法規(guī)沖刺班復(fù)習(xí)第3章 復(fù)習(xí)(上海)

1、第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅法概述一、稅收的概念和特征（一）稅收的概概念稅收是指國(guó)家為為了實(shí)現(xiàn)其職職能，憑借政政治權(quán)力，根根據(jù)法律法規(guī)規(guī)，對(duì)納稅人人強(qiáng)制無(wú)償征征收，取得財(cái)財(cái)政收入的一一種形式。 注：稅收的的三個(gè)基本職職能：財(cái)政職職能、經(jīng)濟(jì)職職能和社會(huì)職職能。（其中中：財(cái)政職能能是基本職能能）（二）稅收的特特征（1）強(qiáng)制性 （22）無(wú)償性 （3）固定定性二、稅收法律關(guān)關(guān)系稅收法律關(guān)系的的要素1、稅收法律關(guān)關(guān)系的主體（權(quán)權(quán)利主體、義義務(wù)主體） 注：征稅主主體包括：稅稅務(wù)機(jī)關(guān)、海海關(guān)、財(cái)政機(jī)機(jī)關(guān) 納稅稅主體：社會(huì)會(huì)組織和個(gè)人人2、稅收法律關(guān)關(guān)系的內(nèi)容（實(shí)實(shí)體性權(quán)利義義務(wù)、程序性性權(quán)利義務(wù)、訴訴訟性

2、權(quán)利義義務(wù)）3、稅收法律關(guān)關(guān)系的客體（貨貨幣、實(shí)物、行行為）征稅對(duì)對(duì)象四、稅收實(shí)體法法的構(gòu)成要素素1、征稅對(duì)象（是是區(qū)分不同稅稅種的主要標(biāo)標(biāo)志）2、稅率（是稅稅收制度的中中心環(huán)節(jié)）（1）比例稅率率：增值稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)業(yè)所得稅（2）定額稅率率：資源稅、城城鎮(zhèn)土地使用用稅、車船使使用稅（3）超額累進(jìn)進(jìn)稅率：個(gè)人人所得稅（4）超率累進(jìn)進(jìn)稅率：土地地增值稅3、納稅環(huán)節(jié)（一一次課征制、多多次課征制）：增值稅實(shí)行行多次課征制制4、納稅期限（企企業(yè)所得稅在在月份或季度度終了后155日內(nèi)預(yù)繳，年年度終了后55個(gè)月內(nèi)匯算算清繳，多退退少補(bǔ)）5、減稅、免稅稅與加成加倍倍征收（稅基基式減免、稅稅率式減免、稅稅額

3、式減免）五、現(xiàn)行的稅種種體制（一）根據(jù)征稅稅對(duì)象的不同同進(jìn)行的最常常見(jiàn)的一種稅稅收分類，分分為流轉(zhuǎn)稅、所所得稅、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)稅、特定行行為稅和資源源稅五類1、流轉(zhuǎn)稅類（增增值稅、消費(fèi)費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅、關(guān)稅）2、所得稅類（企企業(yè)所得稅、個(gè)個(gè)人所得稅）3、財(cái)產(chǎn)稅（房房產(chǎn)稅、契稅稅）4、特定行為稅稅（車船使用用稅、車輛購(gòu)購(gòu)置稅、耕地地占用稅、印印花稅）5、資源稅（資資源稅、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用稅稅）（二）工商稅類類、關(guān)稅類 這是按照照征收管理的的分工體系進(jìn)進(jìn)行的分類（三）中央稅、地方稅和中央地方共共享稅 這這是按照稅收收的征收權(quán)限限和收入支配配權(quán)限進(jìn)行的的分類（四）從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅 這這是按照計(jì)稅稅標(biāo)準(zhǔn)的不

4、同同對(duì)稅收進(jìn)行行的分類第二節(jié) 增值值稅一、增值稅的征征稅對(duì)象和征征稅范圍（一）征稅對(duì)象象：增值額（二）征稅范圍圍1征稅范圍的的基本規(guī)定(1)銷售貨物物（有形動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)包括：電力力、熱力、氣氣體在內(nèi)）(2)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)（加工、修修理、修配） 注：裝修不不屬于增值稅稅范圍(3)進(jìn)口貨物物。（凡進(jìn)入我國(guó)國(guó)國(guó)境或關(guān)境境的貨物，在在報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)，除繳納納關(guān)稅以外，還還必須繳納增增值稅）2征稅的特殊殊規(guī)定：（1）視同銷售售貨物 設(shè)有兩個(gè)或或兩個(gè)以上的的機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)統(tǒng)一核算的納納稅人，將貨貨物從一個(gè)機(jī)機(jī)構(gòu)移送其他他機(jī)構(gòu)用于銷銷售，設(shè)在同同一縣市除外外 將自產(chǎn)或委委托加工貨物物用于非增值值稅應(yīng)稅項(xiàng)目目 將自產(chǎn)或委委

5、托加工貨物物用于集體福福利或個(gè)人消消費(fèi)（2）混合銷售售 特點(diǎn)：銷售貨物與與提供非應(yīng)稅稅勞務(wù)的價(jià)款款是同時(shí)向一個(gè)購(gòu)購(gòu)買方取得的的。 對(duì)于從從事貨物生產(chǎn)產(chǎn)、批發(fā)或零零售業(yè)務(wù)的納納稅人的混合合銷售行為，應(yīng)應(yīng)視為銷售貨貨物，征收增增值稅，其他他單位和個(gè)人人混合銷售應(yīng)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅稅，不征增值值稅。（以550%來(lái)判斷斷）（3）兼營(yíng)非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù) 特點(diǎn)點(diǎn)：銷售貨物物與提供非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)價(jià)款是不同時(shí)時(shí)向一個(gè)購(gòu)買買方取得的 銷售售貨物的征收收增值稅，提提供非應(yīng)稅勞勞務(wù)的征收營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，不能能分開(kāi)統(tǒng)一征征收增值稅二、增值稅的納納稅人 （一）納稅人人的基本規(guī)定定為了加強(qiáng)增值稅稅的征收管理理，可將增值值稅納稅人劃劃分為

6、一般納納稅人和小規(guī)模納稅稅人（1）一般納稅稅人（按照購(gòu)購(gòu)入扣稅法計(jì)計(jì)算增值稅，準(zhǔn)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）（2）小規(guī)模納納稅人（按征征收率計(jì)算增增值稅，不得得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額）（二）小規(guī)模納納稅人的認(rèn)定定1從事貨物生生產(chǎn)或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的納納稅人，以及及以從事貨物物生產(chǎn)或提供供應(yīng)稅勞務(wù)為為主，兼營(yíng)貨貨物批發(fā)或零零售的納稅人人，年應(yīng)稅銷銷售額在500萬(wàn)元以下（含含本數(shù)）的2以上規(guī)定以以外的納稅人人，年應(yīng)稅銷銷售額在800萬(wàn)元以下的3年應(yīng)稅銷售售額超過(guò)小規(guī)規(guī)模納稅人標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人4非企業(yè)性單單位以及不經(jīng)經(jīng)常發(fā)生增值值稅應(yīng)稅行為為的企業(yè)， 三、增值稅的稅稅率1基本稅率（117%）2低稅率（113%）3征收率：

7、自自2009年1月1日起，小規(guī)模模納稅人增值值稅征收率調(diào)調(diào)整為3%四、增值稅的計(jì)計(jì)算（一）一般納稅稅人增值稅的的計(jì)算：應(yīng)納納增值稅=當(dāng)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額 (二) 小規(guī)規(guī)模納稅人增增值稅額的計(jì)計(jì)算：應(yīng)納增增值稅=銷售額征收率(三)銷售額的的確定 1.銷售額額的確定：包包括向購(gòu)買方方收取的全部部?jī)r(jià)款和價(jià)外外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買買方收取的銷銷項(xiàng)稅額。2、特殊銷售方方式下銷售額額的確定（1）折扣銷售售：如果銷售售額和折扣額額在同一張發(fā)發(fā)票上分別注注明的，可按按折扣后的余余額作為銷售售額計(jì)算增值值稅，如果將將折扣額另開(kāi)開(kāi)發(fā)票，均不不得從銷售額額中減除折扣扣額。（2）以舊換新新：應(yīng)按新貨貨物的同

8、期銷銷售價(jià)格確定定銷售額，不不得扣減舊貨貨物的收購(gòu)價(jià)價(jià)格。（金銀銀首飾除外）（3）還本銷售售：銷售額就就是貨物的銷銷售價(jià)格，不不得從銷售額額中減除還本本支出（4）以物易物物：雙方都應(yīng)應(yīng)作購(gòu)銷處理理3、價(jià)格含稅合合計(jì)情況下銷銷售額的確定定：將含稅的的還原成不含含稅4、包裝物押金金的處理 單獨(dú)記記賬核算的，不不并入銷售額額征稅，但對(duì)對(duì)逾期未收回回包裝物而不不再退還的押押金，要計(jì)算算增值稅，逾逾期以一年為為期限，對(duì)收收取一年以上上的押金收取取增值稅。（四）進(jìn)項(xiàng)稅額額1準(zhǔn)予從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅額額（1）從銷售方方取得（2）從海關(guān)取取得（3）購(gòu)進(jìn)免稅稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（抵抵扣13%）（4）購(gòu)進(jìn)或者者銷售

9、貨物以以及在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支支付的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)和建設(shè)基金金7%抵扣）2進(jìn)項(xiàng)稅額不不足抵扣的處處理 稅稅額不足的部部分可以結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下期抵扣3進(jìn)項(xiàng)稅額的的抵扣時(shí)限 納稅稅人必須自該該專用發(fā)票開(kāi)開(kāi)具之日起1180日內(nèi)到到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)認(rèn)證，并在認(rèn)認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)當(dāng)月抵扣，否否則不予抵扣扣五、增值稅的征征收管理（一）增值稅納納稅義務(wù)的發(fā)發(fā)生時(shí)間1進(jìn)口貨物的的納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間：為為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)當(dāng)天（二）增值稅的的征收方法 增值稅由由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收收。進(jìn)口貨物物在報(bào)關(guān)進(jìn)口口時(shí)，由海關(guān)關(guān)代征（三）增值稅的的納稅期限1增值稅的納納稅期限分別別為1日、33日、5日、110日、155日、1個(gè)月月或者1個(gè)季季度2納

10、稅期限為為1個(gè)季度的的僅適用于小小規(guī)模納稅人人。 （四）增值稅的的納稅申報(bào)1不論增值稅稅納稅人納稅稅期限的長(zhǎng)短短，都應(yīng)在每每月15日前前辦理上月的的增值稅納稅稅申報(bào)。2納稅人未按按規(guī)定的期限限辦理，由稅稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令令限期改正，并并處以20000元以下的的罰款，逾期期不改正的處處以20000元以上1萬(wàn)萬(wàn)元以下的罰罰款。（五）增值稅專專用發(fā)票1增值稅專用用發(fā)票的基本本聯(lián)次：發(fā)票票聯(lián)、抵扣聯(lián)聯(lián)和記賬聯(lián) 2下列列情形不得開(kāi)開(kāi)具專用發(fā)票票：（1）向消費(fèi)者者或者個(gè)人銷銷售應(yīng)稅項(xiàng)目目 （2）銷售免稅稅項(xiàng)目（3）向小規(guī)模模納稅人銷售售應(yīng)稅項(xiàng)目第三節(jié) 消費(fèi)稅稅一、消費(fèi)稅概念念 1消費(fèi)稅稅可分為一般般消費(fèi)稅和特別

11、消費(fèi)稅稅一般消費(fèi)稅是指指對(duì)所有消費(fèi)費(fèi)品包括生活活必需品和日日用品普遍課課稅特別消費(fèi)稅主是是指對(duì)特定消消費(fèi)品或特定定消費(fèi)行為如如奢侈品課稅稅注：我國(guó)現(xiàn)行只只選擇部分消消費(fèi)品征稅，因因而屬于特別別消費(fèi)稅 2消費(fèi)稅稅的計(jì)稅方法法主要有：從從價(jià)定率征收收、從量定額額征收、從價(jià)價(jià)定率和從量量定額復(fù)合征征收三種方式式二、消費(fèi)稅的納納稅人 在中華人民民共和國(guó)境內(nèi)內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅稅暫行條例規(guī)規(guī)定的消費(fèi)品品的單位和個(gè)個(gè)人，以及國(guó)國(guó)務(wù)院確定的的銷售消費(fèi)稅稅暫行條例規(guī)規(guī)定的消費(fèi)品品的其他單位位和個(gè)人，為為消費(fèi)稅的納納稅人三、消費(fèi)稅的征征收范圍我國(guó)實(shí)行的是選選擇性的特種種消費(fèi)稅，現(xiàn)現(xiàn)有的稅目114個(gè)，即煙

12、煙、酒及酒精精、化妝品、貴貴重首飾及珠珠寶玉石、鞭鞭炮焰火、成成品油、汽車車輪胎、小汽汽車、摩托車車、高爾夫球球及球具、高高檔手表、游游艇、木制一一次性筷子、實(shí)實(shí)木地板。四、消費(fèi)稅的稅稅率1消費(fèi)稅的稅稅率包括比例例稅率和定額稅率兩類類2多數(shù)適用比比例稅率；成成品油和甲類、乙類啤酒、黃酒等使用定定額稅率；甲甲類、乙類卷卷煙和白酒等同時(shí)適適用比例稅率率和定額稅率率，即復(fù)合稅稅率3納稅人兼營(yíng)營(yíng)不同稅率的的應(yīng)分別核算算，未分別核核算的，按高高適用稅率4根據(jù)不同稅稅目，應(yīng)稅消消費(fèi)品的稅率率如下：P1164五、應(yīng)納稅額的的計(jì)算（一）從價(jià)定率率計(jì)征 應(yīng)納稅額=銷銷售額比例稅率應(yīng)稅銷售額= (二)從量定定額計(jì)

13、征 應(yīng)納納稅額=銷售售數(shù)量定額稅率銷售應(yīng)稅消費(fèi)品品的，為應(yīng)稅稅消費(fèi)品的銷銷售數(shù)量自產(chǎn)自用的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，為為應(yīng)稅消費(fèi)品品的移送使用用數(shù)量委托加工應(yīng)稅消消費(fèi)品的，為為納稅人收回回的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的數(shù)量進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品品的，為海關(guān)關(guān)核定的應(yīng)稅消消費(fèi)品進(jìn)口征征稅數(shù)量（三）復(fù)合計(jì)征征 應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率六、已納消費(fèi)稅稅扣除的計(jì)算算允許扣除已納稅稅額的應(yīng)稅消消費(fèi)品只限于于從工業(yè)企業(yè)業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅稅消費(fèi)品和進(jìn)進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳繳納消費(fèi)稅的的應(yīng)稅消費(fèi)品品，對(duì)從境內(nèi)內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消消費(fèi)品的已納納稅款一律不不得扣除。七、消費(fèi)稅的征征收管理（同同增值稅）第四節(jié) 營(yíng)業(yè)業(yè)稅一、營(yíng)業(yè)稅的基基本概念營(yíng)

14、業(yè)稅是指對(duì)在在我國(guó)境內(nèi)提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形形資產(chǎn)或者銷銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)個(gè)人，就其營(yíng)營(yíng)業(yè)（業(yè)務(wù)）收收入額征收的的一種稅。二、營(yíng)業(yè)稅的稅稅目與稅率營(yíng)業(yè)稅設(shè)9個(gè)稅稅目：（1）交通運(yùn)輸輸業(yè) 3% （2）建建筑業(yè) 3%（3）郵電通信信業(yè) 33% （4）文文化體育業(yè) 3% （5）服務(wù)業(yè) 5% （6）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 5%（7）銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn) 5% （8）金金融保險(xiǎn)業(yè) 5%（9）娛樂(lè)業(yè) 5%-220%四、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)計(jì)稅依據(jù) 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額為納稅人人提供應(yīng)稅勞勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)無(wú)形資產(chǎn)或者者銷售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)收取的全部部?jī)r(jià)款和價(jià)外外費(fèi)用五、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)業(yè)額稅率六、營(yíng)業(yè)稅的減減免

15、及征收管管理（一）營(yíng)業(yè)稅的的納稅地點(diǎn)1納稅人轉(zhuǎn)讓讓、出租土地地使用權(quán)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向土地所所在地的主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)納稅2納稅人銷售售、出租不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在在地的主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅（二）營(yíng)業(yè)稅的的納稅期限1營(yíng)業(yè)稅的納納稅期限分別別為5日、110日、155日、1個(gè)月月或者1個(gè)季季度2金融業(yè)（不不包括典當(dāng)業(yè)業(yè)）的納稅期期，為1個(gè)季季度3保險(xiǎn)業(yè)的納納稅期限，為為1個(gè)月第五節(jié) 企業(yè)業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅稅的基本概念念企業(yè)所得稅是對(duì)對(duì)在我國(guó)境內(nèi)內(nèi)的企業(yè)或組組織，就其生生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得額額征收的一種種稅。二、企業(yè)所得稅稅的納稅人注：個(gè)人獨(dú)資企企業(yè)、合伙企企業(yè)不是企業(yè)業(yè)所得稅的納納稅人，是

16、個(gè)個(gè)人所得稅納納稅人三、企業(yè)所得稅稅的征稅對(duì)象象和征稅范圍圍1、居民企業(yè)的的應(yīng)稅所得居民企業(yè)應(yīng)就其其來(lái)源于中國(guó)國(guó)境內(nèi)、境外外的所得繳納納企業(yè)所得稅稅。2、非居民企業(yè)業(yè)的應(yīng)稅所得得（1）在中國(guó)境境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所的，來(lái)源于中國(guó)或發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。（2）未設(shè)立機(jī)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的的，或設(shè)立了了機(jī)構(gòu)但取得得的所得與其其所設(shè)機(jī)構(gòu)沒(méi)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系系的，應(yīng)當(dāng)就就其來(lái)源于中中國(guó)境內(nèi)的所所得繳納企業(yè)業(yè)所得稅。四、企業(yè)所得稅稅的稅率企業(yè)所得稅實(shí)行行比例稅率，分分別為：255%、20%、15%、10%1、企業(yè)所得稅稅的法定稅率率為25%2、符合條件的的小型微利企企業(yè)，減按220%的稅率率3

17、、國(guó)家需要重重點(diǎn)扶持的高高新技術(shù)企業(yè)業(yè)，減按155%的稅率4、非居民企業(yè)業(yè)現(xiàn)減按100%的稅率五、企業(yè)所得稅稅的計(jì)算和征征收應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入入額-免稅收入額額-各項(xiàng)扣除額額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的的以前年度虧虧損額1收入總額 2不征稅稅收入： （11）財(cái)政撥款款（2）依法收取取并納入財(cái)政政管理的行政政事業(yè)性收費(fèi)費(fèi)、政府性基基金。（3）國(guó)務(wù)院規(guī)規(guī)定的其他不不征稅收入 3免稅收收入：（1）國(guó)債利息息收入（2）符合條件件的居民企業(yè)業(yè)之間的股息息、紅利等（3）在中國(guó)境境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所的非非居民企業(yè)從從居民企業(yè)取取得與該機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)子所有有實(shí)際聯(lián)系的的股息、紅利利等（4）符合條件件的非營(yíng)利組組織

18、的收入4扣除額（1）成本 （22）費(fèi)用 （3）稅稅金（不包括括企業(yè)所得稅稅和增值稅） （4）損失 （55）支出5相關(guān)扣除項(xiàng)項(xiàng)目的范圍和和標(biāo)準(zhǔn)（1）企業(yè)發(fā)生生的合理的工工資薪金支出出。（2）職工福利利支出 14% 準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2% 準(zhǔn)予扣除除 職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi) 2.5%的部分分 準(zhǔn)予扣除除（3）借款費(fèi)用用：向金融機(jī)機(jī)構(gòu)借款可以以扣，向非金金融機(jī)構(gòu)借款款按不高于金金融借款利率率可以扣除（4）業(yè)務(wù)招待待費(fèi)支出，按按發(fā)生額的660%扣除，但但最高不得超超過(guò)當(dāng)年銷售售收入的5（5）廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)支出，不超超過(guò)銷售收入入15%的部分分，準(zhǔn)予扣除除；超過(guò)部分分準(zhǔn)予在以后后納稅年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)扣除（

19、6）益性捐贈(zèng)贈(zèng)支出，按年年度利潤(rùn)總額額12%以內(nèi)的的部分，準(zhǔn)予予在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額時(shí)時(shí)扣除6準(zhǔn)予彌補(bǔ)的的以前年度虧虧損額企業(yè)納稅年度發(fā)發(fā)生的虧損，準(zhǔn)準(zhǔn)予向以后年年度結(jié)轉(zhuǎn)，用用以后年度的的所得彌補(bǔ)，但但結(jié)轉(zhuǎn)年限不不得超過(guò)5年。5年時(shí)間不管盈盈利或者虧損損都作為彌補(bǔ)補(bǔ)時(shí)間7在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額時(shí)時(shí)，下列支出出不得扣除（1）向投資者者支付的股息息、紅利等權(quán)權(quán)益性投資收收益款項(xiàng)（2）企業(yè)所得得稅稅款（3）稅收滯納納金（4）罰金、罰罰款和被沒(méi)收收財(cái)物的損失失（5）企業(yè)發(fā)生生公益性損贈(zèng)贈(zèng)支出以外的的捐贈(zèng)支出（6）贊助支出出（7）未經(jīng)核定定的準(zhǔn)備支出出（8）與取得收收入無(wú)關(guān)的其其他支出六、應(yīng)納稅所得得額的

20、計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納納稅所得額適用稅率-減免稅額-抵免稅額七、企業(yè)所得稅稅的稅收優(yōu)惠惠 （1）企企業(yè)為開(kāi)發(fā)新新技術(shù)、新產(chǎn)產(chǎn)品、新工藝藝發(fā)生的研究究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未未形成無(wú)形資資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期期損益，按照照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)的50%加計(jì)扣扣除，形成無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的，按按成本1500%攤銷。 （2）企企業(yè)安置殘疾疾人員的，按按照支付給殘殘疾職工工資資據(jù)實(shí)扣除的的基礎(chǔ)上，按按照支付給殘殘疾職工工資資100%加計(jì)計(jì)扣除八、企業(yè)所得稅稅的征收管理理（1）計(jì)算繳納納期限 企業(yè)所得稅稅按納稅年度度計(jì)算。企業(yè)業(yè)在一個(gè)納稅稅年度中間開(kāi)開(kāi)業(yè)，或者終終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)，使該納稅稅年度的實(shí)際際經(jīng)營(yíng)期不足足12個(gè)月的的，應(yīng)當(dāng)以其其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期期

21、為一個(gè)納稅稅年度 （2）企業(yè)業(yè)所得稅分月月或者分季預(yù)預(yù)繳、年終匯匯算清繳企業(yè)應(yīng)于月或季季終了之日起起15日內(nèi)預(yù)預(yù)繳企業(yè)所得得稅自年度終終了之日起55個(gè)月內(nèi)匯算算清激第五節(jié) 個(gè)人人所得稅一、個(gè)人所得稅稅的概述個(gè)人所得稅，是是對(duì)在我國(guó)境境內(nèi)和從我國(guó)國(guó)取得所得的的個(gè)人，就其其個(gè)人所得額額征收的一種種稅。二、個(gè)人所得稅稅的納稅義務(wù)務(wù)人納稅人根據(jù)住所所和居住時(shí)間間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分分為（1）居民納稅稅人（滿1年年）：負(fù)有無(wú)無(wú)限納稅義務(wù)務(wù)（境內(nèi)、境境外所得）（2）非居民納納稅人（不滿滿1年）：負(fù)負(fù)有有限納稅稅義務(wù)（境內(nèi)內(nèi)所得）三、個(gè)人所得稅稅的應(yīng)納稅所所得額和稅率率（一）工資、薪薪金所得（適適用5%至45%超額

22、累累計(jì)稅率）（二）個(gè)體工商商戶的生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)對(duì)企事業(yè)單位位的承包經(jīng)營(yíng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)營(yíng)所得（適用用5%至35%超額累計(jì)稅稅率）（三）稿酬所得得 （稅率為為20%，并按按應(yīng)納稅額減減征30%,實(shí)際際稅率14%）（四）勞務(wù)報(bào)酬酬所得適用比例稅率，稅稅率為20%,對(duì)勞務(wù)報(bào)報(bào)酬所得一次次收入畸高的的,可以實(shí)行行加成征收.級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)20 0000元部分分2002超過(guò)20 0000元至500 000元元的部分3020003超過(guò)50 0000元部分407000（五）特許權(quán)使使用費(fèi)所得 適用比比例稅率，稅稅率為20%四、個(gè)人所得稅稅的計(jì)算（一）個(gè)人所得得稅的減免1下

23、列所得經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)可以減減征個(gè)人所得得稅 （1）殘殘疾、孤老人人員和烈屬的的所得（2）因嚴(yán)重自自然災(zāi)害造成成重大損失的的（二）個(gè)人所得得稅的計(jì)算1工資、薪金金所得應(yīng)納稅稅的計(jì)算居民納稅人：（收收入費(fèi)用額）稅率相應(yīng)應(yīng)速算扣除非居民納稅人：（收入費(fèi)用額附加費(fèi)用額額）稅率相應(yīng)應(yīng)速算扣除 附加費(fèi)費(fèi)用額為28800元2個(gè)體工商戶戶的生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納納稅額的計(jì)算算（1）個(gè)體工商商戶的生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額=每年收入總總額成本費(fèi)用損失（2）應(yīng)納稅額額=應(yīng)納稅所得得額適用稅率速算扣除數(shù)數(shù)3對(duì)企事業(yè)單單位的承包經(jīng)經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額應(yīng)納稅所得額=每年收入總總額20000元12應(yīng)納稅

24、額=應(yīng)納納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)數(shù)4勞務(wù)報(bào)酬所所得、稿酬所所得、特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)所得得、財(cái)產(chǎn)租賃賃所得，每次次收入額不超超過(guò)40000元的，減除除費(fèi)用8000元；40000元以上的減減除20%的費(fèi)用用，其余額為為應(yīng)納稅所得得額（1）勞務(wù)報(bào)酬酬所得應(yīng)納稅稅額=應(yīng)納稅所得得額20%加成稅額（2）稿酬所得得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得得額20%（130%）（3）特許權(quán)使使用費(fèi)所得應(yīng)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得得額20%（4）財(cái)產(chǎn)租賃賃所得應(yīng)納稅稅額=應(yīng)納稅所得得額20%5財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得應(yīng)納稅所所得額的計(jì)算算應(yīng)納稅所得額=收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得得額20%6利息、股息息、紅利所得得

25、，偶然所得得和其他所得得應(yīng)納稅額的的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=收入額應(yīng)納稅額=應(yīng)納納稅所得額20%五、個(gè)人所得稅稅的征收管理理扣繳義務(wù)人每月月所扣的稅款款，自行申報(bào)報(bào)納稅人每月月應(yīng)納的稅款款，都應(yīng)當(dāng)在在次月7日內(nèi)繳入國(guó)國(guó)庫(kù)，并向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送送納稅申報(bào)表表，對(duì)扣繳義義務(wù)人按照所所扣繳的稅款款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。第六節(jié) 稅收收征收管理法法一、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記記稅務(wù)登記種類包包括：開(kāi)業(yè)登登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)報(bào)驗(yàn)登記。 （1）開(kāi)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記記：自領(lǐng)取營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日日起30日，持有有關(guān)證件，向向稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)辦理稅務(wù)務(wù)登記 （2）停停業(yè)、復(fù)業(yè)登登記：納稅人人停業(yè)期不得得超過(guò)1年（二）賬簿、憑憑證管理1賬簿管理 從事生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納納稅人應(yīng)當(dāng)自自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照或發(fā)生納納稅義務(wù)之日日起15日內(nèi)，按按照國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定設(shè)置賬賬簿，并且應(yīng)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅稅務(wù)登記之日日起15日內(nèi)內(nèi)