中小企業(yè)稅收優(yōu)惠解讀

1、中小企業(yè)稅收優(yōu)惠解讀第1頁，共37頁。餐前小點 “個人所得稅的起征點是1800元” 請指出這句表述的不當之處第2頁，共37頁。第3頁，共37頁。思維誤區(qū)國家出臺針對“中小企業(yè)”的稅收優(yōu)惠政策不多只要符合規(guī)定，就可以一直享受優(yōu)惠政策第4頁，共37頁。中小企業(yè)的地位和作用 目前，全國工商注冊登記的中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99。中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實現(xiàn)利稅分別占總量的60、57和40；流通領域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點的90以上。中小企業(yè)大約提供了75的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。 2009年數(shù)據(jù)第5頁，共37頁。中小企業(yè)面臨的主要困難一、由于國際需求衰退、國內(nèi)需求不足，中小企業(yè)普遍面臨生存和發(fā)展壓力；

2、二、銀行釋放的流動性，基本被大型國有企業(yè)吸納，國家寬松的貨幣政策對中小企業(yè)融資問題作用不明顯，融資難仍然是長期困擾中小企業(yè)發(fā)展的重要問題；三、勞動合同法實施后企業(yè)用工成本普遍增加，對勞動密集型、生產(chǎn)周期性較強的中小企業(yè)影響尤為明顯。第6頁，共37頁。政策出臺背景 為全面貫徹中央、省委、省政府關于擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長特別是扶持中小企業(yè)發(fā)展的各項措施，深入落實關于促進中小企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的意見（粵府2008104號），積極發(fā)揮稅收職能作用，大力促進我省中小企業(yè)的發(fā)展，省、市地稅局將現(xiàn)行稅收法律和政策有關扶持中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策進行梳理，形成扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。 第7頁，共3

3、7頁。文件依據(jù)一、粵地稅發(fā)2008208號 關于落實促進中小企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展8項稅收優(yōu)惠政策的緊急通知 二、穗地稅函200941號 關于扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策指引 三、穗地稅函2009120號 對208號41號文的補充規(guī)定第8頁，共37頁。本節(jié)課所講優(yōu)惠政策主要涉及的行業(yè)和行為主要涉及的行業(yè)和行為:服務代理廣告動漫勘察設計技術研發(fā)技術轉(zhuǎn)讓公共基礎設施項目創(chuàng)業(yè)投資購置并使用環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設備等第9頁，共37頁。政策內(nèi)容 中小企業(yè)的標準： 分行業(yè)標準 （一）工業(yè) （二）建筑業(yè) （三）零售和批發(fā)業(yè) （四）交通運輸和郵政業(yè) （五）住宿和餐飲業(yè) 第10頁，共37頁。政策內(nèi)容一、支持中小企業(yè)

4、參與企業(yè)的改組、改制，做大做強，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營，對其合并、兼并以及分立企業(yè)的行為和股權轉(zhuǎn)讓取得的收入免征營業(yè)稅。 第11頁，共37頁。政策內(nèi)容二、中小企業(yè)從事會展業(yè)務按“服務業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 舉例說明GO第12頁，共37頁。政策內(nèi)容三、中小企業(yè)從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。 第13頁，共37頁。第14頁，共37頁。政策內(nèi)容四、經(jīng)國務院有關部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。 第15頁，共37頁。政策內(nèi)容五、中小型勘察設計企業(yè)將承擔的勘察設計勞務分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設計

5、企業(yè)或個人的征稅問題。 注意勘察設計和一般設計的區(qū)別 勘察設計是工程建設的重要環(huán)節(jié)，分為可行性研究、初勘、定測和補充定測4個部分。每個勘察階段都有特定的目的，先確定建筑的可行性，然后對地質(zhì)水文情況做一個大致勘察，最后詳勘需要弄清楚每一個地層巖土情況，需要做原位實驗，土工實驗，確定地基承載力，進而采取合適的基礎形式和施工方法。 第16頁，共37頁。政策內(nèi)容六、中小企業(yè)從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務收入，免征營業(yè)稅。 第17頁，共37頁。第18頁，共37頁。政策內(nèi)容七、中小企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用扣除攤銷問題。 1、未形成無形資產(chǎn) 2、形成無

6、形資產(chǎn) 第19頁，共37頁。政策內(nèi)容八、中小企業(yè)一個納稅年度內(nèi)的技術轉(zhuǎn)讓所得減免規(guī)定。 1、不超過500萬元的部分 2、超過500萬元的部分第20頁，共37頁。政策內(nèi)容九、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上（含2年），可按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 第21頁，共37頁。政策內(nèi)容十、中小企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路，公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得，對企業(yè)所得稅的減免規(guī)定。（三免三減半） “鐵公基”工程第22頁，共37頁。政策內(nèi)容

7、第23頁，共37頁。十一、中小企業(yè)從事國家規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能技術改造等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免規(guī)定。（三免三減半） 新名詞：低碳經(jīng)濟、全球變暖、瑪雅寓言2012、旱澇并存的水文明 政策內(nèi)容第24頁，共37頁。政策內(nèi)容十二、中小企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。 熱門名詞：循環(huán)經(jīng)濟 第25頁，共37頁。政策內(nèi)容十三、中小企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、

8、安全生產(chǎn)等專用設備的抵免規(guī)定。 1、10%在當年抵免 2、當年不足抵免的（5年）第26頁，共37頁。政策內(nèi)容十四、按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可按照稅收管理權限報經(jīng)批準后，定期給予減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的照顧。 根據(jù)粵地稅發(fā)200919號 的6種情況，可酌情給予減稅或免稅的優(yōu)惠 第27頁，共37頁。政策內(nèi)容十五、自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 詳見財稅20114號文第28頁，共37頁。政策內(nèi)容十六、對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)

9、擔保、再擔保機構按照其機構所在地地市級（含）以上人民政府規(guī)定的標準取得的擔保和再擔保業(yè)務收入（不包括信用評級、咨詢培訓等收入），自主管地方稅務機關辦理免稅手續(xù)之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。 第29頁，共37頁。政策內(nèi)容十七、企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅。 關于非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知（財稅字20007號）第30頁，共37頁。政策內(nèi)容 需要符合的條件： 1、納入全國試點范圍名單；2、經(jīng)中小企業(yè)政府管理部門同意，依法登記注冊為企業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔保服務的機構；3、不以營利為目的，

10、擔保業(yè)務收費標準報經(jīng)所在地人民政府中小企業(yè)主管部門和同級人民政府物價部門批準；4、具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制，注冊資金超過2000萬元；第31頁，共37頁。政策內(nèi)容 5、對中小企業(yè)累計貸款擔保金額占其累計擔保業(yè)務總額的80%，對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構自身實收資本總額的10%，并且其單筆擔保責任金額最高不超過4000萬元人民幣；6、擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，并且其代償額占擔保資金比例不超過5%；7、接受所在地政府中小企業(yè)管理部門監(jiān)管，按照要求向所在地政府中小企業(yè)管理部門報

11、送擔保業(yè)務情況和財務會計報表。享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合上述條件的，可以繼續(xù)申請減免稅。第32頁，共37頁。輕松片刻第33頁，共37頁。政策內(nèi)容十八、被認定為高新技術企業(yè)的中小企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第34頁，共37頁。政策內(nèi)容十九、符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 “符合條件的小型微利企業(yè)”是指對從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。第35頁，共37頁。政策內(nèi)容二十、中小企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。（一）相關政策規(guī)定1、下列項目的所得免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜