng)就可可能被嵌入非非法的舞弊程程序，不法分分子可以利用用這些舞弊程程序大量侵吞吞企業(yè)的財(cái)物物。系統(tǒng)的處處理是否合格格、合法、安安全可靠，都都與計(jì)算機(jī)系系統(tǒng)的處理和和控制功能有有直接關(guān)系。電電算化會(huì)計(jì)信信息系統(tǒng)的特特點(diǎn)，及其固固有的風(fēng)險(xiǎn)，決決定了審計(jì)的的內(nèi)容要增加加對(duì)計(jì)算機(jī)系系統(tǒng)處理和控控制功能的審審查。在會(huì)計(jì)計(jì)電算化條件件下，審計(jì)人人員要花費(fèi)較較多的時(shí)間和和精力來了解解和審查計(jì)算算機(jī)系統(tǒng)的功功能，以證實(shí)實(shí)其處理的合合法性、正確確性和完整性性，保證系統(tǒng)統(tǒng)的安全可靠靠。、審計(jì)技術(shù)的的改變。在手手工會(huì)計(jì)處理理的條件下，審

27、審計(jì)可根據(jù)具具體情況進(jìn)行行順查、逆查查或抽查。審審查一般采用用審閱、核對(duì)對(duì)、分析、比比較、調(diào)查和和證實(shí)等方法法。所有審查查工作都是由由人工完成的的。在會(huì)計(jì)電電算化條件下下，會(huì)計(jì)的特特點(diǎn)決定了審審計(jì)的內(nèi)容和和技術(shù)的改變變。雖然人工工的各種審查查技術(shù)仍是很很重要的，但但計(jì)算機(jī)輔助助審計(jì)是必不不可少的審計(jì)計(jì)技術(shù)。、對(duì)審計(jì)人員員的要求更高高。在會(huì)計(jì)電電算化條件下下，不懂得計(jì)計(jì)算機(jī)的審計(jì)計(jì)人員，因?qū)弻徲?jì)線索的改改變而無法參參與審計(jì)；不不懂得電算化化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)而不能識(shí)別別和審計(jì)內(nèi)部部控制；不懂懂得使用計(jì)算算機(jī)而無法對(duì)對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行行審查或利用用計(jì)算機(jī)進(jìn)行行審計(jì)。同時(shí)， 電子商商務(wù)在經(jīng)濟(jì)全全球化

28、形勢(shì)下下的迅猛發(fā)展展， 使企業(yè)業(yè)在各個(gè)方面面都發(fā)生了深深刻的變化。電電子商務(wù)和會(huì)會(huì)計(jì)信息化對(duì)對(duì)審計(jì)工作的的影響，是審審計(jì)人員面臨臨的新挑戰(zhàn)， 面對(duì)信息技技術(shù)的挑戰(zhàn)， 我國(guó)審計(jì)界界必須采取應(yīng)應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)的的措施。 在在電子商務(wù)環(huán)環(huán)境下， 企企業(yè)面對(duì)一個(gè)個(gè)全新的網(wǎng)絡(luò)絡(luò)空間， 交交易信息以光光速在網(wǎng)上傳傳遞。其運(yùn)作作主要由計(jì)算算機(jī)信息系統(tǒng)統(tǒng)按先進(jìn)的管管理模式控制制。企業(yè)確認(rèn)認(rèn)客戶訂購(gòu)，安安排生產(chǎn)計(jì)劃劃， 控制采采購(gòu)計(jì)劃， 進(jìn)行賬務(wù)處處理都由系統(tǒng)統(tǒng)自動(dòng)完成， 經(jīng)營(yíng)管理走走向網(wǎng)絡(luò)化與與自動(dòng)化。電電子商務(wù)與網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)使企企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀觀念、 組織織結(jié)構(gòu)、管理理模式、交易易授權(quán)等發(fā)生生巨大變化， 審計(jì)人員必必須

29、適應(yīng)這種種審計(jì)環(huán)境。例例如，僅從對(duì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的影響角度度考察（增加加了注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、拓寬了了注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的業(yè)務(wù)范圍圍、促使會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所改改變其經(jīng)營(yíng)方方式），審計(jì)計(jì)環(huán)境就發(fā)生生了新變化。面對(duì)新形勢(shì)，我我們認(rèn)為，審審計(jì)信息化環(huán)環(huán)境下，更不不容回避風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)問題，下面面重點(diǎn)作以論論述。第五部分：信息息化環(huán)境下更更不容回避風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)問題一、風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)（Riisk）有很很多解釋，美美國(guó)人韋氏（WWebsteer）給出的的經(jīng)典定義：“風(fēng)險(xiǎn)是遭受受損失的可能能性?！崩?，一個(gè)個(gè)項(xiàng)目的抽失失可能有：質(zhì)質(zhì)量的降低、費(fèi)費(fèi)用的增加、項(xiàng)項(xiàng)目完成的推推遲等。風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是一種可能能性，其中包包含兩種含

30、義義：一是變?yōu)闉楝F(xiàn)實(shí)（發(fā)生生）的概率；二是發(fā)生所所帶來的損害害。風(fēng)險(xiǎn)的含含義可以表達(dá)達(dá)為：風(fēng)險(xiǎn)=損害發(fā)生的概率率值得一提的是，在在管理審計(jì)中中所面對(duì)的“風(fēng)險(xiǎn)”還有另外一一種含義，那那就是“目標(biāo)障礙”，即在組織織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過過程中，由于于存在一些不不確定因素而而影響目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)的可能性性。風(fēng)險(xiǎn)管理是用科科學(xué)管理方法法控制風(fēng)險(xiǎn)，以以保障組織或或項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)的活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理的含義義包括：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理理的主體是組組織或項(xiàng)目的的管理層。國(guó)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)實(shí)務(wù)公告21100-3：內(nèi)部審計(jì)在在風(fēng)險(xiǎn)管理中中的作用提提出：“風(fēng)險(xiǎn)管理是是管理人員的的關(guān)鍵職責(zé)。要要實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)務(wù)目標(biāo)，管理理人員應(yīng)該保保證機(jī)構(gòu)擁

31、有有健全的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理過程，而而且這些程序序正在有效地地發(fā)生作用。董董事會(huì)和審計(jì)計(jì)委員會(huì)應(yīng)該該在確定機(jī)構(gòu)構(gòu)是否建立恰恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管管理過程，以以及這些程序序是否充分有有效動(dòng)作等方方面起監(jiān)督作作用?！保?）風(fēng)險(xiǎn)管理理過程一般由由若干個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)組成，包括括識(shí)別、估計(jì)計(jì)、評(píng)價(jià)、控控制（應(yīng)對(duì)）、監(jiān)監(jiān)控等。（3）選擇最佳佳的管理工具具，體現(xiàn)成本本效益原則。任任何風(fēng)險(xiǎn)管理理的工具（應(yīng)應(yīng)對(duì)的策略）都都需要發(fā)生一一定的成本，應(yīng)應(yīng)該將這種成成本與它們的的效果進(jìn)行比比較。風(fēng)險(xiǎn)管管理的交果，體體現(xiàn)在由于風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)得到控制制而減少的損損失，或者提提高了組織目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程程度。（4）風(fēng)險(xiǎn)管理理的目標(biāo)是將將風(fēng)險(xiǎn)控制在在可以接受的的

32、風(fēng)險(xiǎn)水平，保保障組織目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由由于風(fēng)險(xiǎn)是客客觀存在的，因因此任何管理理活動(dòng)都不可可能將風(fēng)險(xiǎn)消消除，只可能能將風(fēng)險(xiǎn)控制制在一定的水水平。組織風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)可以接受受的水平，就就是不影響組組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)所允許的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平。具有下列特征的的項(xiàng)目尤其應(yīng)應(yīng)該風(fēng)險(xiǎn)管理理：創(chuàng)新多，使使用新技術(shù)多多；投資數(shù)額巨巨大；邊設(shè)計(jì)、邊邊施工、邊科科研的項(xiàng)目；合作關(guān)系復(fù)復(fù)雜的項(xiàng)目；業(yè)主嚴(yán)格要要求，受多種種因素制約的的項(xiàng)目；項(xiàng)目目標(biāo)沒沒有最終確定定的項(xiàng)目等。二、風(fēng)險(xiǎn)管理理過程風(fēng)險(xiǎn)管理過程究究竟由哪些環(huán)環(huán)節(jié)構(gòu)成？這這個(gè)問題沒有有統(tǒng)一的答案案，也沒有必必要將它統(tǒng)一一起來。例如如：我國(guó)的邱邱莞華(現(xiàn)現(xiàn)代項(xiàng)目管理理導(dǎo)論.北北京.機(jī)

33、械工工業(yè)出版社.2003)等就風(fēng)險(xiǎn)管管理過程提出出6階段的循循環(huán)（見下表表）：管理階段管理內(nèi)容和職能能1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)計(jì)劃或策略，確確定控制目標(biāo)標(biāo)：可以接受受的水平2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)來自何方？有哪幾類風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)？3.風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)事件后果有多大大？發(fā)生的可可能性有多大大？4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重重順序確定項(xiàng)項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的措施施策略6.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控控制措施是否充充分有效？自自我評(píng)估和內(nèi)內(nèi)部審計(jì)六階段的劃分方方法優(yōu)點(diǎn)，在在于指出了風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)的具體體管理內(nèi)容，各各階段的前后后銜接關(guān)系和和各自在整個(gè)個(gè)管理過程中中的地位和作作用。三、計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所謂計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是

34、指由由于審計(jì)人員員未能正確合合理地運(yùn)用計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技技術(shù)對(duì)被審計(jì)計(jì)單位計(jì)算機(jī)機(jī)會(huì)計(jì)信息系系統(tǒng)運(yùn)行的有有效性，數(shù)據(jù)據(jù)處理的合法法性和正確性性，最終報(bào)表表的真實(shí)性和和公允性進(jìn)行行審計(jì)，進(jìn)而而對(duì)被審計(jì)單單位含有重要要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表表發(fā)表不恰當(dāng)當(dāng)審計(jì)意見的的風(fēng)險(xiǎn)。也可可以理解為審審計(jì)人員不能能正確合理地地運(yùn)用計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)技術(shù)，從從而導(dǎo)致審計(jì)計(jì)結(jié)果與事實(shí)實(shí)不相符，發(fā)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)意見。按按國(guó)際通用的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模模型，計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也也可表示為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，只只是在信息化化環(huán)境下，各各種風(fēng)險(xiǎn)的影影響因素發(fā)生生了變化。在審計(jì)實(shí)踐中，審審計(jì)人員通常常采用風(fēng)險(xiǎn)因因素分析法來來

35、評(píng)估計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水水平。在運(yùn)用用風(fēng)險(xiǎn)因素分分析法時(shí)，一一般是通過劃劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)級(jí)或打分的方方法來判斷各各風(fēng)險(xiǎn)影響要要素的風(fēng)險(xiǎn)程程度。但由于于影響審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的某些因因素是模糊的的，因此對(duì)審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)評(píng)價(jià)也具有模模糊性，而且且由于主觀原原因，人們對(duì)對(duì)某些影響因因素的褒貶程程度不盡相同同，很難直接接用統(tǒng)計(jì)學(xué)的的方法得出精精確的等級(jí)或或數(shù)字。因此此，如何對(duì)模模糊影響因素素進(jìn)行量化處處理和綜合評(píng)評(píng)價(jià)就顯得尤尤為重要。利利用模糊數(shù)學(xué)學(xué)的方法對(duì)計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的主觀指指標(biāo)評(píng)價(jià)問題題建立多層次次模糊綜合評(píng)評(píng)價(jià)模型，并并將定性指標(biāo)標(biāo)定量化，進(jìn)進(jìn)而利用層次次分析法，將將反映內(nèi)部控控制的各個(gè)單單一因素評(píng)價(jià)價(jià)

36、納入一個(gè)統(tǒng)統(tǒng)一的數(shù)學(xué)模模式體系中，確確定評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)的權(quán)重，并并利用多層次次模糊評(píng)價(jià)模模型求出綜合合評(píng)價(jià)結(jié)果的的代數(shù)值，從從而為計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的評(píng)價(jià)量化問問題提供一種種可行、科學(xué)學(xué)的方法。在審計(jì)已經(jīng)發(fā)展展到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模模式的今天，隨隨著企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)信息化的普普及，對(duì)被審審單位的計(jì)算算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)評(píng)估是決定被被審會(huì)計(jì)信息息系統(tǒng)是否可可審以及如何何審的重要依依據(jù)。對(duì)計(jì)算算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的量化，是是主觀見之于于客觀的活動(dòng)動(dòng)。本方法建建立的基礎(chǔ)是是計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)專家的審計(jì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)（包括括影響因素的的確定和評(píng)分分），運(yùn)用的的前提是計(jì)算算機(jī)審計(jì)人員員的職業(yè)判斷斷。雖然計(jì)算算機(jī)審計(jì)人員員的職業(yè)判

37、斷斷具有主觀性性和隨意性，但但經(jīng)過專家組組集體智慧的的強(qiáng)行修正，必必然弱化主觀觀性和隨意性性，進(jìn)而強(qiáng)化化客觀性，增增強(qiáng)計(jì)算機(jī)審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型型的可操作性性。四、如何防范計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是指審計(jì)人人員在對(duì)被審審計(jì)單位會(huì)計(jì)計(jì)電算化系統(tǒng)統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)后后得出的審計(jì)計(jì)結(jié)論與被審審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際際情況相背離離的可能性。也也可以理解為為審計(jì)人員不不能正確合理理地運(yùn)用計(jì)算算機(jī)審計(jì)技術(shù)術(shù)從而導(dǎo)致審審計(jì)結(jié)果與事事實(shí)不相符，發(fā)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)意見。計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的成因主主要有如下幾幾方面：（一）傳統(tǒng)審計(jì)計(jì)線索逐漸消消失。在手工工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中中，從原始憑憑證到記賬憑憑證、賬簿記記錄以及財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的編制制

38、，每一步都都有文字記錄錄，都有不同同的經(jīng)手人簽簽字，審計(jì)線線索十分清晰晰。但在會(huì)計(jì)計(jì)電算化系統(tǒng)統(tǒng)中，傳統(tǒng)的的賬簿沒有了了，絕大部分分的文字記錄錄消失了，會(huì)會(huì)計(jì)信息大都都存儲(chǔ)在磁盤盤或磁帶上，因因此，肉眼所所見的線索減減少了。況且且，存儲(chǔ)在磁磁盤上的數(shù)據(jù)據(jù)很容易被修修改、刪除隱隱匿、轉(zhuǎn)移，又又無明顯的痕痕跡，因此，審審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)誤的可能能性就減少了了，而審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)就增加了了。（二）審計(jì)技術(shù)術(shù)、方法日趨趨復(fù)雜。實(shí)行行會(huì)計(jì)電算化化后，審計(jì)技技術(shù)和方法有有了很大的變變化，由于被被審計(jì)單位采采用的會(huì)計(jì)應(yīng)應(yīng)用軟件有的的是商品化軟軟件，有的是是自行研究開開發(fā)的軟件，在在功能、程序序處理上都有有著一定的差

39、差別，其要求求運(yùn)用的審計(jì)計(jì)技術(shù)和方法法也不一樣，從從而給審計(jì)人人員的審計(jì)增增加了復(fù)雜性性，審計(jì)人員員如果對(duì)軟件件不熟悉或采采用了不恰當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)術(shù)和方法，必必然會(huì)帶來審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）在動(dòng)態(tài)中中進(jìn)行審計(jì)取取證較難。在在某些大型企企業(yè)，計(jì)算機(jī)機(jī)會(huì)計(jì)信息系系統(tǒng)是一個(gè)很很大的網(wǎng)絡(luò)系系統(tǒng)，每天都都要進(jìn)行成本本和利潤(rùn)的結(jié)結(jié)算，進(jìn)行生生產(chǎn)動(dòng)態(tài)分析析，供管理層層決策參考，因因此，系統(tǒng)必必須一直都處處于運(yùn)作當(dāng)中中，一旦停止止工作，將會(huì)會(huì)給被審計(jì)單單位造成很大大的經(jīng)濟(jì)損失失。而審計(jì)人人員一方面要要完成審計(jì)任任務(wù)，一方面面又不能妨礙礙和終止被審審計(jì)單位會(huì)計(jì)計(jì)信息系統(tǒng)的的運(yùn)作，這樣樣就只能在系系統(tǒng)運(yùn)作過程程當(dāng)中進(jìn)

40、行取取證，難度較較高，也存在在著一定的審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）被審計(jì)單單位內(nèi)控制度度不完善。在在手工系統(tǒng)中中，內(nèi)部控制制的測(cè)試是看看得見、摸得得著的，但在在會(huì)計(jì)電算化化系統(tǒng)中，內(nèi)內(nèi)部控制的技技術(shù)和方法發(fā)發(fā)生了很大的的變化，大部部分控制措施施都是以程序序的形式建立立在計(jì)算機(jī)會(huì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)統(tǒng)中。而計(jì)算算機(jī)會(huì)計(jì)信息息系統(tǒng)的內(nèi)控控功能是否恰恰當(dāng)有效會(huì)直直接影響系統(tǒng)統(tǒng)輸出信息的的真實(shí)和準(zhǔn)確確，內(nèi)控環(huán)境境的復(fù)雜性以以及內(nèi)部控制制的局限性也也使舞弊行為為有機(jī)可乘，從從而增加了審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（五）審計(jì)人員員缺乏計(jì)算機(jī)機(jī)知識(shí)。目前前，大部分審審計(jì)人員對(duì)于于計(jì)算機(jī)知識(shí)識(shí)普遍缺乏，而而隨著會(huì)計(jì)電電算化的實(shí)行行，審計(jì)的對(duì)對(duì)象

41、也更多更更復(fù)雜了。因因此，審計(jì)人人員除了要有有專業(yè)的審計(jì)計(jì)、會(huì)計(jì)知識(shí)識(shí)外，還必須須掌握一定的的計(jì)算機(jī)知識(shí)識(shí)和應(yīng)用技術(shù)術(shù)，否則，審審計(jì)人員得出出的審計(jì)結(jié)論論有可能偏離離被審計(jì)單位位會(huì)計(jì)信息系系統(tǒng)的實(shí)際，從從而造成審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（六）缺少科學(xué)學(xué)的計(jì)算機(jī)會(huì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)統(tǒng)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。對(duì)對(duì)于以往手工工系統(tǒng)的審計(jì)計(jì)有諸多的審審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)準(zhǔn)則加以參考考但是對(duì)于會(huì)會(huì)計(jì)電算化信信息系統(tǒng)進(jìn)行行審計(jì)時(shí)，由由于審計(jì)對(duì)象象和審計(jì)線索索等發(fā)生了變變化，審計(jì)的的技術(shù)和手段段也相應(yīng)地發(fā)發(fā)生了變化，原原來的一些標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則顯顯得不適用了了，新的適用用于會(huì)計(jì)電算算化信息系統(tǒng)統(tǒng)審計(jì)方面的的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則則尚未出臺(tái)，因因此，也容易

42、易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。（七）現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)軟件評(píng)審機(jī)機(jī)制存在缺陷陷。現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)軟件的評(píng)審審主要側(cè)重于于軟件功能的的構(gòu)成要素及及會(huì)計(jì)處理方方法的合理性性，忽視了審審計(jì)線索的保保全性；評(píng)審審側(cè)重于會(huì)計(jì)計(jì)軟件運(yùn)行的的結(jié)果與手工工一致，忽略略了對(duì)軟件開開發(fā)過程內(nèi)部部控制系統(tǒng)的的評(píng)價(jià)；評(píng)審審依賴于會(huì)計(jì)計(jì)電算化專家家小組及部分分用戶的意見見，忽視了軟軟件的審計(jì)特特征；評(píng)審的的結(jié)果可能同同審計(jì)人員的的意見產(chǎn)生沖沖突。這些都都給審計(jì)人員員的工作帶來來了一定的困困難和風(fēng)險(xiǎn)。我們認(rèn)為，要防防范計(jì)算機(jī)審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，至至少應(yīng)對(duì)以下下幾點(diǎn)予以充充分關(guān)注：（一）保證審計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整整性。為保證證審計(jì)數(shù)據(jù)的的完整和準(zhǔn)確確，審計(jì)人員員

43、在審計(jì)時(shí)必必須認(rèn)真檢查查被審計(jì)單位位所提供的數(shù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)實(shí)、是否屬于于審計(jì)時(shí)間范范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)，是否否屬于結(jié)賬后后的數(shù)據(jù)，財(cái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否否有紙質(zhì)賬冊(cè)冊(cè)、報(bào)表相配配套。同時(shí)，審審計(jì)人員獲得得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)，應(yīng)該是被被審計(jì)單位財(cái)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)備份所得得的。（二）選擇恰當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法法與技術(shù)。審審計(jì)人員可以以根據(jù)被審計(jì)計(jì)單位不同的的系統(tǒng)而采取取不同的審計(jì)計(jì)方法和技術(shù)術(shù)，從而有效效地降低審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)打打印文件充分分且與被審計(jì)計(jì)單位輸入輸輸出聯(lián)系比較較密切能直接接核對(duì)時(shí)，則則可采用繞過過計(jì)算機(jī)的審審計(jì)方法，用用核對(duì)、復(fù)核核、分析性程程序等審計(jì)技技術(shù)；當(dāng)被審審計(jì)單位采用用實(shí)時(shí)處理，紙紙

44、質(zhì)的審計(jì)線線索較少且輸輸入輸出不能能直接核對(duì)時(shí)時(shí)，則可采用用計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)的方法，當(dāng)當(dāng)被審計(jì)單位位采用每時(shí)每每刻都在運(yùn)行行，審計(jì)過程程中不能終止止工作時(shí)，則則可采用制度度基礎(chǔ)法，首首先對(duì)被審計(jì)計(jì)單位會(huì)計(jì)電電算化系統(tǒng)的的一般控制和和應(yīng)用控制進(jìn)進(jìn)行審查，根根據(jù)一般控制制和應(yīng)用控制制審查的結(jié)果果決定抽查的的重點(diǎn)、范圍圍和方法，這這樣，既可以以降低審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，又可以以減少被審計(jì)計(jì)系統(tǒng)正常工工作的影響。（三）選擇合理理的審計(jì)方式式。由于要審審計(jì)的內(nèi)容大大都存儲(chǔ)在磁磁性介質(zhì)中，而而磁性介質(zhì)很很容易被篡改改、刪除而不不留下任何痕痕跡。因此對(duì)對(duì)于計(jì)算機(jī)會(huì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)統(tǒng)審計(jì)一般應(yīng)應(yīng)采用就地審審計(jì)或突擊審審計(jì)的方式

45、。在在進(jìn)行審計(jì)時(shí)時(shí)，可以采用用事先不通知知操作員或程程序員的情況況下，把系統(tǒng)統(tǒng)中正在運(yùn)行行的數(shù)據(jù)拷貝貝出來進(jìn)行審審查，以防程程序員對(duì)系統(tǒng)統(tǒng)的應(yīng)用程序序進(jìn)行篡改或或更換程序版版本，防止操操作員把數(shù)據(jù)據(jù)篡改、刪除除等，只有這這樣，才能保保證被審計(jì)程程序和數(shù)據(jù)的的正確、完整整性，也才能能有效地降低低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）積極取得得被審計(jì)單位位的支持和配配合。在進(jìn)行行計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)時(shí)，如果被被審計(jì)單位的的財(cái)務(wù)人員、操操作人員不予予配合，把存存在磁性介質(zhì)質(zhì)當(dāng)中以及會(huì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)統(tǒng)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)行加密、修修改、刪除、隱隱匿等，則審審計(jì)人員很難難進(jìn)行審查，因因此，審計(jì)時(shí)時(shí)應(yīng)積極取得得被審計(jì)單位位的支持和配配合，來降

46、低低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（五）建立健全全會(huì)計(jì)電算化化信息系統(tǒng)審審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和和準(zhǔn)則。原有有的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)準(zhǔn)則有的已經(jīng)經(jīng)不適用于會(huì)會(huì)計(jì)電算化信信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)，這給會(huì)計(jì)計(jì)電算化信息息系統(tǒng)審計(jì)帶帶來了一定的的風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)關(guān)部門應(yīng)采取取有關(guān)措施，大大力加強(qiáng)對(duì)計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的的研究，盡快快制定出適用用于會(huì)計(jì)電算算化信息系統(tǒng)統(tǒng)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，來來降低計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。（六）改進(jìn)會(huì)計(jì)計(jì)軟件的評(píng)審審機(jī)制。財(cái)政政部門對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)軟件獨(dú)家評(píng)評(píng)審的縱向評(píng)評(píng)審機(jī)制，給給會(huì)計(jì)電算化化信息系統(tǒng)審審計(jì)工作帶來來了一定的困困難和風(fēng)險(xiǎn)。因因此，需要對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)軟件評(píng)評(píng)審機(jī)制進(jìn)行行改進(jìn)，在會(huì)會(huì)計(jì)軟件通過過財(cái)政評(píng)審前前，由審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)組織專家家對(duì)軟件開

47、發(fā)發(fā)商進(jìn)行軟件件開發(fā)審計(jì)，并并得出審計(jì)結(jié)結(jié)論，基層的的審計(jì)人員也也只需參照審審計(jì)結(jié)論來審審查、評(píng)價(jià)基基層用戶的會(huì)會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)統(tǒng)。這樣就使使審計(jì)人員和和財(cái)政部門評(píng)評(píng)審人員共同同分擔(dān)了評(píng)審審責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。第六部分：大力力發(fā)展我省審審計(jì)信息化的的對(duì)策大力發(fā)展我省審審計(jì)信息化是是時(shí)代的要求求，也是走向向國(guó)際趨同之之應(yīng)然。我們們審計(jì)理論與與實(shí)務(wù)工作者者責(zé)無旁貸。1.會(huì)計(jì)電算化化的迅猛發(fā)展展,要求審計(jì)計(jì)工作加快實(shí)實(shí)現(xiàn)信息化。220多年來,隨著我國(guó)改改革開放和政政府支持力度度的加大,企企事業(yè)單位的的會(huì)計(jì)電算化化得到了很大大的發(fā)展。許許多單位在會(huì)會(huì)計(jì)工作中擺擺脫了手工記記賬,建成了了電算化信息息系統(tǒng)。在會(huì)會(huì)計(jì)

48、電算化信信息系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)事項(xiàng)由由計(jì)算機(jī)按程程序自動(dòng)進(jìn)行行處理,雖然然避免了手工工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中中因疏忽大意意而引起的計(jì)計(jì)算或過賬錯(cuò)錯(cuò)誤,但如果果會(huì)計(jì)電算化化系統(tǒng)的應(yīng)用用程序出錯(cuò)或或被人非法篡篡改,則計(jì)算算機(jī)只會(huì)按給給定的程序以以同樣錯(cuò)誤的的方式處理有有關(guān)的會(huì)計(jì)事事項(xiàng),其結(jié)果果將是不堪設(shè)設(shè)想的。另外外,從原始數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算算機(jī)到財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的輸出,中間的全部部會(huì)計(jì)處理由由計(jì)算機(jī)按程程序指令自動(dòng)動(dòng)完成,傳統(tǒng)統(tǒng)的審計(jì)線索索在這里中斷斷甚至消失。同同時(shí),會(huì)計(jì)工工作開展電算算化后,手工工記賬方式下下的記賬憑證證、明細(xì)賬、總總分類賬及整整個(gè)賬務(wù)處理理過程均以肉肉眼看不到的的電磁數(shù)據(jù)形形式存放于計(jì)計(jì)算機(jī)中,造造成

49、審計(jì)線索索缺乏和審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。傳傳統(tǒng)審計(jì)中抽抽查會(huì)計(jì)記錄錄!賬賬核對(duì)對(duì)等方法已難難以適用于會(huì)會(huì)計(jì)電算化系系統(tǒng)?？傊?會(huì)計(jì)電算化化的發(fā)展使審審計(jì)環(huán)境更為為復(fù)雜,風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)更大,必須須大力降低審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),利利用專門的計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技技術(shù)加強(qiáng)對(duì)系系統(tǒng)設(shè)計(jì)!軟軟件規(guī)范及運(yùn)運(yùn)行過程的審審計(jì)與監(jiān)督,防止企事業(yè)業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)中不正正?，F(xiàn)象的發(fā)發(fā)生。2.同國(guó)際審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則接軌,加快實(shí)現(xiàn)審審計(jì)信息化。隨隨著經(jīng)濟(jì)全球球化和國(guó)際一一體化的發(fā)展展,特別是我我國(guó)加入WTTO后,對(duì)外外交往日益增增加,在經(jīng)濟(jì)濟(jì)!文化等方方面與國(guó)際接接軌是必然趨趨勢(shì),會(huì)計(jì)工工作早已提出出向國(guó)際會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏,審計(jì)工作也也需要向國(guó)際際審計(jì)準(zhǔn)則靠

50、靠攏。當(dāng)前,國(guó)際上把計(jì)計(jì)算機(jī)運(yùn)用于于會(huì)計(jì)、審計(jì)計(jì)工作中已相相當(dāng)普遍,會(huì)會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的制定大大部分是按計(jì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用后后的需求來考考慮的。我們們必須加快實(shí)實(shí)施審計(jì)工作作的信息化,否則很難向向國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則靠攏。與與國(guó)際審計(jì)工工作不協(xié)調(diào)一一致,就不能能很好地為對(duì)對(duì)外開放服務(wù)務(wù)。我們認(rèn)為，加快快我省審計(jì)工工作的信息化化，應(yīng)做著力力在如下幾方方面下功夫：1.增強(qiáng)行業(yè)危危機(jī)意識(shí)。目目前,導(dǎo)致河河南省審計(jì)信信息化水平低低的主要原因因是,審計(jì)人人員缺乏必要要的信息化知知識(shí),對(duì)用信信息技術(shù)改造造傳統(tǒng)審計(jì)的的作用和意義義認(rèn)識(shí)不足因此,整個(gè)個(gè)審計(jì)行業(yè)要要采取多種形形式!通過多多種渠道開展展多層次的信信息化知識(shí)宣

51、宣傳!培訓(xùn)和和推廣工作,特別要大力力開展計(jì)算機(jī)機(jī)輔助審計(jì)技技術(shù)的培訓(xùn),提高審計(jì)人人員的信息化化意識(shí)和知識(shí)識(shí)對(duì)行業(yè)的的決策者和審審計(jì)工作者來來說,要積極極參加各級(jí)政政府和行業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)組織的有有關(guān)信息化知知識(shí)活動(dòng),并并通過這些活活動(dòng)認(rèn)清當(dāng)前前信息化發(fā)展展的形勢(shì),認(rèn)認(rèn)識(shí)到實(shí)施審審計(jì)信息化的的重要性緊迫迫性和艱巨性性。2.培育審計(jì)軟軟件競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)場(chǎng)。借鑒推行行會(huì)計(jì)電算化化的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)驗(yàn),實(shí)行軟件件商品化是審審計(jì)信息化的的有效途徑。在在實(shí)施會(huì)計(jì)電電算化初期,實(shí)行會(huì)計(jì)軟軟件自行開發(fā)發(fā)和自行使用用,會(huì)計(jì)電算算化事業(yè)發(fā)展展緩慢。19988年實(shí)行行會(huì)計(jì)軟件通通用化、商品品化后,組建建了幾百家專專門開發(fā)與營(yíng)營(yíng)銷會(huì)計(jì)軟件

52、件的專業(yè)公司司,開發(fā)出一一批通用軟件件,形成龐大大的會(huì)計(jì)軟件件市場(chǎng)。激烈烈的競(jìng)爭(zhēng)在促促進(jìn)會(huì)計(jì)軟件件整體水平提提高的同時(shí),推動(dòng)了會(huì)計(jì)計(jì)電算化事業(yè)業(yè)的迅猛發(fā)展展。因此發(fā)展展審計(jì)信息化化需要大力發(fā)發(fā)展審計(jì)軟件件專業(yè)公司。推行審計(jì)軟件商商品化,培育育完善的審計(jì)計(jì)軟件市場(chǎng)。審審計(jì)軟件專業(yè)業(yè)公司應(yīng)集中中一批既懂財(cái)財(cái)會(huì)、審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)又精通計(jì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用技技術(shù)的有經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)的專業(yè)人員員,開發(fā)適合合我國(guó)現(xiàn)實(shí)情情況的審計(jì)軟軟件?？傊?應(yīng)把審計(jì)軟軟件推向市場(chǎng)場(chǎng),通過競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)促進(jìn)審計(jì)軟軟件水平的不不斷提高和審審計(jì)信息化的的迅速發(fā)展。3.做好審計(jì)信信息化的規(guī)制制建設(shè)。在計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的的實(shí)際工作中中,審計(jì)人員員往往無嚴(yán)謹(jǐn)謹(jǐn)?shù)囊?guī)程可

53、循循,作為行業(yè)業(yè)主管部門的的河南省審計(jì)計(jì)廳應(yīng)當(dāng)在考考慮省情的前前提下借鑒省省外、國(guó)外的的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),制定出計(jì)算算機(jī)審計(jì)的相相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)準(zhǔn)則。在制定定具體準(zhǔn)則時(shí)時(shí)應(yīng)側(cè)重于對(duì)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)部控制的的評(píng)價(jià)!審計(jì)計(jì)人員應(yīng)具備備的資格!電電算化審計(jì)過過程和相關(guān)的的審計(jì)技術(shù)以以及證據(jù)收集集等方面做出出規(guī)范。為順順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球球化趨勢(shì),計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則應(yīng)逐步向向國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則靠攏,使使我們的審計(jì)計(jì)工作與國(guó)際際審計(jì)工作協(xié)協(xié)調(diào)一致,更更好地為對(duì)外外開放服務(wù)。4.樹立“人才才強(qiáng)審”戰(zhàn)略。人才是是開展審計(jì)信信息化的重要要條件。審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)應(yīng)積極引進(jìn)既既有豐富會(huì)計(jì)計(jì)!審計(jì)知識(shí)識(shí)又具備較高高計(jì)算機(jī)技能能

54、的復(fù)合型人人才,同時(shí)積積極開展有關(guān)關(guān)計(jì)算機(jī)方面面的后續(xù)教育育,使現(xiàn)有的的審計(jì)人員認(rèn)認(rèn)識(shí)計(jì)算機(jī)信信息系統(tǒng)環(huán)境境下內(nèi)部控制制的特點(diǎn),掌掌握審計(jì)軟件件的使用!維維護(hù)等技能,從而有效地地利用計(jì)算機(jī)機(jī)技術(shù)完成審審計(jì)任務(wù)。在在注重普及計(jì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的的同時(shí),還應(yīng)應(yīng)該積極培養(yǎng)養(yǎng)具有復(fù)合性性知識(shí)結(jié)構(gòu)的的計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人人員,讓計(jì)算算機(jī)技術(shù)人員員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和和審計(jì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí),使他他們也加入到到審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)當(dāng)中,成為審審計(jì)信息化的的專業(yè)人員。第七部分：對(duì)審審計(jì)信息化建建設(shè)未來的展展望“十一五”時(shí)期期，是深入落落實(shí)科學(xué)發(fā)展展觀、加快推推進(jìn)和諧社會(huì)會(huì)建設(shè)的重要要發(fā)展階段。審審計(jì)署至年審計(jì)工工作發(fā)展規(guī)劃劃要求“全面推

55、進(jìn)效效益審計(jì)，到到年年初步建立起起適合中國(guó)國(guó)國(guó)情的效益審審計(jì)方法體系系”、“進(jìn)一步探索索和完善信息息化環(huán)境下新新的審計(jì)方式式，大力開展展計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)，積極推廣廣先進(jìn)的審計(jì)計(jì)技術(shù)方法?！痹诮衲耆珖?guó)審計(jì)工作會(huì)議上，溫家寶總理要求“繼續(xù)加大效益審計(jì)的力度，推進(jìn)依法治國(guó)、依法行政為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和構(gòu)建和諧社會(huì)發(fā)揮更大的作用”；“現(xiàn)代化不僅包括信息化，還包括先進(jìn)的思想觀念、組織管理和方法手段要加快這些方面的建設(shè)，全面提高審計(jì)工作現(xiàn)代化水平?！笨梢?，審計(jì)工作面臨著向效益審計(jì)、現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的新形勢(shì)。審計(jì)機(jī)關(guān)要以審計(jì)創(chuàng)新為動(dòng)力，以提升審計(jì)成果質(zhì)量為核心，以加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)，以“人、法、技”建設(shè)為保障采取積極有

56、效的措施，加快向效益審計(jì)現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)又好又快發(fā)展，為構(gòu)建和諧社會(huì)做出新的貢獻(xiàn)。隨著信息技術(shù)的的進(jìn)步、電子子商務(wù)的發(fā)展展以及管理決決策對(duì)信息實(shí)實(shí)時(shí)性需求的的日益增強(qiáng),傳統(tǒng)審計(jì)模模式面臨挑戰(zhàn)戰(zhàn),隨著SOOX法案的頒頒布和相關(guān)監(jiān)監(jiān)管部門的推推動(dòng),普及CCA(ConntinuoousAudditingg,CA)的的時(shí)代即將到到來，在上述述背景下，基基于IT的連連續(xù)審計(jì)模式式應(yīng)運(yùn)而生。審審計(jì)模式的發(fā)發(fā)展大致可以以分為賬項(xiàng)基基礎(chǔ)審計(jì)階段段、制度基礎(chǔ)礎(chǔ)審計(jì)階段、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)計(jì)階段和數(shù)據(jù)據(jù)式審計(jì)階段段，數(shù)據(jù)式審審計(jì)的最大特特點(diǎn)就是使審審計(jì)人員獲取取了以往任何何一種審計(jì)模模式都無法取取得的大量信

57、信息。如此等等等，足以說說明審計(jì)信息息化給審計(jì)工工作帶來了發(fā)發(fā)展的大好機(jī)機(jī)遇，但也使使審計(jì)工作面面臨嚴(yán)峻的挑挑戰(zhàn)。因此，審審計(jì)部門要強(qiáng)強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)識(shí)，構(gòu)建適應(yīng)應(yīng)信息化要求求的科技強(qiáng)審審機(jī)制。要全全面推廣應(yīng)用用審計(jì)署的管理系統(tǒng)統(tǒng)，將所有縣縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)與全市審計(jì)計(jì)專網(wǎng)連接，完完成與省廳、審審計(jì)署專網(wǎng)的的互聯(lián)互通，建建成一體化的的審計(jì)管理平平臺(tái)。要依托托互聯(lián)網(wǎng)，建建設(shè)審計(jì)門戶戶網(wǎng)站，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)審計(jì)政務(wù)電電子化，為社社會(huì)公眾提供供審計(jì)信息資資源服務(wù)。要要在認(rèn)真總結(jié)結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，大力推推廣應(yīng)用軟件，總結(jié)結(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)和和應(yīng)用實(shí)實(shí)例。通過和的的交互，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目目的全過程信信息化管理。要要積

58、極探索聯(lián)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，逐逐步建立“預(yù)算跟蹤聯(lián)網(wǎng)核查”的審計(jì)模式式。要逐步建建設(shè)審計(jì)對(duì)象象、審計(jì)資料料、審計(jì)報(bào)告告、財(cái)經(jīng)審計(jì)計(jì)法規(guī)、審計(jì)計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)、人人力資源等方方面的數(shù)據(jù)庫庫，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)之間的的信息資源共共享，全力打打造懂技術(shù)、會(huì)會(huì)管理、善打打硬仗的“信息審計(jì)”、“數(shù)字審計(jì)”。參考文獻(xiàn)：陳繼初電子商商務(wù)和會(huì)計(jì)信信息化對(duì)審計(jì)計(jì)的影響及對(duì)對(duì)策. HYPERLINK 7/KNS50/Navi/Bridge.aspx?LinkType=BaseLink&DBCode=cjfd&TableName=cjfdbaseinfo&Field=BaseID&Value=SYCH&NaviLink=%e4%ba%

59、8b%e4%b8%9a%e8%b4%a2%e4%bc%9a 事業(yè)業(yè)財(cái)會(huì). HYPERLINK 7/KNS50/Navi/Bridge.aspx?LinkType=IssueLink&DBCode=cjfd&TableName=cjfdyearinfo&Field=pykm*year*issue&Value=SYCH*2007*03&NaviLink=%e4%ba%8b%e4%b8%9a%e8%b4%a2%e4%bc%9a 2007年年03期胡明軍談?wù)勅缛绾畏婪队?jì)算算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) HYPERLINK 7/KNS50/Navi/Bridge.aspx?LinkType=BaseLink&DBCod

60、e=cjfd&TableName=cjfdbaseinfo&Field=BaseID&Value=ZGGX&NaviLink=%e4%b8%ad%e5%9b%bd%e9%ab%98%e6%96%b0%e6%8a%80%e6%9c%af%e4%bc%81%e4%b8%9a 中國(guó)高新新技術(shù)企業(yè) HYPERLINK 7/KNS50/Navi/Bridge.aspx?LinkType=IssueLink&DBCode=cjfd&TableName=cjfdyearinfo&Field=pykm*year*issue&Value=ZGGX*2007*06&NaviLink=%e4%b8%ad%e5%9b