注冊會計師事務所稅務代理問題探討

1、注冊會計師事務所稅務代理問題討論注冊會計師事務所稅務代理問題討論稅務代理是指，稅務代理人在國家法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，承受納稅人、扣繳義務人的委托，以納稅人、扣繳義務人的名義，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。稅務代理一方面具有民事代理的特性，另一方面作為一種利用專門知識提供的社會效勞，必然有主體的特定性；委托事項的法定性；代理效勞的有償性；稅收法律責任的不可轉(zhuǎn)嫁性。稅務代理的形式主要有兩種：一種是以美國和加拿大為代表的松散型代理形式，一種是以日本為代表的集中型代理形式。稅務代理機構(gòu)可以提供代辦稅務登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享效勞系統(tǒng)為增殖

2、稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務咨詢參謀、納稅籌劃、涉稅培訓等涉稅效勞業(yè)務。同時，還可承辦以下涉稅鑒證業(yè)務：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。目前，我國會計師事務所稅務代理面臨的主要問題有以下三個方面：一是稅務代理法律法規(guī)不健全。主要表達在兩個方面：首先是從業(yè)人員資格認定法規(guī)不健全，在實際工作中，稅務代理人員身份較為多樣，沒有統(tǒng)一的標準，一定程度上影響了我國稅務代理行業(yè)的快速開展。其次是稅務代理違法處分法規(guī)不健全，在實際工作中，絕大多數(shù)納稅人都不愿意委托代理，有的甚至回絕代理。我國很多

3、企業(yè)都有不同程度的欠稅、偷逃稅現(xiàn)象。盡管會計法規(guī)、稅務法規(guī)對納稅違法行為規(guī)定了相應的處分措施，但是稅法及相關法律還存在著很多破綻。二是稅務代理主體不明確。稅務代理主體不明確，會造成會計師事務所從事稅務代理業(yè)務時身份不明，各行業(yè)間對這一業(yè)務的主體認識不清，造成不良競爭和惡性競爭。首先，在我國，一些稅務代理人員沒有相應的從業(yè)資格。一些稍懂稅法的人員承當了稅務代理的角色，幫助企業(yè)進展簡單的納稅活動。雖然在一定程度上滿足了企業(yè)的需求，降低了企業(yè)納稅本錢，但是這些人員專業(yè)程度不高，對國家的各種法規(guī)政策理解缺乏，在代理過程中很容易出本文由論文聯(lián)盟搜集整理現(xiàn)問題，給企業(yè)帶來不良影響，也阻礙整個稅務代理行業(yè)的

4、開展。其次，我國目前稅務代理主體不明，還表達在注冊會計師等從事稅務代理業(yè)務存在較大爭議。從國際通行做法看，注冊會計師可以承辦稅務代理業(yè)務。但在我國，稅務代理終究誰來做，能有誰來做還存在較大的爭議。很多地區(qū)的稅務代理業(yè)務只能由稅務師事務所從事，注冊稅務師從事稅務代理業(yè)務，而注冊會計師沒有相應的資格。我國參加T時承諾，境外國際會計公司可以從事稅務代理業(yè)務。但境內(nèi)會計師事務所卻長期受到非國民待遇的限制，造成中外會計師事務所的極端不平等競爭環(huán)境，嚴重阻礙了國內(nèi)相關專業(yè)機構(gòu)的發(fā)育和成長。注冊會計師、律師等行業(yè)能否從事稅務代理業(yè)務，不應當主觀認定，應當從其專業(yè)程度考慮，假如具有稅務代理相應的專業(yè)技術程度，

5、那么這些行業(yè)為企業(yè)提供稅務代理效勞無疑會從更大程度上滿足企業(yè)的需求，同時也會加大各行業(yè)間的市場競爭，使其更快更好的開展。三是稅務代理專業(yè)化程度較低。目前，稅務代理在我國有了一定的開展，但總體來說，稅務代理專業(yè)化程度仍然較低，且稅務代理人員素質(zhì)整體不高阻礙我國稅務代理開展。我國會計師事務所中，通過注冊會計師考試的僅占33%，擁有本科以上學歷的僅為17%。另外，從業(yè)人員的風險意識、責任意識普遍缺乏，能承接跨國上市公司、大型企業(yè)集團等復雜業(yè)務的人員非常稀缺。都在一定程度上限制了注冊會計師事務所稅務代理業(yè)務做大做強。針對上述問題，要完善我國會計師事務所稅務代理必須從以下四個方面入手：一要建立健全稅務代

6、理的法規(guī)體系。1建立健全稅務代理從業(yè)資格法規(guī)。我國稅務代理從業(yè)人員組成較為復雜，除了具有專業(yè)程度的注冊會計師、注冊稅務師外，還有非專業(yè)人員，這些人員不利于管理，給稅務代理行業(yè)的開展帶來不利的影響。要進步稅務代理專業(yè)化程度，對稅務代理從業(yè)人員進展標準，就必須以法規(guī)的形式對稅務代理人員的從業(yè)資格做出明確規(guī)定，以此來進步稅務代理人員的整體素質(zhì)和稅務代理的效勞質(zhì)量。2建立健全稅務代理行為管理法規(guī)。稅務代理行業(yè)要彌補法律缺位狀況，明確行業(yè)今后的開展形式和方向。首先，稅務機關作為國家機構(gòu)，要嚴格執(zhí)法，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)工作，為納稅人和稅務代理人提供良好的納稅環(huán)境。第二，納稅人應當按照稅法的要求，依法納稅，

7、向事務所提供全面、詳細、準確的原始資料，以便稅務代理機構(gòu)和人員開展業(yè)務。第三，稅務代理人員在進展稅務代理的過程中要嚴格按照國家的法律辦事，做到程序不亂，內(nèi)容不錯，不能為了個人利益做出違法的行為。3建立健全稅務代理失誤懲罰法規(guī)。對稅務代理中的違法行為，應當有專門的法律對其進展標準。針對稅務代理行為法律后果的承當問題，主要應當從兩個方面來考慮：首先是納稅人，有的納稅人，為了少納稅，提供應事務所的原始材料是虛假的，這樣稅務代理人員是無法得到準確代理結(jié)果的。因此，加大對納稅人的處分力度，是從根本上杜絕稅務代理失誤的重要措施。另外，有時事務所和人員在稅務代理失誤中也承當著不可推卸的甚至是主要的責任。事務

8、所迫于種種原因，進展非法代理，這也是常有的，因此，加強對事務所和稅務代理人員代理失誤的處分也是非常必要的，是標準我國稅務代理市場的重要手段。二要明確稅務代理主體。1必須由專業(yè)人士進展稅務代理。稅務代理業(yè)務必須由專業(yè)人士進展，從事稅務代理業(yè)務的人員必須經(jīng)過國家考試和認證，具備一定的專業(yè)技術程度。2稅務代理主體的多層次多樣化。首先，我國稅務代理的主體應當是多層次的。稅務代理的范疇很廣，內(nèi)容很多，納稅申報、稅務登記等傳統(tǒng)業(yè)務相對簡單，技術性較低，應當由較低層次的稅務代理人員進展，但是對于這些人員，也應當進展資格認證和標準管理。對于納稅籌劃等對專業(yè)化程度要求較高的業(yè)務，那么由高層次的稅務代理人員進展。

9、這樣不同的稅務代理業(yè)務由不同層次的人員進展，一方面可以更大的滿足我國稅務代理的市場需求，緩解對稅務代理人員的需求壓力。另一方面可以降低企業(yè)和社會的整體本錢，對于一些中小企業(yè)而言，他們并不需要很高層次的稅務代理人員為其進展納稅籌劃，而是更傾向于選擇一些費用較低，只進展簡單業(yè)務的稅務代理人員。第二，我國的稅務代理主體應當是多樣化的。這里說的多樣化，主要指的是較高層次的稅務代理主體，僅依靠注冊會計師從事稅務代理又遠遠不能滿足行業(yè)開展需求，還必須依靠專業(yè)化的事務所，積極開展專門的稅務中介機構(gòu)如稅務師事務所等。三要找準稅務代理定位。1對事務所和稅務機關關系進展準確定位。事務所作為社會中介組織，其代理行為

10、必須堅持獨立性和公正性，而在我國，事務所一般都掛靠于稅務機關，其代理行為中行政色彩比擬濃。事務所應與稅務機關脫鉤，應當是具有獨立法人資格、獨立開展工作的中介組織，既不隸屬于稅務機關，也不受控于納稅人。因此，事務所應與稅務機關脫鉤，走工作自立、經(jīng)費自籌，人員自聘的三自道路，積極參與市場競爭，強化優(yōu)質(zhì)效勞，只有這樣才能贏得納稅人的信賴，促進稅務代理業(yè)的安康開展。2對事務所自身進展準確定位。稅務代理要快速良好的開展，必須對自身進展準確的定位，要創(chuàng)新效勞方式，重塑管理理念。代理效勞必須進步到智能型的層次，不僅要主動效勞，而且要主動為企業(yè)利益著想、主動想在企業(yè)的前面，然后主動將企業(yè)還未想到或者還沒有想好

11、的事情落實在企業(yè)的涉稅事項中，最終主動為企業(yè)交出一份滿意的稅務代理答卷。此外，會計師事務所應當把稅務咨詢效勞作為拓展業(yè)務來抓。管理咨詢業(yè)務與審計業(yè)務的剝離可能是一種不得不承受的開展趨勢，但是稅務咨詢在會計師事務所仍然應當保存。稅務中介行業(yè)開展到如今，還應當深化客戶消費經(jīng)營的全過程，為客戶提供賬務處理、納稅籌劃、經(jīng)營方案選擇等深層次、全方位的綜合籌劃效勞。稅務代理不是就稅論稅，而是從企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、流程入手，綜合考慮經(jīng)營、財務管理、稅務風險控制和節(jié)稅的系統(tǒng)要求，幫助客戶在合法合理的前提下降低企業(yè)納稅本錢，進步企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化四要進步稅務代理人員的專業(yè)程度。1強化系統(tǒng)教育。在我國稅務代理人員大多都是財務人員和會計人員經(jīng)過后續(xù)的學習和培訓，具備了一定的稅務代理的相關知識，進入稅務代理行業(yè)。稅務代理的專業(yè)化程度較低，專業(yè)化程度也不高。為了更好的適應市場需求，我國應在大中專院校中設立相關專業(yè)，這樣可以使稅務代理的專業(yè)性更加突出，也可以系統(tǒng)的培養(yǎng)稅務代理的專門