分類核算制度

1、分類核算制度第一章總則第一條 目的與宗旨。為了做好成本管理與核算工作，加強成本監(jiān)控， 杜絕與堵塞成本漏洞，全員努力降低物化勞動與活勞動耗費，開源節(jié)流， 實現(xiàn)利潤最大化。依據(jù)國家企業(yè)會計準則及工廠實際狀況，制定本 辦法。第二條 本辦法適用于工廠，依據(jù)不同行業(yè)設置成本核算項目。存貨 計價與成本核算。（1）存貨計價所有存貨計價均應遵循歷史成本原則，按買價采購成本計價，依據(jù) 采購合同或協(xié)議，憑送貨單、驗收單及入庫單等辦理入庫系統(tǒng)錄入；出 庫則按“先進先出法”計價，依據(jù)用料性質(zhì)科學分類，憑領(lǐng)料單、出庫單 等辦理入庫系統(tǒng)錄入，月末做好存貨盤點及盈虧核報賬務處理。（含材 料、產(chǎn)成品、備品備件、在產(chǎn)品等；固定

2、資產(chǎn)、低值易耗品至少半年盤 點一次）。（2）成本核算成本核算采用訂單法，成本與收入配比原則。材料類依據(jù)領(lǐng)料單、 出庫單系統(tǒng)錄入單價計算，其中大宗貴重材料直接計入該項產(chǎn)品成本核 算，不能實行“以存計耗法”倒擠出實際成本，即：存貨期初結(jié)存（按市 場新價）+本期入庫（采購成本計價）-盤點結(jié)存（按市場新價）二實際 成本（以存計耗法）；應按“先進先出法”物料耗費計算實際成本及在產(chǎn) 品成本，并按生產(chǎn)成本計算表結(jié)轉(zhuǎn)實際成本。真實準確的計算生產(chǎn)成本 及在產(chǎn)品成本。第三條成本核算范圍主指經(jīng)營業(yè)務而耗用的直接材料或直接備件、 燃料、直接人工和營業(yè)費用。另期間費用（含管理費用、財務費用和為 代銷而發(fā)生的銷售費用）在

3、本期損益核算，不在成本項目中列支。第四條成本管理隸屬財務管理的重要組成部份，公司及工廠均應遵 守本辦法，各行其責，按財務部要求開展成本管理工作。第二章成本管理原則第五條 正確區(qū)分各種支出的性質(zhì)，嚴格遵守成本開支范圍。第六條 成本核算要嚴格按照“權(quán)責發(fā)生制”的原則，凡屬當期經(jīng)營應 負擔的費用，不論款項是否已經(jīng)支付，均應計入當期成本核算。第七條 確保各項成本費用數(shù)據(jù)真實、準確和完整。第八條 成本（費用）管理的基本任務是：1、正確計算經(jīng)營成本，及時提供成本分析報告；2、進行成本規(guī)劃，確立目標成本；3、實行成本控制，努力增收節(jié)支。第九條通過成本預測、計劃、控制、核算、分析和考核，對成本耗 費及其結(jié)果做

4、出分析報告，并提出成本管理的措施建議及意見，報告公 司總經(jīng)辦。 ）對本公司經(jīng)營計劃和成本考核指標的完成及經(jīng)營效果負責；（2）對本公司嚴重違反會計法規(guī)、財經(jīng)紀律以及揮霍浪費負責；（3）對公司成本管理決策和實施結(jié)果負責。2、財務負責人職責（1 ）對組織本公司的成本管理、正確執(zhí)行成本計劃和費用預算負責;（2）組織內(nèi)部成本核算，準確核算成本，并對公司的經(jīng)濟效益審批 和核算負責；（3）執(zhí)行國家有關(guān)的政策和本辦法，遵守財經(jīng)紀律，審查重要的財 務支出。3、成本會計職責（1 ）制訂本公司成本管理制度，編制落實成本計劃，并監(jiān)督考核執(zhí) 行情況；（2）負責組織與實施本單位的成本核算、成本管理工作；（3）制訂目標成本

5、，組織成本核算，進行成本預測和分析，提出改 進措施和建議。4、業(yè)務經(jīng)營部門的職責（1）對完成公司綜合計劃和經(jīng)營任務負責；（2）執(zhí)行國家價格政策，簽署公司對外銷售合同，遵守營銷財經(jīng)紀 律；（3）按照公司營銷目標任務，努力控制營銷成本費用開支。5、采購部門職責（1 ）選擇優(yōu)質(zhì)供應商，做到貨比三家，物美價廉；（2）對采購成本及存貨安全期、最高、最低儲存量負責；（3）按已經(jīng)審批的采購計劃進行采購成本控制，并接受財務的監(jiān)督 與審計。6、人力資源部門職責（1 ）對工時定額編制與修訂，對人均營業(yè)收入與人工成本配比負責;（2）對公司勞動組織與紀律、經(jīng)營用工等高效運轉(zhuǎn)、經(jīng)營計劃與人 力成本配比負責；（3）對按國

6、家政策控制工資、獎金及勞動保險費的支出負責。7、法務部門（1 ）對采購合同（協(xié)議）的合法合規(guī)及其法律風險負責；（2）對人力成本控制的合法合規(guī)及法律風險負責；（3）對成本管理及其風險評估負責，擬定風險評估報告總經(jīng)辦。8、其它相關(guān)部門（1 ）行政管理部門對辦公費用及其它行政事務費用的超支負責；（2）安全部門對勞動保護費用指標負責。（3）按分級歸口管理原則，分別對本部門所分管的成本費用指標負責。第四章 成本核算與預算第十一條 成本核算方法確定。采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，即：上車間的 料工費作為下車間的原材料投入；同時考慮到各車間（工序生產(chǎn)線）單 獨核算，由財務核定內(nèi)部產(chǎn)值定價，呈報總經(jīng)辦、總經(jīng)理審批同意后

7、， 各車間均可核算各自內(nèi)部利潤，并據(jù)此作為績效考核與獎罰依據(jù)；車間 的料工費之和與內(nèi)部產(chǎn)值定價之和的差價，即為內(nèi)部利潤。成本明細核 算按現(xiàn)行會計準則規(guī)定執(zhí)行，成本會計據(jù)此并結(jié)合生產(chǎn)車間實際，計算 生產(chǎn)成本、在產(chǎn)品成本及產(chǎn)值定價的保本點銷售額（量）。第十二條成本核算原則：車間獨立核算，即：各車間是否賺錢；工廠整體核算，即：各管理成本是否低于出廠價；營銷部門獨立核算，包括各業(yè)務員，是否賺錢。目標成本核算，確定內(nèi)部結(jié)算價格或產(chǎn)值，從而計算各自盈虧。第十三條 目標成本確定。目標成本包括定額成本和標準成本：定額 成本指按生產(chǎn)設備能力（產(chǎn)能）75%測算其生產(chǎn)產(chǎn)量，從而計算其產(chǎn)值即內(nèi) 部價值測算出定額耗用料

8、工費，是需要全員努力方可實現(xiàn)的目標成本； 標準成本是按同行業(yè)生產(chǎn)設備能力（產(chǎn)能）及較先進的勞動生產(chǎn)率測算其 生產(chǎn)產(chǎn)量，從而計算其產(chǎn)值即內(nèi)部價值，測算出標準耗用料工費，代表 其行業(yè)發(fā)展水平與趨勢，主要體現(xiàn)在先進的設備與技術(shù)，高效的勞動者 技能與熟練程度。第十四條銷售成本確定。經(jīng)營領(lǐng)料、辦公用品耗用按加權(quán)平均法進 行核算，分別計入銷售費用一物料消耗和管理費用一辦公費用；銷售費 用、管理費用和財務費用等期間費用按實際發(fā)生的金額進行核算。生產(chǎn)或銷售成本按其數(shù)量，與加權(quán)平均法確定的單價計算出主營業(yè) 務成本，按其實際數(shù)量與相對應的單品標準成本計算標準成本金額，月 末按耗用的實際成本與標準成本進行差異比較分

9、析。第十五條 應列入成本費用支出范圍：1、直接材料、輔料、物料、燃料等；2、直接人工及制造費用，主要包括：為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營、制造產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用，包括直接人 工費（分為固定工資、提成工資及獎金）、管理人工費、折舊費、辦公 費、低值易耗品消耗等。3、正確劃分制造費用與銷售費用或管理費用及其明細項目的界限， 執(zhí)行國家會計準則。銷售費用是核算銷售商品和材料、業(yè)務員承攬業(yè)務、提供勞務的過 程中發(fā)生的各種費用等；管理費用包括租金及管理費、水電費、停車費、 洗車費、巡防費、物料消耗費、垃圾清理費、保安服務費、清潔服務費、 辦公用品、花卉管理費、保險費、煤氣費、*工本費、維修費、汽車費用、折舊、招待

10、費、印刷費、系統(tǒng)維護費及其它費用等。4、為了確定某一會計期間的營業(yè)利潤，除需要確定本期營業(yè)收入之 外，還應確定應由本期成本負擔的費用，將費用與相應的收入配比。主 營業(yè)務成本用料部分，按配比原則分別對應主營業(yè)務收入。5、固定工資是后勤部門人員和營運部門部分的工資， 提成工資主要 是營業(yè)部門人員的工資。提成工資根據(jù)營業(yè)人員崗位職務、個人業(yè)績掛 靠和公司營業(yè)收入來計算。提成工資主要按收入計算提成。提成工資主要分為營業(yè)提成、回款提成。6、按是否直接計入成本計算對象進行分類，主營成本可以分為直接 成本和間接成本。成本計算對象是承擔成本的客體，即費用歸集與分配 的目標。直接成本（直接計入費用）是指屬于某一

11、特定成本計算對象的 可溯成本。直接成本可以根據(jù)有關(guān)原始憑證或記錄比較容易地加以確認。 直接成本只計入有關(guān)的成本計算對象，構(gòu)成直接成本的主營業(yè)務成本。 間接成本（間接計入費用）是指兩個或兩個以上成本計算對象共同發(fā)生 的成本。間接成本通常先按一定的方式歸集，然后選擇適當?shù)臉藴史峙?給各成本計算對象。第十六條不得列入成本費用的支出1、經(jīng)營過程中發(fā)生的管理費用，包括管理部門為管理和組織經(jīng)營活 動而發(fā)生的各項費用；經(jīng)營期間發(fā)生的財務費用，包括公司為籌集資金 而發(fā)生的各項費用。為主營業(yè)務收入而發(fā)生的促銷，廣告費用，在期間 費用中列支，計入當期損益，執(zhí)行國家會計準則，以會計科目設置以準。2、購置和建造固定資

12、產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的支出，應計入相關(guān) 資產(chǎn)的價值，不得計入成本費用。3、資本的利息支出。投資各方因投入資本自行籌借款項所支付的利 息，應由投資各方各自負擔，不得計入企業(yè)成本。4、對外投資的支出，屬于資本支出，不得計入成本費用5、被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金等，不得 計入成本費用。6、公司對外捐贈、贊助支出等，應在營業(yè)外支出列支，不提計入成 本費用。7、分配給投資者的利潤，不得計入成本費用，而應作為利潤分配處 理。第十七條標準成本制定1、標準成本是指在正常和高效率的運轉(zhuǎn)情況下，按行業(yè)及市場行情 或社會平均耗費而測算的目標出品或產(chǎn)品。2、產(chǎn)品單位標準成本二加工該單位出品正常

13、情況下所需各種物料耗 費之和。各種物料耗費二該種物料耗費量X相關(guān)物料當期實際價格。成本會計要根據(jù)出品種類測算出每個出品的正常耗用原料及數(shù)量， 并結(jié)合所耗用的原材料的實際單價來計算標準成本。3、營業(yè)成本的測算根據(jù)營運部門提供的月度計劃營業(yè)收入和成本費用率來制定月度的 營業(yè)成本測算表，月末按實際成本與測算成本進行差額比較分析，以此 進行成本考核。4實際成本與標準成本差異分析實際成本和標準成本之間的差異稱為差額。實際成本超過標準成本 稱為逆差或虧損差額；反之，則稱為順差或盈余差額。5、月度成本報表管理。月度需制定的成本報表有：成本計算表、標 準成本計算表、實際成本與標準成本差異分析表和各項費用明細表

14、。第十八條成本預算。1、工廠應當根據(jù)成本費用預算內(nèi)容，分解成本費用指標，落實成本 費用責任主體，考核成本費用指標的完成情況，制定獎懲措施，實行成 本費用責任追究制度。2、工廠應當明確費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強 對費用的控制。3、工廠應當制定費用的開支范圍、標準和費用支出的申請、審核、審批、支付程序，嚴格控制各項費用的開支。4、工廠應當根據(jù)費用預算和經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)，按照授權(quán)批準制度所 規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進行審批。5、工廠會計機構(gòu)或人員在辦理費用支出業(yè)務時，應當根據(jù)經(jīng)批準的 費用支出申請，對*、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性 及合規(guī)性進行嚴格審核。6、工廠應當

15、建立合理的成本費用核算制度，成本費用核算制度應符 合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，不得隨意改變成本費用的確認標準或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。第五章成本控制與分析第十九條成本控制1、實行成本分級歸口管理和成本控制，設計成本控制，合理設計、 選材，選擇優(yōu)良的供應商。材料成本的控制，要從材料采購、價格、計 量、檢驗、入庫、領(lǐng)退、下料、用料、委托外部加工等方面加以控制；2、勞動力耗費的控制，要控制定編、定員、保證提高出勤率、工時 利用率和勞動生產(chǎn)率等方面加以控制；3、費用開支的控制，要實行費用指標限額管理和考核制度，明確各 項費用權(quán)責歸屬，嚴格費用支出審批手續(xù)，控制按計劃和限額耗費

16、等方 面加以控制。第二十條成本分析1、公司必須建立各級成本分析制度，按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居媱澘赡墚a(chǎn)生重大影響 的問題，應及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。半年和年度 的成本分析報告，必須報公司財務部，由財務部擬定呈報總經(jīng)辦。2、成本分析應納入公司經(jīng)濟活動分析的范疇。公司成本分析工作， 應在財務主管、公司負責人領(lǐng)導下，以財會部門為主，組織相關(guān)職能機 構(gòu)共同進行。對于成本分析中提出的主要問題，要有整改措施和實施責 任人，并列入成本分析會議決議，實行跟蹤檢查考核。3、成本分析可采用本期實際數(shù)與計劃數(shù)對比，與上期數(shù)對比，與上 年同期數(shù)對比，與同行業(yè)先進水平對比，以及因素分析法等。各級成本 分析都要寫出書面報告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明，達到重點突出，原 因清楚，措施具體的要求。月度分析可適當簡要。4、對需追加的成本費用預算，工廠重新辦理審批手續(xù)。第六章監(jiān)督與檢查第二十一條工廠應當建立對成本費用業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān) 督檢查人員的職責權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。第二十二條工廠監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應當通過實施符合性測試和 實質(zhì)性測試檢查成本費用內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有 效執(zhí)行。第二十三條工廠的財務部門按各自的職權(quán)范圍負責對本公司各單 位、各職能部門的成本和費用管理進行