3事務(wù)所質(zhì)量控制檢查工作底稿

1、PAGE PAGE 73二、事務(wù)所質(zhì)量控制檢查工作底稿使用說(shuō)明：1本檢查工作作底稿是開放放式的，檢查查人員應(yīng)當(dāng)根根據(jù)檢查內(nèi)容容的提示，結(jié)結(jié)合被檢查事事務(wù)所的實(shí)際際情況，設(shè)計(jì)計(jì)出適合檢查查對(duì)象的內(nèi)容容。2在現(xiàn)場(chǎng)檢查查過(guò)程中，檢檢查人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮被檢查查事務(wù)所的業(yè)業(yè)務(wù)特征、規(guī)規(guī)模等因素，確確定檢查重點(diǎn)點(diǎn)。3本部分僅針針對(duì)質(zhì)量控制制制度的六要要素（不包括括職業(yè)道德規(guī)規(guī)范）實(shí)施檢檢查，職業(yè)道道德規(guī)范的內(nèi)內(nèi)容單獨(dú)進(jìn)行行檢查。4對(duì)質(zhì)量控制制制度的檢查查包括了解程程序和測(cè)試程程序，測(cè)試內(nèi)內(nèi)容應(yīng)根據(jù)檢檢查內(nèi)容確定定。5檢查記錄以以文字說(shuō)明為為主，必要時(shí)時(shí)可繪制示意意圖。檢查記記錄應(yīng)當(dāng)詳細(xì)細(xì)記錄實(shí)施的的檢查程序

2、及及其實(shí)施的結(jié)結(jié)果。檢查結(jié)結(jié)論應(yīng)當(dāng)記錄錄對(duì)檢查事項(xiàng)項(xiàng)的評(píng)價(jià)以及及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題題。6測(cè)試項(xiàng)目的的選擇，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以業(yè)務(wù)報(bào)告告質(zhì)量檢查的的樣本為基礎(chǔ)礎(chǔ)，并根據(jù)關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)測(cè)試的需要適適當(dāng)追加樣本本量。1事務(wù)所質(zhì)量量控制環(huán)境檢查目標(biāo)：了解解事務(wù)所的質(zhì)質(zhì)量控制環(huán)境境,評(píng)價(jià)事務(wù)務(wù)所的質(zhì)量控控制環(huán)境是否否有利于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)事務(wù)所的質(zhì)質(zhì)量控制目標(biāo)標(biāo)。檢查方法：詢問(wèn)問(wèn)、檢查文件件檢查內(nèi)容：（一）所有權(quán)結(jié)結(jié)構(gòu)一、檢查記錄例如：股東人數(shù)股東資格（如股股東是否具備備股東資格及及股東資格是是否與事務(wù)所所的主要業(yè)務(wù)務(wù)匹配）股權(quán)的分布情況況（股權(quán)集中中度，如第一一大股東所占占的股權(quán)比例例、前五名股股東所占的股股權(quán)比例等）股東的年齡

3、結(jié)構(gòu)構(gòu)股東的地域分布布（尤其對(duì)跨跨地域經(jīng)營(yíng)的的事務(wù)所）近三年股東的變變動(dòng)情況二、檢查結(jié)論檢查人員 檢檢查日期 （二）組織結(jié)構(gòu)構(gòu)一、檢查記錄例如：事務(wù)所的決策機(jī)機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)的組成，如如董事會(huì)、監(jiān)監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理理的構(gòu)成或合合伙人會(huì)議的的構(gòu)成；決策策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行行機(jī)構(gòu)的運(yùn)作作情況關(guān)鍵管理人員的的基本情況及及各自的職責(zé)責(zé)近三年關(guān)鍵管理理人員的變動(dòng)動(dòng)情況主要職能部門的的職責(zé)（特別別是質(zhì)量控制制機(jī)構(gòu)的建立立情況及職責(zé)責(zé)）管理層內(nèi)部以及及管理層與員員工之間的關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系(如如直系親屬等等)二、檢查結(jié)論檢查人員 檢檢查日期 （三）分支機(jī)構(gòu)構(gòu)的設(shè)置及管管理情況一、檢查記錄例如：分所的設(shè)置情況況（如數(shù)量、地地域、業(yè)

4、務(wù)收收入、業(yè)務(wù)類類型）分所管理情況（如如質(zhì)量控制、人人員管理、財(cái)財(cái)務(wù)管理、人人員培訓(xùn)、專專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）二、檢查結(jié)論 檢查查人員 檢查日期期 （四）主要業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)一、檢查記錄例如：主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的的規(guī)模和結(jié)構(gòu)構(gòu)（如總收入入、收入結(jié)構(gòu)構(gòu)、從業(yè)人員員數(shù)量等）業(yè)務(wù)活動(dòng)的地域域分布客戶的集中度（如如最大單一審審計(jì)客戶占全全部審計(jì)收入入的比例、報(bào)報(bào)告數(shù)量、平平均每份審計(jì)計(jì)報(bào)告的收費(fèi)費(fèi)金額、平均均每家客戶的的收費(fèi)金額等等）二、檢查結(jié)論檢查人員 檢檢查日期 （五）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)與經(jīng)營(yíng)策略略一、檢查記錄例如：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)營(yíng)策略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與事務(wù)務(wù)所現(xiàn)狀之間間的關(guān)系二、檢查結(jié)論檢查人員 檢檢查日期 （六）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)一、檢查記

5、錄例如：行業(yè)發(fā)展可能導(dǎo)導(dǎo)致的事務(wù)所所準(zhǔn)備不足的的風(fēng)險(xiǎn)（如人人力資源、技技術(shù)儲(chǔ)備等）業(yè)務(wù)拓展可能導(dǎo)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)（如如提供新業(yè)務(wù)務(wù)） 規(guī)模擴(kuò)張可能導(dǎo)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)（如如分所的設(shè)立立） 審計(jì)技術(shù)進(jìn)步可可能導(dǎo)致的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)二、檢查結(jié)論檢查人員 檢檢查日期 （七）經(jīng)營(yíng)理念念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格格及對(duì)勝任能能力的重視一、檢查記錄例如：管理層的經(jīng)營(yíng)理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)格 管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝勝任能力的基基本態(tài)度二、檢查結(jié)論檢查人員 檢檢查日期 2對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)責(zé)任檢查目標(biāo)：了解解事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)層對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的情情況。檢查方法：詢問(wèn)問(wèn)、檢查文件件一、檢查記錄例如：如何落實(shí)主任會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量量控制制度承承

6、擔(dān)最終責(zé)任任如何培育以質(zhì)量量為導(dǎo)向的內(nèi)內(nèi)部文化領(lǐng)導(dǎo)層如何平衡衡商業(yè)利益和和業(yè)務(wù)質(zhì)量的的關(guān)系主任會(huì)計(jì)師委派派承擔(dān)質(zhì)量控控制制度運(yùn)作作責(zé)任的人員員的情況分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層層如何落實(shí)對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任二、檢查結(jié)論 檢檢查人員 檢查日日期 3客戶關(guān)系和和具體業(yè)務(wù)的的接受與保持持檢查目標(biāo)：（11）是否制定適適當(dāng)?shù)挠嘘P(guān)客客戶關(guān)系和具具體業(yè)務(wù)的接接受與保持的的政策與程序序；（2）該該政策與程序序是否得到執(zhí)執(zhí)行；（3）運(yùn)運(yùn)行是否有效效。檢查方法：詢問(wèn)問(wèn)、檢查文件件、控制測(cè)試試（一）對(duì)客戶關(guān)關(guān)系和具體業(yè)業(yè)務(wù)的接受與與保持的了解解一、檢查記錄例如：如何評(píng)價(jià)客戶（如如誠(chéng)信度）如何評(píng)價(jià)事務(wù)所所的勝任能力力如何評(píng)價(jià)事

7、務(wù)所所的獨(dú)立性出現(xiàn)重大分歧是是如何處理與與客戶的關(guān)系系二、檢查結(jié)論 檢檢查人員 檢查查日期 （二）客戶關(guān)系系和具體業(yè)務(wù)務(wù)的接受與保保持測(cè)試表1新承接項(xiàng)目目測(cè)試測(cè)試方法：（11）選取 個(gè)新承接的的項(xiàng)目，詢問(wèn)問(wèn)承接項(xiàng)目的的程序；（22）檢查承接接項(xiàng)目的相關(guān)關(guān)底稿。一、檢查記錄二、檢查結(jié)論 檢檢查人員 檢查日期 2保持客戶關(guān)關(guān)系測(cè)試測(cè)試方法：（11）選取 個(gè)連續(xù)審審計(jì)項(xiàng)目，詢?cè)儐?wèn)客戶的保保持情況；（22）檢查事務(wù)務(wù)所相關(guān)工作作底稿。一、檢查記錄二、檢查結(jié)論 檢檢查人員 檢查日期 4人力資源檢查目標(biāo)：（11）是否制定定了適當(dāng)?shù)挠杏嘘P(guān)人力資源源的政策與程程序；（2）該該政策與程序序是否得到執(zhí)執(zhí)行；（3）

8、運(yùn)運(yùn)行是否有效效。檢查方法：詢問(wèn)問(wèn)、檢查文件件、控制測(cè)試試（一）對(duì)人力資資源的了解一、檢查記錄例如：?jiǎn)T工的聘用、考考核與晉升員工的培訓(xùn)員工的專業(yè)勝任任能力與職業(yè)業(yè)發(fā)展合伙人的業(yè)績(jī)考考核人力資源的基本本情況（如人人數(shù)、專業(yè)資資格）人力資源與業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)模的關(guān)系系（如人均收收入）員工的主要來(lái)源源、流動(dòng)情況況（如流動(dòng)比比例）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人數(shù)量量及工作負(fù)荷荷項(xiàng)目組的人員安安排二、檢查結(jié)論 檢查人員 檢檢查日期 （二）人力資源源測(cè)試表1招聘測(cè)試測(cè)試方法：選取取新進(jìn)入事務(wù)務(wù)所的 名員工，檢檢查相關(guān)招聘聘文件。一、檢查記錄二、檢查結(jié)論 檢查人員 檢檢查日期 2培訓(xùn)測(cè)試測(cè)試方法：詢問(wèn)問(wèn)培訓(xùn)負(fù)責(zé)人人最近一年的的培訓(xùn)情況

9、；選取事務(wù)所所的 名員工工，檢查員工工接受培訓(xùn)的的情況。一、檢查記錄二、檢查結(jié)論 檢檢查人員 檢查日期 3晉升測(cè)試測(cè)試方法：（11）選取 名員工，詢?cè)儐?wèn)員工晉升升和調(diào)整情況況；（2）檢檢查工資變動(dòng)動(dòng)情況表的編編制和審批，詢?cè)儐?wèn)相關(guān)部門門和人員。一、檢查記錄二、檢查結(jié)論 檢查人員員 檢查日日期 4人員安排的的測(cè)試測(cè)試方法：選取取 個(gè)項(xiàng)目，檢檢查人員安排排和時(shí)間安排排。項(xiàng)目名稱審計(jì)收費(fèi)被審計(jì)單位資產(chǎn)產(chǎn)總額被審計(jì)單位收入入總額項(xiàng)目組人員安排排復(fù)核人員項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核人員人員安排是否合合理檢查結(jié)論 檢查查人員 檢檢查日期 5業(yè)務(wù)執(zhí)行檢查目標(biāo)：（11）是否制定定了適當(dāng)?shù)挠杏嘘P(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行行的政策與程程序；

10、（2）該該政策與程序序是否得到執(zhí)執(zhí)行；（3）運(yùn)運(yùn)行是否有效效。檢查方法：詢問(wèn)問(wèn)、檢查文件件、控制測(cè)試試（一）對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)執(zhí)行的了解一、檢查記錄例如：指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)復(fù)核業(yè)務(wù)復(fù)核流程疑難問(wèn)題的咨詢?cè)冎卮髥?wèn)題的請(qǐng)示示和處理流程程重大分歧的處理理和解決辦法法特定業(yè)務(wù)的項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核二、檢查結(jié)論 檢查人員 檢檢查日期 （二）業(yè)務(wù)執(zhí)行行測(cè)試表1業(yè)務(wù)復(fù)核測(cè)測(cè)試測(cè)試方法：選取取 個(gè)項(xiàng)目，檢檢查項(xiàng)目復(fù)核核情況。項(xiàng)目名稱審計(jì)收費(fèi)一級(jí)復(fù)核是否恰恰當(dāng)二級(jí)復(fù)核是否恰恰當(dāng)三級(jí)復(fù)核是否恰恰當(dāng)是否需進(jìn)行項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)核并已進(jìn)行各級(jí)復(fù)核人員是是否具備勝任任能力檢查結(jié)論 檢檢查人員 檢查日期 2意見分歧與與處理測(cè)試測(cè)試方法：

11、選取取 個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目，詢問(wèn)有有關(guān)人員，檢檢查意見分歧歧的處理情況況。檢查記錄檢查結(jié)論 檢檢查人員 檢查日期 6業(yè)務(wù)工作底底稿檢查目標(biāo)：（11）是否制定定了適當(dāng)?shù)挠杏嘘P(guān)業(yè)務(wù)工作作底稿的政策策與程序；（22）該政策與與程序是否得得到執(zhí)行；（33）運(yùn)行是否否有效。檢查方法：詢問(wèn)問(wèn)、檢查文件件、控制測(cè)試試（一）對(duì)業(yè)務(wù)工工作底稿的了了解一、檢查記錄例如：工作底稿的歸檔檔（如時(shí)限、完完整性等）工作底稿的保管管和存放工作底稿的借閱閱與復(fù)制工作底稿的保密密與銷毀紙質(zhì)記錄與電子子文檔的轉(zhuǎn)換換二、檢查結(jié)論 檢查查人員 檢檢查日期 （二）業(yè)務(wù)工作作底稿測(cè)試1工作底稿的的保管測(cè)試測(cè)試方法：（11）實(shí)地察看看工作底稿的的保

12、管；（22）詢問(wèn)相關(guān)關(guān)的工作人員員。一、檢查記錄二、檢查結(jié)論 檢查查人員 檢檢查日期 2工作底稿的的歸檔及時(shí)性性測(cè)試測(cè)試方法：抽查查 份工作底底稿，檢查歸歸檔的及時(shí)性性與手續(xù)的完完備性。檔案編號(hào)客戶名稱報(bào)告出具日歸檔日是否及時(shí)歸檔手續(xù)是否齊齊備檢查結(jié)論 檢查查人員 檢檢查日期 3.工作底稿的的借閱管理測(cè)測(cè)試測(cè)試方法：抽查查 份工作作底稿，檢查查工作底稿借借閱手續(xù)的完完備性(如是是否得到合伙伙人的批準(zhǔn)、借借用人員簽字字等)。檔案編號(hào)客戶名稱借出日借閱用途是否已歸還借閱手續(xù)是否齊齊備檢查結(jié)論 檢查查人員 檢檢查日期 7監(jiān)控檢查目標(biāo)：（11）是否制定定了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)監(jiān)控政策與程程序；（2）該該政策與程序

13、序是否得到執(zhí)執(zhí)行；（3）運(yùn)運(yùn)行是否有效效。檢查方法：詢問(wèn)問(wèn)、檢查文件件、控制測(cè)試試（一）對(duì)監(jiān)控的的了解一、檢查記錄例如：質(zhì)量監(jiān)控關(guān)鍵點(diǎn)點(diǎn)（如定期選選取已完成的的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢檢查等）實(shí)施質(zhì)量監(jiān)控的的人員（如監(jiān)監(jiān)控人員的專專業(yè)勝任能力力等）業(yè)務(wù)檢查的方法法與周期質(zhì)量監(jiān)控結(jié)果的的處理與傳達(dá)達(dá)投訴和指控事項(xiàng)項(xiàng)的處理二、檢查結(jié)論 檢查查人員 檢檢查日期 （二）監(jiān)控測(cè)試試1監(jiān)控周期測(cè)測(cè)試測(cè)試方法：選取取 名項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人，檢檢查3年內(nèi)的的項(xiàng)目接受業(yè)業(yè)務(wù)檢查的情情況。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人姓名名3年內(nèi)完成的項(xiàng)項(xiàng)目數(shù)接受業(yè)務(wù)檢查的的項(xiàng)目數(shù)檢查結(jié)論 檢檢查人員 檢查日期 2監(jiān)控結(jié)果的的處理與傳達(dá)達(dá)測(cè)試測(cè)試方法：選取取近期接受事事務(wù)所業(yè)務(wù)檢檢查的 個(gè)項(xiàng)目，詢?cè)儐?wèn)有關(guān)人員員，查閱監(jiān)控控記錄，檢查查監(jiān)控結(jié)果的的處理與傳達(dá)達(dá)情況。一、檢查記錄二、檢查結(jié)論檢查人員 檢檢查日期 8質(zhì)量控制檢檢查小結(jié)檢查對(duì)象： 事務(wù)所一、質(zhì)量控制制制度建立情況況及設(shè)計(jì)適當(dāng)當(dāng)性的評(píng)價(jià)根據(jù)質(zhì)量控制制制度六要素的的檢查情況，詳詳細(xì)說(shuō)明被檢檢查事務(wù)所是是否依據(jù)質(zhì)量量控制準(zhǔn)則建建立了質(zhì)量控控制政策與程程序，設(shè)計(jì)是是否適當(dāng)，包包括制度合規(guī)規(guī)性的評(píng)價(jià)以以及檢查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問(wèn)題。二、質(zhì)量控制制制度執(zhí)行及運(yùn)運(yùn)行有效性的的