新希望農(nóng)業(yè)股份公司內(nèi)部控制制度匯編 - 打印

1、新希望內(nèi)部控制制度匯編新希望內(nèi)部控制制度匯編NEWHOPESichuanNewHopeAgribusinessCo.fLtd內(nèi)部控制制度匯編新希望內(nèi)部控制制度匯編新希望內(nèi)部控制制度匯編新希望內(nèi)部控制制度匯編新希望內(nèi)部控制制度匯編 新希望內(nèi)部控制制度匯編件給財務(wù)部作為會計核算的入賬依據(jù)。10、本公司投資部和相關(guān)管理部門應(yīng)當(dāng)指定人員對投資項目進行跟蹤管理，了解掌握被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量，定期組織投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時向總經(jīng)理或董事會報告，并采取相應(yīng)措施。（三）本公司應(yīng)當(dāng)對派駐被投資企業(yè)的主要管理人員建立適時報告、業(yè)績考評與輪崗制度。（四）會計核算和財務(wù)管理本公司控股

2、企業(yè)，必須執(zhí)行本公司會計制度（國外企業(yè)除執(zhí)行本公司會計制度外，還須執(zhí)行所在國的會計制度）。（五）本公司董事會辦公室應(yīng)當(dāng)加強投資有關(guān)權(quán)益證書的管理，指定專門人員保管權(quán)益證書，建立詳細(xì)的記錄。未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與指定人員對有關(guān)權(quán)益證書進行清點和核對。（六）被投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)等發(fā)生變化的，本公司應(yīng)當(dāng)取得被投資企業(yè)的相關(guān)文件，催促被投資企業(yè)及時辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，反映股權(quán)變更對本企業(yè)的影響。（七）本公司應(yīng)設(shè)置投資備查登記簿，記載被投資單位基本情況、動態(tài)信息、取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值信息、歷年與被投資單位發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易情況、發(fā)放股票股利情況等。

3、（八）本公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與被投資企業(yè)核對有關(guān)投資賬目，保證投資的安全、完整。（九）本公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)加強對投資項目減值情況的定期檢查和歸口管理，減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，按照企業(yè)資產(chǎn)減值內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。九、投資處置控制（一）本公司應(yīng)當(dāng)加強投資處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定。1、轉(zhuǎn)讓股權(quán)，由本公司相關(guān)管理部門根據(jù)投資情況向總經(jīng)理或領(lǐng)導(dǎo)小組提出轉(zhuǎn)讓投權(quán)的申請，明確提出股份轉(zhuǎn)讓的原因和價格，根據(jù)授權(quán)分別由董事會或股東大會審議通過。對于重大股份轉(zhuǎn)讓，應(yīng)聘請有相關(guān)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對轉(zhuǎn)讓股份進行審計和評估，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的談判及合同或協(xié)議的簽署按照投資談判

4、或合同簽署的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。重大股份轉(zhuǎn)讓指：（1）轉(zhuǎn)讓股份超過3000萬元的；（2）涉及關(guān)聯(lián)關(guān)系或關(guān)聯(lián)交易。2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的合同或協(xié)議簽署后，應(yīng)將相關(guān)系列文件報財務(wù)部執(zhí)行。財務(wù)部應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的約定，督促相關(guān)管理部門催收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項或收回資產(chǎn)。如果超過合同或協(xié)議約定付款期限仍未收到全部或部份股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項和資產(chǎn)，財務(wù)部應(yīng)立即向總經(jīng)理或相關(guān)管理部門報告情況。3、投資收回的款項，應(yīng)按會計制度的有關(guān)規(guī)定進行會計核算。4、投資收回的資產(chǎn)，原則上應(yīng)對資產(chǎn)的價值進行評估，按照事業(yè)部職責(zé)編制資產(chǎn)清單并對資產(chǎn)進行檢查驗收的同時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。5、投資收回的債權(quán)，應(yīng)對債權(quán)進行詳細(xì)的調(diào)查，確認(rèn)其真實的價值。6、投資

5、的核銷。因被投資企業(yè)破產(chǎn)應(yīng)核銷投資時，相關(guān)管理部門應(yīng)首先索取企業(yè)破產(chǎn)的法律文書和證明文件，取得因被投資企業(yè)破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律手續(xù)。并出具企業(yè)破產(chǎn)的相關(guān)說明。財務(wù)部憑相關(guān)法律文件和說明進行賬務(wù)處理。相關(guān)管理部門應(yīng)密切關(guān)注破產(chǎn)企業(yè)依法破產(chǎn)的程序和剩余資產(chǎn)的處置，盡最大努力減少投資損失。（二）本公司相關(guān)管理部門應(yīng)認(rèn)真審核與投資處置有關(guān)的審批文件、會議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料，確保資產(chǎn)處置真實、合法。（三）本公司應(yīng)當(dāng)建立投資項目后續(xù)跟蹤評價管理制度，對企業(yè)的重要投資項目和所屬企業(yè)累計投資超過3000萬元的項目，由公司投資部和相關(guān)管理部門負(fù)責(zé)，開展后續(xù)跟蹤評價工作，并此作為進行投資獎勵和責(zé)

6、任追究的基本依據(jù)。十、監(jiān)督檢查（一）投資報告、投資審批、投資執(zhí)行、投資收回和投資處置的過程應(yīng)安排審計監(jiān)察人員參與。主要關(guān)注授權(quán)批準(zhǔn)決策權(quán)限的執(zhí)行情況，決策過程是否符合相關(guān)規(guī)定的程序。（二）以貨幣資金投資的，應(yīng)關(guān)注是否按合同或協(xié)議的約定支付投資款項；以實物投資的，應(yīng)重點了解實物的評估價值是否合理以及資產(chǎn)移交情況。（三）投資實施后，審計監(jiān)察部門應(yīng)關(guān)注投資的收益，定期或不定期對投資進行審計監(jiān)察。（四）處置或收回資產(chǎn)要重點關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)的完整和價值以及資產(chǎn)權(quán)屬證明的歸檔和有效性。（五）對收回的債權(quán)應(yīng)核實債權(quán)的真實價值。（六）檢查投資相關(guān)文件的歸檔和保管情況。（七）檢查投資的會計核算和記錄。（八）對檢查結(jié)

7、果應(yīng)出具檢查報告，提出檢查中發(fā)現(xiàn)的問題。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)要求相關(guān)管理部門對存在的問題采取措施加以整改和完善。（九）各公司應(yīng)建立健全負(fù)責(zé)對外投資管理部門的崗位責(zé)任制和問責(zé)制。對投資出現(xiàn)的失誤應(yīng)追究相關(guān)管理人員的責(zé)任。審計監(jiān)察部門應(yīng)不定期對投資項目的進展進行跟蹤了解，對投資項目的投資收益根據(jù)投資分析報告進行檢查，對出現(xiàn)的投資損失提出處理意見。企業(yè)內(nèi)部控制籌資一、為了加強對公司籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、防范籌資過程中的差錯與舞弊，控制籌資風(fēng)險，降低籌資成本，根據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的規(guī)定，制定本規(guī)范。本規(guī)范所稱籌資，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。

8、二、本規(guī)范適用于公司總部及各分公司、控股子公司（以下簡稱“各公司”）。三、各公司總經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人對籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立、健全補充、修改、完善負(fù)責(zé)四、籌資內(nèi)控的崗位分工與授權(quán)（一）建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)的崗位應(yīng)相互分離、制約和監(jiān)督，不得由同一崗位人員辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程；（二）根據(jù)董事會批準(zhǔn)的公司籌資決策，由總經(jīng)理或授權(quán)部門擬定具體籌資方案；（三）由財務(wù)部起草籌資合同或協(xié)議報董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審批由財務(wù)部負(fù)責(zé)各種款項的償付和籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行。（四）負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)國際慣例了解國內(nèi)外資本市場情況、熟悉基本金融工具及基本操作辦法。具備良好的

9、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。（五）各公司籌資業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員嚴(yán)禁辦理籌資業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)按批準(zhǔn)意見辦理籌資業(yè)務(wù)，對超越審批權(quán)限批準(zhǔn)的籌資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時向相關(guān)部門報告。五、各公司的籌資業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營情況和資金需求制定籌資預(yù)算。籌資預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)收支狀況、資金市場的預(yù)測籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式、籌資對象、籌資成本、籌資風(fēng)險、應(yīng)對措施、籌資的抵押、

10、質(zhì)押或擔(dān)保等內(nèi)容。并符合國家有關(guān)法規(guī)、政策的要求。預(yù)算方案原則上應(yīng)當(dāng)報公司董事會審議。由公司董事會授權(quán)經(jīng)營班子負(fù)責(zé)具體的籌資業(yè)務(wù)。各公司的籌資預(yù)算應(yīng)當(dāng)報總部預(yù)算管理辦公室批準(zhǔn)或備案。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意變動。如須對預(yù)算進行調(diào)整，按預(yù)算管理相關(guān)制度申報。六、籌資的擔(dān)保。各公司籌資原則上采取抵押方式進行；如果確實需要相關(guān)企業(yè)（含總部）提供質(zhì)押或擔(dān)保，必須由籌資企業(yè)向總部提出申請，經(jīng)總部財務(wù)部審核同意后方能進行籌資活動。七、各公司由于客觀環(huán)境的影響，不能在金融企業(yè)取得籌資支持需在總部或總部指令的企業(yè)借款解決臨時的資金需求時，由借款企業(yè)提出申請，經(jīng)總部審核同意后安排借款。并按照銀行同期借款利率上浮51

11、0%的比例按月提取并支付借款利息。還款時本息一次結(jié)清。因總部統(tǒng)一安排而進行的資金劃撥按照同期銀行貸款利率收取資金使用費。八、各公司籌資方案由財務(wù)部負(fù)責(zé)擬訂。九、各公司應(yīng)當(dāng)建立籌資決策責(zé)任追究制度。超越權(quán)限審批籌資方案、經(jīng)辦人發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題不報告、籌資方案擬訂不嚴(yán)肅或存在重大失誤、隨意變更投資項目、擬投資項目可行性論證不充分或存在重大遺漏等都將追究相關(guān)責(zé)任。十、籌資決策執(zhí)行環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制各公司在籌資前應(yīng)當(dāng)分析籌資的目的和所籌資金的用途。如用于補充短期流動資金的不足和長期投資等。分析內(nèi)容包括籌資成本、投資風(fēng)險、投資回收期和投資回報等。重大籌資活動應(yīng)征求律師意見并報董事會或股東大會審議批準(zhǔn)?；I資決策經(jīng)

12、過相關(guān)機構(gòu)審核批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)具體的籌資準(zhǔn)備工作。在自有資金不足的情況下，按照國家相關(guān)金融政策的規(guī)定，可向金融機構(gòu)申請貸款；也可向證監(jiān)會申請發(fā)行新股、配股或者發(fā)行債券。向金融機構(gòu)貸款時應(yīng)按照銀行的規(guī)定簽署貸款合同和貸款保證合同?？刹扇〉盅骸①|(zhì)押或信用擔(dān)保的形式貸款。金融機構(gòu)經(jīng)過審核同意給予貸款，由財務(wù)部按規(guī)定辦理貸款手續(xù)。在與銀行金融機構(gòu)簽署貸款合同過程中，應(yīng)努力爭取優(yōu)惠的貸款利率。向證券市場籌資被批準(zhǔn)并實施后，由財務(wù)部和董事會辦公室催促證券公司盡快將所募資金入賬?；I資到賬后，應(yīng)按照相關(guān)合同的規(guī)定和授權(quán)程序支付投資項目款項。在投資完成后，應(yīng)由相關(guān)事業(yè)部和財務(wù)部監(jiān)控項目進度、投資收益和投資

13、回報并定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報相關(guān)投資情況。如果變更投資項目應(yīng)報董事會或股東大會批準(zhǔn)?；I資環(huán)節(jié)如果涉及到相關(guān)中介機構(gòu)的。應(yīng)當(dāng)對其的資質(zhì)條件、資信情況進行充分的調(diào)查和了解，本著公開、公平、公正的原則慎重選擇。十一、籌資資產(chǎn)的管理各公司籌資取得的資產(chǎn)是貨幣資金的，應(yīng)按取得的實有數(shù)額入賬；公司籌資取得的是實物資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)資產(chǎn)進行評估和審計，并辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和工商變更手續(xù)。如果取得的資產(chǎn)涉及到關(guān)聯(lián)交易，還應(yīng)按證監(jiān)會、證券交易所規(guī)定的有關(guān)法律程序辦理。十二、籌資費用的管理籌資費用應(yīng)進行預(yù)算，按照預(yù)算規(guī)定嚴(yán)格控制籌資費用。在籌資完成后應(yīng)對籌資費用進行清算，并按企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進行籌資費用的賬務(wù)處理。十

14、三、籌資償還的控制屬于向銀行等金融機構(gòu)的籌資，在籌資到期前，應(yīng)積極組織資金償還籌資本息。并對籌資本金和利息按照合同與債權(quán)人核對后按授權(quán)程序?qū)徟鷥敻度鐑敻秱?yīng)按合同清理、計算并填制利息清單后才能償付。十四、籌資業(yè)務(wù)中各種文件的保管和存檔籌資活動中的各種文件應(yīng)妥善保存。如籌資合同、擔(dān)保合同、評估報告審計報告、驗資報告、收購兼并協(xié)議、董事會和股東會決議等應(yīng)規(guī)定專人負(fù)責(zé)保管，并定期進行檢查和核對。十五、籌資業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查（一）由審計監(jiān)察部定期或不定期對公司籌資業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和檢查。主要內(nèi)容包括：1、籌資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查不相容崗位混崗現(xiàn)象。2、籌資業(yè)務(wù)授權(quán)制度的執(zhí)行情況。重點

15、檢查籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)批準(zhǔn)的行為。3、籌資決策制度的執(zhí)行情況。重點檢查籌資決策是否按照程序進行，決策責(zé)任制度是否落實到位。4、籌資決策執(zhí)行情況。重點檢查是否按照批準(zhǔn)的方案、合同或協(xié)議執(zhí)行，是否參照了評估、審計意見。5、各種款項的支付情況。重點檢查籌資費用、本金、利息、股利的支付是否按合同或協(xié)議執(zhí)行，是否履行了必要的批準(zhǔn)手續(xù)。6、會計處理和會計信息披露情況。重點檢查會計處理是否合規(guī)、真實，信息披露是否及時和完整。（二）檢查結(jié)果的處理對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，審計監(jiān)察部門應(yīng)及時告知相關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)立即查明原因并采取有效措施加以改進和完善。審計監(jiān)察部門有權(quán)按照企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)

16、限向上級部門報告檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和整改情況。十六、本規(guī)范由總部財務(wù)部負(fù)責(zé)修訂和解釋。企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算一、為了加強對預(yù)算的內(nèi)部控制，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析與考核，提高預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，促進實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本制度。二、本制度所稱預(yù)算，是指各公司結(jié)合整體目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過合理預(yù)測、綜合計算和全面平衡，對當(dāng)年或者超過一個年度的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)事項進行相關(guān)額度、經(jīng)費的計劃和安排的過程。各公司預(yù)算一般包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。三、本制度適用于公司總部及各分公司、控股子公司（以下簡稱“各公司”）。四、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)（一）各公司應(yīng)當(dāng)建立

17、預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保預(yù)算工作中的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。預(yù)算工作不相容崗位一般包括：1、預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批。2、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行。3、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。（二）各公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作組織領(lǐng)導(dǎo)與運行體制，明確各公司最高權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、預(yù)算管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機制。股東大會（股東會）或各公司章程規(guī)定的類似最高權(quán)力機構(gòu)（以下統(tǒng)稱各公司最高權(quán)力機構(gòu)）負(fù)責(zé)審批各公司年度預(yù)算方案。董事會或者各公司章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似決策機構(gòu)（以下統(tǒng)稱各公司決策機構(gòu)）負(fù)責(zé)制訂各公司年度預(yù)算方案。各公司可以設(shè)立預(yù)

18、算委員會、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機構(gòu)（以下統(tǒng)稱各公司預(yù)算管理部門）具體負(fù)責(zé)本各公司預(yù)算管理工作。不具備設(shè)立專門機構(gòu)條件的各公司，可以指定財會部門等負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助公司負(fù)責(zé)人加強對各公司預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各公司內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與各公司預(yù)算管理工作。（三）各公司預(yù)算管理部門主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡年度等預(yù)算草案；組織下達經(jīng)批準(zhǔn)的年度等預(yù)算；協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的具體問題；考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。（四）各公司內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等業(yè)務(wù)部門和

19、所屬分支機構(gòu)在各公司預(yù)算管理部門的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)本部門、本機構(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合預(yù)算管理部門做好各公司總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。（五）各公司所屬子公司在上級各公司預(yù)算管理部門指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本各公司預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作，并接受上級各公司的檢查和考核各公司負(fù)責(zé)人對本公司預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。（六）各公司應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算工作流程，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)工作的開展情況，確保預(yù)算工作全過程得到有效控制。五、預(yù)算編制控制（一）各公司應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制，對編制依據(jù)、編制程序編制

20、方法等作出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。（二）各公司應(yīng)當(dāng)在各公司戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以上一期間實際狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合本各公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策變動、行業(yè)市場狀況、產(chǎn)品競爭能力、內(nèi)部環(huán)境變化等因素對生產(chǎn)經(jīng)營活動可能造成的影響，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和工作實際編制相應(yīng)的預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上匯總編制預(yù)算方案。各公司年度預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)符合本各公司發(fā)展戰(zhàn)略、整體目標(biāo)和其他有關(guān)重大決議，反映本各公司預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟活動規(guī)模、成本費用水平和績效目標(biāo)滿足控制經(jīng)濟活動、考評經(jīng)營管理業(yè)績的需要。制定預(yù)算方案，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整，指標(biāo)統(tǒng)一，要求明確，權(quán)責(zé)明晰。（三）各公司應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算管理部門和預(yù)算

21、編制程序，對預(yù)算目標(biāo)的制訂與分解、預(yù)算草案編報的流程與方法、預(yù)算匯總平衡的原則與要求、預(yù)算審批的步驟以及預(yù)算下達執(zhí)行的方式等作出具體規(guī)定。各公司年度預(yù)算方案，應(yīng)在預(yù)算年度開始前編制完畢，經(jīng)各公司最高權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后，以書面文件形式下達執(zhí)行。實行滾動預(yù)算的各公司，其審批程序由預(yù)算委員會或董事會等批準(zhǔn)。（四）各公司可以選擇或綜合運用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制預(yù)算。各公司確定預(yù)算編制方法，應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟活動規(guī)律，并符合自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)實行全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。（五）各公司預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)加強對各公司內(nèi)部預(yù)算

22、執(zhí)行單位預(yù)算編制的指導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)。六、預(yù)算執(zhí)行控制（一）各公司應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制，對預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、重大預(yù)算項目的特別關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報告與預(yù)警機制等作出明確規(guī)定，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。（二）各公司預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。（三）各公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進行檢查，實施考評。（四）各公司應(yīng)當(dāng)以年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理活動的基本依據(jù)，可將年度預(yù)算

23、細(xì)分為季度、月度等時間進度預(yù)算通過實施分期預(yù)算控制，實現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。（五）各公司對重大預(yù)算項目和內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴(yán)格監(jiān)控。（六）各公司應(yīng)當(dāng)加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險。各公司辦理采購與付款、工程項目、對外投資、成本費用、固定資產(chǎn)、存貨、籌資等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。對超出各公司預(yù)算的資金支付實行嚴(yán)格審批制度。各公司應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)控。（六）各公司各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)當(dāng)加強與各公司內(nèi)部有關(guān)業(yè)

24、務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督、核對一致。（七）各公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報告制度，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)及結(jié)果。各公司預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)運用財務(wù)報告和其他有關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時向各公司決策機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報告或反饋預(yù)算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對各公司預(yù)算目標(biāo)的影響，促進各公司完成預(yù)算目標(biāo)。（八）各公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制，通過科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)合理確定預(yù)警范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施。有條件的各公司，應(yīng)當(dāng)逐步推進預(yù)算管理的信息化，通過現(xiàn)代電子信息技術(shù)手段控制和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，提高預(yù)警與應(yīng)對水平。（九）各公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，要

25、求預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算指標(biāo)與實際結(jié)果之間的重大差異作出解釋，并采取相應(yīng)措施。七、預(yù)算調(diào)整控制（一）各公司應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)的控制，保證預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分方案合理、程序合規(guī)。（二）各公司正式下達執(zhí)行的預(yù)算，不得隨意調(diào)整。各公司在預(yù)算執(zhí)行過程中，可能會由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)原預(yù)算審批機構(gòu)批準(zhǔn)。（三）調(diào)整預(yù)算由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向原預(yù)算審批機構(gòu)提出書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度

26、。各公司預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制各公司年度預(yù)算調(diào)整方案，提交原預(yù)算審批機構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達執(zhí)行。（四）各公司預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)符合下列要求：1、預(yù)算調(diào)整事項符合各公司發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況；2、預(yù)算調(diào)整重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面；3、預(yù)算調(diào)整方案客觀、合理。對于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整方案，各公司預(yù)算審批機構(gòu)應(yīng)予以否決八、預(yù)算分析與考核控制（一）各公司應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算分析與考核環(huán)節(jié)的控制，通過建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、審計制度、考核與獎懲制度等，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時，預(yù)算考核嚴(yán)格、有據(jù)。（二）各公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析制

27、度。各公司預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。各公司預(yù)算管理部門和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。對于預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，提交各公司決策機構(gòu)研究決定。（三）各公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度，通過定期或不定期地實施審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。（四）各公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度。1、各公

28、司預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核。有條件的各公司，也可設(shè)立專門機構(gòu)負(fù)責(zé)考核工作。2、各公司預(yù)算執(zhí)行情況考核，依照預(yù)算執(zhí)行單位上報預(yù)算執(zhí)行報告、預(yù)算管理部門審查核實、各公司決策機構(gòu)批準(zhǔn)的程序進行。各公司內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算執(zhí)行報告，應(yīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)。3、各公司預(yù)算執(zhí)行情況考核，以各公司正式下達的預(yù)算方案為標(biāo)準(zhǔn)，或以有關(guān)部門審定的預(yù)算執(zhí)行報告為依據(jù)。各公司預(yù)算執(zhí)行情況考核，應(yīng)當(dāng)堅持公開、公平、公正的原則，考核結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。（五）各公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況獎懲制度，明確獎懲辦法，落實獎懲措施。八、本制度由總部綜合管理部負(fù)責(zé)修訂和解釋。企業(yè)內(nèi)部控制成本費用一、為加強成本費

29、用內(nèi)部控制，降低成本費用耗用水平，提高經(jīng)濟效益根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本制度。二、本制度所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。費用，是指公司在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。各公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。三、各公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及成本費用的下列風(fēng)險：（一）成本費用支出違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（二）成本費用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超

30、越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（三）成本費用預(yù)測不科學(xué)、不合理，可能因成本費用支出超預(yù)算或者預(yù)算外支出導(dǎo)致公司權(quán)益受損。（四）成本費用的核算和相關(guān)會計信息不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致公司財務(wù)報告失真。四、各公司在建立與實施成本費用內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。生產(chǎn)負(fù)責(zé)人是生產(chǎn)成本控制（主要是物料消耗、能源消耗和材料消耗三大方面，包括生產(chǎn)過程中的原輔料、包材、煤、電等耗用以及維修材料耗用等）的第一控制責(zé)任人，銷售負(fù)責(zé)人是銷售費用的第一控制責(zé)任人，市場部負(fù)責(zé)人是市場費

31、用的第一控制責(zé)任人，辦公室主任是管理費用的第一控制責(zé)任人，財務(wù)負(fù)責(zé)人是財務(wù)費用的第一控制責(zé)任人。以上費用財務(wù)部按照年初預(yù)算、總部及公司規(guī)定嚴(yán)格審核，對不合規(guī)定的費用不予報銷，費用報銷時由所報部門經(jīng)理、分管副總、財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理等共同簽字后予以報銷，最終審批原則上實行“總經(jīng)理一支筆審批”的制度。各公司可根據(jù)實際情況，制定授權(quán)管理辦法，不論何種授權(quán)辦法，均必須經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人簽批后方可報銷。（二）成本費用定額、成本計劃編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，成本費用事項和決策過程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。成本費用定額的編制，以質(zhì)檢部門提供的配方為基礎(chǔ)計算各產(chǎn)品定額成本。物料消耗定額耗用數(shù)量可結(jié)合物料質(zhì)量及上年平均耗用水平測定，

32、輔料按照配方數(shù)量確定（不考慮損耗）；主要包材可根據(jù)上年年均耗用水平下浮25%。，也可在標(biāo)準(zhǔn)耗用基礎(chǔ)上考慮適當(dāng)損耗，由各公司根據(jù)自身情況自行制定，煤、電、修理費等變動費用可在上年噸均基礎(chǔ)上按一定比例下浮，管理費用、銷售費用中可控費用應(yīng)結(jié)合上年實際噸均水平進行一定比例下浮。財務(wù)費用根據(jù)當(dāng)年財務(wù)預(yù)算以及資產(chǎn)運營效率，確定貸款規(guī)模后，按當(dāng)前利率進行預(yù)算，在實際運營過程中，若遇利率下調(diào)，則采取先還后貸的方式減少利息支出。（三）成本費用預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、核算、分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，對成本費用核算、內(nèi)部價格的制訂和結(jié)算辦法、責(zé)任會計及有關(guān)成本費用考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定?？己耍簩ιa(chǎn)耗用的考

33、核，依據(jù)定額成本各項數(shù)據(jù)，下月初將上月實際耗用數(shù)據(jù)與定額數(shù)據(jù)相對比，對節(jié)、超金額按一定比例實行獎懲，獎懲要具體落實到與生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)的人員，強化成本控制觀念、節(jié)約意識。此項工作要以文件形式下達各項考核數(shù)據(jù)，財務(wù)部負(fù)責(zé)在每月10號之前審核各項考核數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性后，將相關(guān)數(shù)據(jù)報考核部門予以兌現(xiàn)。五、各公司應(yīng)當(dāng)建立成本費用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一崗位人員應(yīng)定期作適當(dāng)調(diào)整和更換，避免同一人員長時間負(fù)責(zé)同一業(yè)務(wù)。財務(wù)部應(yīng)建立成本會計崗位責(zé)任制，生產(chǎn)部應(yīng)建立生產(chǎn)核算人員崗位責(zé)任制、領(lǐng)料人員崗位責(zé)任制、配料人員崗位責(zé)

34、任制、生產(chǎn)操作人員崗位責(zé)任制，明確各崗位的工作范圍、職責(zé)、權(quán)限。財務(wù)部成本會計要勤到車間，查看車間原始耗用記錄，對核算員報送的數(shù)據(jù)進行認(rèn)真審核，定期計算各產(chǎn)品投入產(chǎn)出率、包材損耗率，并與各項定額耗用數(shù)據(jù)相對比，對超過控制（警戒）指標(biāo)的及時報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，要求相關(guān)部門查明原因，尋求解決辦法。成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：（一）成本費用定額、預(yù)算的編制與審批。（二）成本費用支出與審批。（三）成本費用支出與相關(guān)會計記錄。六、各公司應(yīng)當(dāng)配備合格人員辦理成本費用的核算業(yè)務(wù)。辦理成本費用核算的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。各公司應(yīng)當(dāng)通過培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水

35、準(zhǔn)。七、各公司應(yīng)當(dāng)對成本費用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對成本費用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求?？偨?jīng)理為成本費用控制的總責(zé)任人。各公司結(jié)合自身情況，制定授權(quán)管理辦法及實施細(xì)則，報總部批準(zhǔn)后執(zhí)行。但不論何種授權(quán)辦法，任何支出均必須經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人簽批，否則，財務(wù)部不予報銷。對必須由總經(jīng)理簽批的成本費用，若遇總經(jīng)理外出則區(qū)別對待：對不緊急的開支則待總經(jīng)理簽批后再行報銷，若屬于特緊急的開支，可電話或短信請示同意后先行開支，待總經(jīng)理回來后及時交由總經(jīng)理簽批。各公司應(yīng)嚴(yán)格按照公司制定的開支標(biāo)準(zhǔn)或單項費用控制限額報銷有關(guān)費用，對無

36、標(biāo)準(zhǔn)也無控制限額的費用則實行預(yù)算控制。財務(wù)有權(quán)對成本費用業(yè)務(wù)實施監(jiān)督，對不符合標(biāo)準(zhǔn)或超總額、超預(yù)算的費用，財務(wù)有權(quán)不予報銷，并做好解釋溝通工作，若確需要開支，則按照有關(guān)程序報上一級機關(guān)批準(zhǔn)后實施。八、審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費用授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。財務(wù)應(yīng)當(dāng)按照公司成本費用授權(quán)批準(zhǔn)制定的規(guī)定，認(rèn)真審核，對超越權(quán)限審批的事項應(yīng)予退回，待其按規(guī)定申報審批后，方可辦理。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理成本費用業(yè)務(wù)。九、各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位歷史成本費用數(shù)據(jù)、同行業(yè)同類型標(biāo)桿企業(yè)的有關(guān)成本費用資料、料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產(chǎn)品銷售情況

37、等，運用本量利分析、投入產(chǎn)出分析、變動成本計算和定量、定性分析、價值鏈成本比較分析等專門方法，對未來公司成本費用水平及其發(fā)展趨勢進行科學(xué)預(yù)測，制訂科學(xué)、合理的成本費用管理目標(biāo)。十、開展成本費用預(yù)測，應(yīng)本著費用最少、效益最大的原則，明確合理的期限，充分考慮成本費用預(yù)測的不確定因素，確定成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)。十一、成本費用預(yù)測應(yīng)當(dāng)服從公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費用方案。十二、各公司對成本費用預(yù)測方案進行決策，應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購等環(huán)節(jié)，運用價值分析、生產(chǎn)工序、生產(chǎn)批量等方法，尋找降低成本費用的有效措施。十三、各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費用預(yù)測決策形

38、成的成本目標(biāo)，建立成本費用預(yù)算制度。通過編制成本費用預(yù)算，將各公司的成本費用目標(biāo)具體化，加強對成本費用的控制管理。成本費用預(yù)算編制程序應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算的有關(guān)規(guī)定。十四、各公司應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制采購的有關(guān)規(guī)定合理確定材料供應(yīng)商和采購價格，并運用經(jīng)濟批量法確定材料采購批量，控制材料采購成本和儲存成本。用經(jīng)濟批量法確定材料采購批量，保證材料不斷檔，降低運輸成本、儲存費用、資金利息。各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費用指標(biāo)，落實成本費用責(zé)任主體，保證成本費用預(yù)算的有效實施。將生產(chǎn)性的成本費用按工藝流程分解相關(guān)班組，然后再細(xì)化到相關(guān)人員以確保成本費用指標(biāo)能分解到可控制該費用的

39、操作人員身上。將銷售費用分解到銷售部、市場部，對直接用于銷售的費用要分解到各銷售片區(qū)直至個人并按月考核并獎懲兌現(xiàn)。各公司應(yīng)當(dāng)明確制造費用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強對制造費用的控制。十五、各公司應(yīng)當(dāng)建立成本費用支出審批制度，根據(jù)費用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進行審批。財務(wù)部門會同相關(guān)部門對成本費用開支項目和標(biāo)準(zhǔn)進行復(fù)核。十六、各公司應(yīng)當(dāng)指定專人分解成本費用目標(biāo)，記錄有關(guān)差異，及時反饋有關(guān)信息。十七、各公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范成本費用開支項目、標(biāo)準(zhǔn)和支付程序，從嚴(yán)控制費用支出。對未列入預(yù)算的成本費用項目，如確需支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算。對已列入預(yù)

40、算但超過開支標(biāo)準(zhǔn)的成本費用項目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請報上級授權(quán)部門審批。十八、各公司內(nèi)部相互提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)移產(chǎn)品零部件等，其成本費用確認(rèn)方法，應(yīng)當(dāng)本著有利于轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入雙方和公司整體利益的原則，制定相應(yīng)的控制制度。十九、各公司會計機構(gòu)或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的責(zé)任主體成本費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。二十、各公司應(yīng)當(dāng)建立成本費用核算制度，制訂必要的消耗定額，建立和健全材料物資的計量、驗收、領(lǐng)發(fā)、盤存以及在產(chǎn)品的移動管理制度，制訂內(nèi)部結(jié)算價格和結(jié)算方法，明確與成本費用核算有關(guān)的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。二十一、成本

41、費用的歸集、分配應(yīng)當(dāng)遵循下列要求：（一）成本的確認(rèn)和計量應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。（二）成本費用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價不得人為降低或提高成本。（三）成本費用核算應(yīng)當(dāng)為公司未來決策提供有用信息。（四）成本費用應(yīng)當(dāng)分期核算。（五）一定期間的成本費用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比。（六）成本費用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致。（七）成本費用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。二十二、根據(jù)各公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，考慮到有利于準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本滿足管理要求，同時也利于簡化核算工作量，各公司統(tǒng)一以品種法為基本核算方法。二十三、各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和總部會計核算制度的規(guī)定，對生產(chǎn)

42、經(jīng)營中的材料、人工、間接費用等進行合理的歸集和分配，不得隨意改變成本費用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。成本計算方法應(yīng)當(dāng)在各期保持一致。變更成本計算方法應(yīng)當(dāng)經(jīng)過總部審批。二十四、成本費用分析制度。財務(wù)部按月召開經(jīng)濟活動分析會，對當(dāng)月各主要指標(biāo)完成情況與同期、上期、預(yù)算、定額作對比分析，針對不足找原因、添措施，提出下月改進問題的辦法。二十五、建立成本費用內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報有關(guān)部門。二十六、建立成本費用考核制度，對相應(yīng)的成本費用責(zé)任主體進行考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責(zé)任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費。二十七、各公司在進行

43、成本費用考核時，可以通過目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任中心成本費用預(yù)算或開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，保證業(yè)績評價公正、合理。二十八、各公司應(yīng)當(dāng)加強對成本費用的監(jiān)督檢查，制定制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。檢查內(nèi)容包括但不限于：（一）成本費用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。（二）成本費用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。（三）成本費用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。（四）成本費用核算制度的執(zhí)行情況。二十九、各公司應(yīng)當(dāng)通過宣傳培訓(xùn)和獎懲措施，增強全體員工自覺節(jié)約成本費用的意識。企業(yè)內(nèi)部控制擔(dān)保一、為了加強對公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，防范擔(dān)保風(fēng)險，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華

44、人民共和國擔(dān)保法等法律、法規(guī)和公司章程等相關(guān)規(guī)章制度，制定本規(guī)范。二、公司法人代表、總經(jīng)理對公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的建立、健全、補充、修改、完善負(fù)責(zé)。三、使用范圍本規(guī)范適用于公司總部及分公司、控股子公司（以下簡稱“各公司”）公司總部對外提供擔(dān)保，按公司的章程和證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各分子公司未經(jīng)總部批準(zhǔn)，不得對外提供擔(dān)保。四、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)（一）職責(zé)分工由財務(wù)部負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)或者由公司指定相關(guān)部門、人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員不能少于三人，且不相容崗位相互分離。不相容崗位包括：1、擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批；2、擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行；3、擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對；4、擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)財產(chǎn)保

45、管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。（二）授權(quán)職責(zé)公司下列對外擔(dān)保行為,須經(jīng)股東大會審議通過。1、本公司及本公司控股子公司的對外擔(dān)?？傤~,達到或超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的50%以后提供的任何擔(dān)保；2、公司的對外擔(dān)保總額,達到或超過最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)的30%以后提供的任何擔(dān)保；3、為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保；4、單筆擔(dān)保額超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保；5、對股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保。五、擔(dān)保業(yè)務(wù)的方式公司可以采取信用方式提供擔(dān)保，也可以用公司資產(chǎn)提供擔(dān)保。六、擔(dān)保業(yè)務(wù)的申報、審查及批準(zhǔn)程序公司下屬企業(yè)因各種原因需要公司為其提供擔(dān)保的，由相關(guān)公司寫出書面申請和相關(guān)可行性分析論證

46、報告，總經(jīng)理簽署意見，按照授權(quán)范圍報相關(guān)事業(yè)部和財務(wù)部審查、總經(jīng)理審核，董事會、股東大會批準(zhǔn)。并依法簽訂擔(dān)保合同。對申請擔(dān)保業(yè)務(wù)的公司的擔(dān)保審查內(nèi)容包括：（一）項目的可行性和擔(dān)保業(yè)務(wù)的必要性；（二）申報文件的合規(guī)性和完整性；（三）必要時應(yīng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行評估和審計。七、擔(dān)保審批的職責(zé)（一）公司負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的崗位要安排熟悉國家金融機構(gòu)相關(guān)政策和專業(yè)知識、具備良好職業(yè)道德素質(zhì)的人員擔(dān)任。（二）負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員應(yīng)依法嚴(yán)肅認(rèn)真審查所有擔(dān)保文件，不符合公司擔(dān)保條件的應(yīng)拒絕授理。（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格按照授權(quán)職責(zé)執(zhí)行。如果出現(xiàn)超越權(quán)限或未經(jīng)授權(quán)審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的情況，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。（四）經(jīng)

47、辦人員因?qū)彶椴粐?yán)、審批人員超越權(quán)限批準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)給公司造成損失的，將根據(jù)情節(jié)追究相關(guān)人員責(zé)任。八、擔(dān)保業(yè)務(wù)的收費標(biāo)準(zhǔn)公司實行有償擔(dān)保制度。公司為下屬企業(yè)擔(dān)保按照擔(dān)保金額收取1.5%-3%的擔(dān)保費。擔(dān)保費從擔(dān)保合同有效之日起收取。根據(jù)需要可要求被擔(dān)保單位提供反擔(dān)保措施。九、擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行的跟蹤、檢查和監(jiān)督擔(dān)保合同簽訂并生效后，相關(guān)事業(yè)部和財務(wù)部應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保事項進行跟蹤了解、檢查、監(jiān)督擔(dān)保事項的運行情況。加強對被擔(dān)保單位、被擔(dān)保項目的資金流動的日常監(jiān)控，掌握被擔(dān)保單位的經(jīng)營管理和項目施工進展情況，并責(zé)成被擔(dān)保單位定期向公司報告，必要時，可參加被擔(dān)保單位的專題工作會議并要求財務(wù)負(fù)責(zé)人進行專題匯報，也可由審

48、計監(jiān)察部門或相關(guān)事業(yè)部派員進駐被擔(dān)保單位工作。一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)立即采取措施加以解決。擔(dān)保業(yè)務(wù)到期前應(yīng)加強對被擔(dān)保單位的檢查，了解其資金狀況，監(jiān)督其落實籌資措施。擔(dān)保被解除后，應(yīng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行清算。如擔(dān)保費用的交納情況；擔(dān)保項目的完成情況；存在的主要問題及采取的措施；擔(dān)保業(yè)務(wù)的檢查、監(jiān)督情況等。還應(yīng)對擔(dān)保的執(zhí)行情況寫出書面總結(jié)。十、擔(dān)保檢查、監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限（一）由相關(guān)事業(yè)部、財務(wù)部、審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的檢查和監(jiān)督；（二）相關(guān)事業(yè)部、財務(wù)部、審計監(jiān)察部有權(quán)對擔(dān)保單位的經(jīng)營情況和項目進度進行檢查；（三）財務(wù)部、審計監(jiān)察部有權(quán)對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行財務(wù)檢查和審計。十一、檢查、監(jiān)督的主要內(nèi)容（一）擔(dān)保

49、業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，有無不相容崗位混崗情況（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)制度的執(zhí)行情況：重點檢查擔(dān)保對象是否符合相關(guān)規(guī)定，擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估是否客觀、公正、科學(xué)、合理；擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)是否按規(guī)定執(zhí)行；相關(guān)部門是否定期或不定期對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行日常檢查和監(jiān)控；發(fā)現(xiàn)的問題是否按程序報告并采取切實措施加以解決；擔(dān)保合同或協(xié)議等文件是否妥善保存或存檔。十二、本規(guī)范由總部財務(wù)部負(fù)責(zé)修訂和解釋。企業(yè)內(nèi)部控制合同協(xié)議一、為了加強對合同協(xié)議的內(nèi)部控制，根據(jù)中華人民共和國合同法等法律法規(guī)和各公司內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本制度。二、本制度所稱合同協(xié)議是指各公司與自然人、法人及其他組織設(shè)立、變更、

50、終止民事權(quán)利義務(wù)的合同或協(xié)議。三、本制度適用于公司總部及各分公司、控股子公司（以下簡稱“各公司”）。四、各公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及合同協(xié)議管理的下列風(fēng)險：（一）合同協(xié)議行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（二）合同協(xié)議未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（三）合同協(xié)議內(nèi)容不完整、權(quán)利義務(wù)不明確或未簽訂書面合同協(xié)議，可能導(dǎo)致各公司資產(chǎn)或股東權(quán)益遭受損失。（四）合同協(xié)議條款未恰當(dāng)履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致違約損失。（五）合同協(xié)議信息安全措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致商業(yè)秘密泄露。（六）合同協(xié)議糾紛處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致各公司權(quán)益受損。五、各公司在建立與實施合同協(xié)議管理

51、內(nèi)部控制過程中，至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）實行分級授權(quán)，歸口管理。（二）簽約主體資格及合同協(xié)議訂立的程序、形式、內(nèi)容等應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)。（三）合同協(xié)議履行、變更或解除應(yīng)當(dāng)?shù)玫接行ПO(jiān)控。（四）合同協(xié)議違約風(fēng)險應(yīng)當(dāng)及時識別和有效處理。六、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)（一）各公司應(yīng)當(dāng)建立合同協(xié)議管理的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保合同協(xié)議管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。合同協(xié)議管理的不相容崗位至少包括：1、合同協(xié)議的擬定與審批。2、合同協(xié)議的審批與執(zhí)行。（二）各公司應(yīng)當(dāng)建立合同協(xié)議訂立權(quán)限分級授予制度，明確各公司內(nèi)部相關(guān)單位、部門和崗位的授權(quán)范圍、授權(quán)期間、授權(quán)條件

52、等。各公司對外簽訂合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)由法定代表人（或公司章程等文件規(guī)定能夠代表各公司行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，下同）或其授權(quán)的人簽章，同時加蓋單位印章或合同協(xié)議專用章。有合同協(xié)議專用章的公司所有合同協(xié)議均加蓋合同協(xié)議專用章，不得加蓋其他印章（如單位印章、部門印章等）；無合同專用章的公司才可加蓋單位印章，但不得加蓋部門印章。授權(quán)簽章的，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書，授權(quán)對象應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)及各公司政策對被授權(quán)人資質(zhì)條件的要求。被授權(quán)人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)委托的范圍內(nèi)簽訂合同協(xié)議。除非授權(quán)委托書明確允許的，被授權(quán)人不得轉(zhuǎn)委托。（三）各公司應(yīng)當(dāng)實行合同協(xié)議歸口管理制度。各公司可以根據(jù)合同協(xié)議管理需要和部門職責(zé)范圍，指定合同協(xié)議歸

53、口管理部門，對合同協(xié)議實施統(tǒng)一規(guī)范管理。歸口管理部門可以設(shè)立法律事務(wù)崗位，配備具有法律專業(yè)資格的人員。（四）各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、機構(gòu)設(shè)置和管理層級，建立合同協(xié)議分級管理制度。屬于上級合同協(xié)議管理單位權(quán)限的合同協(xié)議，下級單位不得簽訂。如下級單位認(rèn)為確有需要簽訂超越權(quán)限的合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)提出申請，經(jīng)上級合同協(xié)議管理單位批準(zhǔn)后，依授權(quán)或委托簽訂。下級合同協(xié)議歸口管理部門應(yīng)當(dāng)定期對合同協(xié)議進行統(tǒng)計、歸集，并編制合同協(xié)議報表，報上級合同協(xié)議歸口管理部門，由上級對下級合同協(xié)議訂立情況進行檢查。七、合同協(xié)議編制與審核控制（一）各公司應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的制度，規(guī)范合同協(xié)議正式訂立前的資格審查、內(nèi)容談判、文

54、本擬定等流程，確保合同協(xié)議的簽訂符合國家及行業(yè)有關(guān)規(guī)定和各公司自身利益，防范合同協(xié)議簽訂過程中的舞弊、欺詐等風(fēng)險。（二）各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議內(nèi)容對標(biāo)的物的生產(chǎn)商、價格及變化趨勢、質(zhì)量、供貨期和市場分布等方面進行綜合分析論證，掌握市場情況，合理選擇合同協(xié)議對方。（三）重大合同協(xié)議或法律關(guān)系復(fù)雜的合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)指定法律、技術(shù)財會、審計等專業(yè)人員參加談判，必要時可以聘請外部專家參與。對于談判過程中的重要事項應(yīng)當(dāng)予以記錄。（四）各公司應(yīng)當(dāng)對擬簽約對象的民事主體資格、注冊資本、資金運營技術(shù)和質(zhì)量指標(biāo)保證能力、市場信譽、產(chǎn)品質(zhì)量等方面進行資格審查，以確定其是否具有對合同協(xié)議的履約能力和獨立承擔(dān)民事責(zé)任的

55、能力，并查證對方簽約人的合法身份和法律資格。（五）各公司應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)擬定合同協(xié)議文本。合同協(xié)議文本原則上由承辦部門起草，重大合同協(xié)議或特殊合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)由各公司的法律部門參與起草，必要時可以聘請外部專家參與起草。由對方起草合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)進行認(rèn)真審查，確保合同協(xié)議內(nèi)容準(zhǔn)確反映各公司訴求。國家或行業(yè)有示范合同協(xié)議文本的，各公司可以優(yōu)先選用，但在選用時，對涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進行認(rèn)真審查，并根據(jù)各公司的實際需要進行修改。（六）各公司應(yīng)當(dāng)建立合同協(xié)議會審制度。合同協(xié)議承辦部門應(yīng)當(dāng)將起草的合同協(xié)議文本交由合同協(xié)議關(guān)鍵條款涉及的其他專業(yè)部門和法律部門會同審核并出具書面意見。會同審核的重點主要包括以

56、下方面：1、經(jīng)濟性。合同協(xié)議內(nèi)容符合各公司的經(jīng)濟利益。2、可行性。簽約方資信可靠，有履約能力，具備簽約資格；資金來源合法，擔(dān)保方式可靠，擔(dān)保資產(chǎn)權(quán)屬明確。3、嚴(yán)密性。合同協(xié)議條款齊備、完整，文字表述準(zhǔn)確，附加條件適當(dāng)、合法；合同協(xié)議約定的權(quán)利、義務(wù)明確，數(shù)量、價款、金額等標(biāo)示準(zhǔn)確；合同協(xié)議有關(guān)附件齊備，手續(xù)完備。4、合法性。合同協(xié)議的主體、內(nèi)容和形式合法；合同協(xié)議訂立的程序符合規(guī)定，會審意見齊備；資金的來源、使用及結(jié)算方式合法，資產(chǎn)動用的審批手續(xù)齊備。（七）各公司針對主營業(yè)務(wù)擬定格式合同協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)格式合同法律義務(wù)的特殊性及對各公司經(jīng)營的影響程度，履行更加嚴(yán)格的審查程序。未經(jīng)授權(quán)，簽約人員

57、不得擅自更改合同協(xié)議內(nèi)容。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的格式合同協(xié)議，各公司應(yīng)及時報請審批或備案。八、合同協(xié)議訂立控制（一）經(jīng)審核同意簽訂的合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)由印章管理部門統(tǒng)一進行分類連續(xù)編號，并進行登記。（二）各公司應(yīng)當(dāng)建立合同協(xié)議專用章專人保管和收回制度。印章管理部門（或崗位）不得對未經(jīng)編號或缺少合同協(xié)議審核、報簽文件以及代簽而缺少授權(quán)委托書的合同協(xié)議用印。合同協(xié)議用印后，應(yīng)當(dāng)及時收回合同協(xié)議專用章并妥善保管。無特殊情況合同協(xié)議專用章不得借出公司使用。特殊情況需借出使用的必須請示公司財務(wù)負(fù)責(zé)人、行政負(fù)責(zé)人和公司負(fù)責(zé)人簽批同意后指定專人攜章到指定地點加蓋后盡快交回。（三）各公司對于

58、重要合同協(xié)議，原則上應(yīng)當(dāng)與合同協(xié)議對方當(dāng)事人當(dāng)面簽訂。對于確需各公司先行簽字并蓋章，然后寄送對方簽字并蓋章的，應(yīng)當(dāng)采用在合同協(xié)議各頁碼之間加蓋騎縫章、使用防偽印記等方法對合同協(xié)議文書加以控制。（四）正式訂立的合同協(xié)議，除即時清結(jié)外，應(yīng)當(dāng)采用書面形式，包括合同協(xié)議書、補充協(xié)議、公文信件、數(shù)據(jù)電文等。因情況緊急或條件限制等原因未能及時簽訂書面形式合同協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)在事后采取相關(guān)補簽手續(xù)。（五）合同協(xié)議訂立后，合同協(xié)議副本及相關(guān)審核資料應(yīng)交由檔案管理部門歸檔，合同協(xié)議正本由合同協(xié)議歸口管理部門負(fù)責(zé)保管和履行。（六）國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)生效的合同協(xié)議，各公司應(yīng)當(dāng)及時按規(guī)定辦

59、理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)。（七）各公司應(yīng)當(dāng)按照信息安全內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定做好合同協(xié)議保密工作。任何人不得以任何形式泄露合同協(xié)議在訂立和履行過程中涉及的商業(yè)秘密和技術(shù)秘密。九、合同協(xié)議履行控制（一）各公司應(yīng)當(dāng)監(jiān)控合同協(xié)議的履行情況。合同協(xié)議履行過程中，如對方可能發(fā)生違約、不能履約、延遲履約等行為的，或各公司自身可能無法履行或延遲履行合同協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施，并向各公司有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報。合同協(xié)議到期時，應(yīng)及時與對方辦理相關(guān)清結(jié)手續(xù)，了結(jié)權(quán)利義務(wù)關(guān)系（二）對合同協(xié)議已訂立，但發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，已經(jīng)或可能導(dǎo)致各公司利益嚴(yán)重受損，合同協(xié)議歸口管理部門應(yīng)當(dāng)及時向各公司有關(guān)負(fù)責(zé)人

60、報告，并采取合法有效措施，制止危害行為的發(fā)生或擴大。必要時可以請求仲裁機構(gòu)或法院對原合同協(xié)議予以變更或解除（三）變更或解除合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)由合同協(xié)議雙方達成書面協(xié)議。變更或解除合同協(xié)議的審核程序與合同協(xié)議訂立前的審核程序相同；解除合同協(xié)議還應(yīng)當(dāng)報有關(guān)部門辦理注銷手續(xù)。（四）各公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的合同協(xié)議履行結(jié)果驗收制度。各公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定成立或指定獨立的合同協(xié)議驗收職能部門，確保合同協(xié)議有效履行。（五）各公司財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議條款審核執(zhí)行結(jié)算業(yè)務(wù)。凡未按合同協(xié)議條款履約的，或應(yīng)簽訂書面合同協(xié)議而未簽訂的，或驗收未通過的業(yè)務(wù)，財務(wù)部門有權(quán)拒絕付款。（六）各公司應(yīng)當(dāng)建立合同協(xié)議違約處理