財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-會(huì)計(jì)

1、 會(huì)計(jì)自測題單項(xiàng)選擇題(本題型共16題，每題分，共16分。)1甲公司自22003年11月1日起開開始執(zhí)行企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度，并對一一臺(tái)管理用設(shè)設(shè)備的預(yù)計(jì)使使用年限由110年變更為為7年。該設(shè)設(shè)備系20001年12月月購置并投入入使用，原價(jià)價(jià)為56000萬元，預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值為零零，按年限平平均法計(jì)提折折舊，至20004年年末末未發(fā)生減值值。按照執(zhí)行行企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度有關(guān)關(guān)銜接辦法的的規(guī)定，因首首次執(zhí)行企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度而對固定定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使使用年限和預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值所所做的變更應(yīng)應(yīng)作為會(huì)計(jì)政政策變更，采采用追溯調(diào)整整法進(jìn)行處理理。甲公司22004年該該設(shè)備應(yīng)計(jì)提提的折舊額為為（ ）萬元。A840 B560 C

2、C800 D4022003年年11月5日日，北方公司司與西方公司司簽訂了一份份銷售合同，雙雙方約定，22004年11月10日，北北方公司應(yīng)按按每臺(tái)3萬元元的價(jià)格向西西方公司提供供A商品100臺(tái)。20003年12月月31日，北北方公司A商商品的單位成成本為2.77萬元，數(shù)量量為20臺(tái)。22003年112月31日日，A商品的的市場銷售價(jià)價(jià)格為2.88萬元，若銷銷售A商品時(shí)時(shí)每臺(tái)的銷售售費(fèi)用為0.2萬元。在在上述情況下下，20033年12月331日結(jié)存的的20臺(tái)A商商品的賬面價(jià)價(jià)值為（ ）萬元元。A53 B54 C52 D5553某股份有限限公司20004年4月11日，以9882萬元的價(jià)價(jià)款購入面值

3、值為10000萬元的債券券，進(jìn)行長期期投資。該債債券系當(dāng)年11月1日發(fā)行行，票面年利利率為6，期期限為3年，到到期一次還本本付息。為購購買該債券，另另發(fā)生相關(guān)稅稅費(fèi)共計(jì)166.5萬元(假定達(dá)到重重要性要求)。該債券折折價(jià)和相關(guān)費(fèi)費(fèi)用采用直線線法攤銷。該該債券投資當(dāng)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的的投資收益為為( )萬元。A49.5 B58.5 C31.5 D4541997年年12月155日，A公司司購入一臺(tái)不不需安裝即可可投入使用的的設(shè)備，其原原價(jià)為12330萬元。該該設(shè)備預(yù)計(jì)使使用年限為110年，預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值為330萬元，采采用年限平均均法計(jì)提折舊舊。20011年12月331日，經(jīng)過過檢查，該設(shè)設(shè)備的可收回回金

4、額為5660萬元，預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限為5年，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值為為20萬元，折折舊方法不變變。20022年度該設(shè)備備應(yīng)計(jì)提的折折舊額為( )萬萬元。 A.9O BB.108 C.1220 DD.1445某公司于22003年99月1日折價(jià)價(jià)發(fā)行四年期期一次還本付付息的公司債債券，債券面面值200萬萬元，票面年年利率10，發(fā)行價(jià)格格180萬元元。公司以直直線法攤銷債債券折價(jià)。該該債券20004年度的利利息費(fèi)用為（ ）萬元。 A225 BB18 C220 D15 6某公司20004年100月5日接受受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)設(shè)備，其原值值為40萬元元，已提折舊舊10萬元，該該企業(yè)在接受受捐贈(zèng)過程中中發(fā)生運(yùn)費(fèi)支支出1萬元，

5、該該公司適用的的所得稅稅率率為33。該該公司20004年稅前會(huì)會(huì)計(jì)利潤為-20萬元，無無其他納稅調(diào)調(diào)整事項(xiàng)。則則會(huì)計(jì)上記入入“資本公積積”科目的金金額為（ ）萬元元。 A30 B20.1 C226.7 D33.37上市公司下下列交易或事事項(xiàng)形成的資資本公積中，可可以直接用于于轉(zhuǎn)增股本的的是( )。A關(guān)聯(lián)交易差差價(jià) B外幣幣資本折算差差額C初始投資成成本低于應(yīng)享享有被投資單單位所有者權(quán)權(quán)益的份額之之間的差額D子公司接受受非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)捐贈(zèng)8A公司對家家電產(chǎn)品實(shí)行行“包退、包包換、包修”的的銷售政策。22004年，該該公司銷售家家電老產(chǎn)品2200萬元（不不含增值稅）。根根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)： 包退產(chǎn)品品占

6、2，包包換產(chǎn)品占11，包修產(chǎn)產(chǎn)品占3；銷售家電新新產(chǎn)品80萬萬元（未發(fā)生生退貨），其其中有30萬萬元新產(chǎn)品的的退貨期未滿滿。則該公司司2004年年應(yīng)確認(rèn)的收收入金額為（ ）萬元。 A2466 B310 C3006 D2669為籌措研發(fā)發(fā)新藥品所需需資金，20003年122月1日，甲甲公司與丙公公司簽訂購銷銷合同。合同同規(guī)定:丙公公司購入甲公公司積存的1100箱B種種藥品，每箱箱銷售價(jià)格為為20萬元。甲甲公司已于當(dāng)當(dāng)日收到丙公公司開具的銀銀行轉(zhuǎn)賬支票票，并交付銀銀行辦理收款款。B種藥品品已于當(dāng)日發(fā)發(fā)出，每箱銷銷售成本為110萬元(末末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備)。同時(shí)時(shí)，雙方還簽簽訂了補(bǔ)充協(xié)協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)協(xié)議

7、規(guī)定甲公公司于20004年9月330日按每箱箱26萬元的的價(jià)格購回全全部B種藥品品。 甲公司20003年應(yīng)確確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用為（ ）萬元。 AA100 BB60 CC0 D16010某股份有有限公司采用用遞延法核算算所得稅。該該公司20002年年初“遞遞延稅款”科科目的貸方余余額為66萬元，歷歷年適用的所所得稅稅率均均為33。該該公司2002年年度按會(huì)計(jì)制制度規(guī)定計(jì)入入當(dāng)期損益的的某項(xiàng)固定資資產(chǎn)計(jì)提的折折舊為50萬萬元，按稅法法規(guī)定可從應(yīng)應(yīng)納稅所得額額中扣除的折折舊為80萬萬元。20002年12月月31日，該該公司估計(jì)此此項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)的可收回金金額低于其賬賬面價(jià)值，并并因此計(jì)提了了固定資產(chǎn)減減

8、值準(zhǔn)備1660萬元。按按稅法規(guī)定，企企業(yè)計(jì)提的固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備不能在在應(yīng)納稅所得得額中扣除。假假定除上述事事項(xiàng)外，無其其他納稅調(diào)整整事項(xiàng)，則該該公司20002年年末“遞遞延稅款”科科目的貸方余余額為（）萬元。 A3.30B233.10 C1008.90DD128.7011甲公司22004年度度發(fā)生的管理理費(fèi)用為22200萬元，其其中:以現(xiàn)金金支付退休職職工統(tǒng)籌退休休金350萬萬元和管理人人員工資9550萬元，存存貨盤虧損失失25萬元，計(jì)計(jì)提固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊4200萬元，無形形資產(chǎn)攤銷2200萬元，計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備150萬元元，其余均以以現(xiàn)金支付。假假定不考慮其其他因素，甲甲公司20001年度

9、現(xiàn)金金流量表中“支支付的其他與與經(jīng)營活動(dòng)有有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng)目的金額為為( )萬元。 A.105 B.455 C.475 D.677512甲公司為為上市公司，本本期正常銷售售其生產(chǎn)的AA產(chǎn)品l4000件，其中中對關(guān)聯(lián)方企企業(yè)銷售10000件，單單位售價(jià)l萬萬元(不含增增值稅，本題題下同)；對對非關(guān)聯(lián)方企企業(yè)銷售4000件，單位位售價(jià)0.99萬元。A產(chǎn)產(chǎn)品的單位成成本(賬面價(jià)價(jià)值)為0.6萬元。假假定上述銷售售均符合收入入確認(rèn)條件。甲甲公司本期銷銷售A產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的收入入總額為( )萬萬元。 A. 12600 B.lOO44 C.11080 D.1338013A公司從從銀行專門借借入一筆款項(xiàng)項(xiàng)，于

10、20001年2月11日采用出包包方式開工興興建一幢辦公公樓，20001年10月月5日工程按按照合同要求求全部完工，110月31日日工程驗(yàn)收合合格，11月月10日辦理理工程竣工結(jié)結(jié)算，11月月20日完成成全部資產(chǎn)移移交手續(xù)，112月1日辦辦公樓正式投投入使用。則則公司專門借借款利息停止止資本化的時(shí)時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為22001年（ ）。 A10月月5日 B100月31日 C11月100日 D12月月1日14某企業(yè)于于2002年年11月接受受一項(xiàng)產(chǎn)品安安裝任務(wù)，采采用完工百分分比法確認(rèn)勞勞務(wù)收入，預(yù)預(yù)計(jì)安裝期114個(gè)月，合合同總收入2200萬元，合合同預(yù)計(jì)總成成本為1588萬元。至22003年底底已預(yù)收款項(xiàng)

11、項(xiàng)160萬元元，余款在安安裝完成時(shí)收收回，至20003年122月31日實(shí)實(shí)際發(fā)生成本本152萬元元，預(yù)計(jì)還將將發(fā)生成本88萬元。20002年已確確認(rèn)收入100萬元。則該該企業(yè)20003年度確認(rèn)認(rèn)收入為（ ）萬萬元。 A1660 B180 CC200 D182215乙和丙公公司均為納入入甲公司合并并范圍的子公公司。202年 6月1日，乙乙公司將其產(chǎn)產(chǎn)品銷售給丙丙公司作為管管理用固定資資產(chǎn)使用，售售價(jià)25萬元元(不含增值值稅)，銷售售成本13萬萬元。丙公司司購入后按44年的期限、采采用直線法計(jì)計(jì)提折舊，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值為為零。甲公司司在編制2003年度合合并會(huì)計(jì)報(bào)表表時(shí)，應(yīng)調(diào)減減累計(jì)折舊項(xiàng)項(xiàng)目的金額是

12、是( )萬元。A1.5 B1.75 CC3 DD4.516下列各有有關(guān)借款費(fèi)用用項(xiàng)目中，企企業(yè)必須在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注中披露的是是( )。 A當(dāng)期借借款費(fèi)用總額額 B當(dāng)當(dāng)期發(fā)生的借借款輔助費(fèi)用用 C當(dāng)期資資本化的借款款費(fèi)用金額 D當(dāng)期計(jì)算的的累計(jì)資產(chǎn)支支出加權(quán)平均均數(shù) 二、多項(xiàng)選擇題題(本題型共共10題，每每題2分，共共20分。)1下列項(xiàng)目中中，違背會(huì)計(jì)計(jì)核算一貫性性原則要求的的有（ ）。 A鑒于現(xiàn)行行企業(yè)會(huì)計(jì)制制度的發(fā)布布實(shí)施，對存存貨計(jì)提跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 B鑒于利潤計(jì)計(jì)劃完成情況況不佳，將固固定資產(chǎn)折舊舊方法由原來來的年數(shù)總和和法改為直線線法 C鑒于某項(xiàng)專專有技術(shù)已經(jīng)經(jīng)陳舊，將其其賬面價(jià)值一一次性

13、核銷 D鑒于某被投投資企業(yè)將發(fā)發(fā)生重大虧損損，將該投資資由權(quán)益法核核算改為成本本法核算 E由于持續(xù)續(xù)通貨膨漲，企企業(yè)將存貨發(fā)發(fā)出的核算由由先進(jìn)先出法法改為后進(jìn)先先出法 2在融資租賃賃的情況下，承承租人的履約約成本包括（ ）。A.技術(shù)咨詢費(fèi)費(fèi) B.印花稅C.保險(xiǎn)費(fèi) D.人員培培訓(xùn)費(fèi)E技術(shù)服務(wù)費(fèi)費(fèi)3下列各項(xiàng)中中，應(yīng)作為現(xiàn)現(xiàn)金流量表中中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量的有（）。A接接受其他企業(yè)業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金金B(yǎng)取取得短期股票票投資而支付付的現(xiàn)金C取得得長期股權(quán)投投資而支付的的手續(xù)費(fèi)D為管管理人員繳納納商業(yè)保險(xiǎn)而而支付的現(xiàn)金金E收收到供貨方未未履行合同而而交付的違約約金4下列各項(xiàng)中中，通常應(yīng)確確認(rèn)收入的有有（

14、 ）。A預(yù)計(jì)不可收收回貨款的商商品在發(fā)出時(shí)時(shí)B委托代銷的的商品在商品品發(fā)出時(shí)C對附有銷售售退回條件的的商品銷售，如如不能合理地地確定退貨的的可能性，則則應(yīng)在售出商商品退貨期滿滿時(shí)D預(yù)收款銷售售在商品發(fā)出出時(shí)E. 分期收款款銷售在合同同約定收款日日期5下列項(xiàng)目中中，應(yīng)當(dāng)作為為營業(yè)外收入入核算的有( )。 A非貨貨幣性交易過過程中發(fā)生的的收益 B出售無無形資產(chǎn)凈收收益 C出租租無形資產(chǎn)凈凈收益 D以固定定資產(chǎn)對外投投資發(fā)生的評評估增值 E上上市公司出售售固定資產(chǎn)給給關(guān)聯(lián)方產(chǎn)生生的收益6甲股份有限限公司20002年年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董董事會(huì)批準(zhǔn)對對外公布的日日期為20003年3月330日，實(shí)際際對外公

15、布的的日期為20003年4月月3日。該公公司20033年1月1日日至4月3日日發(fā)生的下列列事項(xiàng)中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日后后事項(xiàng)中的調(diào)調(diào)整事項(xiàng)的有有（）。A33月1日發(fā)現(xiàn)現(xiàn)2002年年10月接受受捐贈(zèng)獲得的的一項(xiàng)固定資資產(chǎn)尚未入賬賬B33月11日臨臨時(shí)股東大會(huì)會(huì)決議購買乙乙公司51%的股權(quán)并于于4月2日執(zhí)執(zhí)行完畢C4月月2日甲公司司為從丙銀行行借入80000萬元長期期借款而簽訂訂重大資產(chǎn)抵抵押合同 D2月月1日與丁公公司簽訂的債債務(wù)重組協(xié)議議執(zhí)行完畢，該該債務(wù)重組協(xié)協(xié)議系甲公司司于20033年1月5日日與丁公司簽簽訂 EE3月100日甲公司被被法院判決敗敗訴并要求支支付賠款10000萬元，對

16、對此項(xiàng)訴訟甲甲公司已于22002年末末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債800萬萬元7企業(yè)發(fā)生會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更更時(shí)，下列各各項(xiàng)目中需要要在會(huì)計(jì)報(bào)表表附注中披露露的是( )。A會(huì)計(jì)估計(jì)變變更的內(nèi)容 B會(huì)計(jì)估計(jì)變變更的累積影影響數(shù)C會(huì)計(jì)估計(jì)變變更的理由 D會(huì)計(jì)估計(jì)變變更對當(dāng)期損損益的影響金金額E會(huì)計(jì)估計(jì)變變更的原因8對于會(huì)計(jì)差差錯(cuò)更正，應(yīng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表表附注中披露露的內(nèi)容有（ ）。 A重大會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)內(nèi)容 B重重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)錯(cuò)對凈損益的的影響金額 C重大會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對除除凈損益以外外的其他項(xiàng)目目的影響金額額 D一般會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更更正方法 E產(chǎn)生重重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)錯(cuò)的原因9下列哪些商商品期貨業(yè)務(wù)務(wù)通過“期貨貨損益”科目目核算。（

17、 ） A轉(zhuǎn)讓期期貨會(huì)員資格格投資產(chǎn)生的的損益 B企業(yè)業(yè)支付的交易易手續(xù)費(fèi) C對沖平平倉時(shí)產(chǎn)生的的盈虧 D套期期保值合約平平倉及結(jié)算盈盈虧 E套保合合約交易手續(xù)續(xù)費(fèi)10對于固定定資產(chǎn)發(fā)生的的下列后續(xù)支支出中，企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)處理正正確的有（ ）。 A固定資資產(chǎn)修理費(fèi)用用直接計(jì)入了了當(dāng)期費(fèi)用 B固定資資產(chǎn)的改良支支出計(jì)入了固固定資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值，其其增計(jì)后的金金額超過了固固定資產(chǎn)的可可收回金額 C以經(jīng)營營租賃方式租租入的固定資資產(chǎn)發(fā)生的改改良支出計(jì)入入了長期待攤攤費(fèi)用 D對固定定資產(chǎn)的裝修修費(fèi)用計(jì)入了了固定資產(chǎn)的的價(jià)值 E以經(jīng)營營租賃方式租租入的固定資資產(chǎn)發(fā)生的改改良支出應(yīng)通通過“經(jīng)營租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)改

18、良”科目目核算三、計(jì)算及會(huì)計(jì)計(jì)處理題(本本題型共3題題，第1題和和第3題每題題7分，第22題9分。本本題型共233分。)1北方股份有有限公司(以以下簡稱北方方公司)為一一家制造業(yè)上上市公司。該該公司在20002年12月311日的資產(chǎn)總總額為2000000萬元元，負(fù)債總額額為1500000萬元。其中欠乙公司購貨款10000萬元，欠丙公司購貨款5000萬元。該公司在2002、2003年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計(jì)虧損額為4000萬元。南方股份有限公司(以下簡稱南方公司)為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。甲公司、乙公司和丙公司均為南方公司的全資子公司。2004年，北方公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：(1

19、)1月1日，與南方公司達(dá)成協(xié)議，以一塊土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入南方公司擁有的甲公司30的股權(quán)和乙公司40的股權(quán)。北方公司一塊土地的土地使用權(quán)的賬面余額為7000萬元，已提減值準(zhǔn)備2000萬元，公允價(jià)值為6000萬元，兩棟辦公樓的原價(jià)為10000萬元，累計(jì)折舊為6000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬元。公允價(jià)值為3000萬元。 南方公司擁有甲公司30的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為6000萬元；擁有乙公司40的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為4000萬元。北方公司向南方公司支付補(bǔ)價(jià)1000萬元(2)3月1日，北方公司就其欠乙公司的10000萬元債務(wù)，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：乙公

20、司首先豁免北方公司債務(wù)4000萬元，然后北方公司以銀行存款1000萬元和另外塊土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6000萬元。北方公司該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3000萬元；公允價(jià)值為5000萬元；未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(3)3月15日，北方公司就其欠丙公司的5000萬元債務(wù)，與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：北方公司以其某項(xiàng)固定資產(chǎn)償還該項(xiàng)債務(wù)。北方公司用于償還債務(wù)的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為9000萬元，累計(jì)折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元，公允價(jià)值為5000萬元。(4)4月1日，北方公司與丙公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。北方公司為建立個(gè)大型物流倉儲(chǔ)中心，以持有丁公司10%股份的一項(xiàng)長期股權(quán)投資與丙公司的塊

21、土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)，丙公司用銀行存款支付給北方公司補(bǔ)價(jià)800萬元。北方公司用于置換的長期股權(quán)投資的賬面余額為4800萬元，已經(jīng)計(jì)提300萬元減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為5000萬元。丙公司用于置換的土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為2000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為4200萬元。假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在2004年4月底前完成。北方公司取得甲公司和乙公司的股權(quán)后，按照甲公司和乙公司的章程規(guī)定，于5月1日向甲公司和乙公司董事會(huì)派出董事，參與甲公司和乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的制定。至2004年底，北方公司未發(fā)生與對外投資和股權(quán)變動(dòng)有關(guān)的其他交易或事項(xiàng)。不考慮

22、交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)根據(jù)上述資料，指出在2004年12月31日與北方公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司。(2)計(jì)算確定北方公司自南方公司換入的甲公司30的股權(quán)和乙公司40的股權(quán)的入賬價(jià)值。(3)編制北方公司以土地使用權(quán)和辦公樓自南方公司換入甲公司和乙公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)對北方公司與乙公司的債務(wù)重組，編制北方公司的會(huì)計(jì)分錄。(5)對北方公司與丙公司的債務(wù)重組，編制北方公司的會(huì)計(jì)分錄。(6)計(jì)算確定北方公司從丙公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。(7)編制北方公司以長期股權(quán)投資換入丙公司土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)。 2北方公司系系2002年年12月2

23、55日改制的股股份有限公司司，每年按凈凈利潤的100和5分分別計(jì)提法定定盈余公積和和法定公益金金。20055年度有關(guān)資資料如下： (1)所得得稅采用債務(wù)務(wù)法核算，歷歷年的所得稅稅稅率均為333。20004年122月31日止止遞延稅款借借方余額為11000萬元元。計(jì)提的各各項(xiàng)資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備作為時(shí)時(shí)間性差異處處理，當(dāng)期發(fā)發(fā)生的可抵減減時(shí)間性差異異預(yù)計(jì)能夠在在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回回。 (2)從22005年11月1日起，甲甲生產(chǎn)設(shè)備的的預(yù)計(jì)使用年年限由12年年改為8年；同時(shí)，將甲甲生產(chǎn)設(shè)備的的折舊方法由由平均年限法法改為雙倍余余額遞減法。根根據(jù)稅法規(guī)定定，甲生產(chǎn)設(shè)設(shè)備采用平均均年限法計(jì)提提折舊，折舊舊年限為12

24、2年，預(yù)計(jì)凈凈殘值為零。本本年度上述甲甲生產(chǎn)設(shè)備生生產(chǎn)的A產(chǎn)品品對外銷售660；A產(chǎn)產(chǎn)品年初無在在產(chǎn)品和產(chǎn)成成品存貨、年年末無在產(chǎn)品品存貨(假定定上述甲生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備只用于于生產(chǎn)A產(chǎn)品品)。北方公公司期末存貨貨采用成本與與可變現(xiàn)凈值值孰低法計(jì)價(jià)價(jià)。年末庫存存A產(chǎn)品未發(fā)發(fā)生減值。上述甲生產(chǎn)設(shè)備備已使用3年年，并已計(jì)提提了3年的折折舊，尚可使使用5年，其其賬面原價(jià)為為4800萬萬元，累計(jì)折折舊為12000萬元(未未計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值為零零。 （3）北方方公司于20003年122月10日購購入一臺(tái)乙設(shè)設(shè)備投入行政政管理部門使使用，乙設(shè)備備的原價(jià)為6660萬元，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值為為60萬元，預(yù)預(yù)計(jì)

25、使用年限限為6年，采采用年限平均均法計(jì)提折舊舊。假定預(yù)計(jì)計(jì)使用年限、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值和和折舊方法均均與稅法相同同。20044年12月331日乙設(shè)備備的可收回金金額為5100萬元，20005年122月31日乙乙設(shè)備的可收收回金額為4480萬元。 （4）北方方公司于20004年1月月10日購入入一項(xiàng)專利權(quán)權(quán)，實(shí)際支付付款項(xiàng)5000萬元，采用用直線法按110年攤銷。假假定攤銷方法法和年限與稅稅法相同。22004年112月31日日，該專利權(quán)權(quán)的可收回金金額為3600萬元，20005年122月31日，該該專利權(quán)的可可收回金額為為410萬元元。(5)從20005年起，北北方公司試生生產(chǎn)某種新產(chǎn)產(chǎn)品(B產(chǎn)品品)

26、，對生產(chǎn)產(chǎn)B產(chǎn)品所需需乙材料的成成本采用先進(jìn)進(jìn)先出法計(jì)價(jià)價(jià)。 乙材料料2005年年年初賬面余余額為零。22005年一一、二、三季季度各購入乙乙材料2000 公斤、3300公斤、5500公斤，每每公斤成本分分別為10000元、12200元、11250元。 20005年度為為生產(chǎn)B產(chǎn)品品共領(lǐng)用乙材材料600公公斤，發(fā)生人人工及制造費(fèi)費(fèi)用21.55萬元，B產(chǎn)產(chǎn)品于年底全全部完工。但但因同類產(chǎn)品品已先占領(lǐng)市市場，且技術(shù)術(shù)性能更優(yōu)，北北方公司生產(chǎn)產(chǎn)的B產(chǎn)品全全部未能出售售。北方公司司于20055年底預(yù)計(jì)BB產(chǎn)品的全部部銷售價(jià)格為為56萬元(不含增值稅稅)，預(yù)計(jì)銷銷售所發(fā)生的的稅費(fèi)為6萬萬元。剩余乙乙材料

27、的可變變現(xiàn)凈值為552萬元。 （6）北方方公司20005年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)利潤總額為為6000萬萬元。20005年度實(shí)際際發(fā)生的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)800萬元，按稅稅法規(guī)定允許許抵扣的金額額為70萬元元；國債利息息收入為2萬萬元；其他按按稅法規(guī)定不不允許抵扣的的金額為688萬元(永久久性差異)。除除本題所列事事項(xiàng)外，無其其他納稅調(diào)整整事項(xiàng)。 要求：（1）計(jì)算北方方公司20005年度應(yīng)計(jì)計(jì)提的甲生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備和乙設(shè)設(shè)備的折舊額額。（2）編制乙設(shè)設(shè)備20055年12月331日計(jì)提折折舊和計(jì)提（或或轉(zhuǎn)回）減值值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)計(jì)分錄（假定定按年編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄）。（3）編制專利利權(quán)20055年攤銷和計(jì)計(jì)提（或轉(zhuǎn)回回）減值準(zhǔn)備備

28、的會(huì)計(jì)分錄錄（假定按年年編制會(huì)計(jì)分分錄）。 （4）計(jì)計(jì)算北方公司司2005年年庫存B產(chǎn)品品和庫存乙材材料的年末賬賬面價(jià)值。 （5）分分別計(jì)算20005年度上上述時(shí)間性差差異所產(chǎn)生的的所得稅影響響金額。 （6）計(jì)計(jì)算20055年度的所得得稅費(fèi)用和應(yīng)應(yīng)交的所得稅稅，并編制有有關(guān)會(huì)計(jì)分錄錄。（7）計(jì)算20005年122月31日遞遞延稅款的賬賬面余額 (注明借方或或貸方)。 3北方股份有有限公司(本本題下稱“北北方公司”)外幣業(yè)務(wù)采采用當(dāng)月月初初市場匯率進(jìn)進(jìn)行折算，按按季核算匯兌兌損益。20004年3月月31日有關(guān)關(guān)外幣賬戶余余額如下: 項(xiàng) 目外幣金額(萬美美元)折算匯率折算人民幣金額額(萬元)銀行存

29、款(借方方) 6600 8.220 4 9920應(yīng)收賬款(借方方) 3300 8.220 2 4460長期借款(貸方方) 1 000 8.220 8 2200應(yīng)付利息(貸方方) 10 8.220 882長期借款1 0000萬美元元，系20002年10月月借入的專門門用于建造某某生產(chǎn)線的外外幣借款，借借款期限為224個(gè)月，年年利率為4%，按季計(jì)提提利息，每年年l月和7月月支付半年的的利息。至22004年33月31日，該該生產(chǎn)線正處處于建造過程程之中，已使使用外幣借款款700萬美美元，預(yù)計(jì)將將于20044年12月完完工。2004年4月月至6月，北北方公司發(fā)生生如下外幣業(yè)業(yè)務(wù)（假定不不考慮增值稅稅等

30、相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）：(1)4月1日日，為建造該該生產(chǎn)線進(jìn)口口一套設(shè)備，并并以外幣銀行行存款2000萬美元支付付設(shè)備購置價(jià)價(jià)款。設(shè)備于于當(dāng)月投入安安裝。當(dāng)日市市場匯率為ll美元=8.22人民幣幣元。(2)4月200日，將1000萬美元兌兌換為人民幣幣，當(dāng)日銀行行美元買入價(jià)價(jià)為1美元=8.23人人民幣元，賣賣出價(jià)為l美美元=8.225人民幣元元。兌換所得得人民幣已存存入銀行。當(dāng)當(dāng)日市場匯率率為l美元=8.24人人民幣元。(3)5月1日日，以外幣銀銀行存款向外外國公司支付付生產(chǎn)線安裝裝費(fèi)用1200萬美元。當(dāng)當(dāng)日市場匯率率為l美元=8.22人人民幣元。(4)5月200日，收到第第l季度發(fā)生生的應(yīng)收賬款款10

31、0萬美美元。當(dāng)日市市場匯率為ll美元=8.22人民幣幣元。（5）6月300日，計(jì)提外外幣專門借款款利息。假定定外幣專門借借款應(yīng)計(jì)利息息通過“應(yīng)付付利息”科目目核算。當(dāng)日日市場匯率為為l美元=88.30人民民幣元。6月月1日的市場場匯率為1美美元=8.228人民幣元元。要求:(1)編制20004年第22季度外幣業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分分錄。(2)計(jì)算20004年第22季度計(jì)入在在建工程和當(dāng)當(dāng)期損益的匯匯兌凈損益。(3)編制與期期末匯兌損益益相關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。（金金額單位用萬萬元表示）。 四、綜合題(本本題型共2題，其中，第第1題18分，第2題23分。本題題型共41分。)1北方公司為為股份有限公公司（系上市

32、市公司），適適用的增值稅稅率為17，銷售價(jià)格格中均不含增增值稅額；所所得稅采用應(yīng)應(yīng)付稅款法核核算，適用的的所得稅率為為33(假假定不考慮增增值稅和所得得稅以外的其其他相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，并假設(shè)除除下列各項(xiàng)外外，無其他納納稅調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng))。20002年度的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告于20033年4月300日批準(zhǔn)報(bào)出出。該公司22002年度度的一些交易易和事項(xiàng)按以以下所述方法法進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理后的凈利利潤為50000萬元。該該公司20002年和20003年度發(fā)發(fā)生的一些交交易和事項(xiàng)及及其會(huì)計(jì)處理理如下：(1) 20002年11月月5日，北方方公司發(fā)現(xiàn)AA公司假冒其其商標(biāo)生產(chǎn)銷銷售某種產(chǎn)品品，侵害了其其商標(biāo)權(quán)。為為此，北

33、方公公司于20002年11月月10日向法法院提起訴訟訟，要求A公公司賠償損失失500萬元元?；谒普莆盏淖銐蜃C證據(jù)，北方公公司預(yù)計(jì)很可可能勝訴，并并獲得補(bǔ)償5500萬元。至至2002年年12月311日，案件尚尚在進(jìn)一步審審理中。北方公司在20002年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注中就此項(xiàng)訴訴訟事項(xiàng)產(chǎn)生生的原因及其其對公司的財(cái)財(cái)務(wù)影響作了了披露。(2) 20002年11月月25日，北北方公司與WW企業(yè)簽訂銷銷售合同。合合同規(guī)定，北北方公司向WW企業(yè)銷售DD電子設(shè)備110臺(tái)，每臺(tái)臺(tái)銷售價(jià)格為為 200萬萬元，每臺(tái)銷銷售成本為1150萬元。 11月月28日，北北方公司又與與W企業(yè)就該該D電子設(shè)備備簽訂補(bǔ)充合合

34、同。該補(bǔ)充充合同規(guī)定，北北方公司應(yīng)在在2003年年3月31日日前以每臺(tái)2204萬元的的價(jià)格，將DD電子設(shè)備全全部購回。 北方公公司已于20002年122月1日發(fā)出出D電子設(shè)備備并收到銷售售價(jià)款；在 2002年年度已按每臺(tái)臺(tái)200萬元元的銷售價(jià)格格確認(rèn)相應(yīng)的的銷售收入，并并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成成本。 (3)從20000年1月1日日開始計(jì)提折折舊的部分設(shè)設(shè)備的技術(shù)性性能已不能滿滿足生產(chǎn)經(jīng)營營需要，需更更新設(shè)備，而而現(xiàn)有的這部部分設(shè)備的預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限已大大超過過了尚可使用用年限，因此此，北方公司司從20033年1月1日日起將這部分分設(shè)備的折舊舊年限縮短了了二分之一，同同時(shí)將折舊方方法由直線法法改為雙倍余余額

35、遞減法。這這部分設(shè)備的的賬面原價(jià)合合計(jì)為2000萬元，凈殘殘值率為3，原預(yù)計(jì)使使用年限均為為10年。北北方公司對此此項(xiàng)變更采用用未來適用法法進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理。 (4)2002年年10月188日，北方公公司與丁企業(yè)業(yè)簽訂一項(xiàng)電電子設(shè)備的設(shè)設(shè)計(jì)合同，合合同總價(jià)款為為100萬元元。北方公司司自11月11日起開始該該電子設(shè)備的的設(shè)計(jì)工作，至至12月311日已完成設(shè)設(shè)計(jì)工作量的的60，發(fā)發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用用30萬元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)進(jìn)度估計(jì)，22003年 3月30日日將全部完工工，預(yù)計(jì)將再再發(fā)生費(fèi)用220萬元。丁丁企業(yè)按合同同已于12月月1日一次性性支付全部設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)用800萬元。 北方公公司在20002年將收到到的8

36、0萬元元全部確認(rèn)為為收入，并將將已發(fā)生的設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為成本。22003年未未確認(rèn)收入。 (5)22003年22月5日，因因產(chǎn)品質(zhì)量原原因，北方公公司收到退回回2001年年度銷售的甲甲商品（銷售售時(shí)已收到現(xiàn)現(xiàn)金存入銀行行），并收到到稅務(wù)部門開開具的進(jìn)貨退退出證明單。該該批商品原銷銷售價(jià)格10000萬元，銷銷售成本為8800萬元。北北方公司調(diào)整整了20022年度利潤表表上年數(shù)中的的銷售收入、銷銷售成本等。 (6)北方公司與與西方公司在在2002年年11月100日簽訂了一一項(xiàng)供銷合同同，合同中訂訂明北方公司司在20022年11月份份內(nèi)供應(yīng)一批批物資給西方方公司。由于于北方公司未未能按照合同同發(fā)貨

37、，致使使西方公司發(fā)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)濟(jì)損失。西方方公司通過法法律形式要求求北方公司賠賠償經(jīng)濟(jì)損失失300萬元元。該訴訟案案件在20002年12月月31日尚未未判決，北方方公司根據(jù)律律師的意見，認(rèn)認(rèn)為有96%的可能性賠賠償西方公司司160萬元元。北方公司司未將此項(xiàng)或或有事項(xiàng)確認(rèn)認(rèn)為負(fù)債。 (7) 北方公司于于2002年年4月收購了了B公司。收收購以后，BB公司成為北北方公司的全全資子公司。收收購協(xié)議約定定，收購?fù)瓿沙珊?，北方公公司將承接原原B公司與其其他公司簽訂訂的合同所規(guī)規(guī)定的所有權(quán)權(quán)利和業(yè)務(wù)。2002年100月5日，某某銀行向人民民法院起訴北北方公司，要要求其償付原原B公司為另另一企業(yè)貸款款提供擔(dān)

38、保應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的連帶帶責(zé)任2000萬元。該事事項(xiàng)起因于22000年112月原B公公司與該銀行行所簽訂的擔(dān)擔(dān)保合同。原原B公司在成成為北方公司司的子公司之之前，考慮到到被擔(dān)保企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)狀況況尚未惡化，因因而未確認(rèn)任任何與該擔(dān)保保有關(guān)的負(fù)債債。北方公司認(rèn)為，既既然其在購買買B公司時(shí)，此此項(xiàng)義務(wù)未體體現(xiàn)在B公司司的資產(chǎn)負(fù)債債表中，因而而不應(yīng)為其承承擔(dān)責(zé)任。北北方公司的法法律顧問則認(rèn)認(rèn)為，雖然該該項(xiàng)義務(wù)未體體現(xiàn)在B公司司的資產(chǎn)負(fù)債債表中，但根根據(jù)收購協(xié)議議，北方公司司將承接原BB公司與其他他企業(yè)簽訂合合同中的所有有義務(wù)。因此此，北方公司司實(shí)際上仍需需承擔(dān)2000萬元的還款款責(zé)任。考慮慮到如果確認(rèn)認(rèn)相關(guān)負(fù)

39、債很很可能在案件件的審理過程程中對北方公公司產(chǎn)生不利利影響，法律律顧問建議北北方公司可不不進(jìn)行相應(yīng)的的會(huì)計(jì)處理。2002年122月31日，該該案件仍在審審理當(dāng)中。對對于該擔(dān)保訴訴訟事項(xiàng)，北北方公司在22002年112月31日日的資產(chǎn)負(fù)債債表中未確認(rèn)認(rèn)任何負(fù)債，也也未在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注中作作任何披露。（8）20022年5月100日，北方公公司與某外商商簽訂了一項(xiàng)項(xiàng)商品銷售協(xié)協(xié)議，價(jià)款11000萬美美元。20002年9月330日，北方方公司將商品品發(fā)往約定的的港口。但是是，外商認(rèn)為為，北方公司司所提供的商商品在質(zhì)量、規(guī)規(guī)格方面不符符合協(xié)議要求求。雙方協(xié)商商不成，北方方公司于20002年111月10日

40、向向某仲裁機(jī)構(gòu)構(gòu)申請仲裁，要要求外商無條條件按協(xié)議支支付貨款。至至2002年年12月311日，該仲裁裁機(jī)構(gòu)尚未作作出裁決。 對上述述仲裁事項(xiàng)，北北方公司在22002年度度會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中作了披披露（假定不不考慮收入確確認(rèn)問題）。 （9）北方公司司自20000年起設(shè)立專專門機(jī)構(gòu)研究究和開發(fā)新產(chǎn)產(chǎn)品。20000年度和22001年度度分別發(fā)生研研究與開發(fā)費(fèi)費(fèi)用200萬萬元和4000萬元，均計(jì)計(jì)入“無形資產(chǎn)-研究與開開發(fā)費(fèi)用”科目。新產(chǎn)產(chǎn)品于20002年1月11日研制成功功并于當(dāng)月正正式投產(chǎn)。北北方公司預(yù)計(jì)計(jì)該新產(chǎn)品可可在市場上銷銷售5年，因因此將該項(xiàng)研研究與開發(fā)費(fèi)費(fèi)用自20002年1月起起分5年平均

41、均分期攤?cè)牍芄芾碣M(fèi)用，22002年度度共攤銷1220萬元。（假假定此項(xiàng)不考考慮20022年所得稅費(fèi)費(fèi)用因素。） （10）20002年12月月28日，北北方公司與丙丙公司簽訂協(xié)協(xié)議銷售B商商品一批，增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明銷銷售價(jià)格為3300萬元，增增值稅額為551萬元。商商品已發(fā)出，款款項(xiàng)已收到。該該協(xié)議規(guī)定，該該批商品銷售售價(jià)格的255屬于商品品售出后5年年內(nèi)提供修理理服務(wù)的服務(wù)務(wù)費(fèi)。該批商商品的實(shí)際成成本為2000萬元。北方方公司20002年確認(rèn)了了主營業(yè)務(wù)收收入300萬萬元，主營業(yè)業(yè)務(wù)成本2000萬元。 （11）22003年33月5日，北北方公司董事事會(huì)提議發(fā)放放現(xiàn)金股利2200萬元，2

42、2002年年年報(bào)對外報(bào)出出前，北方公公司尚未召開開股東大會(huì)審審議董事會(huì)提提出的議案。 對董事事會(huì)提議發(fā)放放的現(xiàn)金股利利，北方公司司在20022年年報(bào)中確確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)負(fù)債。 （12）22002年11月1日北方方公司對東方方公司進(jìn)行長長期股權(quán)投資資，占東方公公司有表決權(quán)權(quán)資本的100%，對東方方公司不具有有重大影響。22003年22月1日，北北方公司對東東方公司追加加投資，占東東方公司的股股權(quán)比例提高高到30%，由由此北方公司司能夠?qū)|方方公司的財(cái)務(wù)務(wù)和經(jīng)營政策策施加重大影影響。 對東方方公司增加投投資后，北方方公司由成本本法改按權(quán)益益法核算該股股權(quán)投資，并并追溯調(diào)整了了2002年年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目

43、的金額，此此項(xiàng)使20002年利潤表表中的投資收收益增加了110萬元。 要求： (1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定，說說明北方公司司上述交易和和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)計(jì)處理哪些是是正確的，哪哪些是不正確確的只需注注明上述資料料的序號即可可，如事項(xiàng)(1)處理正正確，或事項(xiàng)項(xiàng)(1)處理理不正確。(2)對上述交交易和事項(xiàng)不不正確的會(huì)計(jì)計(jì)處理，簡要要說明不正確確的理由和正正確的會(huì)計(jì)處處理(不需要要做會(huì)計(jì)分錄錄)。（3）如因上述述交易和事項(xiàng)項(xiàng)影響20002年度凈利利潤的，請重重新計(jì)算該公公司20022年度的凈利利潤，并列出出計(jì)算過程。2甲股份有限限公司（以下下簡稱甲公司司）為上市公公司，系增值值稅一般納稅稅公司，其銷銷售的產(chǎn)品

44、為為應(yīng)納增值稅稅產(chǎn)品，適用用的增值稅率率為17，產(chǎn)產(chǎn)品銷售價(jià)格格中均不含增增值稅額。所所得稅采用債債務(wù)法核算，適適用的所得稅稅稅率為333%。有關(guān)資資料如下：（1）甲公司22004年發(fā)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)甲公司20004年1月11日用銀行存存款900萬萬元購入乙公公司發(fā)行在外外的股票，從從而持有乙公公司有表決權(quán)權(quán)資本的100，采用成成本法核算對對乙公司的投投資。20001年12月月31日乙公公司的所有者者權(quán)益總額為為8000萬萬元，其中，股股本為60000萬元，盈盈余公積為4400萬元，未未分配利潤為為1600萬萬元。 乙公司適用用的所得稅稅稅率為33%。2004年33月20日，乙乙公司董事會(huì)會(huì)

45、提出如下22001年度度利潤分配方方案：提取法法定盈余公積積60萬元，提提取法定公益益金30萬元元，分派現(xiàn)金金股利1000萬元，分派派股票股利1100萬元（1100萬股，每每股面值1元元）。乙公司司2003年年度的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告于22004年33月31日批批準(zhǔn)報(bào)出。假假定董事會(huì)方方案中的“提提取法定盈余余公積”和“提提取法定公益益金”屬于資資產(chǎn)負(fù)債表日日后調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)（下同）。2004年44月26日，乙乙公司股東大大會(huì)最終決定定的利潤分配配方案如下：分派現(xiàn)金股股利200萬萬元，其他方方案與董事會(huì)會(huì)方案一致。2004年55月10日，甲甲公司收到乙乙公司分派的的現(xiàn)金股利。乙公司20004年接受現(xiàn)現(xiàn)金

46、捐贈(zèng)增加加資本公積1100萬元。乙公司20004年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤3000萬元。（2）甲公司22005年發(fā)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)：甲公司20005年1月11日用銀行存存款43000萬元購入乙乙公司發(fā)行在在外50%的的股票，從而而對乙公司能能夠?qū)嵤┛刂浦?，對乙公司司投資改為權(quán)權(quán)益法核算。股股權(quán)投資借方方差額按100年平均攤銷銷，假定股權(quán)權(quán)投資差額攤攤銷按時(shí)間性性差異處理。2005年33月10日，乙乙公司董事會(huì)會(huì)提出如下22004年度度利潤分配方方案：提取法法定盈余公積積30萬元，提提取法定公益益金15萬元元，分派現(xiàn)金金股利2000萬元，分派派股票股利2200萬元（2200萬股，每每股面值1元元）。乙公

47、司司2004年年度的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告于22005年33月20日批批準(zhǔn)報(bào)出。2005年44月15日，乙乙公司股東大大會(huì)最終決定定的利潤分配配方案如下：分派現(xiàn)金股股利100萬萬元，其他方方案與董事會(huì)會(huì)方案一致。2005年55月10日，甲甲公司收到乙乙公司分派的的現(xiàn)金股利。 甲公司為為了對丙公司司的經(jīng)營決策策施加長期影影響，20005年3月331日以銀行行存款購買丙丙公司的股票票，實(shí)際支付付的價(jià)款為1173萬元（其其中，已宣告告但尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金股利利為5萬元），另另支付稅金、手手續(xù)費(fèi)等相關(guān)關(guān)費(fèi)用2萬元元。甲公司從從而持有丙公公司有表決權(quán)權(quán)資本的300，并對丙丙公司有重大大影響。20005年3月月31

48、日丙公公司所有者權(quán)權(quán)益總額為6600萬元，其其中，股本為為500萬元元，盈余公積積為20萬元元，未分配利利潤為80萬萬元。 2005年55月20日，收收到丙公司分分派的上述現(xiàn)現(xiàn)金股利5萬萬元，款項(xiàng)已已存入銀行。2005年55月25日，甲甲公司向丙公公司出售一臺(tái)臺(tái)設(shè)備，該設(shè)設(shè)備的賬面原原價(jià)為1100萬元，已提提折舊20萬萬元，已提減減值準(zhǔn)備5萬萬元，售價(jià)1100萬元，收收到款項(xiàng)存入入銀行。 20005年年初，甲甲公司接受和和甲公司同一一董事長的丁丁公司的委托托，經(jīng)營丁公公司的全資子子公司戊公司，戊戊公司的賬面面凈資產(chǎn)為66000萬元元。按照托管管經(jīng)營協(xié)議規(guī)規(guī)定，甲公司司委托經(jīng)營戊戊公司2年，每每

49、年可獲得22000萬元元的固定收益益。假定戊公公司20055年實(shí)現(xiàn)凈利利潤10000萬元，甲公公司收到當(dāng)年年的委托經(jīng)營營收益。2005年110月2日，甲甲公司銷售給給乙公司一批批產(chǎn)品（該批批產(chǎn)品未向其其他公司銷售售），銷售價(jià)價(jià)格為1000萬元，銷售售成本為900萬元；同時(shí)時(shí)，銷售給丙丙公司一批產(chǎn)產(chǎn)品（該批產(chǎn)產(chǎn)品對非關(guān)聯(lián)聯(lián)方的銷售量量占該商品總總銷售量的比比例為25，對非關(guān)聯(lián)聯(lián)方銷售的加加權(quán)平均單價(jià)價(jià)9萬元），銷銷售數(shù)量為110臺(tái)，單價(jià)價(jià)為10萬元元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷銷售成本共為為70萬元。上上述銷售產(chǎn)品品均已發(fā)出，開開出增值稅發(fā)發(fā)票，符合收收入確認(rèn)條件件，但貨款尚尚未收到。 20055年度乙公司司實(shí)現(xiàn)

50、凈利潤潤400萬元元，丙公司實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤2200萬元（假假定利潤均衡衡發(fā)生）。（3）20066年3月100日，乙公司司董事會(huì)提出出如下20005年度利潤潤分配方案：提取法定盈盈余公積400萬元，提取取法定公益金金20萬元，分分派現(xiàn)金股利利100萬元元，分派股票票股利2000萬元（2000萬股，每每股面值1元元）。乙公司司2005年年度的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告于22006年44月20日批批準(zhǔn)報(bào)出。（4）甲公司其其他有關(guān)資料料如下： 甲甲公司向乙公公司銷售的產(chǎn)產(chǎn)品的銷售毛毛利率20004年和20005年均為為10。乙乙公司20004年度從甲甲公司購入的的存貨80萬萬元，在20005年度仍仍未對外銷售售；2

51、0055年度從甲公公司購入的產(chǎn)產(chǎn)品已對外銷銷售60，另另40形成成期末存貨。 2005年12月31日，乙公司對從甲公司購入的存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元（2004年12月31日未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。 甲公公司20055年12月331日應(yīng)收乙乙公司賬款為為100萬元元， 壞賬準(zhǔn)備備提取比例為為10%，甲公司20044年12月331日應(yīng)收乙乙公司賬款為為120萬元元。甲公司20005年6月110日將一件件產(chǎn)品銷售給給乙公司（為為乙公司特制制），該產(chǎn)品品售價(jià)為2334萬元（含含增值稅），成成本為1644萬元，乙公公司購入后作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)投入行政管管理部門使用用，乙公司另另支付途中運(yùn)運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)6萬元。該

52、該設(shè)備預(yù)計(jì)使使用年限為33年，采用年年限平均法計(jì)計(jì)提折舊，無無殘值。 要求：（1）編編制甲公司上上述20044年至20006年有關(guān)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)分錄錄。 （22）編制20005年甲公公司和乙公司司內(nèi)部交易、投投資等有關(guān)的的合并抵銷分分錄。 （33）說明甲公公司與哪些公公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)聯(lián)方關(guān)系。（各損益類科目目結(jié)轉(zhuǎn)本年利利潤有關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄除外外。除“應(yīng)交交稅金”和“長長期股權(quán)投資資”科目外，其其余科目可不不寫明細(xì)科目目，金額單位位用萬元表示示。）會(huì)計(jì)參考答答案一、單項(xiàng)選擇題題 1C 解析析：20022年計(jì)提折舊舊=5 60007=8800萬元。2A 解析：有銷售合同同部分的A商商品的可變現(xiàn)

53、現(xiàn)凈值（330.2）10288萬元，成本本=27萬元元；無銷售合合同部分的AA商品的可變變現(xiàn)凈值=（22.8-0.2）100=26萬元元，成本=227萬元。因因此，20003年12月月31日結(jié)存存的20臺(tái)AA商品的賬面面價(jià)值=277+26=553萬元。 3A 解解析：該債券券投資的折價(jià)價(jià)面值（實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款-應(yīng)計(jì)利利息）1 000-（9982-1 000663/112）333萬元，攤銷銷期為33個(gè)個(gè)月，20004年底應(yīng)攤攤銷9萬元，22004年底底應(yīng)攤銷的相相關(guān)費(fèi)用116.5333944.5萬元，應(yīng)應(yīng)計(jì)利息11 000669/11245萬萬元，所以投投資當(dāng)年應(yīng)確確認(rèn)的投資收收益4594.5

54、549.55萬元。4B 解析：2001年年12月311日，該設(shè)備備的可收回金金額為5600萬元，小于于設(shè)備的賬面面凈值7500萬元1 230（11 23030）/1104，22002年設(shè)設(shè)備應(yīng)提折舊舊（560020）51088萬元。5A 解解析：該債券券2004年年度的利息費(fèi)費(fèi)用200010（200180）425萬萬元 6B 解析析：接受捐贈(zèng)贈(zèng)過程中發(fā)生生運(yùn)費(fèi)支出影影響固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)價(jià)，不影影響資本公積積。會(huì)計(jì)上記記入“資本公公積”科目的的金額（440-10）-（4010）-22033326.7萬元 7B 8A 解析：該公司20002年應(yīng)確確認(rèn)的收入金金額2000（122）+500246萬萬元

55、9BB解析：甲公司22003年應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用=1000（266-20）10=600萬元 10B 解析析：“遞延稅款”科目的貸方方余額=666+（80-500）33%-116033%=223.10萬萬元11B 解解析：“支付付的其他與經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng)目的金額2 20009502542202000150455萬元元。12A 解析析：A產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的收入入總額1 40000.91 260萬元元。13A 解析：當(dāng)所所購建的固定定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)停止其借款款費(fèi)用的資本本化；以后發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)認(rèn)為費(fèi)用。此此題20011年10月55日工程已達(dá)達(dá)到

56、預(yù)定可使使用狀態(tài)。14B 解析：該該企業(yè)20003年度確認(rèn)認(rèn)收入20001522/（1522+8）-110=1800萬元 15D 解析析：應(yīng)調(diào)減累累計(jì)折舊項(xiàng)目目的金額（22513）41.554.5萬萬元16C解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在在財(cái)務(wù)報(bào)告中中披露以下借借款費(fèi)用信息息：一是當(dāng)期期資本化的借借款費(fèi)用金額額；二是當(dāng)前前用于確定資資本化金額的的資本化率。二、多項(xiàng)選擇題題 1BD 2ACDE 解析：履約約成本是指在在租賃期內(nèi)為為租賃資產(chǎn)支支付的各種使使用成本，如如技術(shù)咨詢和和服務(wù)費(fèi)、人人員培訓(xùn)費(fèi)、維維修費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等。 3DE 解解析：接受其其他企業(yè)捐贈(zèng)贈(zèng)的現(xiàn)金屬于于籌資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量；取得短短期股

57、票投資資而支付的現(xiàn)現(xiàn)金和取得長長期股權(quán)投資資而支付的手手續(xù)費(fèi)屬于投投資活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量。 44CDE 解析析：預(yù)計(jì)不可可收回貨款的的商品在發(fā)出出時(shí)不符合收收入確認(rèn)的條條件；委托代代銷的商品在在收到代銷清清單時(shí)才能確確認(rèn)收入；訂訂貨銷售在商商品發(fā)出時(shí)應(yīng)應(yīng)確認(rèn)收入；在預(yù)收款銷銷售方式下，銷銷售方直到收收取最后一次次付款時(shí)才能能將商品交付付，表明商品品所有權(quán)上的的主要風(fēng)險(xiǎn)和和報(bào)酬只有在在收到最后一一次付款時(shí)才才轉(zhuǎn)移給購買買方。5AB 6AE 3月月1日發(fā)現(xiàn)20002年10月接受捐捐贈(zèng)獲得的一一項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)尚未入賬，屬屬于調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)；3月10日甲公司司被法院判決決敗訴并要求求支付賠償11000萬

58、元元，對此項(xiàng)訴訴訟甲公司已已于20022年末確認(rèn)預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債8000萬元，屬屬于調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)。 7ACDE 解析：會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)變更的的累積影響數(shù)數(shù)不需要披露露。 8AABCE 解析：企企業(yè)除了對會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行行會(huì)計(jì)處理外外，還應(yīng)在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注中披露以下下內(nèi)容：（11）重大會(huì)計(jì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容容，包括重大大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的的事項(xiàng)、原因因和更正方法法。（2）重重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)錯(cuò)的更正金額額，包括重大大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對對凈損益的影影響金額以及及對其他項(xiàng)目目的影響金額額。 9ABC10ADE解解析：固定資資產(chǎn)的改良支支出應(yīng)計(jì)入固固定資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值，但但其增計(jì)后的的金額不能超超過了固定資資產(chǎn)的可收回回金額；以經(jīng)經(jīng)營租賃方式

59、式租入的固定定資產(chǎn)發(fā)生的的改良支出應(yīng)應(yīng)通過“經(jīng)營營租入固定資資產(chǎn)改良”科科目核算。 三、計(jì)算及會(huì)計(jì)計(jì)處理題 1（1）存在在關(guān)聯(lián)方關(guān)系系的公司：甲甲公司、乙公公司。（2）長期股股權(quán)投資甲公司的入入賬價(jià)值（7 0000-2 000）+（10 00006 000-22 000）+1 00006 0000（66 0004 0000）4 8800萬元；長期股權(quán)權(quán)投資乙公司的的入賬價(jià)值（7 0000-2 000）+（10 00006 000-22 000）+1 00004 0000（66 0004 0000）3 2200萬元。（3）借：固定資產(chǎn)清理 2 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 2 0000 累計(jì)折舊舊

60、6 0000 貸：固定資資產(chǎn) 10 0000 借：長長期股權(quán)投資資甲公司司 4 800 乙公公司 3 200無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 2 0000 貸貸：無形資產(chǎn)產(chǎn) 7 0000 固定定資產(chǎn)清理 2 0000銀行存款 1 0000 （44）借：應(yīng)付付賬款乙乙公司 110 0000 貸：無形資產(chǎn) 33 000銀行存款 1 0000 資資本公積其其他資本公積積 7 0000 （55）借：固定定資產(chǎn)清理 6 0000 累計(jì)折舊舊 2 0000 固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 1 0000 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn) 9 0000 借：應(yīng)付付賬款丙丙公司 55 000營業(yè)外支出 1 0000 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 66 000