鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)

1、鐵道部文件鐵財(cái)（2005）102號(hào)關(guān)于印發(fā)國(guó)家家鐵路及其控控股的鐵路運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)執(zhí)行行企業(yè)會(huì)計(jì)制度度實(shí)施辦法法的通知各鐵路局，青藏藏鐵路公司，各各合資鐵路公公司，部直屬屬各單位: 為規(guī)范國(guó)家家鐵路及其控控股的鐵路運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)會(huì)計(jì)核算，真真實(shí)、完整地地提供會(huì)計(jì)信信息，根據(jù)企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度、鐵路路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)核算辦法法及國(guó)家其其他有關(guān)法律律和法規(guī)，制制定了國(guó)家家鐵路及其控控股的鐵路運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)執(zhí)行行企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度實(shí)施施辦法，現(xiàn)現(xiàn)予印發(fā)。本本辦法適用于于國(guó)家鐵路運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)及其其控股的鐵路路運(yùn)輸企業(yè)。其其他鐵路運(yùn)輸輸企業(yè)可參照照?qǐng)?zhí)行。二五年六月月四日國(guó)家鐵路及其控控股的鐵路運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)執(zhí)行行企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制

2、度實(shí)施施辦法第一章 總則則第一條 為了了規(guī)范國(guó)家鐵鐵路及其控股股的鐵路運(yùn)輸輸企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)核算，真實(shí)實(shí)、完整地提提供會(huì)計(jì)信息息，根據(jù)企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度、鐵路路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)核算辦法法及國(guó)家其其他有關(guān)法律律和法規(guī)，制制定本辦法。第二條 本辦辦法適用于在在中華人民共共和國(guó)境內(nèi)設(shè)設(shè)立的國(guó)家鐵鐵路運(yùn)輸企業(yè)業(yè)及其控股的的鐵路運(yùn)輸企企業(yè)(以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱“企業(yè)”)。其他鐵路路運(yùn)輸企業(yè)可可參照?qǐng)?zhí)行。 國(guó)家鐵路運(yùn)輸企企業(yè)，是指由由國(guó)家獨(dú)資設(shè)設(shè)立的從事鐵鐵路運(yùn)輸服務(wù)務(wù)的企業(yè)。第三條 企業(yè)業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照照企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度、鐵鐵路運(yùn)輸企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)核算辦辦法及國(guó)家家其他有關(guān)法法律、法規(guī)和和本辦法的規(guī)規(guī)定，進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核算。第二章 會(huì)計(jì)

3、計(jì)政策、會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)及會(huì)計(jì)計(jì)處理方法第四條 企業(yè)業(yè)發(fā)生外幣業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將有關(guān)外幣幣金額折合為為人民幣金額額記賬。折算算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采采用業(yè)務(wù)發(fā)生生時(shí)的匯率。期期末，各種外外幣賬戶的余余額，應(yīng)按期期末匯率折合合為人民幣。第五條 企業(yè)業(yè)持有的短期期投資，在年年末應(yīng)以成本本與市價(jià)孰低低計(jì)量，當(dāng)市市價(jià)低于成本本時(shí)，應(yīng)將成成本與市價(jià)之之間的差額確確認(rèn)為短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)備備。短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)應(yīng)按單項(xiàng)投資資計(jì)提。第六條 實(shí)行行定額備用金金制度的企業(yè)業(yè)，應(yīng)在“其他應(yīng)收款款”科目下設(shè)立立“備用金”明細(xì)科目，對(duì)對(duì)定額備用金金進(jìn)行動(dòng)態(tài)核核算。該明細(xì)細(xì)科目借方登登記新增或補(bǔ)補(bǔ)充備用金定定額；貸方登登記收回或減減少備

4、用金定定額。該明細(xì)細(xì)科目應(yīng)按備備用金所屬部部門進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。第七條 企業(yè)業(yè)應(yīng)采用賬齡齡分析法對(duì)應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備。年年末，企業(yè)應(yīng)應(yīng)編制應(yīng)收款款項(xiàng)賬齡分析析表，并按下下列標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備：（一）賬齡在11年以內(nèi)的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)，不不計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備；（二）賬齡在11年及以上，22年以內(nèi)的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)，按按該類應(yīng)收款款項(xiàng)賬面余額額的5%（含含5%）以內(nèi)內(nèi)的比例計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備；（三）賬齡在22年及以上，33年以內(nèi)的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)，按按該類應(yīng)收款款項(xiàng)賬面余額額的5%110%（含110%）的比比例計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備；（四）賬齡在33年及以上，55年以內(nèi)的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)，按按該類應(yīng)收款款項(xiàng)賬面余額額的10%50%（

5、含含50%）的的比例計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備；（五）賬齡在55年及以上的的應(yīng)收款項(xiàng)，全全額計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備，但企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定不能能全額計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備的情情況除外。鐵道資金結(jié)算機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在年年末分析各項(xiàng)項(xiàng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)調(diào)劑款的可收收回性，并預(yù)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生生的調(diào)劑款損損失。對(duì)預(yù)計(jì)計(jì)可能產(chǎn)生的的調(diào)劑款損失失，計(jì)提調(diào)劑劑款壞賬準(zhǔn)備備。在提取調(diào)調(diào)劑款壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備時(shí)，可以以比照銀行貸貸款五級(jí)分類類辦法對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)調(diào)劑款進(jìn)行行分類，并根根據(jù)分類結(jié)果果比照銀行行貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備計(jì)提指引引的有關(guān)規(guī)規(guī)定計(jì)提調(diào)劑劑款壞賬準(zhǔn)備備。提取的調(diào)調(diào)劑款壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期期損益，發(fā)生生調(diào)劑款損失失沖減已計(jì)提提的調(diào)劑款壞壞賬準(zhǔn)備。已已沖銷的調(diào)劑劑

6、款損失，以以后又收回的的，其核銷的的調(diào)劑款壞賬賬準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。鐵道資資金結(jié)算機(jī)構(gòu)構(gòu)對(duì)不承擔(dān)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)劑款款等，不計(jì)提提調(diào)劑款壞賬賬準(zhǔn)備。企業(yè)列銷壞賬時(shí)時(shí)，應(yīng)取得合合法的依據(jù)。第八條 存貨貨的核算。（一）日常核算算企業(yè)一般采用計(jì)計(jì)劃成本法對(duì)對(duì)存貨日常收收入、發(fā)出和和結(jié)存進(jìn)行核核算。但對(duì)于于存貨收發(fā)業(yè)業(yè)務(wù)不多的單單位，或?yàn)樘靥囟?xiàng)目專門門購(gòu)入或制造造的存貨，可可采用實(shí)際成成本法核算。采采用實(shí)際成本本法核算時(shí)，發(fā)發(fā)出存貨的實(shí)實(shí)際成本應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用個(gè)別計(jì)計(jì)價(jià)法或加權(quán)權(quán)平均法計(jì)算算確定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)存貨貨供應(yīng)渠道，市市場(chǎng)價(jià)格行情情，并結(jié)合各各種存貨近期期市場(chǎng)價(jià)和估估計(jì)的采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用（包括運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、保

7、險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等），以以及合理的途途中損耗率，制制定存貨單位位計(jì)劃成本，編編制存貨目錄錄。除某些存存貨市場(chǎng)價(jià)格格波動(dòng)較大等等特殊情況外外，單位計(jì)劃劃成本在年度度內(nèi)一般不作作調(diào)整。采用計(jì)劃成本法法核算存貨的的收入、發(fā)出出和結(jié)存的企企業(yè)，應(yīng)使用用“材料成本差差異”科目，核算算存貨計(jì)劃成成本與實(shí)際成成本之間的差差額。企業(yè)在在會(huì)計(jì)期末應(yīng)應(yīng)將發(fā)出存貨貨的計(jì)劃成本本調(diào)整為實(shí)際際成本。發(fā)出出存貨已計(jì)提提的跌價(jià)準(zhǔn)備備，既可在存存貨發(fā)出時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，也可在在期末計(jì)提存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備時(shí)一并考慮慮。企業(yè)應(yīng)按照存貨貨的類別或品品種，如原材材料、包裝物物、低值易耗耗品等，對(duì)存存貨成本差異異進(jìn)行明細(xì)核核算，成本差差

8、異分?jǐn)偮室惨矐?yīng)按照上述述類別或品種種分別計(jì)算。成成本差異分?jǐn)倲偮实挠?jì)算方方法一經(jīng)確定定，不得隨意意變更。發(fā)出出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的成本差異異，必須按月月分?jǐn)?，不得得在季末或年年末一次性分分?jǐn)偂＃ǘ﹥?nèi)部物資資供應(yīng)單位存存貨的核算企業(yè)內(nèi)部物資供供應(yīng)單位是專專門從事物資資采購(gòu)和供應(yīng)應(yīng)的機(jī)構(gòu)，其其發(fā)生的人工工費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、管管理費(fèi)等直接接計(jì)入當(dāng)期損損益。內(nèi)部物物資供應(yīng)單位位存貨采用實(shí)實(shí)際成本法核核算，發(fā)出存存貨成本采用用個(gè)別計(jì)價(jià)法法或加權(quán)平均均法計(jì)算確定定。內(nèi)部物資供應(yīng)單單位發(fā)出已計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的存貨貨時(shí)，已計(jì)提提的該項(xiàng)存貨貨的跌價(jià)準(zhǔn)備備在本單位年年末計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)時(shí)一并考慮。會(huì)會(huì)計(jì)處

9、理如下下：1.內(nèi)部物資供供應(yīng)單位的會(huì)會(huì)計(jì)處理。計(jì)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備備時(shí)，借記“管管理費(fèi)用”科科目，貸記“存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備”科目；發(fā)發(fā)出存貨時(shí)，借借記“應(yīng)收賬賬款”等科目目，貸記“原原材料”等科科目。年末，按照計(jì)提提減值(跌價(jià)價(jià))準(zhǔn)備辦法法的規(guī)定，同同其他未發(fā)出出的同類存貨貨一并考慮計(jì)計(jì)提或沖回跌跌價(jià)準(zhǔn)備。2.用料單位的的會(huì)計(jì)處理。收收到存貨時(shí)，借借記“原材料料”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬賬款”等科目目；領(lǐng)用存貨貨時(shí)，借記“主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本”等科目，貸貸記“原材料料”等科目。年年末，計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，借借記“管理費(fèi)費(fèi)用”科目，貸貸記“存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備”科科目。 （三）其他互互換配件的核核算其他互換配件是是指

10、除按固定定資產(chǎn)核算的的高價(jià)互換配配件以外的互互換配件。企企業(yè)對(duì)其他互互換配件在購(gòu)購(gòu)入時(shí)作為原原材料核算，在在領(lǐng)用時(shí)一次次計(jì)入當(dāng)期損損益，并比照照低值易耗品品進(jìn)行管理。管管理和使用其其他互換配件件的部門要建建立在用其他他互換配件臺(tái)臺(tái)賬，加強(qiáng)其其他互換配件件的實(shí)物管理理。(四)低值易耗耗品的核算企業(yè)應(yīng)編制低值值易耗品目錄錄。企業(yè)領(lǐng)用用低值易耗品品時(shí)，采用一一次攤銷法，將將其賬面價(jià)值值一次計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。各各單位管理和和使用低值易易耗品的部門門要建立在用用低值易耗品品臺(tái)賬，加強(qiáng)強(qiáng)在用低值易易耗品的實(shí)物物管理。第九條 企業(yè)業(yè)的期末存貨貨應(yīng)按成本與與可變現(xiàn)凈值值孰低法計(jì)價(jià)價(jià)。年末，企企業(yè)應(yīng)對(duì)存貨貨進(jìn)行全

11、面檢檢查，如果發(fā)發(fā)現(xiàn)存貨賬面面價(jià)值高于可可變現(xiàn)凈值，應(yīng)應(yīng)按存貨賬面面價(jià)值與可變變現(xiàn)凈值之間間的差額計(jì)提提存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。存貨采采用計(jì)劃成本本核算的企業(yè)業(yè)，在確認(rèn)存存貨賬面價(jià)值值時(shí)，應(yīng)包括括分?jǐn)偟牟牧狭铣杀静町?。存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備一般按單個(gè)個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)計(jì)提，但對(duì)數(shù)數(shù)量繁多、單單價(jià)較低的存存貨也可以按按類別計(jì)提。第十條 企業(yè)業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投投資采用權(quán)益益法核算時(shí)，初初始投資成本本大于應(yīng)享有有被投資單位位所有者權(quán)益益份額的差額額應(yīng)確認(rèn)為股股權(quán)投資差額額。股權(quán)投資資差額按一定定期限平均攤攤銷，合同中中規(guī)定了投資資期限的，按按投資期限攤攤銷；合同中中沒有規(guī)定投投資期限的，按按10年的期期限攤銷。攤攤銷時(shí)，計(jì)入

12、入“投資收益益”科目。第十一條 企企業(yè)購(gòu)入長(zhǎng)期期債券產(chǎn)生的的溢價(jià)或折價(jià)價(jià)，采用直線線法在債券存存續(xù)期內(nèi)于確確認(rèn)相關(guān)債券券利息收入時(shí)時(shí)攤銷。第十二條 企企業(yè)應(yīng)在年末末對(duì)長(zhǎng)期投資資逐項(xiàng)進(jìn)行檢檢查，如果由由于某項(xiàng)長(zhǎng)期期投資市價(jià)持持續(xù)下跌或被被投資單位經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況惡化化等原因，導(dǎo)導(dǎo)致長(zhǎng)期投資資可收回金額額低于其賬面面價(jià)值的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。第十三條 企企業(yè)應(yīng)在年末末逐項(xiàng)檢查委委托貸款收回回的可能性，如如果某項(xiàng)委托托貸款可收回回金額低于其其本金，應(yīng)按按可收回金額額低于本金的的差額計(jì)提委委托貸款減值值準(zhǔn)備。第十四條 企企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)是指單位價(jià)價(jià)值在2 0000元及以以上，使用期期限超過1年年

13、，為生產(chǎn)商商品、提供勞勞務(wù)、出租或或經(jīng)營(yíng)管理而而持有的有形形資產(chǎn)。企業(yè)業(yè)應(yīng)按照固定定資產(chǎn)種類、品品名、規(guī)格，分分級(jí)制定固定定資產(chǎn)目錄。企業(yè)固定資產(chǎn)折折舊方法一般般采用年限平平均法，機(jī)車車車輛可采用用工作量法。各各類固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊年限見見下表：固定資產(chǎn)折舊年年限表固定資產(chǎn)分類折舊年限折舊方法預(yù)計(jì)凈殘值率（%）機(jī)車車輛20年工作量法或年限限平均法4集裝箱5-8年年限平均法4線路年限平均法其中：路基100年0道口45年1橋梁65年2.5其他橋涵建筑物物45年1隧道80年4涵渠55年1防護(hù)林45年1線路隔離網(wǎng)15年2.5 鋼軌（包括括道岔）、軌軌枕、道碴不計(jì)提折舊信號(hào)設(shè)備8年年限平均法4房屋年限平均法

14、4其中：一般房屋屋20-40年 受腐蝕生產(chǎn)產(chǎn)用房20-25年 受強(qiáng)腐蝕生生產(chǎn)用房10-15年 簡(jiǎn)易房8-10年建筑物15-25年年限平均法4機(jī)械動(dòng)力設(shè)備10-20年年限平均法4運(yùn)輸起動(dòng)設(shè)備6-12年年限平均法4傳導(dǎo)設(shè)備15-25年年限平均法4電氣化供電設(shè)備備10年年限平均法4儀器儀表5-12年年限平均法4工具及器具5-10年年限平均法4信息技術(shù)設(shè)備4-10年年限平均法4高價(jià)互換配件10年限平均法4企業(yè)根據(jù)實(shí)際情情況，對(duì)一般般固定資產(chǎn)在在上表規(guī)定的的折舊年限與與預(yù)計(jì)凈殘值值率范圍內(nèi)，制制定具體的實(shí)實(shí)施細(xì)則，并并報(bào)鐵道部批批準(zhǔn)。第十五條 高高價(jià)互換配件件是指為運(yùn)輸輸設(shè)備等固定定資產(chǎn)修理而而儲(chǔ)備的，

15、單單位價(jià)值在22 000元元及以上，使使用期限超過過1年，且可反反復(fù)修理使用用的互換配件件。高價(jià)互換換配件購(gòu)入時(shí)時(shí)作為固定資資產(chǎn)核算。按按其用途分為為：（一）機(jī)車修理理互換配件，指指修理機(jī)車用用互換配件，包包括內(nèi)燃機(jī)車車和電力機(jī)車車互換配件。1.內(nèi)燃機(jī)車互互換配件主要要包括：牽引引發(fā)電機(jī)、牽牽引電動(dòng)機(jī)、牽牽引電動(dòng)機(jī)電電樞、啟動(dòng)發(fā)發(fā)電機(jī)、勵(lì)磁磁電機(jī)、柴油油機(jī)組、柴油油機(jī)機(jī)體、增增壓器、空壓壓機(jī)、轉(zhuǎn)向架架、輪對(duì)等。2.電力機(jī)車互互換配件主要要包括：主斷斷路器、受電電弓、高壓電電壓互感器、主主變壓器、制制動(dòng)電阻、劈劈相機(jī)、牽引引電機(jī)、平波波電抗器、微微機(jī)柜、輪對(duì)對(duì)、單元制動(dòng)動(dòng)器、電路插插件板、油壓壓

16、減震器、牽牽引通風(fēng)機(jī)等等。（二）車輛修理理互換配件，指指修理車輛用用互換配件，包包括客車和貨貨車互換配件件。1.客車互換配配件主要包括括：增壓器、高高壓油泵（PPT泵）、執(zhí)執(zhí)行器、綜合合控制柜、應(yīng)應(yīng)急電源、DDC/AC逆逆變器及充電電器、空調(diào)制制冷機(jī)組、通通風(fēng)機(jī)、冷凝凝風(fēng)機(jī)、空調(diào)調(diào)控制箱、單單元空調(diào)機(jī)、啟啟動(dòng)馬達(dá)、發(fā)發(fā)電機(jī)、壓縮縮機(jī)、主開關(guān)關(guān)、輪對(duì)、軸軸承、塞拉門門、集便器、密密接鉤、折篷篷風(fēng)擋、空氣氣彈簧、高度度閥、差壓閥閥、空重車調(diào)調(diào)整閥、進(jìn)口口油壓減振器器、電子防滑滑器、電空制制動(dòng)閥、電開開水爐等。2.貨車互換配配件主要包括括：搖枕、側(cè)側(cè)架、車鉤（套套）、鉤尾框框、制動(dòng)梁、軸軸承、大容量

17、量緩沖器、制制動(dòng)閥、輪對(duì)對(duì)、機(jī)械保溫溫車柴油機(jī)、機(jī)機(jī)械保溫車制制冷機(jī)、機(jī)械械保溫車發(fā)電電機(jī)等。（三）電力修理理互換配件，指指修理電力設(shè)設(shè)備用互換配配件，主要包包括變壓器和和配電設(shè)備等等。（四）信號(hào)修理理互換配件，指指修理信號(hào)設(shè)設(shè)備用互換配配件，主要包包括電動(dòng)轉(zhuǎn)轍轍器、移頻發(fā)發(fā)送盒、移頻頻接收盒、移移頻電源盒、半半自動(dòng)閉塞機(jī)機(jī)、道口控制制器、道口報(bào)報(bào)警器、緩行行器等。（五）其他高價(jià)價(jià)互換配件，指指除機(jī)車、車車輛、電力、信信號(hào)修理互換換配件以外的的，為其他運(yùn)運(yùn)輸設(shè)備修理理用的互換配配件。高價(jià)互換配件折折舊方法采用用年限平均法法。各類高價(jià)價(jià)互換配件折折舊年限見下下表：高價(jià)互換配件折折舊年限表高價(jià)互換

18、配件分分類折舊年限預(yù)計(jì)凈殘值率(%)一、機(jī)車修理互互換配件（一）內(nèi)燃機(jī)車車發(fā)電機(jī)、電動(dòng)機(jī)機(jī)、柴油機(jī)組組、柴油機(jī)體體、輪對(duì)8年2轉(zhuǎn)向架10年3其他6年1（二）電力機(jī)車車牽引電機(jī)、牽引引通風(fēng)機(jī)、輪輪對(duì)8年2主變壓器10年3其他6年1二、車輛修理互互換配件（一）客車空調(diào)制冷機(jī)組、通通風(fēng)機(jī)、冷凝凝風(fēng)機(jī)、單元元空調(diào)機(jī)、啟啟動(dòng)馬達(dá)、發(fā)發(fā)電機(jī)、壓縮縮機(jī)8年2空調(diào)控制箱、主主開關(guān)、增壓壓器、高壓油油泵（PT泵泵）、執(zhí)行器器、綜合控制制柜、應(yīng)急電電源、DC/AC逆變器器及充電器、塞塞拉門、集便便器、密接鉤鉤、折篷風(fēng)擋擋、空氣彈簧簧、高度閥、差差壓閥、空重重車調(diào)整閥、電電開水爐5年2輪對(duì)、軸承、進(jìn)進(jìn)口油壓減振振器

19、、電子防防滑器、電空空制動(dòng)閥8年2其他6年1（二）貨車搖枕、側(cè)架、車車鉤（套）、大大容量緩沖器器、制動(dòng)閥、鉤鉤尾框、制動(dòng)動(dòng)梁、軸承10年3機(jī)保車柴油機(jī)、制制冷機(jī)、發(fā)電電機(jī)、輪對(duì)8年2其他6年1三、電力修理互互換配件5年2四、信號(hào)修理互互換配件5年1五、其他高價(jià)互互換配件5年1高價(jià)互換配件修修理費(fèi)用直接接計(jì)入當(dāng)期損損益。符合下下列條件之一一的高價(jià)互換換配件，可以以申請(qǐng)報(bào)廢：1.主要結(jié)構(gòu)和和部件損耗嚴(yán)嚴(yán)重，無法修修復(fù)的，或修修復(fù)費(fèi)用過大大且不經(jīng)濟(jì)的的；2.因事故或意意外災(zāi)害造成成嚴(yán)重?fù)p壞，無無法修復(fù)的；3.因能耗過大大或環(huán)境污染染超過標(biāo)準(zhǔn)，無無法改造，繼繼續(xù)使用得不不償失的；4.因技術(shù)進(jìn)步步被淘汰

20、的配配件，不能繼繼續(xù)使用的；5.國(guó)家強(qiáng)制報(bào)報(bào)廢的；6.因運(yùn)輸設(shè)備備轉(zhuǎn)型等，造造成該類高價(jià)價(jià)互換配件已已無使用價(jià)值值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值值；7.法律、法規(guī)規(guī)規(guī)定的其他他情形。高價(jià)互換配件報(bào)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)按按照先進(jìn)先出出法的原則選選定報(bào)廢對(duì)象象，確認(rèn)賬面面價(jià)值，并將將賬面價(jià)值計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。高價(jià)互換配件報(bào)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格履行報(bào)廢廢申請(qǐng)、鑒定定、審批手續(xù)續(xù)。高價(jià)互換配件拆拆下后因無法法修復(fù)等原因因產(chǎn)生其儲(chǔ)備備定量不足時(shí)時(shí)，應(yīng)及時(shí)予予以補(bǔ)充，以以保證運(yùn)輸生生產(chǎn)的正常進(jìn)進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)制定高價(jià)價(jià)互換配件目目錄，列明各各種高價(jià)互換換配件的類別別、名稱、規(guī)規(guī)格、單價(jià)和和預(yù)計(jì)使用年年限等，作為為高價(jià)互換配配件核算的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和依

21、據(jù)。高高價(jià)互換配件件目錄一經(jīng)確確定，不得隨隨意變更，確確需變更，應(yīng)應(yīng)履行相關(guān)審審批手續(xù)并在在會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中披露變變更的內(nèi)容、理理由、影響數(shù)數(shù)等。第十六條 企企業(yè)為購(gòu)建固固定資產(chǎn)而專專門借入的款款項(xiàng)所發(fā)生的的借款費(fèi)用，在在符合企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則借款費(fèi)用用規(guī)定的資資本化條件時(shí)時(shí)，計(jì)入相關(guān)關(guān)固定資產(chǎn)的的成本。鐵路基本建設(shè)單單位為購(gòu)建固固定資產(chǎn)而專專門借入的款款項(xiàng)所發(fā)生的的借款費(fèi)用，在在資產(chǎn)正式交交付運(yùn)營(yíng)前發(fā)發(fā)生的計(jì)入相相關(guān)固定資產(chǎn)產(chǎn)成本，資產(chǎn)產(chǎn)正式交付運(yùn)運(yùn)營(yíng)后發(fā)生的的計(jì)入企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十七條 企企業(yè)對(duì)固定資資產(chǎn)發(fā)生的下下列各項(xiàng)后續(xù)續(xù)支出，按以以下規(guī)定處理理：（一）為消除病病害對(duì)橋梁、隧隧道進(jìn)行的局

22、局部修理支出出，路基病害害整治支出，機(jī)機(jī)、客、貨車車和大型養(yǎng)路路機(jī)械入廠修修理、段做廠廠修、大部件件大修支出，災(zāi)災(zāi)害復(fù)舊支出出，以及各項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)的的大修支出，予予以費(fèi)用化，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。（二）由于鐵路路線路中的部部分資產(chǎn)具有有通過大修實(shí)實(shí)現(xiàn)局部更新新的特點(diǎn)，為為避免成本重重復(fù)列支，對(duì)對(duì)線路中的鋼鋼軌（包括道道岔）、軌枕枕和道碴不計(jì)計(jì)提折舊，其其后續(xù)支出予予以費(fèi)用化，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。但如果后后續(xù)支出項(xiàng)目目已納入基本本建設(shè)和更新新改造項(xiàng)目，該該后續(xù)支出在在基建和更改改項(xiàng)目概算內(nèi)內(nèi)一并解決，予予以資本化。（三）各項(xiàng)設(shè)備備的制式改變變或升級(jí)換代代支出，根據(jù)據(jù)設(shè)備技術(shù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)結(jié)結(jié)構(gòu)變化和行行

23、車安全需要要必須發(fā)生的的機(jī)車車輛加加裝改造支出出等固定資產(chǎn)產(chǎn)更新改造支支出，予以資資本化，計(jì)入入固定資產(chǎn)賬賬面價(jià)值。（四）機(jī)車車輛輛加裝改造與與入廠修理或或段做廠修同同時(shí)進(jìn)行的，屬屬于大修性質(zhì)質(zhì)的支出予以以費(fèi)用化，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益；不屬于大大修性質(zhì)的支支出予以資本本化，計(jì)入固固定資產(chǎn)賬面面價(jià)值。其他固定資產(chǎn)修修理和更新改改造結(jié)合在一一起，或不能能區(qū)分是修理理還是更新改改造，應(yīng)按固固定資產(chǎn)準(zhǔn)則則進(jìn)行判斷，其其發(fā)生的后續(xù)續(xù)支出，分別別計(jì)入當(dāng)期損損益或固定資資產(chǎn)賬面價(jià)值值。（五）固定資產(chǎn)產(chǎn)裝修費(fèi)用，符符合固定資產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)則可予資資本化的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在“固定定資產(chǎn)”科目目下單設(shè)“固固定資產(chǎn)裝修修”明細(xì)科目目核

24、算，并在在兩次裝修期期間與固定資資產(chǎn)尚可使用用年限兩者中中較短的期間間內(nèi)，采用直直線法單獨(dú)計(jì)計(jì)提折舊。如如果在下次裝裝修時(shí)，該項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)相相關(guān)的“固定定資產(chǎn)裝修”明明細(xì)科目仍有有余額，應(yīng)將將該余額一次次全部計(jì)入當(dāng)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支支出。（六）融資租賃賃方式租入的的固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的后續(xù)支支出，按照固固定資產(chǎn)準(zhǔn)則則處理。發(fā)生生的裝修費(fèi)用用，符合固定定資產(chǎn)準(zhǔn)則可可予資本化的的，應(yīng)在兩次次裝修期間、剩剩余租賃期、固固定資產(chǎn)尚可可使用年限三三者中較短的的期間內(nèi)，采采用直線法單單獨(dú)計(jì)提折舊舊。（七）經(jīng)營(yíng)租賃賃方式租入的的固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的改良支支出，應(yīng)單設(shè)設(shè)“15033經(jīng)營(yíng)租入固固定資產(chǎn)改良良”科目核算，并并在

25、剩余租賃賃期與租賃資資產(chǎn)尚可使用用年限兩者中中較短的期間間內(nèi)，采用直直線法單獨(dú)計(jì)計(jì)提折舊。第十八條 企企業(yè)融資租入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)總額的比例例大于30%時(shí)，在租賃賃開始日按租租賃資產(chǎn)的原原賬面價(jià)值與與最低租賃付付款額的現(xiàn)值值兩者中較低低者作為融資資租入固定資資產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值，按最低低租賃付款額額作為長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款的入賬賬價(jià)值，并將將二者的差額額，作為未確確認(rèn)融資費(fèi)用用；如果融資資租入的固定定資產(chǎn)占企業(yè)業(yè)資產(chǎn)總額的的比例小于330%（含330%）時(shí)，在在租賃開始日日采用最低租租賃付款額作作為融資租入入固定資產(chǎn)的的入賬價(jià)值。未確認(rèn)融資費(fèi)用用采用直線法法在租賃期內(nèi)內(nèi)按期平均攤攤銷。第十九條

26、國(guó)國(guó)家鐵路運(yùn)輸輸企業(yè)之間無無償劃轉(zhuǎn)固定定資產(chǎn)，劃出出單位按固定定資產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值，借記“上級(jí)撥入投資”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目；所發(fā)生的拆卸、運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。劃入單位按劃出單位的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和本單位發(fā)生的拆卸、運(yùn)輸、安裝等相關(guān)費(fèi)用作為調(diào)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目，貸記“上級(jí)撥入投資”等科目，并應(yīng)重新估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的尚可使用年限。第二十條 企企業(yè)應(yīng)在年末末對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行全面檢檢查，當(dāng)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)某項(xiàng)固定資資產(chǎn)陳舊過時(shí)時(shí)、實(shí)體損壞壞、技術(shù)性能能下降，導(dǎo)致

27、致生產(chǎn)效率大大幅度下降或或市場(chǎng)價(jià)格大大幅度下跌等等情況時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)算固定定資產(chǎn)的可收收回金額，以以確定是否已已經(jīng)發(fā)生減值值。如果固定定資產(chǎn)的可收收回金額低于于其賬面價(jià)值值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按可收回金金額低于賬面面價(jià)值的差額額計(jì)提固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備。第二十一條 企業(yè)應(yīng)在年年末對(duì)在建工工程進(jìn)行全面面檢查，當(dāng)有有證據(jù)表明某某項(xiàng)在建工程程已經(jīng)發(fā)生了了減值時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)算在建建工程的可收收回金額，以以確定是否已已經(jīng)發(fā)生減值值。如果在建建工程的可收收回金額低于于其賬面價(jià)值值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按可收回金金額低于賬面面價(jià)值的差額額計(jì)提在建工工程減值準(zhǔn)備備。第二十二條 企業(yè)應(yīng)在年年末對(duì)無形資資產(chǎn)進(jìn)行全面面檢查，當(dāng)有有證據(jù)表

28、明某某項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)不能給企業(yè)業(yè)帶來未來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的流流入或帶來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的能能力受到重大大不利影響時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算算無形資產(chǎn)的的可收回金額額，以確定是是否已經(jīng)發(fā)生生減值。如果果無形資產(chǎn)的的可收回金額額低于其賬面面價(jià)值，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)按可收收回金額低于于賬面價(jià)值的的差額計(jì)提無無形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備。第二十三條 企業(yè)發(fā)行債債券產(chǎn)生的溢溢價(jià)或折價(jià)，在在債券的存續(xù)續(xù)期間內(nèi)按直直線法于計(jì)提提利息時(shí)攤銷銷，并按借款款費(fèi)用的處理理原則進(jìn)行處處理。第二十四條 “運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)結(jié)算”科目期末一一般應(yīng)無余額額，如有余額額在資產(chǎn)負(fù)債債表的“其他流動(dòng)負(fù)負(fù)債”項(xiàng)下反映，在在會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中披露，說說明其產(chǎn)生的的原因、金額額等，并落實(shí)

29、實(shí)責(zé)任，及時(shí)時(shí)進(jìn)行處理。第二十五條 “撥付所屬投投資”科目核算企企業(yè)撥付所屬屬單位投資的的增加或減少少，包括撥付付所屬單位投投資款，國(guó)家家鐵路運(yùn)輸企企業(yè)之間按規(guī)規(guī)定無償劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)，基本本建設(shè)項(xiàng)目移移交資產(chǎn)等。本本科目借方登登記企業(yè)向所所屬單位撥付付的各種權(quán)益益性投資，貸貸方登記減少少對(duì)所屬單位位的投資，期期末借方余額額反映企業(yè)撥撥付所屬單位位的投資額?！吧霞?jí)撥入投資資”科目核算上上級(jí)撥入投資資的增加或減減少，包括上上級(jí)撥入投資資款，國(guó)家鐵鐵路運(yùn)輸企業(yè)業(yè)之間按規(guī)定定無償劃轉(zhuǎn)資資產(chǎn)，基本建建設(shè)項(xiàng)目移交交資產(chǎn)等。本本科目貸方登登記收到的上上級(jí)撥入投資資，借方登記記減少或上交交上級(jí)投資，期期末貸方余額

30、額反映企業(yè)尚尚未轉(zhuǎn)增實(shí)收收資本的投資資額或上級(jí)累累計(jì)撥入所屬屬非法人單位位的投資額。 企業(yè)所屬非法人人單位不使用用“實(shí)收資本”科目，與上上級(jí)的投資往往來在“上級(jí)撥入投投資”科目中反映映。鐵路基本建設(shè)業(yè)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)過正式驗(yàn)驗(yàn)收并交付企企業(yè)時(shí)，由接接收企業(yè)按交交付資產(chǎn)清單單列賬，增加加相應(yīng)資產(chǎn)和和上級(jí)撥入投投資；同時(shí)逐逐級(jí)上轉(zhuǎn)鐵道道部，由鐵道道部根據(jù)該項(xiàng)項(xiàng)基本建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的資金安安排，確定權(quán)權(quán)益性資金和和債務(wù)性資金金，相應(yīng)列入入實(shí)收資本、長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債和撥撥付所屬投資資。第二十六條 企業(yè)貨車修修理業(yè)務(wù)作為為其他業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)行全成本核核算，修理支支出在“其他業(yè)務(wù)支支出”科目中反映映。貨車修理理按照修理的的

31、實(shí)際工作量量向貨車產(chǎn)權(quán)權(quán)單位辦理結(jié)結(jié)算，取得的的收入在“其他業(yè)務(wù)收收入”科目中反映映。企業(yè)使用用貨車，按規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向上上級(jí)上交的貨貨車使用費(fèi)，列列入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”科目。第二十七條 企業(yè)應(yīng)對(duì)其其他業(yè)務(wù)進(jìn)行行全成本核算算，能直接歸歸入其他業(yè)務(wù)務(wù)的間接費(fèi)用用應(yīng)直接列入入其他業(yè)務(wù)支支出，不能區(qū)區(qū)分的間接費(fèi)費(fèi)用應(yīng)采用合合理的方法分分配列入其他他業(yè)務(wù)支出。第二十八條 企業(yè)應(yīng)采用用應(yīng)付稅款法法核算所得稅稅，并按照企企業(yè)所得稅暫暫行條例、企企業(yè)所得稅稅稅前扣除辦法法等的規(guī)定定，正確計(jì)算算應(yīng)納稅所得得額和所得稅稅費(fèi)用。為了加強(qiáng)企業(yè)的的納稅籌劃意意識(shí)，企業(yè)應(yīng)應(yīng)認(rèn)真編制納納稅調(diào)整項(xiàng)目目表，納稅調(diào)調(diào)整項(xiàng)目表至至少

32、應(yīng)包括納納稅調(diào)整項(xiàng)目目、時(shí)間性差差異、永久性性差異、對(duì)應(yīng)應(yīng)納稅所得額額的影響、備備注（注意問問題、原因、措措施等）等內(nèi)內(nèi)容。并達(dá)到到以下要求：（一）分別永久久性差異和時(shí)時(shí)間性差異列列示，對(duì)其中中的時(shí)間性差差異予以充分分的重視，預(yù)預(yù)測(cè)其對(duì)以后后期間應(yīng)納稅稅所得額的影影響，并認(rèn)真真保存，留待待下期使用比比較；（二）企業(yè)應(yīng)對(duì)對(duì)所產(chǎn)生的納納稅調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行分析，區(qū)區(qū)別調(diào)增應(yīng)納納稅所得額的的納稅調(diào)整事事項(xiàng)和調(diào)減應(yīng)應(yīng)納稅所得額額的納稅調(diào)整整事項(xiàng)；（三）對(duì)產(chǎn)生的的應(yīng)補(bǔ)繳稅額額的納稅調(diào)整整事項(xiàng)的原因因進(jìn)行分析，并并提出措施；（四）對(duì)前期可可以在稅前扣扣除而沒有扣扣除的事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行分析，說說明原因。企業(yè)編制的納稅稅調(diào)整項(xiàng)目表表應(yīng)由單位負(fù)負(fù)責(zé)人和其他他有關(guān)人員簽簽字，作為會(huì)會(huì)計(jì)檔案保管管。第二十九條 企業(yè)的職工工福利費(fèi)，應(yīng)應(yīng)區(qū)別以下情情況處理：醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)部分分，實(shí)行醫(yī)改改的單位，按按照規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為職工交交納的基本醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)和建建立的補(bǔ)充醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)據(jù)實(shí)實(shí)列支。未實(shí)實(shí)行醫(yī)改的單單位，按工資資總額的8%計(jì)提，計(jì)入入企業(yè)的成本本費(fèi)用。醫(yī)藥藥衛(wèi)生費(fèi)以外外的部分，按按工資總額的的6%計(jì)提，計(jì)計(jì)入企業(yè)的成成本費(fèi)用。第三十