高級財務會計作業(yè)4參考答案

1、PAGE PAGE 17高級財務會計作業(yè)4參考答案一、單項選擇題（每小題1分，共20分）1C 2B 3B 4D 5B 6A 7B 8C 9D 10D 11C 12B 133D 14A 15D 166D 17B 18BB 119B 20C二、多項選擇題題（每小題11分，共155分） 1BCD 22ACD 3AAC 4BBD 5AABD 6ABB 7ABDD 8ABDEE 9ABCDDE 100ABC 11AABCDE 12ABBC 13ACDD 114BCE 155AB三、簡答題（每每小題5分，共共15分）1. 如何區(qū)分分經(jīng)營租賃與與融資租賃？答：目的不同同。經(jīng)營租賃賃是承租人單單純?yōu)闈M足生生產(chǎn)

2、、經(jīng)營上上的短期或臨臨時需要而租租入的資產(chǎn)；融資租賃以以融資為主要要目的，承租租人有明顯購購置資產(chǎn)的企企圖，承租人人能長期使用用租賃資產(chǎn)，并并最終獲得資資產(chǎn)所有權(quán)。風險與報酬不不同。經(jīng)營租租賃因資產(chǎn)所所有權(quán)不轉(zhuǎn)移移，租賃期內(nèi)內(nèi)資產(chǎn)的風險險與報酬仍舊舊歸出租人，出出租人要承擔擔出租資產(chǎn)的的保險、維修修等有關(guān)費用用；融資租賃賃在租賃期內(nèi)內(nèi)承租人也不不擁有資產(chǎn)的的所有權(quán)，但但這種租賃形形式具有明顯顯的買賣與融融資特征，根根據(jù)“實質(zhì)重于形形式”的原則，承承租人對融資資租賃資產(chǎn)應應視自有資產(chǎn)產(chǎn)，相應承擔擔租賃資產(chǎn)的的保險、折舊舊和維修等有有關(guān)費用。權(quán)利不同。經(jīng)經(jīng)營租賃，租租賃期滿承租租人可續(xù)租，但但沒有

3、廉價購購買資產(chǎn)的特特殊權(quán)利；融融資租賃，租租賃期滿承租租人可謙價購購買該項資產(chǎn)產(chǎn)或以優(yōu)惠的的租金延長租租期。租約不同。經(jīng)經(jīng)營租賃，可可簽訂租約，也也可不簽訂租租約；在有租租約的情況下下，也可因一一方的要求隨隨時取消；融融資租賃的租租約一般不可可取消，除非非發(fā)生意外情情況，或承租租人與原出租租人就同一資資產(chǎn)或同樣的的資產(chǎn)簽訂了了新的租約。租期不同。經(jīng)經(jīng)營租賃是滿滿足承租人生生產(chǎn)經(jīng)營活動動的臨時需要要，使用完畢畢退還出租人人，因而資產(chǎn)產(chǎn)的租期遠遠遠低于其有效效使用年限，資資產(chǎn)需要多次次出租才能收收回投資額；融資租賃的的主要目的是是為融資，租租期一般為資資產(chǎn)的有效使使用年限或其其大部分，所所以出租人

4、只只需要出租一一次，就可以以收回租賃資資產(chǎn)的全部投投資。租金不同。經(jīng)經(jīng)營租賃下的的租金，是出出租人收取用用以彌補出租租資產(chǎn)的成本本、持有期內(nèi)內(nèi)的相關(guān)費用用，并取得合合理利潤的投投資報酬；融融資租賃下的的租金內(nèi)容與與經(jīng)營租賃基基本相同，但但不包括資產(chǎn)產(chǎn)租賃期內(nèi)的的保險、維修修等費用，決決定了融資租租賃租金比較較低廉。2. 什么叫售售后回租？交交易雙方的關(guān)關(guān)系如何？如如何進行會計計處理？答：售后回租是是承租人把資資產(chǎn)出售后又又租回的一種種形式。在售售后回租業(yè)務務中，交易雙雙方都以雙重重身份出現(xiàn)：承租人同時時是銷貨方，出出租人同時是是購貨方。第一按照融資租租賃的標準，把把售后回租確確定為融資租租賃或

5、經(jīng)營租租賃。第二對于融資租租賃性質(zhì)的回回租業(yè)務，承承租人（兼銷銷貨方）所取取得的銷售收收入與資產(chǎn)賬賬面價值的差差額在會計上上并未實現(xiàn)，應應予以遞延，在在租賃期內(nèi)按按該項資產(chǎn)的的折舊進度進進行分攤，作作為折舊費的的調(diào)整。在回回租業(yè)務中，資資產(chǎn)的出售和和回租屬于同同一筆交易，資資產(chǎn)售價與租租金一起計算算，售價的高高低同時決定定以后租金的的高低。為避避免人為提高高（或降低）資資產(chǎn)售價而增增加（或減少少）當期利潤潤的現(xiàn)象，我我國把資產(chǎn)售售價與其賬面面價值的差額額，不管屬于于收益或損失失，一律遞延延，作為該項項租賃資產(chǎn)折折舊費用的調(diào)調(diào)整?；谥斨斏髟瓌t，對對資產(chǎn)銷售收收入低于其賬賬面價值的差差額，直接計

6、計入當期損益益。第三經(jīng)營租賃性性質(zhì)的回租業(yè)業(yè)務，會計處處理原則與融融租租賃相同同。承租人（兼兼銷貨方）所所取得的銷售售收入與資產(chǎn)產(chǎn)賬面價值的的差額，同樣樣應予以遞延延，并在租賃賃期內(nèi)按照租租金支付比例例分攤，作為為租金的調(diào)整整。3. 破產(chǎn)企業(yè)業(yè)會計核算中中應設(shè)置哪些些會計賬戶？答：破產(chǎn)清算會會計賬戶體系系資 產(chǎn) 類類負 債 類類清算凈資產(chǎn)類損 益 類類擔保資產(chǎn)抵消資產(chǎn)受托資產(chǎn)應追索資產(chǎn)破產(chǎn)資產(chǎn)其他資產(chǎn)擔保負債抵消負債受托負債優(yōu)先清償債務破產(chǎn)債務其他債務清算凈資產(chǎn)破產(chǎn)清算損益四、實務題（共共50分）1甲企業(yè)在22002年88月19日經(jīng)經(jīng)人民法院宣宣告破產(chǎn)，清清算組接管破破產(chǎn)企業(yè)時編編制的接管日日

7、資產(chǎn)負債表表如下：接管日資產(chǎn)負債債表編制單位： 20002年8月月19日 單位位：元資 產(chǎn)清算開始日負債及所有者權(quán)權(quán)益清算開始日貨幣資金121380短期借款362000短期投資50000應付票據(jù)85678應收票據(jù)應付賬款73716應收賬款621000其他應付款8442減：壞賬準備應付工資19710應收賬款凈額621000應交稅金193763.85其他應收款10080應付股利65302.663存貨28002788其他應交款2490待處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損失12000預提費用流動資產(chǎn)合計36147388流動負債合計811102.48長期投資36300長期借款56200000固定資產(chǎn)原價13163366長

8、期負債合計56200000減：累計折舊285212實收資本776148固定資產(chǎn)凈值10311244盈余公積23767.882在建工程556422未分配利潤-15102112.3固定資產(chǎn)合計13862100所有者權(quán)益合計計-7102966.48無形資產(chǎn)482222無形資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)合計482222資產(chǎn)總計57208066負債及所有者權(quán)權(quán)益總計57208066除上列資產(chǎn)負債債表列示的有有關(guān)資料外，經(jīng)經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以以下情況：固定資產(chǎn)中有有一原值為66600000元，累計折折舊750000元房屋已已為3年期的的長期借款44500000元提供了擔擔保。應收賬款中有有220000元為應收甲甲企業(yè)的貨款款，

9、應付賬款款中有320000元為應應付甲企業(yè)的的材料款。甲甲企業(yè)已提出出行使抵消權(quán)權(quán)的申請并經(jīng)經(jīng)清算組批準準。待處理流動資資產(chǎn)損失中的的120000元應由保險險公司賠款111000元元，由保管員員賠款10000元；其他他應收款中應應收職工劉麗麗借款25000元，應收收鐵路部門賠賠款42000元，其余為為應收的租金金。清算組發(fā)現(xiàn)破破產(chǎn)企業(yè)在破破產(chǎn)宣告日前前2個月，曾曾無償轉(zhuǎn)讓一一批設(shè)備，價價值1800000元，根根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)規(guī)定屬無效行行為，該批設(shè)設(shè)備應予以追追回。無形資產(chǎn)中有有償取得的土土地使用權(quán)33560000元，其余為為專利權(quán)。財產(chǎn)清查中發(fā)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有有6500元元的低值易耗耗品，47220

10、0元的娛娛樂設(shè)備屬于于工會財產(chǎn)，由由工會單獨設(shè)設(shè)賬核算；倉倉庫中有62200元的受受托代銷商品品，與此相適適應，“代銷商品款款”賬戶有62200元的應應付代銷款。貨幣資金中有有現(xiàn)金15000元，其他他貨幣資金110000元元，其余為銀銀行存款。28002778元的存貨貨中有材料114433118元，包裝裝物470000元，低值值易耗品466800元，產(chǎn)產(chǎn)成品12663160元元。請根據(jù)上述資料料編制破產(chǎn)資資產(chǎn)與非破產(chǎn)產(chǎn)資產(chǎn)的會計計處理。（本本題14分）借：擔保資產(chǎn)產(chǎn)固定資產(chǎn)產(chǎn) 4500000 破破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1350000 累累計折舊 755000 貸：固固定資產(chǎn)房屋 6600000 借：

11、長期借借款 4500000 貸：擔擔保債務長期借款 44500000借：抵消資產(chǎn)產(chǎn)應收賬款款甲企業(yè) 220000 貸：應應收賬款甲企業(yè) 220000 借：應付賬賬款甲企業(yè) 332000 貸：抵抵消債務應付賬款甲企業(yè) 222000 破產(chǎn)債務務 100000借：應追索資資產(chǎn)保險公司司 110000 應應追索資產(chǎn)保管員 10000 應應追索資產(chǎn)劉麗 22500 應應追索資產(chǎn)鐵路部門門 42000 應應追索資產(chǎn)租金 33380 應應追索資產(chǎn)應收賬款款 6210000 貸：待待處理財產(chǎn)損損益流動資產(chǎn)產(chǎn)損失 122000 其他應收收款 100080 應收賬款款 6211000借：應追索資資產(chǎn)設(shè)備 1800

12、000 貸：破破產(chǎn)清算損益益 1880000借：其他資產(chǎn)產(chǎn)破產(chǎn)安置置資產(chǎn) 3560000 貸：無無形資產(chǎn)土地使用權(quán)權(quán) 3556000借：受托資產(chǎn)產(chǎn) 62000 貸：受受托代銷商品品 6200 借：代銷商商品款 62000 貸：受受托債務 62000借：破產(chǎn)資產(chǎn)產(chǎn)現(xiàn)金 15000 破破產(chǎn)資產(chǎn)銀行存款 1098880 破破產(chǎn)資產(chǎn)其他貨幣資資金 100000 貸：現(xiàn)現(xiàn)金 11500 銀行存款款 1099880 其他貨幣幣資金 100000借：破產(chǎn)資產(chǎn)產(chǎn)材料 144433188 破破產(chǎn)資產(chǎn)包裝物 477000 破破產(chǎn)資產(chǎn)低值易耗品品 468000 破破產(chǎn)資產(chǎn)產(chǎn)成品 12633160 破破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)

13、 4461124 破破產(chǎn)資產(chǎn)在建工程 5564422 破破產(chǎn)資產(chǎn)無形資產(chǎn) 1262222 破破產(chǎn)資產(chǎn)長期投資 363300 破破產(chǎn)資產(chǎn)累計折舊 2102212 貸：材材料 14433318 包裝物 447000 低值易耗耗品 468800 產(chǎn)成品 12663160 固定資產(chǎn)產(chǎn) 6566336 在建工程程 5566422 無形資產(chǎn)產(chǎn) 1266222 長期投資資 3663002請根據(jù)題11的相關(guān)資料料對破產(chǎn)權(quán)益益和非破產(chǎn)權(quán)權(quán)益進行會計計處理（破產(chǎn)產(chǎn)清算期間預預計破產(chǎn)清算算費用為6225000元元，已經(jīng)過債債權(quán)人會議審審議通過）。（本本題14分）破產(chǎn)清算期間間預計清算費費用6250000元，已已經(jīng)債

14、權(quán)人會會議審議通過過。 借：破產(chǎn)清清算損益清算費用 6255000 優(yōu)先清清償債務應付破產(chǎn)清清算費用 6250000優(yōu)先清償職工工工資、稅金金等。 借：應付工工資 197110 應應交稅金 1933763.885 其其他應交款 24490 貸：優(yōu)優(yōu)先清償債務務職工工資資 197710 優(yōu)先清償償債務稅金等 1966253.885確認破產(chǎn)債務務 借；短期借借款 3620000 應應付票據(jù) 855678 應應付賬款 333716 其其他應付款 84442 應應付股利 655302.663 長長期借款 51700000 貸：破破產(chǎn)債務短期借款 33620000 破產(chǎn)債務務應付票據(jù)據(jù) 856778 破

15、產(chǎn)債務務應付賬款款 337116 破產(chǎn)債務務其他應付付款 84422 破產(chǎn)債務務應付股利利 653002.63 破產(chǎn)債務務長期借款款 551700000確認清算凈資資產(chǎn) 借：實收資資本 7761448 盈盈余公積 233767.882 貸：清清算凈資產(chǎn) 77999155.82 借：清算凈凈資產(chǎn) 155102122.30 貸：利利潤分配未分配利潤潤 15110212.3032002年年1月1日，甲甲公司從乙公公司（非專門門從事租賃業(yè)業(yè)務的公司）租租入全新辦公公用房一套，租租期5年。辦辦公用房原賬賬面價值255000000元，預計使使用年限255年。租賃合合同規(guī)定，租租賃開始日甲甲公司向乙公公司一

16、次性預預付租金111500000元，第一年年末、第二年年末、第三年年末、第四年年末支付租金金900000元，第五年年末支付租金金2400000元。租賃賃期滿后預付付租金不退回回，乙公司收收回辦公用房房使用權(quán)。要要求：分別為為承租人（甲甲公司）與出出租人（乙公公司）進行會會計處理。（本本題8分）承租人（甲公司司）會計處理理：租賃開始日租租入辦公用房房時登記備查查簿，并一次次性預付租金金11500000元時： 借：長期待待攤費用預付租金 11550000 貸：銀銀行存款 111500000租賃期內(nèi)每月月計提租金99000012 = 7500元元 借：管理費費用 75500 貸：其其他應付款乙公司

17、75000第一年末支付付租金時： 借：其他應應付款乙公司 900000 貸：銀銀行存款 900000租賃期內(nèi)每月月分攤預付租租金1150000060 = 191677元 借：管理費費用 191167 貸：長長期待攤費用用預付租金金 191167租賃期滿，退退還租用辦公公房，同時注注銷備查簿記記錄。出租人（乙公司司）會計處理理：交付甲公司辦辦公用房使用用權(quán)時： 借：經(jīng)營租租賃資產(chǎn)已出租資產(chǎn)產(chǎn) 25000000 貸：經(jīng)經(jīng)營租賃資產(chǎn)產(chǎn)未出租資資產(chǎn) 225000000租賃開始日收收到甲公司一一次性預付租租金時： 借：銀行存存款 11500000 貸：預預收賬款甲公司 111500000租賃期內(nèi)每月月計

18、提應收未未收租金90000012 = 7500元元 借：應收賬賬款甲公司 75000 貸：其其他業(yè)務收入入經(jīng)營租賃賃收入 75000第一年末收到到甲公司租金金 借：銀行存存款 900000 貸：應應收賬款甲公司 900000租賃期內(nèi)每月月確認的預付付租金收入時時： 借：預收賬賬款甲公司 191677 貸：其其他業(yè)務收入入經(jīng)營租賃賃收入 191677租賃期內(nèi)每月月應計提出租租辦公用房折折舊250000002512 = 8333元元 借；其他業(yè)業(yè)務成本經(jīng)營租賃成成本 83333 貸：累累計折舊 83333租賃期滿，收收回辦公用房房使用權(quán)時： 借：經(jīng)營租租賃資產(chǎn)未出租資產(chǎn)產(chǎn) 25000000 貸：經(jīng)

19、經(jīng)營租賃資產(chǎn)產(chǎn)已出租資資產(chǎn) 2250000004資料：A公公司與B公司司于20000年12月222日簽訂一一份融資租賃賃合同，有關(guān)關(guān)資料如下：資料標的物：M產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備；起租日：生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備運達AA公司之日，假假定為20001年1月11日。租賃期：366個月（20001年1月月1日至2003年年12月311日）。租金支付方式式：自起租日日開始，每隔隔6個月于月月末支付租金金1500000元。該生產(chǎn)設(shè)備的的保險、維修修等費用由AA公司承擔，估估計每年約110000元元。該生產(chǎn)設(shè)備的的原賬面價值值為7100000元。租賃合同約定定的利率為77%（6個月月利率）。該生產(chǎn)線預計計使用年限為為8年，已使

20、使用3年，假假定期滿無殘殘值。租賃期滿，AA公司享有優(yōu)優(yōu)惠購買選擇擇權(quán)，購買價價為800元元，估計該日日該項租賃資資產(chǎn)的公允價價值為780000元。2002年至至2003年年兩年，A公公司每年按銷銷售收入的55%向B公司司支付經(jīng)營分分享收入。對A公司而言言，該生產(chǎn)設(shè)設(shè)備占該公司司資產(chǎn)總額的的30%以上上，并且不需需要安裝。2000年112月16日日，因該項租租賃交易向律律師事務所支支付律師費225000元元。在合同約定的的租金支付日日，按照直線線法分攤未確確認融資費用用。A公司對該生生產(chǎn)設(shè)備采用用使用年限法法計提折舊。假定20022年和20003年A公司司實現(xiàn)銷售收收入分別為11200000元

21、和1600000元。假定20044年1月1日日A公司向BB公司支付8800元購買買了該生產(chǎn)設(shè)設(shè)備。要求：判斷租租賃類型；計算租賃開始始日最低租金金付款額的現(xiàn)現(xiàn)值，確定租租賃資產(chǎn)的入入賬價值；計算未確認的的融資費用；編制A公司22001年11月1日租入入資產(chǎn)的會計計分錄；編制A公司22000年112月16日日初始直接費費用的會計分分錄；分攤未確認融融資費用并進進行相應的會會計處理；進行履約成本本的會計處理理；計提租賃資產(chǎn)產(chǎn)折舊并進行行相應的會計計處理；進行或有租金金的會計處理理；租賃期滿租賃賃資產(chǎn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移的賬務處處理。（本題題14分）答：因為8000/780000= 11.03%1%，所以以A公司與BB公司的租賃賃行為是融資資租賃。最低租金付款款額= 15500006+8000= 900