財務審計案例練習參考

1、審 計 案 例 練 習第十至十六章，涉及的是審計實務，內容較多，也很重要。通過學習本單元，重點應該掌握：應收賬款、存貨、固定資產、應付賬款、應付票據、投資、重要會計報表項目的實質性測試程序及終結審計、驗資，以及各業(yè)務循環(huán)內部控制的評價及其對實質性測試的影響。要深刻領會函證、監(jiān)盤、分析性復核等重要的實質性測試方法。以下一些簡答與分析題，供考生朋友復習參考：一、注冊會計師師張雷在預備備調查階段，通通過問卷形式式對B公司的銷售售與收款循環(huán)環(huán)進行了解，并并將其記入“銷售與收款款循環(huán)備忘錄錄”，如表。 銷售與收收獲循環(huán)備忘忘錄被審計單位名稱稱：B公司 編制者：張雷日期：2001215頁次：會計截止日：2

2、20001231 復核者：李李豪日期：22001215索引號：X61對銷售與收款循循環(huán)的描述可能存在的缺陷陷建議改進措施1.銷售部門收收到顧客的訂訂單后，由經經理張一凡就就品種、規(guī)格格、數量、價價格、付款條條件，結算方方式等詳加審審核、簽章，然然后交倉庫辦辦理發(fā)貨手續(xù)續(xù)。 2.倉倉庫發(fā)運任何何商品出庫，均均必須由管理理員李治根據據經批準的訂訂單， 填制一式四四聯(lián)的銷貨單單。在各聯(lián)上上簽章后，第第一聯(lián)代包裝裝發(fā)運單，由由工作人員依依單配貨、包包裝，隨貨交交顧客；第二二聯(lián)送會計部部；第三聯(lián)送送 應收賬款專專管員王華；第四聯(lián)則由由李治按編號號順序連同訂訂單一并歸檔檔，長期保存存，作為盤存存的依據；

3、3.會計計科收到銷貨貨單后，根據據單列的資料料，開具一式式兩聯(lián)的銷貨貨發(fā)票，其中中第一聯(lián)寄送送顧客，第二二聯(lián)交王華，作作為記賬和收收款的憑證； 4應應收賬款專管管員王華收到到銷貨發(fā)票第第二聯(lián)后，將將其與銷貨單單第三聯(lián)核對對，如無錯誤誤，即據以登登記銷貨客戶戶明細賬，然然后將兩者一一并按顧客姓姓名順序歸檔檔，長期保存存。 要求： (一)根據上述情情況，指出可可能存在的缺缺陷與改進措措施(將你的回答答填入上表)。(二)張雷是否否需要對B公司銷售與與收款循環(huán)進進行符合性測測試，并說明明理由。 二、注冊會會計師張雷審審計S公司“應收票據”項目，通過過審閱S公司提供的的應收票據備備查簿，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)： 1.有

4、有W公司開具的的帶息商業(yè)承承兌匯票30000萬元，到到期日為被審審計年度的112月10日。截至至資產負債表表日此款項仍仍未收回，但但被審計單位位不僅未按規(guī)規(guī)定將應收票票據數額轉人人應收賬款，且且于年度終了了又按票面利利率計提應收收利息10萬元。 2.有有D公司開具的的帶息承兌匯匯票，票面金金額為50000萬元，票票面利率月息息0.3%，出具具日為8月20日，到期期日為次年22月20日。被審審計單位年度度終了未按規(guī)規(guī)定計提應收收利息。 3.有有3份應收票據據，到資產負負債表日均己己逾期23個月，總計計價款為35500萬元。 請問：針對對上述情況，分分別說明注冊冊會計師應如如何進行處理理? 三、注

5、冊會會計師張雷負負責審計Y公司(為外商投資資企業(yè))應收賬款項項目。發(fā)現(xiàn)有有S公司欠款35500萬元，其其經濟內容注注明為貨款，賬賬齡已超過22年。由于S公司是Y公司的投資資方(S 公司投投資資本為5500萬美元元，折記賬本本位幣人民幣幣4200萬元元)，張雷認為為需要加倍關關注。 請問：張張雷應實施哪哪些審計程序序? 四、注注冊會計師張張雷在預備調調查階段通過過問卷形式對對B公司的購貨貨與付款循環(huán)環(huán)進行了解， 形成“購貨與付款循環(huán)備忘錄”如下表： 購貨與付款循環(huán)備忘 被審計計單位名稱：B公司 編制制者：張雷日日期：2001215頁次： 會計期期間或截止日日：200001231 復復核者：李家家

6、日期：20001215索引號：x71內部控制描述可能存在的缺陷陷改進措施 1.購貨由采采購部門負責責，根據自己己填制的采購購單采購，貨貨物進廠后由由隸屬于采購購部門的驗收收部門負責驗驗收； 2。如果貨物驗驗收合格，驗驗收部門就在在“采購單”上蓋“貨已驗訖”的印章，交交給會計部門門付款； 3，對于驗收不不合格的貨物物由驗收部門門直接退給供供貨商，驗收收部門不負責責開驗收報告告單； 4。驗收后的貨貨物直接堆放放在機器旁準準備加工。 要求： 1.請指指出可能存在在的缺陷及改改進措施； 2. 注冊會會計師張雷是是否應對B公司購貨與與付款循環(huán)進進行符合性測測試?并說明理由由。五、注冊會計師師張雷審計YY

7、單位“固定資產”項目，張雷雷在按盤點表表抽盤的同時時還采用了現(xiàn)現(xiàn)場觀察“以物查賬”的方法，發(fā)發(fā)現(xiàn)Y單位現(xiàn)用的的營業(yè)樓的擴擴建部分，已已投入使用33年，固定資資產賬面無此此項目，補充充審計程序查查驗該項目仍仍在“在建工程”科目反映。因因此，“固定資產” 賬面未能反反映資產的實實際使用，同同時也未相應應計提折舊。對此，張雷應如如何進行處理理?六、注冊會計師師張雷審計AA公司的應付付賬款項目，由由于A公司為為一化工企業(yè)業(yè)，每年從某某固定供應商商購入原材料料近21000萬噸。截至至1999年年底，A公司司應付該供應應商貨款為 21 388 124.557元。由于于該供應商屬屬于常期客戶戶，且應付賬賬款

8、金額巨大大，因此注冊冊會計師向該該供應商進行行函證。經函函證，該供應應商確認A公公司欠貨款為為29 2887 1333.57元。張張雷在分折審審查產生差異異的原因時，發(fā)發(fā)現(xiàn)該公司11999年度度通過審計材材料成本差異異賬戶沖回1199511999年度度已分攤的材材料成本差異異共70000萬元，由于于A公司認為為對方售價太太高，自19995年以來來公司就沒有有付過貨款，雙雙方一直爭執(zhí)執(zhí)不下。 請問張雷該該如何處理?七、注冊會計師師張雷審計NN公司“存貨”項目，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)其中有N公公司所屬于公公司異地存貨貨，雖提供有有各單位的存存貨清單，其其數額占400左右。但但由于所屬子子公司分散在在全國各地，注注

9、冊會計師由由于受到限制制無法分赴各各地一一進行行審驗。 請問：對此此情況張雷該該如何處理? 八、注冊會會計師張雷審審計x公司“存貨”項目，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)其中“原材料”的M材料，其其數量為“0”或數量為正正數，而金額額為紅數655萬元。 請問： 1，導致原原材料數量為為“0”或數量為正正數，而金額額為紅字的可可能原因是什什么? 2.對于上述現(xiàn)現(xiàn)象，張雷應應如何處置?九、注冊會計師師張雷審計YY公司“存貨產成品”項目，通過過“計價性測試試”審計程序，發(fā)發(fā)現(xiàn)Y公司VV產品的計價價情況如下表表： 本月購進 本月發(fā)出 本月結存 項目數量 單價金額 數量 單價金額 數量單價金額 11月 3500258 90300

10、 12月26000 246 63960000 27500 246 67650000 2000267 53400 請問：1.上述述計價過程是是否有問題?2.張雷應如何何處理?十、注冊會計師師張雷審計DD股份有限公公司“長期股權投投資其他股權權投資”項目，D公司向M單位原投資資額為1500萬元，占M單位的股權權比例為300，計價方方法采用權益益法，由于以以前年度M單位虧損6000萬元，D公司己將長長期股權投資資的賬面價值值減至為0。本期M單位實現(xiàn)凈凈利潤200萬元，經經審驗發(fā)現(xiàn)DD公司未作任任何會計處理理。請問：張雷應如如何進行處理理?十一、注冊會計計師審計C公司“長期股權投投資股票投資資”項目，

11、C公司本年度度通過市場收收購w上市公司股股票2000萬股股，會計報表表反映投資成成本為145500萬元，占占w公司的股權權比例為255。按25股權比比例計算應享享有W公司所有者者權益額為116000萬萬元。請問：張雷應如何何進行處理?十二、銀行借款款審計案例注冊會計師張雷雷審計D股份有限公公司“長期借款”項目，審查查D公司向某工工商銀行舉借借長期借款1130萬元的的合同，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)合同規(guī)定： (1)長期借款以以公司的商品品為擔保； (2)該該公司債務與與所有者權益益之比應經常常保持低于55：3； (3)分發(fā)股利須須經銀行同意意； (44)自1999年9月12日起分期期歸還借款請問： (一一)張雷應

12、實施施哪些審計程程序? (二)如果張雷通通過適當的審審計程序，證證實了長期借借款及其相關關的財務費用用，張雷在編編制審計報告告時應如何考考慮?十三：應收賬款款函證審計案案例注冊會計師張雷雷審計H公司司“應收賬款”項目，在實實施函證程序序時，發(fā)現(xiàn)： 1.JJ公司欠款11600萬元元，收到對方方詢證回函聲聲明，已于112月28日日由銀行匯出出1600萬萬元。 2.WW公司欠款11800萬元元，收到詢證證回函稱：“經核查我方方賬面僅欠貴貴方15688萬元”，雙方差額額為232萬萬元，被審計計單位會計報報表報出前未未能核對清楚楚。 3.BB公司欠款22500萬元元，雖已發(fā)出出函證，但未未收到回函。 4

13、.CC公司欠款115萬元，收收到對方詢證證回函稱：已已于10月份份預付貸款225萬元，足足以抵付欠款款。 5。DD公司欠款110萬元。收收到對方詢證證回函稱：所所購貨從未收收到。 于是，張張雷又實施以以下程序進行行判斷： 1.會會同H公司查查閱有關憑證證，證實J公公司欠款確已已于次年度的的1月3日入入賬。 2.查查明雙方差額額232萬元元的原因，系系會計處理串串戶，注冊會會計師應審查查賬戶記錄并并對串戶方進進行函證。 3。采采用替代程序序證實B公司司欠款25000萬元。 4.檢檢查預收貸款款確實收到并并已入賬，同同時檢查能夠夠抵付，提請請C公司作調調整會計分錄錄為： 借：預收賬款 155000

14、0 貸：應應收賬款 1500000 5.審審核貨運文件件等資料以查查明貨物是否否已發(fā)出，如如果確已運出出，應將貨運運文件影印件件送請顧客置置新查證；如如果尚未運出出，提請D公公司做會計調調整。 要求：請代張雷雷編制“應收賬款函函證情況分析析表”應收賬款函證情情況分析表 被審計計單位名稱：H公司 編制者者：張雷.日日期：200002115 頁次次： 會計期期間或截止日日：19999年12月331日 復核者：李李豪 日期：2000/2/15 索引號：AA4-3 函證單位 賬面余額 收到回函 未收到回函 未確認金額額 備注 直接確認 實施追加程序后確認通過替代程序確認 合計 抽查樣本占占總戶數455

15、%，抽取樣樣本占期未總總額比例為778%，可確確認金額占樣樣本總額的比比例為：999.53 調整分分錄：借：預預收賬款 1500000 貸貸：應收賬款款 1500000 十四、壞賬準備備審計案例1：注冊會計師師張雷審計DD公司“壞賬準備”項目，在審審查壞賬損失失時發(fā)現(xiàn)：原原A公司欠款款500萬元元，A公司因因財務狀況不不佳，多年不不能償還，上上年度已經董董事會決議通通過作為壞賬賬損失處理，而而本年度A公公司經營狀況況已有好轉，償償還欠款3000萬元。DD公司會計處處理為：借記記“銀行存款”貸記“壞賬準備”處理。 2：注冊會計計師張雷審計計A上市公司司“壞賬準備”項目，該公公司采用 “賬齡分析法

16、法”，經審計發(fā)發(fā)現(xiàn)全額計提提的賬戶有88筆，共計33200萬元元。其中：未到期的應收款款項2筆，計計800萬元元； 計劃進行債務重重組的l筆，計計1200萬萬元；與母公司發(fā)生的的交易l筆，計計500萬元元； 其他雖已逾期但但無充分證據據證明不能收收回的4筆，計計700萬元元。3：注冊會計師師張雷審計BB上市公司“壞賬準備”項目，經審審計發(fā)現(xiàn)其中中有2戶已逾逾期6年，對對方無償債行行為，據了解解該單位近期期無法改善其其財務狀況，欠欠款額為6000萬元；有有1戶由于該該地發(fā)生嚴重重的洪水災害害，已使該單單位停產，近近期內無法償償還所欠債務務800萬元元。B上市公公司在確定計計提比例時，僅僅按30計

17、計提壞賬準備備。4：注冊會計師師張雷審計RR股份公司“壞賬淮備”項目，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)R公司僅按按規(guī)定的計提提方法和比例例對“應收賬款”項目數額計計提壞賬準備備，未按規(guī)定定對“其他應收款款”項目數額計計提。 要求：對上述各各公司的“壞賬準備”賬戶，張雷雷該如何處理理？為什么？十五：審計報告告階段綜合案案例（一）：注冊會會計師李豪擔擔任A股份有有限公司19999年度會會計報表審計計的項目經理理，他在匯總總各個審計人人員的審計工工作底稿時，發(fā)發(fā)現(xiàn)注冊會計計師查證出AA公司的核算算誤差有： 1.11999年110月31日日，A公司清清查盤點成品品倉庫，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)D產品短缺缺40萬元，AA公司的會計計處理是：借借記

18、“待處理財產產損溢”科目40萬萬元、貸記“產成品”科目40萬萬元。20000年1月，查查清短缺原因因，其中屬于于一般經營損損失部分為335萬元，屬屬于非常損失失部分為5萬萬元，由于結結賬時間在前前，公司未在在1999年年度會計報表表包含對這一一經濟業(yè)務相相應的會計處處理。2，1999年年1月，A公公司購買價格格為24萬元元的管理部門門轎車l輛并并入賬，當月月啟用，但當當年未計提折折舊。(公司司采用平均年年限法核算固固定資產折舊舊，該類固定定資產預計使使用年限為55年，預計凈凈殘值率為55) 3，112月30日日，A公司銷銷售商品5萬萬元，成本為為3.5萬元元，收到一個個月的銀行承承兌匯票一張張

19、，發(fā)票、提提貨單已交付付購貨方，會會計部門未予予入賬，由于于該商品仍在在倉庫中，已已計入了期末末存貨盤點表表中。 4.AA公司12月月10日支付付了120萬萬元的下年度度廣告費，均均已計入當期期的期間費用用。 5.AA公司19999年12月月31日未審審計的資產負負債表反映的的應收賬款項項目借方余額額為100000萬元，壞壞賬準備項目目貸方余額為為10萬元。經經注冊會計師師審閱應收賬賬款的明細賬賬，發(fā)現(xiàn)應收收賬款中有貸貸方余額20000萬元。(A公司采用用備抵法核算算壞賬，壞賬賬準備按應收收賬款期末余余額的0.55計列。) 6.AA公司有一棟棟辦公大樓，于于1998年年12月已交交付使用，但但

20、由于工程的的決算沒有經經過審計，11999年AA公司仍把此此辦公大樓掛掛在在建工程程中，19999年借款利利息資本化 8萬仍增加加到辦公大樓樓的價值中，年年末辦公大樓樓總價值為44008萬元元。(辦公大大樓的預計使使用年限為338年，凈殘殘值率為5)另：李豪根據在在審計計劃中中制定的A公公司19999年度會計報報表層次的重重要性水平7700萬元，分分配至會計報報表項目的部部分重要性水水平：部分會計報表項項目的重要性性水平 會計計報表項目 重要性水平(萬萬元) 應收收賬款 100 壞賬賬準備 0.5 存貨貨 30 固定定資產 200 累計計折舊 90 在建建工程 120 預收收賬款 8 銷售售收

21、入 150 主營營業(yè)成本 100 營業(yè)業(yè)費用 10 管理理費用 20 財務務費用 15 營業(yè)業(yè)外支出 5 要求：1：假假如不考慮會會計報表項目目的重要性水水平，CPAA應建議被審審計單位如何何調整會計分分錄？（僅考考慮上述超過過會計報表項項目重要性水水平的核算差差異的調整對對稅金、利潤潤的影響）。2、假如考慮會會計報表項目目重要性水平平，上述哪些些核算差異應應匯總到調整整分錄匯總表表，哪此應匯匯總到未調整整不符事項匯匯總表，哪此此應匯總到重重分類分錄匯匯總表？3、根據2，請請代為編制下下列工作底稿稿：4、假如被審計計單位對上述述應調整事項項均同意進行行調整，則CCPA該出具具什么意見類類型的審

22、計報報告？5、假如被審計計單位對上述述應調整事項項均不同意進進行調整，則則CPA該出出具什么意見見類型的審計計報告？6、假如被審計計單位除第66項外（固定定資產事項）其其余均同意調調整，則CPPA應該出具具什么意見類類型的審計報報告，請寫出出該審計報告告。表一： 調整整分錄匯總表表 被審計單位：A公司 編制制：李豪 28l/20000 索索引號：Z99 會計期間：11999年 復核：張哲哲 28120000 頁頁次：序 號 調整內內容及項目 索引 調整金額額 影響利潤十十() 備注 號 借方 貸方 被審計單位代代表：張一均均 參加人員：王尚、紀玲玲 項目負責人：李李豪 審計人員員：王一、張張雷

23、、李杰 雙方簽字：張一一均，李豪 簽字日期期：20000/24 ：被審計單位位接受調整建建議 表 二 重分類分錄錄匯總表 被審計計單位：A公司 編制：李豪豪 228l/20000 索引號：Z110 會計期期間：19999年 復核：張哲哲 228/1/22000 頁頁次： 序號 調整內容及及項目 索引號 調整金金額 備 注 借方 貸方 被審計單位代代表：張一均均 參加人員：王尚、紀玲玲 項目負責人：李李豪 審計計人員：王一一、張雷、李李杰 雙方簽字：張一一均，李豪 簽字日期期：20000/24 ：被審計單位位接受調整建建議 表三：未調整不符事項項匯總表 被審計單位位：A公司 編制：李豪 28/1

24、120000 索索引號：Z112 會計期間：1999年年 復復核：張哲 288l/20000 頁次： 序號 調整內內容及項目 索引號 調整金額 備注 借方 貸方 未予調整整的影響： 金額 百分比 1.凈利潤潤 2.凈資產產 3.總資產產 審計結論論：匯總的不不作調整的核核算誤差沒有有超過重要性性水平，可以以不作調整 被審計單單位代表：張張一均 參加人員員：王尚、紀紀玲 項目負責人人：李豪 審計計人員：王一一、張雷、李李杰 雙方簽字：張一均，李李豪 簽字日期期：20000/24 ：被審計計單位可以不不接受調整建建議 十六、資產或債債務重組的審審計案例：注冊會計師李豪豪審計A公司司1999年年度的

25、資產負負債表時，了了解到A公司司與B公司簽簽訂了資產置置換協(xié)議：AA公司委托BB公司代為辦辦理采購業(yè)務務，A公司于于1999年年7月1日建建賬時，將存存貨計1333 900 944元與與等額的應付付賬款劃入BB公司；將AA公司應付票票據l 5882萬元轉為為對B公司的的負債，將原原未計入A公公司屬于B公公司研究院的的流動資產與與流動負債凈凈額15 9977 2662元轉人AA公司，同時時增加對B公公司的負債。請問：（1）李李豪應該實施施哪些審計程程序？（2）假如李豪豪經過適當的的審計程序后后認可了被審審計單位發(fā)生生的資產或債債務重組事項項，應出具什什么意見類型型的審計報告告，為什么？十七、會計

26、政策策變更、會計計估價變更和和會計差錯更更正審計案例例 注冊會會計師李豪在在審計A股份份有限公司11999年度度會計報表時時， 發(fā)現(xiàn)AA公司原對存存貨采用先進進先出法，由由于物價持續(xù)續(xù)上漲，企業(yè)業(yè)從19999年1月1日日 起改用后后進先出法。請問：（1）李李豪該實施哪哪些審計程序序？ （22）假如通過過以上審計程程序，李豪認認為A公司的的存貨計價方方法的變更是是合法、合理理的，由于經經濟環(huán)境的變變化使采用后后進先出法對對以前年度的的存貨不能進進行合理的調調整，因此，認認可了A公司司采用未來使使用法處理，查查證出由于該該項會計政策策的變更，當當期凈利潤減減少l 544l 0000元。但A公公司沒

27、有在會會計報表附注注中對這一會會計政策予以以披露，請問：李豪應建建議A公司在在會計報表附附注中如何披披露？請寫出出披露的內容容。十八：關注資產產負債表日后后事項的審計計案例 注冊會會計師李豪在在審計D公司司1999年年度財務報表表，發(fā)現(xiàn)D公公司19988年11月33日為A單位位擔保貸款22000萬元元，由于A公公司經營狀況況不佳連年虧虧損不能按期期歸還，被BB銀行于19999年4月月起訴，要求求D股份有限限公司承擔擔擔保連帶責任任，經法院審審理于20000年2月225日判決，由由D股份有限限公司負責償償還12000萬元，此款款預計收回可可能性甚小。 注冊會計師李豪豪審計D公司司1999年年度的

28、會計報報表，發(fā)現(xiàn)33月20 日日至11月33日D公司利利用閑置資金金購買股票BB、C和E，準準備隨時賣出出，通過實施施必要的審計計程序，已經經證實A公司司報表中反映映的“短期投資”為6000萬元。自自2000年年2 月8日日，股市大幅幅度下跌，如如果D公司在在3月8日將將短期投資的的股票出售，將將導致4200萬元的投資資損失。請問：針對上述述期后事項，CCPA分別該該如何處理？十九、審計報告告階段綜合案案例注冊會計師李彥彥審計AB國國有企業(yè)19999年度會會計報表，針針對審計中發(fā)發(fā)現(xiàn)的以下需需要調整的事事項，形成資資產負債表試試算平衡表和和損益表試算算平衡表： 1，AAB公司部分分固定資產陳陳

29、舊老化或賬賬有實無，凈凈值215998056.72元，建建議轉入“處理財產損損溢”。 借：待待處理財產損損溢 215988056.772 累計計折舊 26322332.335 貸：固固定資產 2422303899.07 2.AAB公司應收收、預付賬款款均在五年以以上，建議轉轉入“處理財產損損溢”。(AB公公司的壞賬損損失采用直接接核銷法) 借：待待處理財產損損溢 l 4299534.227 貸：應應收賬款 12557232.7l 預付賬款 1772301，556 3.AAB公司大部部分固定資產產1997-1999年年4月未提折折舊，本年新新增固定資產產末 提折舊舊，經計算，本本年度應補提提折舊

30、1788672.73元，以以前年度應補補提折日66103588.83元。借：以前年度損損益調整 6100358.883 管理費費用 1786772.73 貸：累累計折舊 7899031.556 4.“在建工程”中的辦公樓樓等建筑物己己于12月份份交付使用，建建議轉入固定定資產。 借：固固定資產 2144032811.71 貸：在建工工程 2l 4003281.715.無形資產土地使用用權本期應攤攤銷未攤銷33644999.70元。 借：管管理費用 3644499.770 貸：無無形資產 3644499.700 6.按按權益法核算算各子公司投投資收益，計計算方法有誤誤，建議調整整。 借：投投資收

31、益 42559724.27 貸：資資本公積 2499010.112 以前年度度損益調整 400lO 7114.15 7.AAB公司的子子公司W公司司年報審計時時，報表已作作調整，集團團公司相應應應調整投資收收益26966586.779元。 借：投投資收益 26965586.799 貸：長長期投資 26996586.79 8，待待攤費用2226751999.27元元屬于歷年不不良資產。應應調整相關損損益。 借：以以前年度損益益調整 226775199.27 貸：待待攤費用 2266751999.27 9.預預付賬款中的的貸方余額88982588.65元，需需做重分類調調整； 借：預預付賬款 89

32、88258.665 貸：應應付賬款 8988258.665 10，由由于損益調減減，影響未分分配利潤，需需調整未分配配利潤和盈余余公積。 借：未未分配利潤 2667743227，44 貸：本本年利潤 74999483，449 以以前年度損益益調整 192774843.95 借：盈盈余公積 2166381.660 貸：利利潤分配未分配利潤潤 22163811.60 要求：請根據據以上資料編編制下列試算算平衡表： 表一： 試算平衡表表AB公司19999年12月31日資產負負債表 被審計計單位：ABB國有企業(yè) 編制：李豪 2812000 索引引號： 單位：萬萬元 會計期期間：19999年12月31日

33、 復核：張張哲 28l2000 頁次次： 項目 未審審金額 調整金金額 重分類金額 報表反映金額額 借方 貸方 借方 貸方 貨幣資金60 836 562.60短期投資應收票據應收賬款1 257 2232.711減：壞賬準備應收賬款凈額預付賬款一725 9557.09其他應收賬款397 4522 479.53存貨461 6886.97待攤費用22 675 199.227待處理流動資產損失0.00一年內到期的長期債券投資其他流動資產流動資產合計481 9577 203.99長期投資713 6100 411.90固定資產原值47 132 402.30礎：累計折舊4 494 0035.82固定資產凈值

34、42 638 366.48固定資產清理36 334 716.17在建工程80 522 223.64待處理固定資產產損失0.00固定資產合計159 4955 106.29無形資產21 869 981.79遞延資產15 815 559.83其他長期資產無形及遞延資產合計37 685 541.62資產合計1 392 7748 2663.80表2 試算平平衡表AB公司19999年12月31日資產負負債表 被審計單位位：AB國有企業(yè)業(yè) 編制制：李聚 28l2000 索引引號： 單位：萬萬元. 會計期間：1999年12月31日 復核：張張哲 28l2000 頁次次： 項目 未審金額額 調整金金額 重分類金

35、額額 報表反映映金額 借方 貸方 借方 貸方 短期借款 323 1177 590.18 應付票據 500 0000.00 應付賬款 104 9166.52 預收賬款 其他應付款 3l 139 490.4l 應付工資 1 025 3326.766 應付福利費 138 6800.29 應交稅金 141 8388.30 應付利潤 其他應交款 預提費用 一年內到期的的長 期負債 其他流動負債債 流動負債合計計 356 1677 842.446 長期負債 651 2755 201.59 應付債券 30 000 000.000 長期應付款 29 179 646.46 住房周轉金 其他長期負債債 5899

36、288.39 長期負債合計計 711 0444 136.44 負債合計 1 067 2211 9778.90 實收資本 175 8388 085.94 資本公積 130 8733 884.17 盈余公積 11 7113 7288.02 末分配利潤 7 1110 5886.77 所有者權權益合計 325 5536 2884.90 負債及所有者者權益合計 1 392 7748 2663.80 表3 試試算平衡表AB公司19999年損益表 被審計計單位：ABB國有企業(yè) 編制制：李豪 28l/20000 索引號： 單位：萬元 會計期期間：19999年 復核核：張哲 2812000 頁次次： 項目 末審

37、金金額 調整金額 報表反映金額備 注 借方 貸方 一、產品銷售售收入 26 3343 2447.98 其中：出口產產品銷售收入入 減：銷售折扣扣與折讓 3000 000.98 產品銷售售凈額 26 0443 2477.00 減：產品銷售售稅金及附 加 3 4407 3551.99 產品品銷售成本 10 0042 7000.01 其中：出口產產品銷售成 本 二、產品銷售售毛利 12 593 195.000 減：銷售費用用 8400 099.99 管理費用用 25 3343 2447.08 財務務費用 45 3392 4992.37 其中：利息、支支出(減利 息收入入) 匯兌損失 三、產品銷售售利

38、潤 一58 9822 644.44 加：其他業(yè)務務收入 減：其他業(yè)務務支出 11 753 095.001 四、營業(yè)利潤潤 一70 7355 739.45 加：營業(yè)外收收入 10 400.000 補貼收入入 4 3188 145.27 投資收益益 74 60l 290.33 以前年度度損益調整 0 減：營業(yè)外支支出 5466 920.73 投資損失失 五、利潤總額額 7 6647 1775.42 減：所得稅 六、凈利潤 7 6647 1775.42 二十、長期投資資減值準備審審計案例1、A股份有限限公司“長期債權投投資”持有債券每份份面值為100元，賬面面面值20000萬元，溢價價300萬元元，

39、應計利息息160萬元元，共計24460萬元。注注冊會計師張張雷在審計中中發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)公公司根據年末末資產負債表表日市場行情情每份市價為為11元，計計提減值準備備150萬元元。 2、注冊會計師師張雷在審計計F公司的22000年度度會計報表時時，發(fā)現(xiàn)F股股份有限公司司“長期債權投投資”持有債券每份份面值為100元，賬面面面值20000萬元，溢價價300萬元元，應計利息息160萬元元，共計24460萬元。11999年末末該債券市價價為11元。22000年22月份F公司司將此債券出出售，每份價價格為10.5元，F(xiàn)公公司的會計處處理為： 借：銀銀行存款(2200萬份10.5) 22100萬元元 投資資收益

40、360萬萬元 貸：長長期債權投資資債券投資資面值 20000萬元 長期債權投資債券投資資溢折價 3000萬元 長期債權權投資債券投資資應計利息息 1160萬元3、注冊會計師師張雷審計HH股份有限公公司“長期股權投投資”項目，H公公 司對C單單位投資5000萬元，因因股權比例僅僅占10，故故采用成本法法核算。張雷雷在審驗過程程中了解到CC單位因經營營狀況不佳，已已連續(xù)數年虧虧損，被審計計單位未作任任何會計處理理。 請問：針對上上述各公司，CCPA分別該該如何處理？ 二十一：關聯(lián)方方關系及其交交易的審計 注冊會會計師肖勇審審計A公司的的固定資產時時，經詢問有有關人員獲悉悉A公司有一一賬面原值為為5

41、OO萬元元的辦公樓為為甲企業(yè)提供供了貸款擔保保，甲企業(yè)由由于這項擔保保，從銀行獲獲取貸款4000萬元。為為進一步查證證，肖勇通過過檢查A公司司董事會會議議紀要、擔保保合同及其相相關的文書，了了解到甲企業(yè)業(yè)是A公司董董事長兒子開開辦的。肖勇勇認為這一事事項屬于A公公司沒有提供供的關聯(lián)交易易(肖勇在關關注關聯(lián)方及及其交易時，已已獲取了A公公司提供的關關聯(lián)方清單，清清單尚沒有包包括甲企業(yè))，應提請AA公司在會計計報表附注中中給予充分的的披露。 請問：(1)對關聯(lián)聯(lián)方關系及其其交易的審計計程序是什么么? (2)當注冊會計計師實施以上上程序證實關關聯(lián)方及其交交易存在和被被審計單位披披露情況后，應應怎樣考

42、慮? 二十二：合并并報表審計 注冊會會計師肖勇在在審計W股份份有限公司會會計報表過程程中，發(fā)現(xiàn)所所屬s分公司司交付H分公公司某產品88750件，價價款43755萬元，實現(xiàn)現(xiàn)利潤4255萬元。審計計人員雖取得得H公司簽認認的詢證回函函。但又發(fā)現(xiàn)現(xiàn)H公司該產產品庫存為紅紅數250件件、紅數金額額125萬元元。經查，系系s子公司交交付H子公司司的某產品，HH子公司未入入賬所致，實實際年末庫存存尚有7755件。 請針對這一問問題發(fā)表你的的審計職業(yè)判判斷。 二十三：合并報表審審計 注冊會會計師肖勇審審計A集團公公司的19999年的合并并會計報表，在在前期調查階階段，肖勇注注意到A公司司的三個全資資子公司E公公司、F公司司和G公司的的1999年年會計報表沒沒有經過注冊冊會計師審計計，E公司的的資產和利潤潤均占A集團團的2不到到，F(xiàn)公司的的總資產占AA集團總資產產的40，GG公司的凈利利潤占A集團團凈利潤的660。另外外，還有B、CC、D和H公公司的會計報報表已經其他他會計師事務務所所審計過過，B公司是是A集團的參參股公司，股股權比例僅為為15，但但B公司與AA集團有協(xié)議議約定，B公公司的董事會會成員和總經經理由A集團團派出：C、DD和H都是AA公司的控股股子公司，CC公的資產和和利潤均占AA公司總資產產和利潤的