中注協(xié)XXXX年報審計情況快報(17次)

1、中注協(xié)發(fā)布20011年年報報審計情況快快報（第一期期）2011-122-12 008:52:53 2011年122月9日，中中注協(xié)發(fā)布22011年年年報審計情況況快報（第一一期），全文文如下：上市公司年報報審計監(jiān)管工工作規(guī)程（會會協(xié)2011152號號，以下簡稱稱監(jiān)管規(guī)程程）第二十十三條規(guī)定：“上市公司變變更年報審計計機構(gòu)的，前前后任事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)在變更更發(fā)生之日起起5個工作日日內(nèi)，將相關(guān)關(guān)情況報中注注協(xié)和事務(wù)所所所在地省級級協(xié)會備案?！苯刂?011年年12月8日日，共有上海海眾華滬銀、江江蘇公證天業(yè)業(yè)、中審亞太太、普華永道道中天、德勤勤華永和畢馬馬威華振等66家事務(wù)所向向中注協(xié)報備備了上市公司司

2、變更20111年年報審審計機構(gòu)的有有關(guān)情況。變變更詳情中注注協(xié)將在上市市公司公告后后予以通報。中注協(xié)也注意到到，部分上市市公司已變更更了20111年年報審計計機構(gòu)，但前前后任事務(wù)所所未按規(guī)定向向中注協(xié)報備備，名單如下下：（略）上市公司20111年年報審審計期間，中中注協(xié)將嚴(yán)格格按照監(jiān)管管規(guī)程的相相關(guān)要求，持持續(xù)跟蹤、了了解上市公司司年報審計機機構(gòu)變更情況況，密切關(guān)注注其中可能存存在的“炒魷魚、接接下家”問題，對惡惡意“接下家”行為實施重重點監(jiān)控，并并適時啟動年年報審計監(jiān)管管約談機制。對對年報監(jiān)管過過程中發(fā)現(xiàn)的的未嚴(yán)格遵循循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和和職業(yè)道德守守則的事務(wù)所所與注冊會計計師，中注協(xié)協(xié)將在年度執(zhí)執(zhí)

3、業(yè)質(zhì)量檢查查中予以重點點關(guān)注。望各證券資格事事務(wù)所切實按按照監(jiān)管規(guī)規(guī)程的要求求，及時報備備上市公司年年報審計機構(gòu)構(gòu)變更信息，詳詳細(xì)說明變更更年報審計機機構(gòu)的上市公公司名稱、代代碼及其前后后任事務(wù)所，變變更日期與原原因，以及前前后任事務(wù)所所的溝通等情情況。中注協(xié)協(xié)將在接到報報備后，第一一時間予以通通報。中注協(xié)發(fā)布20011年年報報審計情況快快報（第二期期）2012-011-16 008:18:13 2012年1月月9日，中注注協(xié)發(fā)布20011年年報報審計情況快快報（第二期期），全文如如下： 截至22011年112月29日日，共有388家證券資格格事務(wù)所向中中注協(xié)報備了了上市公司的的審計機構(gòu)變變更

4、信息，共共涉及上市公公司174家家（詳見附件件）。其中，前前后任事務(wù)所所均已報備變變更信息的有有39家，前前任事務(wù)所報報備變更信息息的有44家家，后任事務(wù)務(wù)所報備變更更信息的有991家。從事務(wù)所報備的的變更信息看看，上市公司司變更年報審審計機構(gòu)的主主要原因為：事務(wù)所合并并或分立（779家），控控股股東統(tǒng)一一委派審計師師（17家）、項項目負(fù)責(zé)合伙伙人及主要審審計團隊整體體加入后任事事務(wù)所（166）、前任事事務(wù)所聘期已已滿（13家家）、服務(wù)年年限較長（112家）、時時間安排或地地域原因（111家）、重重新招標(biāo)（110家）、以以及后任事務(wù)務(wù)所擔(dān)任重大大資產(chǎn)重組項項目的審計師師（8家）。中注協(xié)提示各證

5、證券資格事務(wù)務(wù)所切實按照照上市公司司年報審計監(jiān)監(jiān)管工作規(guī)程程（會協(xié)201152號，以以下簡稱監(jiān)監(jiān)管規(guī)程）的的要求，報備備上市公司年年報審計機構(gòu)構(gòu)變更信息，確確保信息的及及時性和完整整性。中注協(xié)將嚴(yán)格按按照監(jiān)管規(guī)規(guī)程的相關(guān)關(guān)要求，持續(xù)續(xù)跟蹤、及時時了解上市公公司年報審計計機構(gòu)的變更更情況，密切切關(guān)注其中可可能存在的“炒魷魚、接接下家”和壓價競爭爭等問題，對對惡意“接下家”及不正當(dāng)?shù)偷蛢r競爭行為為實施重點監(jiān)監(jiān)控，并適時時啟動年報審審計監(jiān)管約談?wù)剻C制。對年年報監(jiān)管過程程中發(fā)現(xiàn)的未未嚴(yán)格遵循執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職職業(yè)道德守則則的事務(wù)所與與注冊會計師師，中注協(xié)將將在年度執(zhí)業(yè)業(yè)質(zhì)量檢查中中予以重點關(guān)關(guān)注。上市公司

6、20111年年報審審計情況快報報（第三期）2012-011-20 116:08:50 2012年1月月19日，中中注協(xié)發(fā)布22011年年年報審計情況況快報（第三三期），全文文如下：截至2012年年1月18日日，滬深兩市市共有6家上上市公司披露露了20111年年度報告告(詳見附表表1)，其中中，滬市主板板1家，深市市主板1家，中中小板3家，創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板1家。從從審計意見類類型看，5家家上市公司被被出具了標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)無保留意見見審計報告，11家上市公司司（*ST興興業(yè)）被出具具了帶強調(diào)事事項段的無保保留意見，原原因是其持續(xù)續(xù)經(jīng)營能力存存在重大不確確定性。從2011年112月30日日至20122年1月188日

7、，共有221家證券資資格事務(wù)所向向中注協(xié)報備備了上市公司司審計機構(gòu)變變更信息，共共涉及上市公公司86家（詳詳見附件）。其其中，前后任任事務(wù)所均已已報備變更信信息的有144家，僅前任任事務(wù)所報備備變更信息的的有7家，僅僅后任事務(wù)所所報備變更信信息的有655家。事務(wù)所報備的變變更原因是：事務(wù)所合并并或分立（339家）、時時間安排或地地域原因（110家）、前前任事務(wù)所聘聘期已滿（88家）、控股股股東或?qū)嶋H際控制人委派派審計師（77家）、項目目負(fù)責(zé)合伙人人或主要審計計團隊整體加加入后任事務(wù)務(wù)所（6家）。事務(wù)所報備信息息表明，截至至2012年年1月18日日，共有2660家上市公公司變更了年年報審計機構(gòu)構(gòu)

8、，大部分后后任事務(wù)所已已與前任事務(wù)務(wù)所進(jìn)行溝通通或正在進(jìn)行行溝通，有66家上市公司司（國星光電電、奧特迅、熊熊貓煙花、深深紡織、駱駱駝股份和多多倫股份）的的后任事務(wù)所所（國富浩華華、大華、天天健正信、中中勤萬信、眾眾環(huán)海華和中中喜）尚未按按照有關(guān)規(guī)定定報備，也未未與前任事務(wù)務(wù)所進(jìn)行溝通通。針對上述問題，中中注協(xié)在此提提示各證券資資格事務(wù)所，要要切實按照中中國注冊會計計師審計準(zhǔn)則則第11533前任注冊冊會計師和后后任注冊會計計師的溝通和和上市公司司年報審計監(jiān)監(jiān)管工作規(guī)程程（會協(xié)201152號，以以下簡稱監(jiān)監(jiān)管規(guī)程）的的要求，認(rèn)真真做好前后任任事務(wù)所的溝溝通工作，以以及上市公司司年報審計機機構(gòu)變更

9、信息息報備工作，確確保報備信息息的及時、完完整。同時，中注協(xié)提提醒各證券資資格事務(wù)所及及注冊會計師師，在上市公公司20111年年報審計計期間，要認(rèn)認(rèn)真貫徹落實實關(guān)于做好好上市公司22011年年年報審計工作作的通知（會會協(xié)201111122號，以下簡簡稱年報審審計工作通知知）精神，要要始終牢記服服務(wù)國家建設(shè)設(shè)的崇高使命命，不斷強化化自身質(zhì)量控控制體系建設(shè)設(shè)，嚴(yán)格遵循循職業(yè)道德守守則要求，敢敢于揭示重大大問題，如實實發(fā)表審計意意見；要嚴(yán)格格執(zhí)行有關(guān)獨獨立性要求的的各項規(guī)定，積積極識別影響響?yīng)毩⑿缘母鞲鞣N情形，持持續(xù)強化獨立立性監(jiān)控，確確保職業(yè)判斷斷客觀、公正正；要堅決抵抵制索取回扣扣、壓價競爭爭、

10、或有收費費等不當(dāng)行為為，努力實現(xiàn)現(xiàn)良性發(fā)展；要勤勉盡責(zé)責(zé)，始終保持持高度警覺和和職業(yè)懷疑態(tài)態(tài)度，充分關(guān)關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系及其交易易、收入的確確認(rèn)與計量、資資產(chǎn)減值等重重大風(fēng)險領(lǐng)域域，以及創(chuàng)業(yè)業(yè)板公司審計計、持續(xù)經(jīng)營營審計等疑難難特殊事項，評評估是否存在在重大錯報風(fēng)風(fēng)險尤其是舞舞弊導(dǎo)致的重重大錯報風(fēng)險險，考慮管理理層凌駕于控控制之上的可可能性以及是是否需要通過過追加有針對對性的審計程程序予以有效效應(yīng)對，決不不能在審計過過程中麻痹大大意、偷工減減料，甚至喪喪失原則。中注協(xié)將嚴(yán)格按按照監(jiān)管規(guī)規(guī)程和年年報審計工作作通知的相相關(guān)要求，持持續(xù)跟蹤、及及時了解上市市公司年報審審計機構(gòu)的變變更情況，對對惡意“接

11、下家”及不正當(dāng)?shù)偷蛢r競爭行為為實施重點監(jiān)監(jiān)控，并啟動動年報審計監(jiān)監(jiān)管約談機制制，強化年報報審計風(fēng)險管管控。對年報報監(jiān)管過程中中發(fā)現(xiàn)的未嚴(yán)嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)業(yè)道德守則的的事務(wù)所及注注冊會計師，中中注協(xié)將在22012年執(zhí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查查中予以重點點關(guān)注。上市公司20111年年報審審計情況快報報（第四期）2012-022-03 116:25:54 2012年2月月2日，中注注協(xié)發(fā)布20011年年報報審計情況快快報（第四期期），全文如如下：1月19日22月1日，滬滬深兩市共有有13家上市市公司披露了了2011年年年度報告(詳見附表11)，其中，滬滬市主板7家家，深市主板板1家，中小小板3家，創(chuàng)創(chuàng)業(yè)

12、板2家。從從審計意見類類型看，122家上市公司司被出具了無無保留意見的的審計報告；1家上市公公司（*STT星美）被出出具了帶強調(diào)調(diào)事項段的無無保留意見審審計報告，原原因是其持續(xù)續(xù)經(jīng)營能力存存在不確定性性。截至2月1日，會會計師事務(wù)所所共為19家家上市公司出出具了審計報報告（詳見附附表2）。其其中，無保留留意見審計報報告17份，帶帶強調(diào)事項段段的無保留意意見審計報告告2份。根據(jù)事務(wù)所報備備的審計機構(gòu)構(gòu)變更信息，11月19日2月1日，共共有6家證券券資格事務(wù)所所向中注協(xié)報報備了上市公公司審計機構(gòu)構(gòu)變更信息，共共涉及上市公公司13家（詳詳見附件）。其其中，前后任任事務(wù)所均已已報備變更信信息的有1家家

13、，僅前任事事務(wù)所報備變變更信息的有有12家。其其中，有3家家上市公司（東東信和平、東東方通信和*ST泰復(fù)）的的后任事務(wù)所所（中瑞岳華華和北京中證證天通）尚未未按照有關(guān)規(guī)規(guī)定報告，也也未與前任事事務(wù)所進(jìn)行溝溝通。上市公司20111年年報審審計情況快報報（第五期）2012-022-09 115:50:05 2012年2月月8日，中注注協(xié)發(fā)布20011年年報報審計情況快快報（第五期期），全文如如下：2月2日2月月7日，滬深深兩市共有55家上市公司司披露了20011年年度度報告(詳見見附表1)，其其中，滬市主主板3家，深深市主板1家家，中小板11家。從審計計意見類型看看，5家上市市公司均被出出具了無保

14、留留意見的審計計報告。截至2月7日，會會計師事務(wù)所所共為24家家上市公司出出具了審計報報告（詳見附附表2）。其其中，無保留留意見審計報報告22份，帶帶強調(diào)事項段段的無保留意意見審計報告告2份。根據(jù)事務(wù)所報備備的審計機構(gòu)構(gòu)變更信息，22月2日2月7日，共共有5家證券券資格事務(wù)所所向中注協(xié)報報備了上市公公司審計機構(gòu)構(gòu)變更信息，共共涉及9家上上市公司（詳詳見附件）。其其中，前后任任事務(wù)所均已已報備變更信信息的1家，僅僅前任事務(wù)所所報備變更信信息的2家，僅僅后任事務(wù)所所報備變更信信息的6家。中注協(xié)發(fā)現(xiàn)，在在已披露年報報的24家上上市公司中，絕絕大部分上市市公司的年報報審計機構(gòu)都都能夠按照修修訂后審計報

15、報告格式出具具審計報告，但但仍有個別公公司的審計報報告未使用修修訂后審計報報告格式。中注協(xié)提醒各證證券資格事務(wù)務(wù)所及注冊會會計師，要把把握審計準(zhǔn)則則的最新變化化，關(guān)注上市市公司披露的的年報及相關(guān)關(guān)信息，并按按照關(guān)于做做好上市公司司2011年年年報審計工工作的通知（會會協(xié)201111122號）的要求求，將新準(zhǔn)則則的精神與要要求落實到年年報審計工作作中。中注協(xié)發(fā)布上市市公司20111年年報審審計情況快報報（第六期）2012-022-16 117:57:26 2月88日2月115日，滬深深兩市共有223家上市公公司披露了22011年年年度報告(詳詳見附表1)，其中，滬滬市主板111家，深市主主板3家

16、，中中小板9家。從從審計意見類類型看，200家上市公司司被出具了無無保留意見的的審計報告；3家上市公公司（S*SST北亞、廣廣鋼股份和SST聯(lián)華）被被出具了帶強強調(diào)事項段的的無保留意見見審計報告。 3家上市公司被被出具帶強調(diào)調(diào)事項段無保保留意見審計計報告的主要要原因是，公公司的持續(xù)經(jīng)經(jīng)營能力存在在重大不確定定性：（1）22011年，SS*ST北亞亞盈利4322.98萬 元，但截至至2011 年12 月月31 日累累計虧損111,738.43 萬元元，且母公司司2011年年度無生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動及營營業(yè)收入。此此外，S*SST北亞還涉涉及訴訟及重重組事項，可可能導(dǎo)致其持持續(xù)經(jīng)營能力力存在重大不不確定

17、性。（22）截至20011 年112 月311 日，廣鋼鋼股份累計虧虧損184,246.559萬元，歸歸屬于母公司司所有者權(quán)益益為-20,251.110 萬元。廣廣鋼股份已在在財務(wù)報表附附注中充分披披露了已采取取或擬采取的的改善措施，但但其持續(xù)經(jīng)營營能力依然存存在重大不確確定性。（33）截至20011 年112 月311 日，STT聯(lián)華未分配配利潤累計達(dá)達(dá)-33,0053.699 萬元，歸歸屬于母公司司的所有者權(quán)權(quán)益為-5,976.662 萬元；ST聯(lián)華計計劃未來發(fā)展展多元化業(yè)務(wù)務(wù), 在第一一大股東提供供資金支持承承諾的基礎(chǔ)上上盡早確定主主營業(yè)務(wù)方向向，形成穩(wěn)定定業(yè)務(wù)收入。SST聯(lián)華認(rèn)為為在2

18、0122 年能提升升自身持續(xù)經(jīng)經(jīng)營能力，且且已在財務(wù)報報表附注充分分披露了擬改改善措施，但但注冊會計師師仍認(rèn)為STT聯(lián)華的持續(xù)續(xù)經(jīng)營能力存存在不確定性性。截至2月15日日，會計師事事務(wù)所共為447家上市公公司出具了審審計報告（詳詳見附表2）。其其中，無保留留意見審計報報告42份，帶帶強調(diào)事項段段的無保留意意見審計報告告5份。根據(jù)事務(wù)所報備備的審計機構(gòu)構(gòu)變更信息，22月8日2月15日日，共有5家家證券資格事事務(wù)所向中注注協(xié)報備了上上市公司審計計機構(gòu)變更信信息，共涉及及7家上市公公司（詳見附附件）。其中中，僅前任事事務(wù)所報備變變更信息的11家，僅后任任事務(wù)所報備備變更信息的的6家。為強化年報審計計

19、風(fēng)險管控，提提高上市公司司年報審計工工作質(zhì)量，近近日，中注協(xié)協(xié)在京分別約約談立信、華華寅、中興財財光華和大華華等4家證券券資格會計師師事務(wù)所負(fù)責(zé)責(zé)人，就事務(wù)務(wù)所新承接的的部分上市公公司20111年年報審計計業(yè)務(wù)可能存存在的風(fēng)險作作出提示。中中注協(xié)相關(guān)負(fù)負(fù)責(zé)人強調(diào)，年年報審計機構(gòu)構(gòu)變更歷來是是中注協(xié)年報報審計監(jiān)管的的重點，頻繁繁變更審計機機構(gòu)的上市公公司年報審計計業(yè)務(wù)一直是是中注協(xié)執(zhí)業(yè)業(yè)質(zhì)量檢查的的重點領(lǐng)域，事事務(wù)所要高度度重視頻繁變變更審計機構(gòu)構(gòu)的上市公司司年報審計風(fēng)風(fēng)險的監(jiān)控與與防范。一是是在業(yè)務(wù)承接接前，要按照照質(zhì)量控制準(zhǔn)準(zhǔn)則要求和內(nèi)內(nèi)部質(zhì)量控制制制度規(guī)定實實施嚴(yán)格的風(fēng)風(fēng)險評估。既既要分析

20、掌握握公司相關(guān)情情況和年報審審計機構(gòu)變更更的真正原因因，也要考慮慮自身的獨立立性和資源配配置現(xiàn)狀，避避免超越自身身能力承接業(yè)業(yè)務(wù)；同時還還要特別注意意強化對分所所的實時監(jiān)控控，杜絕出現(xiàn)現(xiàn)分所擅自承承接高風(fēng)險業(yè)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，切切實做好審計計風(fēng)險的事前前防范。此外外，事務(wù)所還還要與前任注注冊會計師進(jìn)進(jìn)行必要的溝溝通，以便為為業(yè)務(wù)承接提提供決策參考考。二是在業(yè)業(yè)務(wù)承接后，事事務(wù)所要切實實做好人員委委派、業(yè)務(wù)督督導(dǎo)以及項目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核等關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)的風(fēng)險管管控，避免審審計計劃流于于形式、風(fēng)險險評估流于形形式、業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核流于形式、業(yè)業(yè)務(wù)監(jiān)控流于于形式。中注協(xié)將以本次次約談為起點點，繼續(xù)跟蹤蹤、

21、分析高風(fēng)風(fēng)險上市公司司的年報審計計情況，進(jìn)一一步開展相關(guān)關(guān)主題約談，持持續(xù)強化對事事務(wù)所的審計計風(fēng)險提示和和專業(yè)技術(shù)指指導(dǎo)，切實推推動上市公司司年報審計工工作質(zhì)量邁上上新臺階。中注協(xié)發(fā)布上市市公司20111年年報審審計情況快報報第7期2012-022-23 114:31:53閱讀 2881次 2012年2月月23日，中中注協(xié)發(fā)布22011年年年報審計情況況快報，全文文如下：2月16日22月21日，滬滬深兩市共有有32家上市市公司披露了了2011年年年度報告(詳見附表11)，其中，滬滬市主板122家，深市主主板8家，中中小板10家家，創(chuàng)業(yè)板22家。從審計計意見類型看看，32家上上市公司均被被出具

22、了無保保留意見的審審計報告。截至2月21日日，會計師事事務(wù)所共為779家上市公公司出具了審審計報告（詳詳見附表2）。其其中，無保留留意見審計報報告74份，帶帶強調(diào)事項段段的無保留意意見審計報告告5份。截至2月21日日，滬深兩市市共有7家上上市公司披露露了20111年度內(nèi)部控控制審計報告告(詳見附表表3)，其中中，滬市主板板6家，深市市主板1家。從從審計意見類類型看，7家家上市公司均均被出具了標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制審計報告。根據(jù)事務(wù)所報備備的審計機構(gòu)構(gòu)變更信息，22月16日2月21日日，共有4家家證券資格事事務(wù)所向中注注協(xié)報備了上上市公司審計計機構(gòu)變更信信息，共涉及及6家上市公公司（詳見附附件）。其中

23、中，前任事務(wù)務(wù)所報備變更更信息的1家家，后任事務(wù)務(wù)所報備變更更信息的5家家。中注協(xié)注意到，在在2月16日日2月21日日披露年報的的32家上市市公司中，絕絕大部分上市市公司的年報報審計機構(gòu)都都能夠按照修修訂后的審計計報告格式出出具審計報告告，但仍有個個別公司的審審計報告使用用修訂前審計計報告格式。中中注協(xié)再次提提醒各證券資資格事務(wù)所及及注冊會計師師，要嚴(yán)格按按照關(guān)于做做好上市公司司2011年年年報審計工工作的通知（會會協(xié)201111122號）的要求求，把握審計計準(zhǔn)則的最新新變化，將新新準(zhǔn)則的要求求傳達(dá)到所有有項目組成員員，切實落實實在業(yè)務(wù)執(zhí)行行、業(yè)務(wù)督導(dǎo)導(dǎo)及項目質(zhì)量量控制復(fù)核等等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在在發(fā)

24、布年報前前，事務(wù)所要要提醒上市公公司注意審計計報告格式及及內(nèi)容的變化化，并密切關(guān)關(guān)注其披露的的年報及相關(guān)關(guān)信息，避免免出現(xiàn)類似問問題。為進(jìn)一步強化年年報審計事前前事中監(jiān)管，22月17日，中中注協(xié)約談最最近被行業(yè)懲懲戒的中準(zhǔn)和和中喜等2家家證券資格會會計師事務(wù)所所負(fù)責(zé)人，就就其上市公司司2011年年年報審計風(fēng)風(fēng)險進(jìn)行提示示，提醒事務(wù)務(wù)所認(rèn)真落實實中注協(xié)提出出的整改要求求，切實完善善和加強事務(wù)務(wù)所質(zhì)量控制制體系建設(shè)，從從源頭上確保保2011年年年報審計工工作質(zhì)量。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人指出，“幫助、教育育、督促、提提高”是中注協(xié)執(zhí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查查工作的目標(biāo)標(biāo)。20111年，中注協(xié)協(xié)對會計師事事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)

25、質(zhì)量檢查制度度進(jìn)行了一系系列的改革創(chuàng)創(chuàng)新，其主要要目的就是通通過對事務(wù)所所的系統(tǒng)風(fēng)險險進(jìn)行檢查，引引導(dǎo)事務(wù)所重重視和加強質(zhì)質(zhì)量控制體系系建設(shè)，進(jìn)一一步提升事務(wù)務(wù)所的整體執(zhí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人表示，事事務(wù)所要高度度重視、系統(tǒng)統(tǒng)學(xué)習(xí)和深刻刻領(lǐng)會中注協(xié)協(xié)整改通知書書的精神和要要求，全面總總結(jié)和認(rèn)真汲汲取經(jīng)驗教訓(xùn)訓(xùn)，切實將執(zhí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查查結(jié)果的整改改落實作為提提升事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控制體系系建設(shè)水平的的重要契機和和難得機遇。中中注協(xié)將加大大對被懲戒事事務(wù)所整改措措施落實情況況的跟蹤，不不斷加大整改改復(fù)查力度及及專業(yè)幫扶力力度，為進(jìn)一一步提升行業(yè)業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)質(zhì)量不懈努力力。中注協(xié)將繼續(xù)關(guān)關(guān)注、分析資資

26、本市場熱點點，持續(xù)跟蹤蹤高風(fēng)險上市市公司的各種種公開信息，繼繼續(xù)開展相關(guān)關(guān)主題約談活活動，進(jìn)一步步加強事務(wù)所所年報審計工工作專業(yè)技術(shù)術(shù)指導(dǎo)力度，努努力推動上市市公司20111年年報審審計工作質(zhì)量量實現(xiàn)新的跨跨越。中注協(xié)發(fā)布上市市公司20111年年報審審計情況快報報（第八期）2012-033-02 008:20:03 2012年3月月1日，中注注協(xié)發(fā)布20011年年報報審計情況快快報（第八期期），全文如如下：2月22日22月28日，滬滬深兩市共有有91家上市市公司披露了了2011年年年度報告(詳見附表11)，其中，滬滬市主板311家，深市主主板17家，中中小板27家家，創(chuàng)業(yè)板116家。從審審計意

27、見類型型看，88家家上市公司被被出具了標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)審計報告，33家上市公司司（*ST金金頂、ST中中房和*STT遠(yuǎn)東）被出出具了帶強調(diào)調(diào)事項段的無無保留意見審審計報告。3家上市公司被被出具帶強調(diào)調(diào)事項段無保保留意見審計計報告的主要要原因均為公公司的持續(xù)經(jīng)經(jīng)營能力存在在重大不確定定性：（1）*ST金頂由由于以前年度度為前大股東東華倫集團有有限公司違規(guī)規(guī)提供擔(dān)保，自自2009 年以來面臨臨多宗訴訟并并陷入財務(wù)困困境，除子公公司四川金頂頂(集團)峨峨眉山特種水水泥有限公司司外，*STT金頂其他水水泥生產(chǎn)線于于2009 年12 月月15 日全全面停產(chǎn)。22010 年年2 月，*ST金頂被被債權(quán)人申請請破產(chǎn)重

28、整，22011 年年9 月233 日，四川川省樂山市中中級人民法院院作出(20010)樂民民破(裁)字字第1-1 號民事裁裁定書，準(zhǔn)準(zhǔn)許*ST金金頂破產(chǎn)重整整。*ST金金頂已在財務(wù)務(wù)報表附注中中披露了擬采采取的包括但但不限于生產(chǎn)產(chǎn)自救、積極極配合重整等等改善措施，但但其持續(xù)經(jīng)營營能力仍然存存在重大不確確定性，可能能無法在正常常的經(jīng)營過程程中變現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)、清償債務(wù)務(wù)。（2）22011 年年，ST中房房盈利4,7733.933 萬元，扣扣除非經(jīng)常性性損益后虧損損2,2700.63 萬萬元，截至22011 年年12 月331 日，累累計未分配利利潤-35,479.003 萬元。SST中房已在在附注中披

29、露露了擬采取的的改善措施，但但持續(xù)經(jīng)營能能力仍然存在在重大不確定定性。（3）*ST遠(yuǎn)東220082010 年連續(xù)三年年無主業(yè)，股股票已于20008 年年年度報告公布布后暫停上市市。公司持續(xù)續(xù)經(jīng)營能力存存在不確定性性。盡管*SST遠(yuǎn)東已在在財務(wù)報表附附注中披露了了資產(chǎn)重組方方案的進(jìn)展情情況，但截至至2011 年12 月月31 日，重重大資產(chǎn)重組組尚處于籌劃劃階段，重組組方案最終能能否成功實施施及*ST遠(yuǎn)遠(yuǎn)東能否持續(xù)續(xù)經(jīng)營仍然存存在重大不確確定性。截至2月28日日，會計師事事務(wù)所共為1170家上市市公司出具了了審計報告（詳詳見附表2）。其其中，標(biāo)準(zhǔn)審審計報告1662份，帶強強調(diào)事項段的的無保留意見

30、見審計報告88份。2月22日22月28日，滬滬深兩市共有有10家上市市公司披露了了2011年年度內(nèi)部控制制審計報告(詳見附表33)，其中，滬滬市主板1家家，深市主板板4家,中小小板3家，創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板2家。從從審計意見類類型看，100家上市公司司均被出具了了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控控制審計報告告。截至2月28日日，會計師事事務(wù)所共為117家上市公公司出具了內(nèi)內(nèi)部控制審計計報告（詳見見附表4），均均為標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部部控制審計報報告。中注協(xié)發(fā)布上市市公司20111年年報審審計情況快報報（第九期）2012-033-09 115:47:20閱讀 12274次 2012年3月月8日，中注注協(xié)發(fā)布20011年年報報審計情況快快報（

31、第九期期），全文如如下：2月29日33月6日，滬滬深兩市共有有126家上上市公司披露露了20111年年度報告告(詳見附表表1)，其中中，滬市主板板45家，深深市主板277家，中小板板37家，創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板17家家。從審計意意見類型看，1126家上市市公司均被出出具了標(biāo)準(zhǔn)審審計報告。截至3月6日，證證券資格會計計師事務(wù)所（以以下簡稱“事務(wù)所”）共為2996家上市公公司出具了審審計報告（詳詳見附表2）。其其中，標(biāo)準(zhǔn)審審計報告2888份，帶強強調(diào)事項段的的無保留意見見審計報告88份。2月29日33月6日，滬滬深兩市共有有8家上市公公司披露了22011年度度內(nèi)部控制審審計報告(詳詳見附表3)，其中，滬滬市主

32、板3家家，深市主板板4家,中小小板1家。從從審計意見類類型看，8家家上市公司均均被出具了標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制審計報告。截至3月6日，事務(wù)所共為25家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表4），均為標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告。根據(jù)事務(wù)所報備備的審計機構(gòu)構(gòu)變更信息，2月29日3月6日，共有4家事務(wù)所向中注協(xié)報備了3家上市公司審計機構(gòu)變更信息（詳見附件）。其中，前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有1家，前任事務(wù)所報備變更信息的1家，后任事務(wù)所報備變更信息的1家。中注協(xié)注意到，在在2月29日日3月6日披披露年報的1126家上市市公司中，仍仍有個別公司司的審計報告告使用修訂前前的報告格式式。中注協(xié)再再次強調(diào)，事事務(wù)

33、所在上市市公司發(fā)布年年報前務(wù)必提提醒其注意審審計報告格式式及內(nèi)容的變變化。如再出出現(xiàn)類似問題題，中注協(xié)將將對相關(guān)事務(wù)務(wù)所予以通報報。2012年3月月2日，中注注協(xié)就處在盈盈虧邊緣的上上市公司年報報審計風(fēng)險防防范約談畢馬馬威華振和中中磊等2家事事務(wù)所負(fù)責(zé)人人，對其部分分上市公司客客戶的20111年年報審審計業(yè)務(wù)風(fēng)險險進(jìn)行提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人強調(diào)，對對于處在盈虧虧臨界點的上上市公司，事事務(wù)所要高度度重視審計風(fēng)風(fēng)險的防范與與監(jiān)控，強化化項目組成員員的配備和督督導(dǎo)；注冊會會計師要始終終保持職業(yè)懷懷疑態(tài)度，要要在常規(guī)程序序的基礎(chǔ)上，注注意結(jié)合非常常規(guī)交易實際際，設(shè)計、實實施有針對性性的特別審計計程序

34、，充分分識別和恰當(dāng)當(dāng)應(yīng)對因管理理層舞弊可能能導(dǎo)致的財務(wù)務(wù)報表重大錯錯報風(fēng)險，尤尤其要關(guān)注以以下關(guān)鍵審計計領(lǐng)域：一是是要關(guān)注政府府補助的劃分分是否合理，入入賬金額和入入賬時間是否否正確，是否否存在虛增利利潤的情況；二是要關(guān)注關(guān)關(guān)聯(lián)交易是否否具有合理的的商業(yè)理由，定定價是否公允允，有無向上上市公司輸送送利益的傾向向和跡象，同同時還要關(guān)注注關(guān)聯(lián)交易的的會計處理是是否正確，以以及對當(dāng)年及及以后年度財財務(wù)報表可能能產(chǎn)生的影響響；三是要關(guān)注資資產(chǎn)置換、股股權(quán)處置等非非常規(guī)交易的的價格是否公公允，相應(yīng)的的現(xiàn)金流入流流出是否真實實存在，相關(guān)關(guān)的信息披露露是否充分、適適當(dāng)；四是要關(guān)注管管理層有關(guān)持持續(xù)經(jīng)營能力力

35、的評估，公公司擬采取或或正在采取的的持續(xù)經(jīng)營改改善措施，關(guān)關(guān)聯(lián)方或者第第三方提供或或保持財務(wù)支支持的情況，以以及擔(dān)保、訴訴訟或索賠事事項對持續(xù)經(jīng)經(jīng)營的影響，從從而對被審計計單位的持續(xù)續(xù)經(jīng)營能力以以及與之相關(guān)關(guān)的遞延所得得稅資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)等事項作出出合理判定。中注協(xié)將繼續(xù)追追蹤資本市場場熱點，關(guān)注注高風(fēng)險上市市公司的年報報審計情況，繼繼續(xù)開展相關(guān)關(guān)主題約談活活動，支持和和幫助事務(wù)所所做好年報審審計風(fēng)險防范范，切實提升升上市公司22011年年年報審計工作作質(zhì)量。中注協(xié)發(fā)布上市市公司20111年年報審審計情況快報報（第十期）2012-033-15 009:26:16 2012年3月月14日，中中注協(xié)發(fā)布

36、22011年年年報審計情況況快報（第十十期），全文文如下：3月7日3月月12日，滬滬深兩市共有有130家上上市公司披露露了20111年年度報告告(詳見附表表1)，其中中，滬市主板板55家，深深市主板322家，中小板板24家，創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板19家家。從審計意意見類型看，1121家上市市公司被出具具了標(biāo)準(zhǔn)審計計報告，8家家上市公司（SST長信、三三聯(lián)商社、SST力陽、SST寶龍、SST秦嶺、SS*ST聚友友、ST四環(huán)環(huán)和*ST 嘉瑞）被出出具了帶強調(diào)調(diào)事項段的無無保留意見審審計報告，11家上市公司司（ST滬科科）被出具了了保留意見審審計報告。在被出具帶強調(diào)調(diào)事項段無保保留意見審計計報告的8家家上市公司中

37、中，6家是因因為持續(xù)經(jīng)營營能力存在重重大不確定性性，2家是因因為訴訟事項項結(jié)果存在不不確定性：1.ST長信。ST長信已無生產(chǎn)經(jīng)營性業(yè)務(wù)且累計虧損數(shù)額巨大,中國證券監(jiān)督管理委員會已核準(zhǔn)了ST長信的重大資產(chǎn)重組方案，但由于資產(chǎn)置換交割工作尚未進(jìn)行，其持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。2.三聯(lián)商社。三聯(lián)商社原控股股東山東三聯(lián)集團有限責(zé)任公司以資抵債房產(chǎn)涉及訴訟案件判決給三聯(lián)商社帶來重大不利影響，三聯(lián)商社已將該項房產(chǎn)轉(zhuǎn)入其他非流動資產(chǎn)核算并全額計提減值準(zhǔn)備。2012 年3 月1 日，三聯(lián)商社向最高人民法院提出再審申請。截至審計報告日，三聯(lián)商社公司尚未收到該房產(chǎn)案件判決實際執(zhí)行的法律文件，再審事項也沒有新

38、的進(jìn)展。3.ST力陽。截截至審計報告告日，ST力力陽員工明立立恩涉嫌詐騙騙的相關(guān)案件件尚在在偵破破當(dāng)中，其結(jié)結(jié)果具有不確確定性。4.ST寶龍。截至2011 年12 月31 日，ST寶龍未分配利潤為-33,758.61 萬元，歸屬于母公司的所有者權(quán)益為-3,814.58 萬元，流動負(fù)債高于資產(chǎn)總額2,579.75 萬元。ST寶龍已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。5.ST秦嶺。ST秦嶺在2011 年歸屬于母公司的凈利潤為-16,553.61 萬元，2011 年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-17,333.28 萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為93.99%。ST秦

39、嶺已在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。6.S*ST聚聚友。S*SST聚友主營營業(yè)務(wù)持續(xù)虧虧損，雖然于于2007年年度、20008年度及22010年度度實施了債務(wù)務(wù)重組，但仍仍然存在巨額額債務(wù)及對外外擔(dān)保連帶責(zé)責(zé)任。20110年，由于于國家宏觀政政策變化，聚聚友網(wǎng)絡(luò)原定定與中銳控股股集團有限公公司計劃實施施的資產(chǎn)重組組無法繼續(xù)進(jìn)進(jìn)行，于20010年7月月解除合作關(guān)關(guān)系。20110年11月月，在聚友企企業(yè)銀行業(yè)金金融機構(gòu)債權(quán)權(quán)人委員會的的見證下，SS*ST聚友友與陜西華澤澤鎳鈷金屬有有限公司的實實際控制人王王應(yīng)虎先生簽簽訂了成都都聚友網(wǎng)絡(luò)股股份有限公司司

40、重大資產(chǎn)重重組之框架協(xié)協(xié)議。截至至審計報告日日，S*STT聚友的債務(wù)務(wù)重組和資產(chǎn)產(chǎn)重組工作正正在進(jìn)行之中中，但由于債債務(wù)重組和資資產(chǎn)重組方案案能否最終獲獲得批準(zhǔn)及成成功實施尚不不確定，S*ST聚友應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的擔(dān)保保連帶責(zé)任及及持續(xù)經(jīng)營能能力仍存在一一定的不確定定性。7.ST四環(huán)。截至2011年12月31日，ST四環(huán)累計虧損-23,630.95萬元，營運資金為-3,771.87萬元，生產(chǎn)經(jīng)營面臨較大壓力。控股股東認(rèn)為，ST四環(huán)最近一次重大資產(chǎn)重組的個別條件暫不成熟，已終止籌劃本次重大資產(chǎn)重組，ST四環(huán)于2012年2月29日復(fù)牌，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍存在不確定性。8.*ST 嘉嘉瑞。*STT 嘉瑞財務(wù)

41、務(wù)狀況雖有所所改善，但截截至20111年12月331日，未彌彌補虧損達(dá)664,9633.43萬元元，歸屬于母母公司的所有有者權(quán)益為-20,3110.82萬萬元，銀行借借款20,4477.655萬元全部處處于逾期狀態(tài)態(tài)（其中的66,825.20萬元銀銀行借款截至至審計報告日日尚未取得延延期還款免息息協(xié)議），主主要財務(wù)指標(biāo)標(biāo)顯示其財務(wù)務(wù)狀況尚未根根本好轉(zhuǎn)。上上述事項對*ST 嘉瑞瑞的持續(xù)經(jīng)營營能力產(chǎn)生重重大影響，*ST 嘉瑞瑞已在財務(wù)報報表附注中披披露了擬采取取的改善措施施，但其持續(xù)續(xù)經(jīng)營能力仍仍然存在重大大不確定性。ST滬科被出具具保留意見審審計報告的主主要原因是，公公司的持續(xù)經(jīng)經(jīng)營能力存在在重

42、大不確定定性: STT滬科對南京京寬頻科技有有限公司的持持股比例為999%、表決決權(quán)比例為999%，對南南京網(wǎng)信科技技發(fā)展有限公公司持股比例例為50.330%、表決決權(quán)比例為551%。注冊冊會計師無法法對上述兩家家公司的財務(wù)務(wù)狀況實施必必要的審計程程序，以獲取取充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)據(jù)。母公司報報表中對上述述兩家公司的的長期股權(quán)投投資已減值到到零；合并報報表中對上述述兩家公司的的長期股權(quán)投投資分別為-628.008萬元、-54,811.18萬元元，列入預(yù)計計負(fù)債。截至3月12日日，證券資格格會計師事務(wù)務(wù)所（以下簡簡稱“事務(wù)所”）共為4225家上市公公司出具了審審計報告（詳詳見附表2）。其其中，

43、標(biāo)準(zhǔn)審審計報告4008份，帶強強調(diào)事項段的的無保留意見見審計報告116份，保留留意見審計報報告1份。3月7日3月月12日，滬滬深兩市共有有14家上市市公司披露了了2011年年度內(nèi)部控制制審計報告(詳見附表33)，其中，滬滬市主板4家家，深市主板板9家,中小小板1家。從從審計意見類類型看，144家上市公司司均被出具了了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控控制審計報告告。截至3月12日日，事務(wù)所共共為39家上上市公司出具具了內(nèi)部控制制審計報告（詳詳見附表4），均均為標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部部控制審計報報告。中注協(xié)注意到，在在3月7日3月12日日披露年報的的130家上上市公司中，三三毛派神和鋼鋼研高納等22家上市公司司的審計報告告仍使用修訂

44、訂前的報告格格式，出具上上述審計報告告的事務(wù)所分分別為希格瑪瑪和天職國際際。中注協(xié)再再次強調(diào)，事事務(wù)所及注冊冊會計師務(wù)必必將中國注注冊會計師執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（22010）（以以下簡稱“新準(zhǔn)則”）的要求傳傳達(dá)到所有項項目組成員，在在上市公司發(fā)發(fā)布年報前，務(wù)務(wù)必提醒其注注意審計報告告格式及內(nèi)容容的變化，并并密切關(guān)注其其披露的年報報及相關(guān)信息息是否符合新新準(zhǔn)則的要求求。對于出現(xiàn)現(xiàn)此類問題的的上市公司項項目，中注協(xié)協(xié)將在20112年執(zhí)業(yè)質(zhì)質(zhì)量檢查中予予以重點關(guān)注注。2012年3月月6日，中注注協(xié)約談中審審亞太、深圳圳市鵬城和北北京天圓全等等3家證券資資格會計師事事務(wù)所負(fù)責(zé)人人，就其承接接的20111年業(yè)績大

45、幅幅波動的上市市公司年報審審計業(yè)務(wù)可能能存在的風(fēng)險險進(jìn)行提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人強調(diào)，事事務(wù)所要從系系統(tǒng)風(fēng)險防范范的高度，將將業(yè)績大幅波波動的上市公公司作為高風(fēng)風(fēng)險客戶，始始終保持職業(yè)業(yè)懷疑，密切切關(guān)注重要審審計領(lǐng)域和疑疑難特殊事項項，認(rèn)真控制制和化解可能能存在的審計計風(fēng)險，真正正做到獨立、客客觀、公正地地發(fā)表審計意意見。一是要深入了了解國內(nèi)外經(jīng)經(jīng)濟環(huán)境和公公司所處行業(yè)業(yè)狀況，關(guān)注注外部市場需需求、公司發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略、公公司組織結(jié)構(gòu)構(gòu)以及關(guān)鍵管管理人員的變變動情況，恰恰當(dāng)評價公司司業(yè)績波動的的合理性；二二是要關(guān)注公公司業(yè)務(wù)經(jīng)營營及其變化，分分析公司業(yè)績績的主要來源源及其構(gòu)成，上上下游關(guān)鍵客客戶是否

46、發(fā)生生重大變化，同同時聯(lián)系公司司的現(xiàn)金流量量狀況和以前前年度業(yè)績數(shù)數(shù)據(jù)，分析公公司業(yè)績的“穩(wěn)定性”、“含金量”以及波動的的真正原因，關(guān)關(guān)注其是否長長期依賴非經(jīng)經(jīng)營活動或者者主要來源于于新經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)，是否存在在人為調(diào)節(jié)的的可能性；三三是要關(guān)注公公司的產(chǎn)品結(jié)結(jié)構(gòu)、銷售模模式、實際生生產(chǎn)加工能力力以及毛利率率、銷售數(shù)量量、銷售價格格等的實際變變化，測試與與日常關(guān)聯(lián)交交易相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制的有有效性，考慮慮公司通過未未披露關(guān)聯(lián)方方虛構(gòu)交易的的可能性，并并與以前年度度、同行業(yè)其其他企業(yè)進(jìn)行行比較，充分分識別收入可可能存在的舞舞弊風(fēng)險；四四是要關(guān)注重重大、異?；蚧驈?fù)雜交易，尤尤其將年度間間異常波動的的項目作

47、為審審計重點。既既要關(guān)注交易易的價值流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，也要關(guān)注注交易的實物物流轉(zhuǎn)（包括括實物流轉(zhuǎn)的的真實性以及及實物流轉(zhuǎn)的的數(shù)量大小等等），以確定定與交易相關(guān)關(guān)的損益確認(rèn)認(rèn)時點是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，入賬金金額是否恰當(dāng)當(dāng)。中注協(xié)將繼續(xù)密密切關(guān)注媒體體相關(guān)報道，切切實強化與有有關(guān)各方的溝溝通協(xié)調(diào)，繼繼續(xù)全面梳理理和深入分析析高風(fēng)險上市市公司信息，就就資本市場各各方關(guān)注的熱熱點問題展開開相關(guān)主題約約談，持續(xù)深深化對事務(wù)所所的審計風(fēng)險險提示和專業(yè)業(yè)技術(shù)指導(dǎo)，切切實提升上市市公司20111年年報審審計工作質(zhì)量量。中注協(xié)發(fā)布上市市公司20111年年報審審計情況快報報（第十一期期）2012-033-23 111:19:0420

48、12年3月月22日，中注注協(xié)發(fā)布20011年年報報審計情況快快報（第十一一期），全文文如下：3月14日33月20日，滬深深兩市共有2202家上市市公司披露了了2011年年度報告告(詳見附表表1)，其中中，滬市主板板69家，深深市主板500家，中小板553家，創(chuàng)業(yè)業(yè)板30家。從審計報告告類型看，1194家上市市公司被出具具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，7家上市公公司（*STT博信、大成成股份、STT天龍、STT三星、*SST盛潤A、SST瓊花和*ST西軸）被被出具了帶強強調(diào)事項段的的無保留意見見審計報告，11家上市公司司（*ST科科健）被出具具了無法表示示意見審計報報告。被出具帶強調(diào)事事項段無保留留意見審計報

49、報告的7家上上市公司均是是因持續(xù)經(jīng)營營能力存在重重大不確定性性：1.*ST博信信。*ST博博信20099 年和20010年兩年年連續(xù)虧損，截截至20100 年12月月31日，累累計虧損311,357.81萬元；2011年年度因取得非非經(jīng)常性損益益而盈利，截截至20111年12月331日的累計計虧損金額為為29,7003.86萬萬元。全資子子公司貴州博博信礦業(yè)有限限公司釩礦開開發(fā)建設(shè)項目目2009年年5月停工后后至今未恢復(fù)復(fù)建設(shè)，*SST博信雖已已在財務(wù)報表表附注中充分分披露了擬采采取的改善措措施，但其持持續(xù)經(jīng)營能力力仍然存在重重大不確定性性。 2.大大成股份。大成股份20011年凈虧虧損38,

50、1158.500萬元，截至至2011 年12月331日，流動動負(fù)債高于資資產(chǎn)總額2,042.110萬元。22011年77月8日，大大成股份董事事會審議通過過關(guān)于淄博博大成熱電有有限公司關(guān)停停的議案，決決定不再對全全資子公司淄淄博大成熱電電有限公司實實施搬遷改造造，擬在兩年年內(nèi)擇機對其其實施關(guān)停，生生產(chǎn)設(shè)施拆除除最大限度地地收回資金，以以將公司的損損失降到最低低。上述事項項表明大成股股份的持續(xù)經(jīng)經(jīng)營能力存在在重大不確定定性。3.ST天龍。22011年，SST天龍盈利利6,6299.46萬元元，但截至22011年112月31日日，累計虧損損44,8996.29萬萬元；股東權(quán)權(quán)益為-5,951.00

51、7萬元，其其中歸屬于母母公司的股東東權(quán)益為-110,7844.33萬元元；逾期借款款及利息為111,0977.69萬元元；投資性房房地產(chǎn)中有88,217.30平方米米土地使用權(quán)權(quán)處于被法院院查封狀態(tài)。SST天龍已在在財務(wù)報表附附注中充分披披露了已采取取或擬采取的的改善措施，但但其持續(xù)經(jīng)營營能力仍然存存在不確定性性。4.ST三星。截至2011年12月31日，ST三星流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)11,028.09萬元。2011年ST三星生產(chǎn)經(jīng)營繼續(xù)停止，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。ST三星已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。5.*ST盛潤潤

52、A。20111年，*SST盛潤A 已經(jīng)與富奧奧汽車零部件件股份有限公公司(以下簡簡稱“富奧公司”)簽署重重組意向書、吸吸收合并協(xié)議議，20112 年2 月簽署吸吸收合并協(xié)議議的補充協(xié)議議，并于22012 年年3月12日日經(jīng)20122 年第一次次臨時股東大大會審議通過過。富奧公司司已啟動對*ST盛潤AA的重大資產(chǎn)產(chǎn)重組工作，但但*ST盛潤潤A與富奧公公司的重大資資產(chǎn)重組還應(yīng)應(yīng)當(dāng)符合中國國證監(jiān)會等主主管部門的規(guī)規(guī)定，并取得得必要的審批批，*ST盛盛潤A的持續(xù)續(xù)經(jīng)營能力尚尚存在不確定定性。6.ST瓊花。SST瓊花主營營業(yè)務(wù)連續(xù)虧虧損，且累計計虧損數(shù)額巨巨大，ST瓊瓊花已在財務(wù)務(wù)報表附注中中充分披露了

53、了擬采取的改改善措施，但但其持續(xù)經(jīng)營營能力仍然存存在重大不確確定性，可能能無法在正常常的經(jīng)營過程程中變現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)、清償債務(wù)務(wù)。7.*ST西軸軸。*ST西西軸近三年扣扣除非經(jīng)常性性損益后的凈凈利潤為負(fù)，截至2011年12月31日，*ST西軸累計未分配利潤為-21,306.32萬元，逾期借款為28,616.65萬元、逾期利息7,845.65萬元，無法按期償還；2011年度經(jīng)營性現(xiàn)金流量為-2,887.85萬元，資金周轉(zhuǎn)困難。*ST西軸已在財務(wù)報表中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。*ST科健被出出具無法表示示意見審計報報告主要原因因是，公司的的持續(xù)經(jīng)營能能力存在重大大

54、不確定性: *ST科科健20111年12月331日的合并并凈資產(chǎn)為-122,3384.299萬元，嚴(yán)重重資不抵債，存存在多項巨額額逾期借款、對對外擔(dān)保，面面臨多項訴訟訟、部分資產(chǎn)產(chǎn)被查封或凍凍結(jié)，生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營規(guī)模萎縮縮。經(jīng)債權(quán)人人廣西新強通通信科技有限限公司申請，由由廣東省深圳圳市中級人民民法院裁定對對*ST科健健自20111年10月117日起進(jìn)行行重整。截至至審計報告日日，*ST科科健仍處于重重整期間，管管理人尚未向向人民法院和和債權(quán)人會議議提交重整計計劃草案，注注冊會計師無無法獲取充分分、適當(dāng)?shù)膶弻徲嬜C據(jù)以證證實上述重整整能否有效改改善中科健公公司的持續(xù)經(jīng)經(jīng)營能力，無無法判斷*SST科健按照

55、照持續(xù)經(jīng)營假假設(shè)編制的財財務(wù)報表是否否適當(dāng)。截至3月20日日，證券資格格會計師事務(wù)務(wù)所（以下簡簡稱“事務(wù)所”）共為627家上市市公司出具了了審計報告（詳詳見附表2）。其其中，標(biāo)準(zhǔn)審計報告告602份，帶帶強調(diào)事項段段的無保留意意見審計報告告23份，保留意見見審計報告11份,無法表表示意見審計計報告1份。3月14日33月20日，滬深兩市共共有22家上市公公司披露了22011年度內(nèi)部控制制審計報告(詳見附表33)，其中，滬市主主板14家，深深市主板6家,中小板22家。從內(nèi)部控制審審計報告類型型看，14家上市市公司均被出具了標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)內(nèi)部控制審審計報告。截至3月20日日，事務(wù)所共為為61家上市公公司出具了

56、內(nèi)內(nèi)部控制審計計報告（詳見見附表4），均為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)內(nèi)部控制審審計報告。根據(jù)事務(wù)所報備備的審計機構(gòu)構(gòu)變更信息，3月14日3月20日，共有4家事務(wù)所向中注協(xié)報備了3家上市公司審計機構(gòu)變更信息（詳見附件）。其中，前后任事務(wù)所均已報備變更信息的1家，后任事務(wù)所報備變更信息的2家。2012年3月月14日，中注注協(xié)約談上海海東華和山東東正源和信等等2家證券資格格會計師事務(wù)務(wù)所負(fù)責(zé)人，就就其承接的、被媒體質(zhì)疑疑的上市公司司年報審計業(yè)業(yè)務(wù)可能存在在的風(fēng)險作出出提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人強調(diào)，在在年報審計期期間，事務(wù)所所要時刻關(guān)注注媒體報道，對對媒體質(zhì)疑可能能涉嫌財務(wù)造造假的上市公公司客戶，要要切實提高審審計風(fēng)險防

57、范范等級，強化化項目組人員員配備，加大大項目質(zhì)量控控制復(fù)核力度度，積極應(yīng)對對和全力防范范可能出現(xiàn)的的審計風(fēng)險：一是要針對媒媒體質(zhì)疑涉及及的問題，重重新評估已經(jīng)經(jīng)獲取的相關(guān)關(guān)審計證據(jù)是是否充分、適適當(dāng)，已經(jīng)做做出的相關(guān)審審計結(jié)論是否否全面、合理理；二是要結(jié)合媒媒體質(zhì)疑事項項，認(rèn)真評估估上市公司管管理層的誠信信，以及上市市公司內(nèi)部控控制設(shè)計的合合理性和運行行的有效性，對對管理層凌駕駕于內(nèi)部控制制之上的風(fēng)險險始終保持高高度的職業(yè)懷懷疑；三是要綜合考考慮上市公司司內(nèi)部治理、業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以及及所在行業(yè)的的最新變化，全全面審視上市市公司的經(jīng)營營目標(biāo)、經(jīng)營營風(fēng)險以及面面臨的特別風(fēng)風(fēng)險，嚴(yán)格實實施舞弊風(fēng)險險評估

58、的各項項程序，深入入分析上市公公司可能存在在的舞弊動機機和舞弊領(lǐng)域域，充分識別別因管理層舞舞弊可能導(dǎo)致致的財務(wù)報表表重大錯報風(fēng)風(fēng)險；四是要充分關(guān)關(guān)注異常的重重大交易商業(yè)業(yè)理由的合理理性，適當(dāng)增增加審計程序序的不可預(yù)見見性，要在實實施常規(guī)程序序的基礎(chǔ)上，注注意針對重大大交易設(shè)計、實實施有針對性性的審計程序序，以獲取有有關(guān)關(guān)聯(lián)方及及其交易、或或有事項等疑疑難特定項目目的充分、適適當(dāng)?shù)膶徲嬜C證據(jù)，對與之之相關(guān)的重大大錯報風(fēng)險予予以充分考慮慮和恰當(dāng)應(yīng)對對；五是要強化與與有關(guān)各方的的溝通，尤其其是要注意加加強與前任注注冊會計師以以及證券監(jiān)管管機構(gòu)的溝通通，充分了解解相關(guān)信息。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人表示，上上

59、市公司20011年年報報審計工作已已進(jìn)入最繁忙忙的時期。希希望廣大事務(wù)務(wù)所和注冊會會計師勤勉盡盡責(zé)，不負(fù)重重托，再接再再厲，圓滿完完成年報審計計工作各項任任務(wù)，為我國國資本市場的的持續(xù)健康發(fā)發(fā)展作出新的的貢獻(xiàn)。中注協(xié)發(fā)布上市市公司20111年年報審審計情況快報報（第十二期期）2012-033-30 115:53:573月21日33月27日，滬深深兩市共有2281家上市市公司披露了了2011年年度報告告(詳見附表表1)，其中中，滬市主板板132家，深深市主板366家，中小板883家，創(chuàng)業(yè)業(yè)板30家。從審計報告告類型看，2277家上市市公司被出具具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，4家上市公公司（ST昌昌魚、*ST

60、T 中鎢、羅羅平鋅電和漢漢王科技）被被出具了帶強強調(diào)事項段的的無保留意見見審計報告。被出具帶強調(diào)事事項段無保留留意見審計報報告的4家上上市公司中，33家是因持續(xù)續(xù)經(jīng)營能力存存在重大不確確定性，1家家是因監(jiān)管行行動的未來結(jié)結(jié)果存在不確確定性：1. ST昌魚魚。截至審計計報告日，SST昌魚的子子公司北京中中地房地產(chǎn)開開發(fā)有限公司司與北京中天天宏業(yè)房地產(chǎn)產(chǎn)咨詢有限責(zé)責(zé)任公司的重重大經(jīng)濟糾紛紛結(jié)果尚不明明確,公司的的持續(xù)經(jīng)營存存在重大不確確定性。 2. *ST 中中鎢。*ST 中中鎢自貢分公公司與受同一一控股股東控控制的自貢硬硬質(zhì)合金有限限責(zé)任公司在在管理人員、機機構(gòu)等方面未未能做到完全全分離，且存存