財(cái)務(wù)公司審計(jì)資料

1、時(shí)間發(fā)布時(shí)間執(zhí)行時(shí)間備注制定1998-1001999-1-1事務(wù)所脫鉤改制制第一次修訂2006-1222007-1-1新審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施施第二次修訂2007-1222008-1-1新底稿指南發(fā)布布第三次修訂第四次修訂第五次修訂財(cái)務(wù)公司審計(jì)（天職國(guó)際業(yè)規(guī)規(guī)503號(hào)）1總則1.1本規(guī)程對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)人員執(zhí)執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)具有指導(dǎo)作作用，不具有有強(qiáng)制性。但但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人在擬訂、批批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃劃時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮慮本規(guī)程內(nèi)容容的影響。1.2本規(guī)程包包括：（1）財(cái)務(wù)公司司業(yè)務(wù)概述；（2）對(duì)信貸資資產(chǎn)質(zhì)量等行行業(yè)特殊風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)的的分析，及22007年度度行業(yè)分析；（3）設(shè)計(jì)的特特殊程序表、測(cè)測(cè)試表等工作作底稿。2財(cái)務(wù)公司

2、業(yè)業(yè)務(wù)概述 2.1現(xiàn)階段，我我國(guó)的財(cái)務(wù)公公司主要是企企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)公司，是以加強(qiáng)企業(yè)業(yè)集團(tuán)資金集集中管理和提提高企業(yè)集團(tuán)團(tuán)資金使用效效率為目的，為為企業(yè)集團(tuán)成成員單位（母母公司，子公公司，母公司司、子公司單單獨(dú)或者共同同持股以上的公司司，或者持股股不足但處于最大大股東地位的的公司；母公公司、子公司司下屬的事業(yè)業(yè)單位法人或或者社會(huì)團(tuán)體體法人）提供供財(cái)務(wù)管理服服務(wù)的非銀行行金融機(jī)構(gòu)。2.2通常，企企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)公司的業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍主主要包括：（1）對(duì)成員單單位辦理財(cái)務(wù)務(wù)和融資顧問(wèn)問(wèn)、信用鑒證證及相關(guān)的咨咨詢(xún)、代理業(yè)業(yè)務(wù)；（2）協(xié)助成員員單位實(shí)現(xiàn)交交易款項(xiàng)的收收付；（3）經(jīng)批準(zhǔn)的的保險(xiǎn)代理業(yè)業(yè)務(wù)；（

3、4）對(duì)成員單單位提供擔(dān)保保；（5）辦理成員員單位之間的的委托貸款及及委托投資；（6）對(duì)成員單單位辦理票據(jù)據(jù)承兌與貼現(xiàn)現(xiàn)；（7）辦理成員員單位之間的的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算及相應(yīng)的的結(jié)算、清算算方案設(shè)計(jì)；（8）吸收成員員單位的存款款；（9）對(duì)成員單單位辦理貸款款及融資租賃賃；（10）從事同同業(yè)拆借；（11）中國(guó)銀銀行業(yè)監(jiān)督管管理委員會(huì)批批準(zhǔn)的其他業(yè)業(yè)務(wù)。2.3符合條件件的財(cái)務(wù)公司司,通過(guò)向中國(guó)銀銀行業(yè)監(jiān)督管管理委員會(huì)申申請(qǐng)可以從事下列列業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)發(fā)行財(cái)務(wù)公司司債券；（2）承銷(xiāo)成員員單位的企業(yè)業(yè)債券；（3）對(duì)金融機(jī)機(jī)構(gòu)的股權(quán)投投資；（4）有價(jià)證券券投資；（5）成員單位位產(chǎn)品的消費(fèi)費(fèi)信貸、買(mǎi)方方信

4、貸及融資資租賃。2.4財(cái)務(wù)公司司以貨幣性資產(chǎn)為主要經(jīng)經(jīng)營(yíng)對(duì)象財(cái)務(wù)公司主要為為集團(tuán)內(nèi)成員員單位提供貨貨幣資金的存存貸及結(jié)算服服務(wù)，從而獲獲取貨幣的增增值利潤(rùn)，以以大量的貨幣幣性項(xiàng)目為主主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象象，因此要求求具有比生產(chǎn)產(chǎn)性企業(yè)更加加嚴(yán)密、健全全、有效的內(nèi)內(nèi)部控制，以以確保經(jīng)營(yíng)的的安全、順利利、有效進(jìn)行行。2.5信貸資產(chǎn)產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)的重要組成成部分在生產(chǎn)性企業(yè)中中，廠房、設(shè)設(shè)備等有形資資產(chǎn)是企業(yè)的的主要資產(chǎn)，而對(duì)于于財(cái)務(wù)公司而而言，其信貸貸資產(chǎn)是企業(yè)業(yè)資產(chǎn)的最重重要組成部分分，通?？梢砸赃_(dá)到公司資資產(chǎn)總額的550%至700%以上，因因此信貸資產(chǎn)產(chǎn)的質(zhì)量、安安全、完整對(duì)對(duì)公司的影響響極其重要。2

5、.6監(jiān)管部門(mén)門(mén)嚴(yán)格的監(jiān)管管制度目前，中國(guó)銀行行業(yè)監(jiān)督管理理委員會(huì)和中中國(guó)人民銀行行都加強(qiáng)了對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)公司現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和非非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，同同時(shí)財(cái)務(wù)公司司屬于非銀行行金融機(jī)構(gòu)，在在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中中也要求嚴(yán)格格遵守銀監(jiān)會(huì)會(huì)和人民銀行行相關(guān)管理規(guī)規(guī)定，比如企企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)公司管理辦辦法、貸款通通則、貸款風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)導(dǎo)原則、存款款準(zhǔn)備金管理理、商業(yè)銀行行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核核心指標(biāo)、企業(yè)集集團(tuán)財(cái)務(wù)公司司進(jìn)入全國(guó)銀銀行間同業(yè)拆拆借市場(chǎng)和債債券市場(chǎng)管理理規(guī)定、企業(yè)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算業(yè)務(wù)審審批規(guī)定等等等。2.7財(cái)務(wù)公司司主要業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)點(diǎn)由于財(cái)務(wù)主要為為企業(yè)集團(tuán)的的成員單位提提供存貸款、資資金結(jié)算等業(yè)業(yè)務(wù)，

6、交易方方式及種類(lèi)繁繁雜，交易次次數(shù)頻繁，單單筆或累計(jì)金金額巨大，而而且手續(xù)繁簡(jiǎn)簡(jiǎn)不一，因此此在審計(jì)過(guò)程程中，應(yīng)了解解和熟悉財(cái)務(wù)務(wù)公司主要業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控控制流程和關(guān)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.7.1貸款款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)務(wù)公司的主要要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，同同時(shí)其利息收收入也是財(cái)務(wù)務(wù)公司最主要要的經(jīng)營(yíng)收入入來(lái)源。貸款款業(yè)務(wù)的操作作流程主要包包括：信貸關(guān)關(guān)系的建立和和貸款申請(qǐng)，對(duì)對(duì)借款人的信信用等級(jí)進(jìn)行行評(píng)估，貸款款調(diào)查和項(xiàng)目目評(píng)估，貸款款初審與貸款款審批，借款款合同的簽訂訂和發(fā)放貸款款，貸后檢查查和貸款項(xiàng)目目管理，貸款款本息的回收收和貸款展期期，不良貸款款的監(jiān)管和資資產(chǎn)保全等等等。2.7.2資金金拆借、證券回購(gòu)業(yè)務(wù)資

7、金拆借是財(cái)務(wù)務(wù)公司因資金金周轉(zhuǎn)的需要要通過(guò)全國(guó)統(tǒng)統(tǒng)一同業(yè)拆借借市場(chǎng)在金融融機(jī)構(gòu)之間借借入、借出資資金的行為。證券回購(gòu)業(yè)務(wù)是是財(cái)務(wù)公司在在全國(guó)銀行間間市場(chǎng)，以擁?yè)碛械淖C券為為質(zhì)押，同其其他會(huì)員單位位之間開(kāi)展的的短期資金融融通業(yè)務(wù)，分分為賣(mài)出回購(gòu)購(gòu)證券和買(mǎi)入入返售證券，即即正回購(gòu)和負(fù)負(fù)回購(gòu)業(yè)務(wù)。上述業(yè)務(wù)的主要要業(yè)務(wù)流程包包括：交易的的批準(zhǔn)，資金金的拆入或拆出，確認(rèn)認(rèn)和記錄拆入入或拆出資金金及拆借損益益等。2.7.3存款款業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)公司的資金金來(lái)源，除投投資者投入的的資本外，主主要來(lái)源于集集團(tuán)內(nèi)成員單單位的各種存存款，主要包包括活期存款款和定期存款款兩大類(lèi)，在在存款業(yè)務(wù)中中的其主要流流程包括：開(kāi)開(kāi)戶(hù)、

8、存款、結(jié)結(jié)算、結(jié)息、對(duì)對(duì)賬及銷(xiāo)戶(hù)等等環(huán)節(jié)。3對(duì)信貸資產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量等行業(yè)業(yè)特殊風(fēng)險(xiǎn)及及其應(yīng)對(duì)的分分析，及20007年度行行業(yè)分析3.1財(cái)務(wù)公司司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中主要面臨臨的風(fēng)險(xiǎn)有信信用風(fēng)險(xiǎn)、市市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利利率風(fēng)險(xiǎn)、流流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操操作風(fēng)險(xiǎn)以及及法律風(fēng)險(xiǎn)等等，因此在審審計(jì)過(guò)程中主主要以關(guān)注資資產(chǎn)質(zhì)量為主主線，圍繞財(cái)財(cái)務(wù)公司的資資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)內(nèi)部控制、會(huì)會(huì)計(jì)信息和遵遵守法規(guī)等情情況進(jìn)行審計(jì)計(jì)。3.2以關(guān)注信信貸資產(chǎn)質(zhì)量量為主由于貸款占財(cái)務(wù)務(wù)公司資產(chǎn)總總量的余額較較大，通常在在60%以上上，因此在審審計(jì)過(guò)程中應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注信信貸資產(chǎn)質(zhì)量量，通過(guò)信貸貸管理系統(tǒng)與與會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)數(shù)據(jù)的核對(duì)、信信貸檔案檢查查、貸款五級(jí)級(jí)

9、分類(lèi)認(rèn)定表表的檢查，欠欠息情況的檢檢查、借新還還舊貸款的檢檢查、以及結(jié)結(jié)合呆賬準(zhǔn)備備金提取情況況的檢查，對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)公司的的信貸資產(chǎn)分分類(lèi)狀況、呆呆賬準(zhǔn)備金提提取情況做出出客觀評(píng)價(jià)。按照金融企業(yè)業(yè)呆賬準(zhǔn)備提提取管理辦法法的規(guī)定，呆賬準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備，是指指金融企業(yè)按按照一定比例例從凈利潤(rùn)中中提取的、用用于彌補(bǔ)尚未未識(shí)別的可能能損失的準(zhǔn)備備。一般準(zhǔn)備備余額不低于于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期期末余額的。貸款損失準(zhǔn)備的的計(jì)提范圍為為金融企業(yè)承承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損損失的貸款（含含抵押、質(zhì)押押、擔(dān)保等貸貸款）、銀行行卡透支、貼貼現(xiàn)、信用墊墊

10、款（含銀行行承兌匯票墊墊款、信用證證墊款、擔(dān)保保墊款等）、進(jìn)進(jìn)出口押匯、拆拆出資金、應(yīng)應(yīng)收融資租賃賃款等。貸款損失準(zhǔn)備包包括專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備備和特種準(zhǔn)備備兩種。專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備是指根根據(jù)貸款風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)導(dǎo)原則對(duì)貸貸款資產(chǎn)進(jìn)行行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后后，按貸款損損失的程度計(jì)計(jì)提的用于彌彌補(bǔ)專(zhuān)項(xiàng)損失失的準(zhǔn)備。專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)提比例由金金融企業(yè)根據(jù)據(jù)貸款資產(chǎn)的的風(fēng)險(xiǎn)程度和和回收的可能能性合理確定定。財(cái)務(wù)公司通常參參照以下比例例計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備：關(guān)注類(lèi)類(lèi)計(jì)提比例為為；次級(jí)級(jí)類(lèi)計(jì)提比例例為；可疑類(lèi)計(jì)提提比例為；損失類(lèi)類(lèi)計(jì)提比例為為。其其中，次級(jí)和和可疑類(lèi)資產(chǎn)產(chǎn)的損失準(zhǔn)備備，計(jì)提比例例可以上下浮浮動(dòng)。特種準(zhǔn)備是指金金融企業(yè)對(duì)特特定國(guó)

11、家、地地區(qū)或行業(yè)發(fā)發(fā)放貸款計(jì)提提的準(zhǔn)備，具具體比例由金金融企業(yè)根據(jù)據(jù)貸款資產(chǎn)的的風(fēng)險(xiǎn)程度和和回收的可能能性合理確定定。3.3以控制測(cè)測(cè)試為主，實(shí)實(shí)質(zhì)性分析和和細(xì)節(jié)測(cè)試補(bǔ)補(bǔ)充由于對(duì)財(cái)務(wù)公司司而言，雖然然僅對(duì)集團(tuán)內(nèi)內(nèi)成員單位提提供存貸款業(yè)業(yè)務(wù)和結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)，但其業(yè)業(yè)務(wù)量仍然較較大，如果不不依賴(lài)內(nèi)部控控制測(cè)試，直直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試，不不僅是不經(jīng)濟(jì)濟(jì)的，而且在在實(shí)務(wù)中也是是難以實(shí)現(xiàn)的的。因此，在在對(duì)財(cái)務(wù)公司司的審計(jì)中，應(yīng)應(yīng)以?xún)?nèi)部控制制的測(cè)試為主主，在控制測(cè)測(cè)試結(jié)果的基基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)做出評(píng)價(jià)，確確定實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試的程序和和范圍。由于財(cái)務(wù)公司交交易量頻繁，憑憑證量巨大，同同時(shí)由于利潤(rùn)潤(rùn)表項(xiàng)目中的

12、的利息收入和和利息支出與與資產(chǎn)負(fù)債表表項(xiàng)目中的生生息資產(chǎn)和付付息負(fù)債之間間存在著較強(qiáng)強(qiáng)關(guān)聯(lián)性，為為分析性復(fù)核核的應(yīng)用提供供了較好的適適用條件，因因此在對(duì)利潤(rùn)潤(rùn)表項(xiàng)目中的的利息收入、利利息支出等項(xiàng)項(xiàng)目使用分析析性程序的方法進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，主主要根據(jù)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中的的相關(guān)數(shù)據(jù)的的理論關(guān)系設(shè)設(shè)計(jì)期望值，與與利潤(rùn)表中的的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行比較，對(duì)對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異異進(jìn)一步查明明原因。在設(shè)設(shè)計(jì)期望值時(shí)時(shí)，應(yīng)對(duì)賬戶(hù)戶(hù)余額進(jìn)行細(xì)細(xì)化分組，如如活期存款、定定期存款分組組等，分組越越細(xì)分，測(cè)試試的結(jié)果也越越準(zhǔn)確。業(yè)務(wù)測(cè)試，是對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)公司經(jīng)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)務(wù)的合規(guī)合法法性進(jìn)行的測(cè)測(cè)試，主要在在于確定被審審計(jì)財(cái)務(wù)公司司的業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)是

13、否符合現(xiàn)現(xiàn)行法規(guī)，是是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)當(dāng)批準(zhǔn)，是否否計(jì)入相應(yīng)的的明細(xì)分類(lèi)賬賬和總分類(lèi)賬賬并在財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告中恰恰當(dāng)反映。業(yè)業(yè)務(wù)測(cè)試的主主要方法是檢檢查書(shū)面方件件等方法。余額測(cè)試，主要要是確定財(cái)務(wù)務(wù)公司會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表各總分類(lèi)類(lèi)賬賬戶(hù)的期期末余額?？煽梢酝ㄟ^(guò)向借借款人發(fā)函詢(xún)?cè)冏C或采用替替代程序確認(rèn)認(rèn)貸款和應(yīng)收收利息的余額額等。在審計(jì)計(jì)過(guò)程中，通通?？梢苑謱訉拥姆绞?，采采用對(duì)重大項(xiàng)項(xiàng)目詳細(xì)審計(jì)計(jì)，對(duì)其余項(xiàng)項(xiàng)目抽樣審計(jì)計(jì)，在提高審審計(jì)效率的同同時(shí)，盡可能能降低審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。3.4結(jié)合行業(yè)業(yè)監(jiān)管部門(mén)的的相關(guān)規(guī)定，關(guān)關(guān)注財(cái)務(wù)公司司的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)根據(jù)企業(yè)集團(tuán)管管理辦法第三三十四條的規(guī)規(guī)定，財(cái)務(wù)公公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守守下列資產(chǎn)負(fù)負(fù)債比例的要要求：（1）資本充足足率不得低于于10%；（2）拆入資金金余額不得高高于資本總額額；（3）擔(dān)保余額額不得高于資資本總額；（4）短期證券券投資與資本本總額的比例例不得高于440%；（5）