清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)工作底稿

1、第五章清產(chǎn)核資專項(xiàng)審審計(jì)工作底稿稿模板51 清產(chǎn)核核資專項(xiàng)審計(jì)計(jì)前期調(diào)查方方案模板清產(chǎn)核資專項(xiàng)審審計(jì)前期調(diào)查查方案一、公司基本情情況1、歷史沿革：2、行業(yè)特點(diǎn)：3、經(jīng)營(yíng)范圍：4、經(jīng)營(yíng)規(guī)模：二、前期調(diào)查目目的1、了解公司基基本情況；2、布置公司清清產(chǎn)核資前期期準(zhǔn)備工作；3、制訂清產(chǎn)核核資具體實(shí)施施方案，確立立審計(jì)重點(diǎn)、制制訂出適用、切切實(shí)可行的清清產(chǎn)核資策略略和方法。三、前期調(diào)查范范圍1、調(diào)查單位范范圍抽查原則：選取取不同行業(yè)、具具有代表性的的重點(diǎn)單位進(jìn)進(jìn)行調(diào)查。根根據(jù)上述原則則隨機(jī)抽取一一定數(shù)量單位位進(jìn)行調(diào)查，以以表格形式列列明被抽查單單位名稱、時(shí)時(shí)間計(jì)劃及抽抽查簡(jiǎn)要原因因說(shuō)明等。2、調(diào)查時(shí)間

2、范范圍主要調(diào)查時(shí)間截截止日為2000年月日。（調(diào)調(diào)查截止日原原則上選取距距離調(diào)查日最最近的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表日。）四、前期重點(diǎn)調(diào)調(diào)查內(nèi)容1、公司歷史演演變過(guò)程、人人員素質(zhì)、會(huì)會(huì)計(jì)核算方法法、管理人員員水平和生產(chǎn)產(chǎn)特點(diǎn)等；2、集團(tuán)公司組組織結(jié)構(gòu)與清清產(chǎn)核資范圍圍；3、報(bào)表合并方方式及公司合合并范圍；4、公司資產(chǎn)結(jié)結(jié)構(gòu)、規(guī)模；5、長(zhǎng)期投資核核算方法及內(nèi)內(nèi)容；6、資產(chǎn)損失主主要分布會(huì)計(jì)計(jì)科目、項(xiàng)目目；7、資產(chǎn)損失金金額較大的公公司的地理位位置；8、資產(chǎn)損失金金額較大的公公司行業(yè)分布布情況；9、重點(diǎn)會(huì)計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目（資產(chǎn)比比重大或項(xiàng)目目特殊）分析析；10、重大資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值情況了了解；11、關(guān)聯(lián)方交交易、往來(lái)初初步統(tǒng)計(jì)

3、；12、200年度及以前前年度審計(jì)情情況；13、內(nèi)部控制制水平了解；14、有無(wú)賬外外資產(chǎn)及相關(guān)關(guān)賬務(wù)處理方方法；15、其他重大大事項(xiàng)。五、前期調(diào)查策策略1、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查地地確定為集團(tuán)團(tuán)公司，對(duì)其其他重點(diǎn)調(diào)查查單位以電話話或郵件形式式實(shí)施溝通，獲獲取所需資料料；2、前期調(diào)查主主要以符合性性測(cè)試或?qū)忛嗛喰问竭M(jìn)行，對(duì)對(duì)特別重大問(wèn)問(wèn)題適當(dāng)進(jìn)行行實(shí)持性測(cè)試試。六、前期調(diào)查方方式1、發(fā)放表格：公司組織結(jié)結(jié)構(gòu)、清產(chǎn)核核資范圍、資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、規(guī)規(guī)模、長(zhǎng)期投投資明細(xì)、損損失項(xiàng)目了解解、重大資產(chǎn)產(chǎn)情況價(jià)值情情況了解、關(guān)關(guān)聯(lián)方交易、往往來(lái)統(tǒng)計(jì)及公公司準(zhǔn)備工作作相應(yīng)表格等等等；2、問(wèn)卷調(diào)查：內(nèi)控制度了了解、會(huì)計(jì)政政策等；3

4、、索取文字資資料：公司基基本資料、內(nèi)內(nèi)控管理制度度、以前年度度審計(jì)報(bào)告、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表合并并范圍、方法法及損失事項(xiàng)項(xiàng)情況說(shuō)明等等事項(xiàng)；4、調(diào)查底稿：重要會(huì)計(jì)科科目分析、重重大問(wèn)題測(cè)試試等其他事項(xiàng)項(xiàng)；5、在進(jìn)行問(wèn)卷卷調(diào)查時(shí)要注注意被調(diào)查對(duì)對(duì)象的選擇，確確保調(diào)查結(jié)果果的針對(duì)性和和有用性。七、其他重大事事項(xiàng)1、調(diào)查前將調(diào)調(diào)查目標(biāo)與被被調(diào)查單位充充分溝通，最最大限度得到到客戶理解與與支持；2、調(diào)查內(nèi)容統(tǒng)統(tǒng)一性與側(cè)重重性（普遍性性與特殊性）；3、了解客戶對(duì)對(duì)清產(chǎn)核資工工作的理解及及前期準(zhǔn)備情情況（確定會(huì)會(huì)計(jì)師的不確確定量）；4、與客戶溝通通了解其期望望值，確定現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)駐大致致時(shí)間等。八、調(diào)查前應(yīng)準(zhǔn)準(zhǔn)備的資料

5、（參參考）1、組織結(jié)構(gòu)圖圖表格2、公司清產(chǎn)核核資通訊錄3、樣本基本情情況調(diào)查表4、樣本損失統(tǒng)統(tǒng)計(jì)明細(xì)表5、取證材料一一覽表（各種種情況分析）6、清產(chǎn)核資基基礎(chǔ)表7、往來(lái)詢證函函格式8、銀行存款詢?cè)冏C函格式9、存貨盤點(diǎn)表表格式10、固定資產(chǎn)產(chǎn)盤點(diǎn)表格式式11、長(zhǎng)期投資資明細(xì)表12、主要固定定資產(chǎn)情況調(diào)調(diào)查表13、內(nèi)控問(wèn)卷卷調(diào)查表14、關(guān)聯(lián)方交交易、往來(lái)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)明細(xì)表15、計(jì)提預(yù)計(jì)計(jì)損失需提供供資料明細(xì)表表5、2企業(yè)集集團(tuán)清產(chǎn)核資資專項(xiàng)審計(jì)總總體方案企業(yè)集團(tuán)清產(chǎn)核核資專項(xiàng)審計(jì)計(jì)總體方案第一節(jié)序言言（本方案以20003年度為為例，按清產(chǎn)產(chǎn)核資專項(xiàng)審審計(jì)與年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)計(jì)同時(shí)進(jìn)行的的模式編制）受AB

6、C集團(tuán)公公司委托，我我所與A、BB、C會(huì)計(jì)師師事務(wù)所（即即參審所）一一道將對(duì)ABBC集團(tuán)公司司2003年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)，并并對(duì)ABC集集團(tuán)公司為執(zhí)執(zhí)行企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度而而開(kāi)展的清產(chǎn)產(chǎn)核資工作進(jìn)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)，我們們將竭誠(chéng)為委委托方提供優(yōu)優(yōu)質(zhì)服務(wù)，按按時(shí)、保質(zhì)、保保量的完成本本次審計(jì)任務(wù)務(wù)。為了能順利完成成ABC集團(tuán)團(tuán)公司20003年度清產(chǎn)產(chǎn)核資和年度度會(huì)計(jì)報(bào)表審審計(jì)工作，使使ABC集團(tuán)團(tuán)公司、下屬屬各被審計(jì)單單位、其他參參審會(huì)計(jì)師事事務(wù)所能夠全全面了解本次次審計(jì)工作的的目的、范圍圍、總體時(shí)間間安排等情況況，同時(shí)也利利于我所與參參審所能及時(shí)時(shí)溝通和相互互配合，我們們根據(jù)中國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

7、師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則和ABBC集團(tuán)公司司的有關(guān)要求求，擬定了本本次審計(jì)的總總體方案?；厩闆r（略）第三節(jié)審計(jì)目目的及審計(jì)范范圍一、審計(jì)目的1、對(duì)20033年度ABCC集團(tuán)公司母母公司及下屬屬子公司的年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表及集團(tuán)合并并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，出出具年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)報(bào)告；2、按照國(guó)務(wù)院院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)監(jiān)督管理委員員會(huì)有關(guān)文件件規(guī)定，對(duì)AABC集團(tuán)公公司及其所屬屬子公司為執(zhí)執(zhí)行企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而而開(kāi)展清產(chǎn)核核資工作的結(jié)結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，出出具專項(xiàng)審計(jì)計(jì)報(bào)告；3、對(duì)ABC集集團(tuán)公司內(nèi)控控制度建立健健全情況發(fā)表表審核意見(jiàn)，出出具管理建議議書。二、審計(jì)范圍（一）被審計(jì)單單位ABC集團(tuán)公司司及其所屬各

8、各級(jí)子公司，具具體的被審計(jì)計(jì)單位名單及及主審、參審審會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所分工情況況詳見(jiàn)“ABC集團(tuán)團(tuán)公司審計(jì)分分工明細(xì)表”。（二）審計(jì)資料料范圍1、ABC集團(tuán)團(tuán)公司及其所所屬各級(jí)子公公司20033年度資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利潤(rùn)潤(rùn)及利潤(rùn)分配配表、現(xiàn)金流流量表、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注及及其他財(cái)務(wù)信信息資料。2、ABC集團(tuán)團(tuán)公司及其所所屬各級(jí)子公公司內(nèi)部控制制制度、20003年度會(huì)會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)會(huì)計(jì)憑證、重重要的會(huì)議記記錄及相關(guān)文文件。3、ABC集團(tuán)團(tuán)公司及其所所屬各級(jí)子公公司從會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表日（20003年122月31日）到到會(huì)計(jì)報(bào)表批批準(zhǔn)報(bào)出日之之前的會(huì)計(jì)賬賬簿、憑證以以及對(duì)20003年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重重大影響的期期后事

9、項(xiàng)。4、ABC集團(tuán)團(tuán)公司及其所所屬各級(jí)子公公司按照國(guó)資資委有關(guān)清產(chǎn)產(chǎn)核資文件規(guī)規(guī)定開(kāi)展清產(chǎn)產(chǎn)核資工作所所編制的基礎(chǔ)礎(chǔ)表、清產(chǎn)核核資工作表，以以及申報(bào)清查查損失和預(yù)計(jì)計(jì)損失的相關(guān)關(guān)證明材料。5、與被審計(jì)單單位20033年度清產(chǎn)核核資報(bào)表、年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表有關(guān)的、可可能對(duì)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師做出專專業(yè)判斷產(chǎn)生生重要影響的的其他資料。（三）時(shí)間范圍圍本次清產(chǎn)核資專專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)基準(zhǔn)日定為為2003年年12月311日。第四節(jié)審計(jì)策策略一、對(duì)各被審計(jì)計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，在在調(diào)查了解企企業(yè)內(nèi)部控制制制度基礎(chǔ)上上實(shí)施符合性性測(cè)試，并根根據(jù)符合性測(cè)測(cè)試的結(jié)果分分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，確定重要要性水平，對(duì)對(duì)本總體方案案中實(shí)

10、質(zhì)性測(cè)測(cè)試程序作必必要調(diào)整，主主要的實(shí)質(zhì)性性測(cè)試程序包包括查閱、監(jiān)監(jiān)盤、函證、觀觀察、詢問(wèn)、計(jì)計(jì)算、分析性性復(fù)核等。二、ABC集團(tuán)團(tuán)公司及其所所屬各級(jí)子公公司20033年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表審計(jì)主要要采用預(yù)審與與年度截止日日后審計(jì)相結(jié)結(jié)合的方法；預(yù)審階段除除了對(duì)被審計(jì)計(jì)單位1-99月份會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)計(jì)外，還要協(xié)協(xié)助各被審計(jì)計(jì)單位開(kāi)展清清產(chǎn)核資前期期工作包括括賬面核對(duì)、函函證、盤點(diǎn)、趕趕制會(huì)計(jì)報(bào)表表附注（項(xiàng)目目、期初數(shù)）、清清產(chǎn)核資基礎(chǔ)礎(chǔ)表（項(xiàng)目，以以前年度損失失等）、取證證材料的收集集等，應(yīng)對(duì)對(duì)各項(xiàng)損失進(jìn)進(jìn)行逐筆逐項(xiàng)項(xiàng)審核確認(rèn)取取證材料的真真實(shí)性、完整整性。三、各審計(jì)級(jí)應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按照本本總體審計(jì)方方

11、案和ABCC集團(tuán)公司及及所屬子公司司現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工工作計(jì)劃進(jìn)行行審計(jì)，并出出具審計(jì)報(bào)告告；對(duì)于ABBC集團(tuán)公司司所屬國(guó)內(nèi)擬擬上市公司，應(yīng)應(yīng)審計(jì)各子公公司是否已按按企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度編制制會(huì)計(jì)報(bào)表及及會(huì)計(jì)報(bào)表附附注。四、根據(jù)財(cái)政部部合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表編制的文文件規(guī)定，采采用分級(jí)合并并的辦法逐級(jí)級(jí)編制ABCC集團(tuán)公司及及其所屬子公公司20033年度合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表。各各被審計(jì)單位位及相應(yīng)的審審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按按照投資管理理級(jí)次向上一一級(jí)公司及審審計(jì)組報(bào)送本本級(jí)公司的審審計(jì)報(bào)告，已已審會(huì)計(jì)報(bào)表表及會(huì)計(jì)報(bào)表表附注、關(guān)聯(lián)聯(lián)方往來(lái)、交交易等資料（附附注內(nèi)容應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照主審所所統(tǒng)一格式進(jìn)進(jìn)行編制）；如果本級(jí)公公司按財(cái)政部部規(guī)定編

12、制了了合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送本本級(jí)公司合并并報(bào)表審計(jì)報(bào)報(bào)告、已審合合并會(huì)計(jì)報(bào)表表及附注、審審計(jì)總結(jié)、關(guān)關(guān)聯(lián)方往來(lái)、交交易、合并工工作底稿及抵抵消分錄等。五、主審所對(duì)年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表審計(jì)報(bào)告、清清產(chǎn)核資專項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告質(zhì)質(zhì)量控制采用用按會(huì)計(jì)報(bào)表表合并級(jí)次分分級(jí)負(fù)責(zé)制，結(jié)結(jié)合對(duì)重要被被審計(jì)單位的的審計(jì)報(bào)告、審審計(jì)底稿實(shí)行行抽查的方法法。上述二個(gè)個(gè)審計(jì)報(bào)告的的格式（含會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注、關(guān)聯(lián)方往往來(lái)及交易、合合并會(huì)計(jì)報(bào)表表底稿及分錄錄等）及清產(chǎn)產(chǎn)核資專用底底稿格式（資資產(chǎn)損失審核核說(shuō)明、經(jīng)濟(jì)濟(jì)鑒證證明、事事務(wù)所審核底底稿、企業(yè)損損失申報(bào)表等等）按主審所所要求統(tǒng)一規(guī)規(guī)范（底稿編編制順序、索索引號(hào)

13、統(tǒng)一規(guī)規(guī)范格式）。第五節(jié)審計(jì)的的主要依據(jù)一、中國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立立審計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)國(guó)資委國(guó)有有企業(yè)清產(chǎn)核核資辦法。二、企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則、企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度、相關(guān)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度度及會(huì)計(jì)制度度補(bǔ)充規(guī)定。三、財(cái)政部頒發(fā)發(fā)的國(guó)有企企業(yè)年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫暫行辦法。四、財(cái)政部頒發(fā)發(fā)的合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表暫行行規(guī)定及補(bǔ)補(bǔ)充規(guī)定。五、國(guó)資委、財(cái)財(cái)政部頒發(fā)的的2003年年度中央企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)決算文文件，ABCC集團(tuán)公司關(guān)關(guān)于編報(bào)20003年度財(cái)財(cái)務(wù)決算報(bào)告告的具體規(guī)定定。六、國(guó)資委國(guó)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)產(chǎn)核資辦法及及相關(guān)規(guī)定，AABC集團(tuán)公公司關(guān)于執(zhí)行行企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度進(jìn)行行清產(chǎn)核資的的實(shí)施方案。七、國(guó)家其他有有關(guān)法律、法法

14、規(guī)和制度規(guī)規(guī)定等。第六節(jié)審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及重要性性水平一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估根據(jù)我們對(duì)ABBC集團(tuán)公司司整體內(nèi)控情情況的了解，初初步確定本次次審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水水平為：固有風(fēng)險(xiǎn)：中控制風(fēng)險(xiǎn)：中可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：中等。二、重要性水平平結(jié)合被審計(jì)單位位的實(shí)際情況況，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師初步評(píng)估估確定審計(jì)總總體重要性水水平如下：1、按年末資產(chǎn)產(chǎn)總額的1%確定資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表重要性性水平；2、按年度營(yíng)業(yè)業(yè)收入的1%確定損益表表重要性水平平；3、按年度稅前前凈利潤(rùn)的55%確定利潤(rùn)潤(rùn)分配表重要要性水平；要者準(zhǔn)報(bào)水的額分戶次第七節(jié)重大會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題和重重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域域根據(jù)財(cái)政部、國(guó)國(guó)資委20003年度中央央企業(yè)年度財(cái)財(cái)務(wù)決算工作作和國(guó)資委清清

15、產(chǎn)核資工作作的文件規(guī)定定，結(jié)合我所所近兩年為AABC集團(tuán)公公司提供審計(jì)計(jì)服務(wù)所遇到到的實(shí)際情況況，確定本次次審計(jì)的重大大會(huì)計(jì)問(wèn)題和和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)領(lǐng)域如下：1、統(tǒng)一會(huì)計(jì)政政策的問(wèn)題：ABC集團(tuán)團(tuán)公司所屬企企業(yè)涉及不同同行業(yè)，企業(yè)業(yè)性質(zhì)包括國(guó)國(guó)有獨(dú)資、有有限責(zé)任公司司、股份有限限公司等形式式。本次年度度會(huì)計(jì)報(bào)表審審計(jì)時(shí)，按原原行業(yè)會(huì)計(jì)制制度進(jìn)行統(tǒng)一一規(guī)范；本次次預(yù)計(jì)損失清清查時(shí)，對(duì)各各級(jí)公司實(shí)際際采用的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固固定資產(chǎn)折舊舊、壞賬準(zhǔn)備備等會(huì)計(jì)政策策按集團(tuán)公司司要求實(shí)行統(tǒng)統(tǒng)一。2、合并范圍問(wèn)問(wèn)題：ABCC集團(tuán)公司年年度合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的合并并范圍應(yīng)按照照合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)規(guī)定的規(guī)定定執(zhí)行，對(duì)

16、部部分三級(jí)以下下子公司未納納入合并范圍圍的應(yīng)按規(guī)定定合并；清產(chǎn)產(chǎn)核資報(bào)表合合并范圍應(yīng)按按照國(guó)資委的的文件規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。3、持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)問(wèn)題：ABCC集團(tuán)公司所所屬三級(jí)及以以下子公司中中，有部分企企業(yè)已連續(xù)虧虧損三年以上上，有部分企企業(yè)已資不抵抵債，有部分分企業(yè)已停業(yè)業(yè)，各審計(jì)組組在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)與管管理當(dāng)局充分分討論企業(yè)擬擬實(shí)施的改善善措施或下一一步的行動(dòng)計(jì)計(jì)劃，并考慮慮企業(yè)按照持持續(xù)經(jīng)營(yíng)編制制基礎(chǔ)編制的的年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表是否恰當(dāng)當(dāng)，以及審計(jì)計(jì)意見(jiàn)的類型型。4、關(guān)聯(lián)方交易易問(wèn)題：ABBC集團(tuán)公司司及所屬子公公司應(yīng)當(dāng)在清清產(chǎn)核資工作作中對(duì)母子公公司之間、各各子公司相互互之間的往來(lái)來(lái)款進(jìn)行全面面的清理

17、核對(duì)對(duì)，往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)不一致時(shí)由由債權(quán)方（含含參審所）負(fù)負(fù)責(zé)、債務(wù)方方配合查明原原因，并作相相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)調(diào)整。對(duì)內(nèi)部部存貨、固定定資產(chǎn)、往來(lái)來(lái)款項(xiàng)（包括括賬齡）等交交易業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按格式表格格單獨(dú)進(jìn)行統(tǒng)統(tǒng)計(jì)。5、清產(chǎn)核資中中的資金核實(shí)實(shí)問(wèn)題：對(duì)于于清查出的資資產(chǎn)損失和資資金掛賬，依依據(jù)企業(yè)承受受能力等實(shí)際際情況，提出出相應(yīng)的損失失掛賬處理意意見(jiàn)。企業(yè)有有消化能力的的應(yīng)以企業(yè)自自行消化為主主；如企業(yè)確確無(wú)消化能力力的可按相關(guān)關(guān)規(guī)定沖減所所有者權(quán)益：（1）對(duì)于于企業(yè)在清產(chǎn)產(chǎn)核資中查出出的資產(chǎn)盤盈盈與資產(chǎn)損失失相抵后，盤盤盈資產(chǎn)大于于資產(chǎn)損失部部分，相應(yīng)增增加企業(yè)所有有者權(quán)益；（22）對(duì)于企業(yè)業(yè)在清產(chǎn)核資

18、資中查出的各各項(xiàng)資產(chǎn)損失失和資金掛賬賬數(shù)額較小，企企業(yè)能夠自行行消化的，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后分年年計(jì)入損益處處理；（3）對(duì)對(duì)于企業(yè)在清清產(chǎn)核資中查查出的各項(xiàng)資資產(chǎn)損失和資資金掛賬數(shù)額額較大、企業(yè)業(yè)無(wú)能力自行行消化彌補(bǔ)的的，經(jīng)批準(zhǔn)后后可沖減所有有者權(quán)益（依依次沖減以前前年度未分配配利潤(rùn)、公益益金、盈余公公積金、資本本公積金和實(shí)實(shí)收資本）；（4）沖減減所有者權(quán)益益應(yīng)當(dāng)保留的的資本金數(shù)額額不得低于法法定注冊(cè)資本本金限額，不不足沖減部分分，暫作待處處理專項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)損失，并在在3年內(nèi)分期期攤銷，尚未未攤銷的余額額，在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表“其他長(zhǎng)期資資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示示，并在年度度財(cái)務(wù)決算報(bào)報(bào)告中的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注中中加以說(shuō)明；

19、（5）申報(bào)報(bào)的各項(xiàng)損失失根據(jù)國(guó)資委委的批復(fù)文件件進(jìn)行賬務(wù)處處理，各審計(jì)計(jì)組在20003年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)時(shí)暫不對(duì)企業(yè)業(yè)清產(chǎn)核資中中申報(bào)和各項(xiàng)項(xiàng)損失作賬務(wù)務(wù)調(diào)整。本次清產(chǎn)核資中中企業(yè)按照擬擬執(zhí)行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)計(jì)提的八項(xiàng)減減值準(zhǔn)備（預(yù)預(yù)計(jì)損失），各各審計(jì)組在22003年度度會(huì)計(jì)報(bào)表審審計(jì)中暫不作作賬務(wù)調(diào)整，申申報(bào)的預(yù)計(jì)損損失按國(guó)資委委的批復(fù)文件件進(jìn)行賬務(wù)處處理，于2000年度（執(zhí)行行年度）調(diào)整整期初未分配配利潤(rùn)和相關(guān)關(guān)減值準(zhǔn)備科科目。但已執(zhí)執(zhí)行企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度企企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照照會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定提取各各項(xiàng)減值準(zhǔn)備備，并計(jì)入22003年度度損益。二、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)領(lǐng)域及主要審審計(jì)程序（一）對(duì)被審計(jì)計(jì)單位內(nèi)

20、部控控制實(shí)施符合合性測(cè)試程序序1、獲取各項(xiàng)審審計(jì)單位內(nèi)部部控制的相關(guān)關(guān)文件、制度度、進(jìn)行內(nèi)部部控制問(wèn)卷調(diào)調(diào)查，對(duì)重要要的子公司編編制業(yè)務(wù)流程程圖；2、按照業(yè)務(wù)循循環(huán)檢查各被被審計(jì)單位的的控制政策和和程序是否設(shè)設(shè)計(jì)合理、適適當(dāng)，能否防防止或發(fā)現(xiàn)和和糾正特定會(huì)會(huì)計(jì)認(rèn)定的重重大錯(cuò)報(bào)或漏漏報(bào)；3、檢查各被審審計(jì)單位的控控制政策和程程序是否實(shí)際際發(fā)揮作用，并并得到一貫遵遵循；4、對(duì)內(nèi)部控制制制度進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)，并按法法人單位對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制薄弱弱點(diǎn)出具管理理建議書，三三級(jí)及以上子子公司出具內(nèi)內(nèi)控制度專項(xiàng)項(xiàng)審核報(bào)告。（二）在符合性性測(cè)試基礎(chǔ)上上，對(duì)重要會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目目實(shí)施以下主主要審計(jì)程序序1、貨幣資金（1）檢查

21、貨幣幣資金明細(xì)賬賬、銀行對(duì)賬賬單，關(guān)注其其會(huì)計(jì)記錄是是否完整。（2）獲取或編編制銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表，檢查經(jīng)調(diào)調(diào)節(jié)后的銀行行存款余額是是否一致，并并對(duì)未達(dá)事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行檢查，對(duì)對(duì)公司或銀行行的期后記錄錄進(jìn)行關(guān)注。點(diǎn)戶銀盤結(jié)（4）抽取貨幣幣資金發(fā)生額額較大的會(huì)計(jì)計(jì)記錄進(jìn)行檢檢查，關(guān)注貨貨幣資金支付付和收取情況況真實(shí)性、合合規(guī)性。2、短期投資（1）獲取或編編制短期投資資項(xiàng)目明細(xì)表表，與會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬賬簿核對(duì)一致致。（2）函證證券券登記機(jī)構(gòu)，檢檢查短期投資資相關(guān)記錄是是否真實(shí)、完完整。（3）抽查短期期會(huì)計(jì)記錄，檢檢查其入賬價(jià)價(jià)值和處置短短期投資收益益的會(huì)計(jì)核算算是否正確。（4）獲取證券券交易市場(chǎng)會(huì)

22、會(huì)計(jì)報(bào)表日的的收盤價(jià)格，計(jì)計(jì)算短期投資資跌價(jià)損失情情況并與企業(yè)業(yè)清產(chǎn)核資預(yù)預(yù)計(jì)損失申報(bào)報(bào)數(shù)進(jìn)行核對(duì)對(duì)。3、應(yīng)收、預(yù)付付款項(xiàng)（1）獲取或編編制應(yīng)收、預(yù)預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)細(xì)表，與賬簿簿記錄、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行核核對(duì)，并檢查查其賬齡情況況。（2）對(duì)賬齡長(zhǎng)長(zhǎng)、金額大、業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁繁的應(yīng)收、預(yù)預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行行函證，對(duì)回回函金額不符符的，應(yīng)查明明原因，對(duì)未未回的應(yīng)收、預(yù)預(yù)付款項(xiàng)采取取替代程序進(jìn)進(jìn)行檢查。（3）對(duì)應(yīng)收賬賬款結(jié)合銷售售業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)實(shí)施截止性測(cè)測(cè)試。（4）對(duì)應(yīng)收、預(yù)預(yù)付款項(xiàng)的貸貸方余額進(jìn)行行重分類調(diào)整整，檢查企業(yè)業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表余額披露露是否正確。（5）對(duì)各被審審計(jì)單位申報(bào)報(bào)應(yīng)收、預(yù)付付款項(xiàng)壞賬損損失的各項(xiàng)

23、資資料進(jìn)行審核核，檢查證據(jù)據(jù)是否合規(guī)、充充分；按各被被審計(jì)單位擬擬執(zhí)行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度的的會(huì)計(jì)政策驗(yàn)驗(yàn)算其壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備預(yù)計(jì)損失失申報(bào)數(shù)是否否正確。4、存貨（1）獲取或編編制存貨余額額明細(xì)表，與與會(huì)計(jì)報(bào)表、賬賬簿記錄進(jìn)行行核對(duì)。（2）對(duì)期末存存貨余額較大大的被審計(jì)單單位，各審計(jì)計(jì)組應(yīng)及時(shí)與與企業(yè)聯(lián)系，執(zhí)執(zhí)行期末存貨貨監(jiān)盤程序；對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表日后進(jìn)駐駐現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審審計(jì)的被審計(jì)計(jì)單位，各審審計(jì)組應(yīng)在取取得企業(yè)年度度存貨清查盤盤點(diǎn)資料的基基礎(chǔ)上，執(zhí)行行存貨抽盤程程序；對(duì)于企企業(yè)存放在外外地的存貨，各各審計(jì)組根據(jù)據(jù)存貨在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表中的重重要水平實(shí)施施函證或抽盤盤程序。（3）在存貨監(jiān)監(jiān)盤或抽盤過(guò)過(guò)程中，重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)

24、注存貨庫(kù)庫(kù)齡情況，是是否存在殘次次毀損、滯銷銷積壓等情況況。（4）對(duì)被審計(jì)計(jì)單位主要存存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)價(jià)測(cè)試；對(duì)材材料成本差異異的計(jì)算、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷、低值易易耗品的攤銷銷進(jìn)行檢查。（5）檢查被審審計(jì)單位生產(chǎn)產(chǎn)成本的核算算、結(jié)轉(zhuǎn)完工工產(chǎn)品成本和和產(chǎn)（商）品品銷售成本是是否正確（6）結(jié)合購(gòu)貨貨與付款循環(huán)環(huán)對(duì)存貨期末末余額實(shí)施截截止性測(cè)試。（7）對(duì)被審計(jì)計(jì)單位申報(bào)的的存貨清查損損失相關(guān)材料料進(jìn)行審核，檢檢查證據(jù)是否否合規(guī)、充分分；對(duì)比檢查查存貨歷史成成本和現(xiàn)行價(jià)價(jià)格資料，關(guān)關(guān)注企業(yè)按擬擬執(zhí)行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)預(yù)計(jì)的存貨跌跌價(jià)損失準(zhǔn)備備申報(bào)數(shù)是否否合理。5、長(zhǎng)期投資（1）獲取和編編制長(zhǎng)期投資資余額明細(xì)表表，與賬簿

25、記記錄、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)對(duì)。(2) 獲取長(zhǎng)長(zhǎng)期投資有關(guān)關(guān)合同、協(xié)議議、被投資單單位的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表及審計(jì)報(bào)報(bào)告等資料，必必要時(shí)對(duì)長(zhǎng)期期投資實(shí)施證證程序。(3) 檢查長(zhǎng)長(zhǎng)期投資的核核算內(nèi)容是否否正確、完整整，股權(quán)投資資差額的攤銷銷及投資收益益的確認(rèn)是否否合規(guī)、正確確。(4) 對(duì)被審審計(jì)單位申報(bào)報(bào)的長(zhǎng)期投資資清查損失相相關(guān)材料進(jìn)行行審核，檢查查證據(jù)是否合合規(guī)、充分；分析被投資資單位目前財(cái)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況，關(guān)關(guān)注企業(yè)按擬擬執(zhí)行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)預(yù)計(jì)的長(zhǎng)期投投資減值準(zhǔn)備備申報(bào)數(shù)是否否合理。6、固定資產(chǎn)及及在建工程(1) 獲取或或編制固定資資產(chǎn)及累計(jì)折折舊、在建工工程明細(xì)表，與與會(huì)計(jì)報(bào)表、賬賬簿記錄進(jìn)行

26、行核對(duì)。(2) 檢查固固定資產(chǎn)年末末清查盤點(diǎn)明明細(xì)表，對(duì)固固定資產(chǎn)實(shí)施施抽盤程序，關(guān)關(guān)注固定資產(chǎn)產(chǎn)的利用狀況況、是否光源源或報(bào)廢，檢檢查固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬是否清清晰。(3) 檢查固固定資產(chǎn)增減減變動(dòng)的審批批手續(xù)是否齊齊備，會(huì)計(jì)處處理是否正確確。(4) 分析被被審計(jì)單位實(shí)實(shí)際執(zhí)行的固固定資產(chǎn)折舊舊政策是否合合理，驗(yàn)證固固定資產(chǎn)折舊舊的范圍和計(jì)計(jì)提金額是否否正確。(5) 檢查在在建工程的相相差合同、協(xié)協(xié)議，了解工工程的開(kāi)工時(shí)時(shí)間、完工進(jìn)進(jìn)度和竣工驗(yàn)驗(yàn)收情況。(6) 檢查在在建工程增減減變動(dòng)的會(huì)計(jì)計(jì)記錄是否真真實(shí)、準(zhǔn)確，結(jié)結(jié)合長(zhǎng)、短期期借款科目驗(yàn)驗(yàn)證在建工程程資本化利息息金額是否例例規(guī)、正確，結(jié)結(jié)合固定

27、資產(chǎn)產(chǎn)科目驗(yàn)證在在建工程結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)是否及時(shí)。(7) 以被審審計(jì)單位申報(bào)報(bào)的固定資產(chǎn)產(chǎn)、在建工程程清查損失相相關(guān)材料進(jìn)行行審核，檢查查證據(jù)是否例例規(guī)、充分；分析被審計(jì)計(jì)單位目前的的經(jīng)營(yíng)狀況、固固定資產(chǎn)利用用情況及專業(yè)業(yè)技術(shù)人員對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)、在在建工程的鑒鑒定材料，關(guān)關(guān)注企業(yè)按擬擬執(zhí)行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)預(yù)計(jì)的固定資資產(chǎn)和在建工工程減值準(zhǔn)備備申報(bào)數(shù)是否否合理。7、無(wú)形資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)(長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用)(1) 獲取或或編制無(wú)形資資產(chǎn)、遞延資資產(chǎn)明細(xì)表，與與會(huì)計(jì)報(bào)表、賬賬簿記錄進(jìn)行行核對(duì)。(2) 檢查無(wú)無(wú)形資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)入賬賬的合同、憑憑證，驗(yàn)證被被審計(jì)單位攤攤銷是否合理理、正確。(3) 對(duì)被審審計(jì)單位申

28、報(bào)報(bào)的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)清查損失和和應(yīng)攤未攤費(fèi)費(fèi)用掛賬的相相差材料進(jìn)行行審核，檢查查證據(jù)是否合合規(guī)、充分；關(guān)注企業(yè)按按妊企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度預(yù)預(yù)計(jì)的無(wú)形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備申報(bào)數(shù)是否否合理。8、長(zhǎng)、短期借借款(1) 獲取或或編制長(zhǎng)、短短期借款明細(xì)細(xì)表，與會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)務(wù)處記錄進(jìn)行行核對(duì)。(2) 檢查長(zhǎng)長(zhǎng)、短期借款款的借款、條條件、利率、借借款期限，關(guān)關(guān)注是否存在在大額的逾期期借款以及被被審計(jì)單位的的改善措施。(3) 結(jié)合預(yù)預(yù)提費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用、在在建工程等科科目驗(yàn)算長(zhǎng)、短短期借款的利利息計(jì)提是否否正確，計(jì)入入當(dāng)期損益或或進(jìn)行資本化化的利息金額額是否合規(guī)。(4) 結(jié)合銀銀行存款函證證程序檢查企企業(yè)是否存在在未入

29、賬的負(fù)負(fù)債。9、應(yīng)付及預(yù)收收款項(xiàng)(1) 獲取或或編制應(yīng)付、預(yù)預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)細(xì)表，與會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表、賬簿簿記錄進(jìn)行核核對(duì)，并檢查查其賬齡情況況。(2) 抽取一一定金額或賬賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)應(yīng)付及預(yù)收款款項(xiàng)對(duì)外發(fā)函函詢證，對(duì)于于賬齡較長(zhǎng)、被被審計(jì)單位不不同意發(fā)函詢?cè)冏C的應(yīng)付及及預(yù)收款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分析其理理由是否充分分，是否存在在虛掛負(fù)債轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移資金或未未按期確認(rèn)收收入的情況。(3) 對(duì)應(yīng)付付及預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)的增減變動(dòng)動(dòng)情況進(jìn)行分分析，檢查大大額或異常的的會(huì)計(jì)記錄；對(duì)應(yīng)付及預(yù)預(yù)收款項(xiàng)期未未貸方余額進(jìn)進(jìn)行重分類調(diào)調(diào)整。(4) 結(jié)合購(gòu)購(gòu)貨循環(huán)實(shí)施施應(yīng)付賬款截截止性檢查，關(guān)關(guān)注是否存在在未入賬的負(fù)負(fù)債。10、主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入及

30、成本本(1) 將本年年度的銷售收收入與上年度度的銷售收入入進(jìn)行比較，分分析異常變動(dòng)動(dòng)的原因。(2) 實(shí)施截截止性測(cè)試，檢檢查銷售業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)處理理不否正確，有有無(wú)跨年度入入賬的現(xiàn)象。(3) 檢查銷銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)是否正確，是是否與銷售收收入配比。(4) 對(duì)主要要產(chǎn)品(商品品)毛利率測(cè)測(cè)試，并對(duì)毛毛利率異常變變動(dòng)的原因進(jìn)進(jìn)行分析；(5) 抽查銷銷售業(yè)務(wù)本期期發(fā)生額的會(huì)會(huì)計(jì)記錄、重重要的業(yè)務(wù)合合同，確定其其真實(shí)性。(6) 檢查是是否存在期后后大額、異常常的銷售退回回情況。11、營(yíng)業(yè)費(fèi)用用、管理費(fèi)用用、財(cái)務(wù)費(fèi)用用(1) 編制三三項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生生額明細(xì)表，與與上年度的費(fèi)費(fèi)用開(kāi)支情況況進(jìn)行比較，分分析其增減變

31、變動(dòng)原因是否否異常。(2) 實(shí)施截截止性測(cè)試，檢檢查三項(xiàng)費(fèi)用用的會(huì)計(jì)處理理否正確，有有無(wú)跨年度入入賬的現(xiàn)象。(3) 抽查三三項(xiàng)費(fèi)用本期期發(fā)生額的會(huì)會(huì)計(jì)記錄，確確定其內(nèi)容是是否真實(shí)，審審批手續(xù)是否否齊備，金額額是否正確，會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否恰當(dāng)。12、或有負(fù)債債(1) 檢查被被審計(jì)單位對(duì)對(duì)外抵押、擔(dān)擔(dān)保的有關(guān)合合同，了解、詢?cè)冏C被擔(dān)保企企業(yè)的償債能能力，分析被被審計(jì)單位代代為清償債務(wù)務(wù)的可能性。(2) 向被審審計(jì)單位詢問(wèn)問(wèn)是否存在訴訴訟糾紛情況況，必要時(shí)向向律師函證涉涉訟事項(xiàng)。(3) 結(jié)合預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債檢查查被審計(jì)單位位或有負(fù)債的的披露是否合合規(guī)，關(guān)注可可能存在應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損損益的預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債但企業(yè)僅僅

32、在會(huì)計(jì)報(bào)表表附注中進(jìn)行行披露的事項(xiàng)項(xiàng)。第八節(jié) 審 計(jì) 方 法法一、預(yù)審階段1、審計(jì)時(shí)間范范圍：20003年1月11日203年99月30日；2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同同年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估水平；3、審計(jì)重要性性換算成年度度會(huì)計(jì)報(bào)表的的積極性，具具體標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)“第六節(jié)審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及重重要性水平”；4、審計(jì)工作內(nèi)內(nèi)容：(1) 向客戶戶提供審計(jì)資資料清單及會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注、企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失申報(bào)表表、各種詢證證函(借貸款款、存款、外外地存貨、保保證、抵押、質(zhì)質(zhì)押、或有事事項(xiàng)、投資及及往來(lái)科目等等)、盤點(diǎn)表表(存貨、固固定資產(chǎn)等)、清產(chǎn)核資資基礎(chǔ)表格、關(guān)關(guān)聯(lián)方往來(lái)及及交易表格、調(diào)調(diào)查問(wèn)卷、資資產(chǎn)損失取證證明細(xì)表(二二

33、種損失)、集集團(tuán)公司統(tǒng)一一規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)政策等；(2) 與客戶戶充分溝通：審計(jì)計(jì)劃、時(shí)時(shí)間進(jìn)度、審審計(jì)小組分工工、客戶扮演演的角色、需需客戶準(zhǔn)備資資料的時(shí)間、內(nèi)內(nèi)容及審計(jì)過(guò)過(guò)程中對(duì)客戶戶的期望等；(3) 指導(dǎo)客客戶前期準(zhǔn)備備工作：發(fā)函函(要求二次次發(fā)函)、重重要存貨項(xiàng)目目的清理、資資產(chǎn)損失相關(guān)關(guān)證明材料準(zhǔn)準(zhǔn)備(原件收收集、資料復(fù)復(fù)印等)、資資產(chǎn)損失原因因說(shuō)明、打印印科目余額表表(計(jì)算機(jī)記記賬單位，代代替審計(jì)底稿稿導(dǎo)引表)、輔輔導(dǎo)基礎(chǔ)表填填制等；(4) 對(duì)20003年1-9月進(jìn)行重重點(diǎn)審計(jì)，在在底稿上預(yù)留留期末數(shù)及第第四季度增減減欄，針對(duì)本本次審計(jì)特點(diǎn)點(diǎn)，底稿格式式可以略減，但但重點(diǎn)審計(jì)程程序要真

34、實(shí)、完完整、有針對(duì)對(duì)性；(5) 關(guān)注以以前年度審計(jì)計(jì)報(bào)告，了解解是否存在未未調(diào)整事項(xiàng)及及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的影響；(6) 預(yù)審結(jié)結(jié)束后，要匯匯總審計(jì)差異異匯總表，并并編寫審計(jì)小小結(jié)，內(nèi)容包包括：下一步步審計(jì)重點(diǎn)、注注意事項(xiàng)、需需進(jìn)一步審計(jì)計(jì)項(xiàng)目(遺留留事項(xiàng))、未未提供資料清清單等，未提提供資料清單單要交給客戶戶一份，明確確提供資料時(shí)時(shí)間、內(nèi)容、下下一步時(shí)間計(jì)計(jì)劃等；(7) 與客戶戶確定存貨抽抽查的單位、時(shí)時(shí)間(截止日日2003年年12月311日)；5、如有時(shí)間可可以開(kāi)始會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注部部分內(nèi)容的填填寫；6、注意審計(jì)資資料的分類管管理，指定專專人負(fù)責(zé)。二、存貨盤點(diǎn)階階段1、在預(yù)審階段段確定存貨盤盤點(diǎn)

35、的單位和和重點(diǎn)抽查對(duì)對(duì)象，了解客客戶盤點(diǎn)習(xí)慣慣，初步約定定盤點(diǎn)時(shí)間；2、對(duì)重大監(jiān)盤盤項(xiàng)目要編寫寫盤點(diǎn)計(jì)劃：盤點(diǎn)對(duì)象、時(shí)時(shí)間、方法人人員安排、重重點(diǎn)等內(nèi)容；3、實(shí)施監(jiān)盤并并寫出監(jiān)盤報(bào)報(bào)告。三、截止日后現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段段1、按資料清單單收集應(yīng)由企企業(yè)提供的資資料；2、完成全部審審計(jì)工作；3、填寫清產(chǎn)核核資基礎(chǔ)表，檢檢查資產(chǎn)損失失資料收集是是否完備。四、審計(jì)報(bào)告階階段1、現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后后，安排一專專人負(fù)責(zé)出具具報(bào)告，遺留留事項(xiàng)與客戶戶的溝通等；2、報(bào)告格式及及內(nèi)容(1) 年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)計(jì)報(bào)告：包括括附注、關(guān)聯(lián)聯(lián)方往來(lái)及交交易、審計(jì)差差異匯總表、試試算平衡表、審審計(jì)總結(jié)、合合并底稿及分分錄等；(2) 清

36、產(chǎn)核核資審計(jì)報(bào)告告：專項(xiàng)財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)報(bào)告(三級(jí)及以上上)、內(nèi)部控控制審核報(bào)告告(三級(jí)及以以上)、管理理建議書、資資產(chǎn)損失申報(bào)報(bào)核銷項(xiàng)目審審核說(shuō)明、清清產(chǎn)核資基礎(chǔ)礎(chǔ)表、清產(chǎn)核核資報(bào)表、企企業(yè)資產(chǎn)損失失申報(bào)說(shuō)明(應(yīng)說(shuō)明損失失原因、對(duì)原原因復(fù)雜的應(yīng)應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明)、事務(wù)所資資產(chǎn)損失審核核底稿、事務(wù)務(wù)所經(jīng)濟(jì)鑒證證證明及相差差證明材料清產(chǎn)核資原原始憑證材料料和具有法律律效力的證明明材料(可以以是復(fù)印件)，應(yīng)當(dāng)分類類匯編成冊(cè)，并并列出目錄，以以便于工作備備查等。3、主審所安排排專人參審所所的審計(jì)底稿稿進(jìn)行抽查，各各參審所應(yīng)大大力配合，對(duì)對(duì)存在重大質(zhì)質(zhì)量總是的審審計(jì)報(bào)告，與與ABC集團(tuán)團(tuán)公司財(cái)務(wù)部部協(xié)商后不予予確

37、認(rèn)，退回回重審；4、各參審所上上述報(bào)告及資資料格式按主主審所統(tǒng)一的的格式出具；5、審計(jì)報(bào)告經(jīng)經(jīng)審核出具后后，應(yīng)在規(guī)定定時(shí)間內(nèi)及時(shí)時(shí)向上一級(jí)審審計(jì)的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所報(bào)送送的全部資料料(含電子版版式)。第九節(jié) 與委委托單位的協(xié)協(xié)調(diào)、配合由于2003年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表審計(jì)與ABBC集團(tuán)公司司按國(guó)資委文文件開(kāi)展清產(chǎn)產(chǎn)核資工作結(jié)結(jié)合在一起，工工作量大，各各被審計(jì)單位位必有按國(guó)資資委的文件、AABC集團(tuán)公公司年度決算算報(bào)告編制規(guī)規(guī)定和清產(chǎn)核核資實(shí)施議案案的要求做好好前期資產(chǎn)清清產(chǎn)和資料收收集準(zhǔn)備工作作，在審計(jì)組組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)前前，各被審計(jì)計(jì)單位應(yīng)按主主審所清產(chǎn)核核資基礎(chǔ)表填填報(bào)辦法及年年報(bào)審計(jì)資料料清單、清產(chǎn)產(chǎn)核

38、資取證一一覽表要求備備妥相關(guān)資料料。ABC集團(tuán)公司司及所屬子公公司、參審會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所均應(yīng)成立相相應(yīng)的協(xié)調(diào)機(jī)機(jī)構(gòu)，對(duì)年度度審計(jì)和清產(chǎn)產(chǎn)核資審計(jì)中中遇到的難點(diǎn)點(diǎn)問(wèn)題及時(shí)溝溝通，協(xié)商解解決辦法，必必要時(shí)向國(guó)資資委請(qǐng)示，統(tǒng)統(tǒng)一口徑后進(jìn)進(jìn)行處理。各各審計(jì)被審計(jì)計(jì)單位應(yīng)按規(guī)規(guī)定(另行制制訂)向評(píng)審審會(huì)計(jì)師舟中中敵國(guó)所和AABC集團(tuán)公公司財(cái)務(wù)部匯匯報(bào)工作進(jìn)度度，ABC集集團(tuán)公司和評(píng)評(píng)審所可將清清產(chǎn)核資和年年報(bào)審計(jì)工作作的進(jìn)度要求求和疑難問(wèn)題題解決辦法以以“簡(jiǎn)報(bào)”或EMALLL的方式及及時(shí)下發(fā)各被被審計(jì)單位和和參審事務(wù)所所。第十節(jié) 利用用其他注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師工作根據(jù)ABC集團(tuán)團(tuán)公司20003年度清產(chǎn)產(chǎn)核資和年

39、度度會(huì)計(jì)報(bào)表審審計(jì)的統(tǒng)一部部署，除主審審事務(wù)所外，審審計(jì)工作還涉涉及其他會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所，各各參審事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)與ABBC集團(tuán)公司司、主審事務(wù)務(wù)所保持密切切聯(lián)系，為了了確保整個(gè)審審計(jì)工作順利利進(jìn)行，就利利用其他注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作要求如下：一、各參審所獨(dú)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定編制制各被審計(jì)單單位審計(jì)計(jì)劃劃，合理確定定重要審計(jì)領(lǐng)領(lǐng)域和主要審審計(jì)程序，按按ABC集團(tuán)團(tuán)公司的具體體部署和本審審計(jì)總體方案案的進(jìn)度要求求開(kāi)展清產(chǎn)核核資和年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表工作作。二、各參審所在在年報(bào)審計(jì)時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)點(diǎn)審計(jì)企業(yè)編編報(bào)的20003年度財(cái)務(wù)務(wù)決算報(bào)表(三張主表)及會(huì)計(jì)報(bào)表表附注是否符符合財(cái)政部、國(guó)國(guó)資編制規(guī)定定(附注披露

40、露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)按按照主審所的的規(guī)定統(tǒng)一格格式撰寫)。如如果被審計(jì)單單位編制了合合并會(huì)計(jì)報(bào)表表，參審所應(yīng)應(yīng)當(dāng)審計(jì)苦命命并范圍是否否符合財(cái)政部部的規(guī)定，在在報(bào)送審計(jì)報(bào)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)一并報(bào)送經(jīng)經(jīng)審計(jì)的合并并工作底稿及及合并抵銷分分錄。三、各參所應(yīng)按按照國(guó)資委清清產(chǎn)核資相關(guān)關(guān)文件規(guī)定，指指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展展清產(chǎn)核資工工作，對(duì)被審審計(jì)單位的資資產(chǎn)清查損失失及預(yù)計(jì)損失失逐筆進(jìn)行審審核，關(guān)注企企業(yè)內(nèi)部控制制制度的建立立和執(zhí)行情況況。如果被審計(jì)單位位還有控股子子公司，參審審所應(yīng)當(dāng)將控控股子公司納納入清產(chǎn)核資資合并審計(jì)范范圍，注意清清產(chǎn)核資合并并審計(jì)范圍(國(guó)資委規(guī)定定)大于年度度會(huì)計(jì)報(bào)表合合并范圍(財(cái)財(cái)政部規(guī)定)。如果被

41、審計(jì)單位位沒(méi)有損失申申報(bào)，參審所所仍應(yīng)當(dāng)按規(guī)規(guī)定出具審計(jì)計(jì)報(bào)告；如果果被審計(jì)單位位符合國(guó)資委委不納入清產(chǎn)產(chǎn)范圍的規(guī)定定條件，參審審所仍應(yīng)當(dāng)審審核其報(bào)送的的資產(chǎn)負(fù)債清清查表(企清清工作01表表)、企業(yè)基基本情況表(企清工作002表)和企企業(yè)預(yù)計(jì)損失失情況表(企企清工作055表，已執(zhí)行行企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度的適適用)的“基準(zhǔn)數(shù)”和“中介審核數(shù)數(shù)”的相差內(nèi)容容，關(guān)注企業(yè)業(yè)制度建立健健全情況，并并出具管理建建議書。四、獲取ABCC集團(tuán)公司及及下屬公司22003年以以前年度已審審會(huì)計(jì)報(bào)表及及審計(jì)報(bào)告，對(duì)對(duì)重大保留事事項(xiàng)可以追查查以前年度審審計(jì)底稿。第十一節(jié) 審審計(jì)費(fèi)用根據(jù)北京市物價(jià)價(jià)局京價(jià)(收收)字19996第2260號(hào)關(guān)關(guān)于北京地區(qū)區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)(試行)的的通知和京京價(jià)(收)字字20011335號(hào)號(hào)關(guān)于修訂訂現(xiàn)行會(huì)計(jì)師師事務(wù)所收費(fèi)費(fèi)的通知等等文件規(guī)定計(jì)計(jì)算。本次審審計(jì)相關(guān)的費(fèi)費(fèi)用由評(píng)審所所、參審所與與ABC集團(tuán)團(tuán)公司另行在在審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書中約定定。第十二節(jié) 審審計(jì)時(shí)間及人人員安排鑒于本次年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表和清清產(chǎn)核資審計(jì)計(jì)是在政府改改革特定政治治背景下進(jìn)行行的，財(cái)務(wù)部部、國(guó)資委對(duì)對(duì)國(guó)有企業(yè)編編制財(cái)務(wù)決算算和中央企業(yè)業(yè)擬執(zhí)行企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度而開(kāi)展的的清產(chǎn)核資工工