XXXX年1月1日起增值稅發(fā)票認(rèn)證期限延長(zhǎng)至180天

1、2010年1月月1日起增值值稅發(fā)票認(rèn)證證期限延長(zhǎng)至至180天 HYPERLINK javascript:; o 復(fù)制本帖鏈接 頂樓 發(fā)表于 20009-12-14 144:57 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=27728&page=1&authorid=15956 只看該作作者 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=27728&extra=&ordertype=1 倒序看看帖 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&action=printable&tid=27

2、728 打印 HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=112246 注冊(cè)友商會(huì)員，免免費(fèi)使(試)用金蝶旗下下9款財(cái)務(wù)軟軟件！轉(zhuǎn)自：財(cái)考網(wǎng)實(shí)務(wù)頻道道 日前，國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局發(fā)布了關(guān)關(guān)于調(diào)整增值值稅扣稅憑證證抵扣期限有有關(guān)問(wèn)題的通通知（國(guó)稅稅函200096177號(hào)），決定定自20100年1月1日日起，調(diào)整增增值稅專用發(fā)發(fā)票等扣稅憑憑證抵扣期限限，由90天天延長(zhǎng)至1880天。認(rèn)證期限限延長(zhǎng)至半年年由由于原有的抵抵扣期限偏短短，給企業(yè)造造成了一些負(fù)負(fù)擔(dān)。近期國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局制定了具體體的措施，對(duì)對(duì)稅收征管工工作進(jìn)行了實(shí)實(shí)質(zhì)性的、傾傾向于納稅人人的改進(jìn)。比如如對(duì)于

3、取得增增值稅專用發(fā)發(fā)票、公路內(nèi)內(nèi)河貨物運(yùn)輸輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷銷售統(tǒng)一發(fā)票票，國(guó)稅函220096617號(hào)文件件第一條規(guī)定定，增值稅一一般納稅人取取得20100年1月1日日以后開(kāi)具的的增值稅專用用發(fā)票、公路路內(nèi)河貨物運(yùn)運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)開(kāi)具之日起1180天內(nèi)到到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理認(rèn)證，并并在認(rèn)證通過(guò)過(guò)的次月申報(bào)報(bào)期內(nèi)，向主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額。文文件提醒，上上述規(guī)定要從從2010年年1月1日起起執(zhí)行。對(duì)納納稅人取得22009年112月31日日以前開(kāi)具的的增值稅扣稅稅憑證，仍按按原來(lái)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行，還是遵遵照國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于于增值稅一般般納稅人取得得防偽稅控

4、系系統(tǒng)開(kāi)具的增增值稅專用發(fā)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣問(wèn)題的的通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)20003177號(hào)）第一條條規(guī)定來(lái)執(zhí)行行，對(duì)增值稅稅一般納稅人人申請(qǐng)抵扣的的防偽稅控系系統(tǒng)開(kāi)具的增增值稅專用發(fā)發(fā)票，必須自自該專用發(fā)票票開(kāi)具之日起起90天內(nèi)到到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)認(rèn)證，否則不不予抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。舉例例說(shuō)明，一般般納稅人取得得2009年年12月311日開(kāi)具的增增值稅專用發(fā)發(fā)票，必須在在2010年年3月31日日前認(rèn)證入賬賬（20100年是閏年），并并在認(rèn)證的當(dāng)當(dāng)月申報(bào)抵扣扣才有效。如如果一般納稅稅人取得20010年1月月1日開(kāi)具的的增值稅專用用發(fā)票，就可可以在20110年6月330日前認(rèn)證證并入賬，并并在認(rèn)證的當(dāng)當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)

5、項(xiàng)，在7月115日征期結(jié)結(jié)束前增值稅稅納稅申報(bào)時(shí)時(shí)體現(xiàn)出來(lái)。對(duì)取取得海關(guān)進(jìn)口口增值稅專用用繳款書(shū)的，國(guó)國(guó)稅函200096117號(hào)文件第第二條規(guī)定，實(shí)實(shí)行海關(guān)進(jìn)口口增值稅專用用繳款書(shū)（以以下簡(jiǎn)稱海關(guān)關(guān)繳款書(shū)）“先先比對(duì)后抵扣扣”管理辦法法的增值稅一一般納稅人取取得20100年1月1日日以后開(kāi)具的的海關(guān)繳款書(shū)書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具具之日起1880日內(nèi)向主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)報(bào)送海關(guān)關(guān)完稅憑證抵抵扣清單（包包括紙質(zhì)資料料和電子數(shù)據(jù)據(jù)）申請(qǐng)稽核核比對(duì)。未實(shí)實(shí)行海關(guān)繳款款書(shū)“先比對(duì)對(duì)后抵扣”管管理辦法的增增值稅一般納納稅人取得22010年11月1日以后后開(kāi)具的海關(guān)關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)應(yīng)在開(kāi)具之日日起180天天后的第一個(gè)個(gè)納稅申

6、報(bào)期期結(jié)束以前，向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額。需要要特別關(guān)注的的是，未實(shí)行行海關(guān)繳款書(shū)書(shū)“先比對(duì)后后抵扣”管理理辦法的增值值稅一般納稅稅人取得20010年1月月1日以后開(kāi)開(kāi)具的海關(guān)繳繳款書(shū)，假定定180天剛剛好落在20010年7月月10日，而而6月征期截截止日為7月月15日，那那么此票的抵抵扣期限為77月15日，而而不是7月征征期截止日88月15日。如如果剛好落在在7月18日日，那么抵扣扣期限為7月月征期截止日日即8月155日。超期限不不得抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)增增值稅一般納納稅人未在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)到到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理認(rèn)證、申申報(bào)抵扣或者者申請(qǐng)稽核比比對(duì)的，將無(wú)無(wú)法作為合法法的增值稅扣扣稅憑證，不不能

7、計(jì)算進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額抵扣。國(guó)國(guó)稅發(fā)20003177號(hào)文件第二二條規(guī)定，增增值稅一般納納稅人認(rèn)證通通過(guò)的防偽稅稅控系統(tǒng)開(kāi)具具的增值稅專專用發(fā)票，應(yīng)應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)過(guò)的當(dāng)月按照照增值稅有關(guān)關(guān)規(guī)定核算當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額額并申報(bào)抵扣扣，否則不予予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，國(guó)稅函函20099617號(hào)號(hào)文件再次強(qiáng)強(qiáng)調(diào)了超過(guò)期期限未認(rèn)證抵抵扣的憑證不不能作為進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅款抵扣的的政策，要求求在認(rèn)證通過(guò)過(guò)的次月申報(bào)報(bào)期內(nèi)，向主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，這這與認(rèn)證當(dāng)月月抵扣是一個(gè)個(gè)意思。國(guó)稅稅函200096177號(hào)文件第三三條規(guī)定，增增值稅一般納納稅人取得22010年11月1日以后后開(kāi)具的增值值稅專用發(fā)票票、公路內(nèi)河河貨物運(yùn)輸業(yè)業(yè)

8、統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票以及及海關(guān)繳款書(shū)書(shū)，未在規(guī)定定期限內(nèi)到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理理認(rèn)證、申報(bào)報(bào)抵扣或者申申請(qǐng)稽核比對(duì)對(duì)的，不得作作為合法的增增值稅扣稅憑憑證，不得計(jì)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣。此政政策看做是對(duì)對(duì)原有條款的的保留，而且且對(duì)于超過(guò)認(rèn)認(rèn)證期限的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)憑證，納納稅人也不能能返還銷貨方方作廢重開(kāi)，只只能作為財(cái)務(wù)務(wù)上的記賬憑憑證了，未抵抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額應(yīng)該同購(gòu)購(gòu)入的貨物價(jià)價(jià)款一并計(jì)入入貨物成本，在在結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)時(shí)同比結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本并在在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除除。丟失抵扣憑憑證按原規(guī)定定執(zhí)行國(guó)稅函220096617號(hào)文件件第四條規(guī)定定，增值稅一一般納稅人丟丟失已開(kāi)具的的增值稅專用用發(fā)票，應(yīng)在在規(guī)定

9、期限內(nèi)內(nèi)，按照國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于修訂增值稅專用用發(fā)票使用規(guī)規(guī)定的通知知（國(guó)稅發(fā)發(fā)20066156號(hào)號(hào)）第二十八八條及相關(guān)規(guī)規(guī)定辦理。如如果一般納稅稅人丟失前已已認(rèn)證相符的的，購(gòu)買(mǎi)方憑憑銷售方提供供的相應(yīng)專用用發(fā)票記賬聯(lián)聯(lián)復(fù)印件及銷銷售方所在地地主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)出具的丟丟失增值稅專專用發(fā)票已報(bào)報(bào)稅證明單，經(jīng)經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)審審核同意后，可可作為增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額的的抵扣憑證。如如果丟失前未未認(rèn)證的，購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方憑銷售售方提供的相相應(yīng)專用發(fā)票票記賬聯(lián)復(fù)印印件到主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行行認(rèn)證，認(rèn)證證相符的憑該該專用發(fā)票記記賬聯(lián)復(fù)印件件及銷售方所所在地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具具的丟失增增值稅專用發(fā)發(fā)票已報(bào)稅證證明

10、單，經(jīng)經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)審審核同意后，可可作為增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額的的抵扣憑證。增值值稅一般納稅稅人丟失海關(guān)關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)應(yīng)在規(guī)定期限限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)關(guān)地海關(guān)出具具的相關(guān)已完完稅證明，向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)提出抵扣扣申請(qǐng)。主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)受受理申請(qǐng)后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核核，并將納稅稅人提供的海海關(guān)繳款書(shū)電電子數(shù)據(jù)納入入稽核系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行比對(duì)。稽稽核比對(duì)無(wú)誤誤后，方可允允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額抵扣。一、選擇題：一一、選擇題1、 稅法中中的增值稅是是屬于（ ）中的一種種。A、流轉(zhuǎn)稅 B、所得稅稅 C、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)稅 D、資源源稅2、增值稅中的的增值額是（ ）的。A、由稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)確定的 B、由財(cái)政政部確定 C、法定 DD、由納稅人

11、人確定3、增值稅對(duì)出出口商品適用用（ ）。A、高稅率 B、基本稅稅率 C、低稅稅率 D、零稅稅率4、增值稅的征征稅對(duì)象為（ ）。A、營(yíng)業(yè)額 B、增值額額 C、銷售額額 D、毛利利5、批發(fā)商或零零售商的納稅稅人，年應(yīng)稅稅銷售額在1180萬(wàn)元以以下的為（ ）。A、 一般納稅稅人 B、小規(guī)規(guī)模納稅人 C、低額額納稅人 D、高額納納稅人6、以生產(chǎn)或提提供勞務(wù)為主主并兼營(yíng)貨物物批發(fā)或零售售的納稅人，年年應(yīng)稅銷售額額在（ ）以上的為為一般納稅人人。A、100萬(wàn)元元以上 BB、100萬(wàn)元以以下 C、120萬(wàn)元以以上 D、130萬(wàn)元以以上7、根據(jù)增值稅稅的征管方式式，凡是財(cái)物物制度健全的的單位或個(gè)人人視為（

12、）。A、大規(guī)模納稅稅人 B、小規(guī)規(guī)模納稅人 C、一般般納稅人 D、大額納納稅人8、如果小規(guī)模模納稅人財(cái)物物制度健全，通通過(guò)納稅人申申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審核，可可視為（ ）。A、一般納稅人人 B、特殊殊納稅人 C、大額納納稅人 DD、低額納稅稅人9、一種發(fā)生銷銷售次數(shù)極少少的非營(yíng)業(yè)性性納稅人，如如果財(cái)物制度度健全，年銷銷售額達(dá)到或或超過(guò)一般納納稅人的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，也可以視視為（ ）。A、一般納稅人人 B、小規(guī)規(guī)模納稅人 C、大規(guī)規(guī)模納稅人 D、特殊殊納稅人10、征稅范圍圍是（ ）的具體化化。A、 納稅義務(wù)務(wù)人 B、征稅稅對(duì)象 CC、征稅稅種種 D、征稅稅稅率11、郵政部門(mén)門(mén)（ ），應(yīng)當(dāng)征征收增值稅。A、

13、銷售集郵郵郵集 B、辦理理郵寄業(yè)務(wù) C、辦理理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù) D、辦理理匯款業(yè)務(wù)12、銀行（ ），應(yīng)當(dāng)征征收增值稅。A、辦理儲(chǔ)蓄業(yè)業(yè)務(wù) B、銷售售金銀業(yè)務(wù) C、辦理理電子匯款業(yè)業(yè)務(wù) D、辦理理借款業(yè)務(wù)13、凡是直接接用于本單位位或本企業(yè)建建筑工程的預(yù)預(yù)制構(gòu)件，不不征收（ ）。A、消費(fèi)稅 B、營(yíng)業(yè)稅稅 C、增值值稅 D、資源源稅14、一切從事事銷售或者進(jìn)進(jìn)口貨物，提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的單位和個(gè)個(gè)人，都是（ ）的納稅人。A、增值稅 B、營(yíng)業(yè)稅稅 C、消費(fèi)費(fèi)稅 D、行為為稅15、農(nóng)村供銷銷社銷售收購(gòu)購(gòu)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按按（ ）征收增值值稅。A、17 B、13 C、10 D、016、某企業(yè)將將自產(chǎn)的產(chǎn)品品作

14、為福利發(fā)發(fā)給本廠職工工，該批產(chǎn)品品制造成本為為20萬(wàn)元人民民幣，利潤(rùn)為為20，按當(dāng)當(dāng)月同類產(chǎn)品品的平均售價(jià)價(jià)計(jì)算為288萬(wàn)元人民幣幣，請(qǐng)問(wèn)該批批產(chǎn)品計(jì)征增增值稅的銷售售為（ ）。A、20萬(wàn)元人人民幣 BB、28萬(wàn)元人民民幣 C、24萬(wàn)元人民民幣 D、32萬(wàn)元人民民幣17、銷售方收收取得（ ），就是購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方支付的的進(jìn)項(xiàng)稅額。A、銷售額 B、利潤(rùn)額額 C、銷售售稅額 DD、增值稅額額18、進(jìn)口貨物物自海關(guān)填寫(xiě)寫(xiě)稅額繳納證證的次日起（ ）內(nèi)繳納稅額。A、3日 BB、4日 C、5日 D、7日19、根據(jù)我國(guó)國(guó)現(xiàn)行的增值值稅法規(guī)定，銷銷售應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的起征點(diǎn)為為月銷售額（ ）。A、 100800元 B、20

15、0800元 C、6002000元 D、5080元20、下列項(xiàng)目目中的（ ）允許抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A、 從海關(guān)取取得的完稅憑憑證上注明的的增稅額 B、購(gòu)進(jìn)固固定資產(chǎn) C、用于非非應(yīng)稅項(xiàng)目的的購(gòu)進(jìn)貨物 D、用于于集體福利的的應(yīng)稅勞務(wù) HYPERLINK /jxc1/dzjan/shfwj/daan3.htm 答案1、A 2、C 3、D 4、B 5、B 6、A 7、C 8、A 9、B 100、B 111、A 122、B 133、C 144、A 155、B 166、B 177、C 188、D 199、B 200、A二、填空題1、 ，所所有銷售物、進(jìn)進(jìn)口貨物、提提供加工、修修理修配勞務(wù)務(wù)全部納入增增值稅征

16、收范范圍。2、無(wú)論是生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)節(jié)，還是是銷售環(huán)節(jié)，只只要有增值額額，就必須繳繳納 。3、生產(chǎn)型增值值稅中的納稅稅人在計(jì)算增增值稅時(shí)，不不允許扣除 。4、 中中的納稅人在在計(jì)算增值稅稅時(shí)，允許扣扣除所有的生生產(chǎn)資料所含含的稅金。5、根據(jù)增值稅稅征管方式劃劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡凡是財(cái)物制度度不健全的單單位或個(gè)人視視為 。6、如果一般納納稅人若財(cái)物物制度不健全全，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)在征稅時(shí)采采用一般納稅稅人的稅率，但但不得 。7、一般納稅人人應(yīng)稅額的計(jì)計(jì)算公式為： ，其其中當(dāng)期銷項(xiàng)項(xiàng)稅額 。8、進(jìn)口貨物應(yīng)應(yīng)納稅額計(jì)算算時(shí)不得 。9、銷售貨物的的起征點(diǎn)為同同銷售額 。10、李某為增增值稅一般納納稅人，他將將上期購(gòu)進(jìn)的的原

17、材料再銷銷售時(shí)，應(yīng)按按實(shí)際售價(jià)計(jì)計(jì)征 。二、填空題：答答案1、除農(nóng)業(yè)和不不動(dòng)產(chǎn)外 2、增值稅稅 3、固定定資產(chǎn)所含的的稅金 44、消費(fèi)型增增值稅 55、小規(guī)模納納稅人 66、抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅金 77、應(yīng)納稅額額當(dāng)期銷售售額當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷售額額增值稅率 8、抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅 99、6002000元 10、銷銷項(xiàng)稅三、名詞解釋1、增值稅 2、增值額額 3、征稅稅對(duì)象 44、銷項(xiàng)稅額額 5、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額四、簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述增值稅稅的基本特點(diǎn)點(diǎn)。2、 簡(jiǎn)述一一般納稅人和和小規(guī)模納稅稅人的標(biāo)準(zhǔn)。3、 按133低稅率征征收增值稅的的貨物分哪些些？五、論述題1、試論述我國(guó)國(guó)增值稅征收收范圍。2、試論述一般般納稅

18、人和大大規(guī)模、小規(guī)規(guī)模納稅人的的區(qū)別。六、計(jì)算題1、劉某退休后后開(kāi)了一個(gè)汽汽車(chē)修理廠，專專修各種進(jìn)口口車(chē)輛，19999年3月份營(yíng)業(yè)收收入額為822000元。請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)，劉某33月份應(yīng)納的的增值稅額是是多少？2、天津某進(jìn)出出口公司19998年6月進(jìn)口一批批空調(diào)，到岸岸價(jià)格8000000元人人民幣，關(guān)稅稅稅率為155，消費(fèi)稅稅率為30，該公公司6月份應(yīng)納增增值稅額是多多少？六、計(jì)算題：1、劉某應(yīng)稅額額的計(jì)算公式式為：銷售額額含稅銷售售額/（1征收率）。銷銷售額82200/（14）78884.6（元元）。應(yīng)納增增值稅額77884.664315.38（元）。2、該公司的33月份應(yīng)納增增值稅額的計(jì)計(jì)算公式為

19、：組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格關(guān)稅完完稅價(jià)格關(guān)關(guān)稅消費(fèi)稅稅，其中完稅稅價(jià)格為到岸岸價(jià)格。關(guān)稅稅8000000151200000（元）。消消費(fèi)稅（關(guān)關(guān)稅完稅價(jià)格格關(guān)稅）/（1消費(fèi)稅稅稅率）消費(fèi)稅稅率率（80000001200000）/(130)301342285.7303942285.7（元元）。組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格8800000012000003942885.713142285.7（元元）。應(yīng)納稅稅額組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格稅率13114285.7172234428.566（元） 六、計(jì)算題：1、劉某應(yīng)稅額額的計(jì)算公式式為：銷售額額含稅銷售售額/（1征收率）。銷銷售額82200/（14）78884.6（元元）。應(yīng)納增增值稅

20、額77884.664315.38（元）。2、該公司的33月份應(yīng)納增增值稅額的計(jì)計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格關(guān)稅完完稅價(jià)格關(guān)關(guān)稅消費(fèi)稅稅，其中完稅稅價(jià)格為到岸岸價(jià)格。關(guān)稅稅8000000151200000（元）。消消費(fèi)稅（關(guān)關(guān)稅完稅價(jià)格格關(guān)稅）/（1消費(fèi)稅稅稅率）消費(fèi)稅稅率率（80000001200000）/(130)301342285.7303942285.7（元元）。組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格8800000012000003942885.713142285.7（元元）。應(yīng)納稅稅額組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格稅率13114285.7172234428.566（元） 銷售商品和提供供勞務(wù)混合業(yè)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理理（電梯公司司）財(cái)

21、務(wù)知識(shí)識(shí) 20099-08-330 16:56:300 閱讀10036 評(píng)論論1 字字號(hào)：大中小小 訂閱 銷售商品和提供供勞務(wù)混合業(yè)業(yè)務(wù)： 企業(yè)與其其他企業(yè)簽訂訂的合同或協(xié)協(xié)議，有時(shí)既既包括銷售商商品又包括提提供勞務(wù)，包包括兩種情況況：（1）如果銷售售商品部分和和提供勞務(wù)部部分能夠區(qū)分分且能夠單獨(dú)獨(dú)計(jì)量的，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別別核算銷售商商品部分和提提供勞務(wù)部分分，將銷售商商品的部分作作為銷售商品品處理，將提提供勞務(wù)的部部分作為提供供勞務(wù)處理；（2）如果銷售售商品部分和和提供勞務(wù)部部分不能夠區(qū)區(qū)分，或雖能能區(qū)分但不能能夠單獨(dú)計(jì)量量的，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)將銷售商商品部分和提提供勞務(wù)部分分全部作為銷銷售商品進(jìn)行

22、行會(huì)計(jì)處理。如如銷售電梯的的同時(shí)負(fù)責(zé)安安裝工作、銷銷售軟件后繼繼續(xù)提供技術(shù)術(shù)支持等?！纠考坠舅九c乙公司簽簽訂合同，向向乙公司銷售售一部電梯并并負(fù)責(zé)安裝。甲甲公司開(kāi)出的的增值稅專用用發(fā)票上注明明的價(jià)款合計(jì)計(jì)為1 0000 0000元，其中電電梯銷售價(jià)格格為980 000元，安安裝費(fèi)為200 000元元，增值稅稅稅額為1666 600元元。電梯的成成本為5600 000元元；電梯安裝裝過(guò)程中發(fā)生生安裝費(fèi)122 000元元，均為安裝裝人員薪酬。假假定電梯已經(jīng)經(jīng)安裝完成并并經(jīng)驗(yàn)收合格格，款項(xiàng)尚未未收到；安裝裝工作是銷售售合同的重要要組成部分，不不考慮其他因因素。甲公司的賬務(wù)處處理如下：（1）電梯銷

23、售售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款款11 146 600貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 980 0000應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）1666 600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本 5560 0000貸：庫(kù)存商商品 5560 0000（2）實(shí)際發(fā)生生安裝費(fèi)用時(shí)時(shí)借：勞務(wù)成本本12 000貸：應(yīng)付職職工薪酬12 000（3）確認(rèn)安裝裝費(fèi)收入并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：應(yīng)收賬款款 20 0000貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入20 0000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本12 0000貸：勞務(wù)成成本120000續(xù)【例】若本題題目中電梯銷銷售與安裝不不能區(qū)分開(kāi)來(lái)來(lái)，甲公司收收到電梯銷售售與安裝的總總價(jià)款為1117萬(wàn)元，其其中銷售收入入為100萬(wàn)萬(wàn)元，增值稅稅為17萬(wàn)元元。甲公司賬務(wù)處理理如下：（1）發(fā)生安裝裝費(fèi)時(shí)：借：勞務(wù)成本本12 0000貸：應(yīng)付職職工薪酬12 0000（2）銷售實(shí)現(xiàn)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款款1 1700 000貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入1 0000 000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）1700 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本5772 0000貸：庫(kù)存商商品5660 0000勞務(wù)成成本122 000 企業(yè)尚未完完成售出商品品的安裝或檢檢驗(yàn)工作，且且此項(xiàng)安裝或或檢驗(yàn)任務(wù)是是銷售合同的的重要組成部部分。 例如，某某電梯生產(chǎn)企企業(yè)銷售電梯梯，電梯已發(fā)發(fā)出，