預(yù)習(xí)進(jìn)階0601全12講講義

1、第六章控制本章結(jié)構(gòu)圖：第一節(jié)控制概述（簡(jiǎn)單閱讀）第二節(jié)控制的要素（主要預(yù)習(xí)我國(guó)內(nèi)控框架五要素，COSO五要素可暫不預(yù)習(xí)）、控制環(huán)境（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)工作，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、配備和工作的獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計(jì)監(jiān)督，對(duì)控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)審計(jì)工作程序進(jìn)行；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，直接向董事會(huì)及其審計(jì)、監(jiān)事會(huì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：?jiǎn)T工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度；掌握國(guó)家 或重要商業(yè) 的員工離崗的限

2、制性規(guī)定；有關(guān)人力資源管理的其他政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷 員工素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理 應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為我國(guó)企業(yè)控制基我國(guó)企業(yè)控制基關(guān)于環(huán)境要素的要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。董事會(huì)負(fù)責(zé)控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)

3、對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織企業(yè)控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)控制的建立實(shí)施及日常工作。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)。審計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。審計(jì)應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的和專業(yè)勝任能力。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和控制要求設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任到各責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制管理手冊(cè)，使全體員工掌握機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)?！究偨Y(jié)】我國(guó)企業(yè)控制基第一個(gè)要素環(huán)境基本框架：公司治理結(jié)構(gòu)（1 總體要求、2 分工、3 審計(jì)），

4、機(jī)構(gòu)（4 總體要求、5人力資源（6、7），企業(yè)文化建設(shè)（8），教育（9）。審計(jì)），二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三、控制活動(dòng)我國(guó)企業(yè)控制基我國(guó)企業(yè)控制基關(guān)于控制活動(dòng)要素的要求：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ何覈?guó)企業(yè)控制基我國(guó)企業(yè)控制基關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的 風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力

5、和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。企業(yè)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列 ：董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理的產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理用等創(chuàng)新；財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)護(hù)等安全環(huán)保；其他有關(guān)企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)；、要求等法律；安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)；技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)；自然、環(huán)境狀況等自然環(huán)境；其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等， 對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè) ，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按

6、照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理 、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng) 險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來 損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng) 教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理 和員工的觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依

7、法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和 法律糾紛備案制度。四、信息與溝通我國(guó)企業(yè)控制基我國(guó)企業(yè)控制基關(guān)于信息與溝通要素的要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)控制有效運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研、專項(xiàng)信息、辦公網(wǎng)絡(luò)等，獲取信息。企業(yè)可以通過行業(yè)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來、市場(chǎng)、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)以及有關(guān)部門等，獲取外部信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將控制相關(guān)信息在企業(yè)各管理級(jí)次、責(zé)任、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和部門等有關(guān)方

8、面之間進(jìn)（5）保護(hù)控制要求企業(yè)建立日常管理制度和定期清查制度，采取、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制的接觸和處置。（6）控制要求企業(yè)實(shí)施全面管理制度，明確各責(zé)任在管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化約束。（7）運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。（8）績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)各責(zé)任和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工

9、薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù) 控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立 風(fēng)險(xiǎn) 機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn) 標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的 風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任 、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。不相容職務(wù)分離控制、控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、保護(hù)控制、控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。（2）不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。（3）控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)和特別的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)

10、限范圍、程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)的權(quán)限指引，規(guī)范特別的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別。常規(guī)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的。特別是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的。企業(yè)各級(jí)管理應(yīng)當(dāng)在范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。（4）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)。從事會(huì)計(jì)工作的，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格

11、。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)的副職。五、第三節(jié)控制的應(yīng)用【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)用指引第 1 號(hào)組織架構(gòu)（一）組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（二）控制要求與措施關(guān)鍵內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注）治理結(jié)構(gòu)層面的風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展。機(jī)構(gòu)層面的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。我國(guó)企業(yè)控制基我國(guó)企業(yè)控制基關(guān)于監(jiān)督要素的要求：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)及其配套辦定控制監(jiān)督制度，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他機(jī)構(gòu)在監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范監(jiān)督的程序方法

12、和要求。監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常 監(jiān)督的有效性等予以確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定 控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過 發(fā)現(xiàn)的 控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出 方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層 。 控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng) 控制缺陷 情況，并就 監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的 缺陷， 相關(guān)責(zé)任 或者責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合

13、監(jiān)督情況，定期對(duì) 控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具 控制自我評(píng)價(jià) 。 控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水 自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保?控制建立與實(shí)施過 的相關(guān)或者資料，確保 控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。行溝通和反饋。信息溝通過發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)及告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及 時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)與、與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件與保絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、

14、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊的、處理、和補(bǔ)救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：或者采取其他方式、挪用企業(yè)資產(chǎn)，謀取不當(dāng)利益；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者遺漏等；董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理職權(quán)；相關(guān)機(jī)構(gòu)或串通舞弊。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立 制度和 人保護(hù)制度，設(shè)置 專線，明確 處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保 、 成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。 投 訴制度和 人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)用指引第 2 號(hào)發(fā)展（一）制定與實(shí)施發(fā)展需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）缺乏明確的發(fā)展喪失發(fā)

15、展機(jī)遇和動(dòng)力?；虬l(fā)展實(shí)施，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，發(fā)展敗。發(fā)展（二）過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失因原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展?？刂埔笈c措施關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注）1.發(fā)展的（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分研究、科學(xué)分析和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)?？刂泣c(diǎn)1.組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān) 的規(guī)定，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成 制衡。董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)?？砂凑展蓶|（大）會(huì)的有關(guān)決

16、議，設(shè)立、審計(jì)、提名、薪酬與考核。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理。 經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。企業(yè)的決策、事項(xiàng)、重要人事及大額支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。（三重一大）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展 、文化理念和管理要求等 ，合理設(shè)置 職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職 責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。不相容職務(wù)

17、通常包括：可行性研 究與決策 ；決策 與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。2.組織架構(gòu)的運(yùn)行（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范，對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董監(jiān)高的任職資格和履職情況，以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。梳理機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、出資益

18、，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、子公司的發(fā)展、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、投融資、擔(dān)保、大額使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事、控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事、高級(jí)管理和其他員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策。【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)用指引第 3 號(hào)人力資源（一）人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展難以實(shí)現(xiàn)。（2）人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位管理不完善，可能導(dǎo)致流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或、商業(yè)和國(guó)家。（3）人力資源退

19、出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律或企業(yè)聲譽(yù)受損。（二）控制要求與措施關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注）1.人力資源的引進(jìn)與開發(fā)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制訂年度人力 資源需求計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開 招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。企業(yè)選聘應(yīng)實(shí)行崗位回避制度。企業(yè)確定選聘后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)用工關(guān)系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘試用期和崗前培訓(xùn)制度。試用期滿考核合格后，方可正式上崗；試用期滿考核不合格者，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解

20、除勞動(dòng)關(guān)系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，營(yíng)造尊重知識(shí)、尊重和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍后備隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)全體員工的 知識(shí)、技能持續(xù)更新，不斷員工的服務(wù)效能。2.人力資源的使用與退出。建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)各級(jí)管理和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn) 相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級(jí)管理和關(guān)鍵崗位員工的輪崗制度，明確輪崗范圍、 輪崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)，全面員工素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及企業(yè)實(shí)際，建立健全員工退出（辭職、 解除勞動(dòng)合

21、同、退休等）機(jī)制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機(jī)制得制定企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定 規(guī)劃。 規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立 ，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展 管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。 應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對(duì)發(fā)展目標(biāo)和 規(guī)劃進(jìn)行可 行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展 建議方案。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議 提交的發(fā)展 方案，重點(diǎn)關(guān)注其全局性、 長(zhǎng)期性和可行性。企業(yè)的發(fā)展 方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。2.發(fā)展的 實(shí)施企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展，制訂年度工作計(jì)劃，編制全面，將年度目標(biāo)分解、；同時(shí)完善發(fā)展管理制度，確保發(fā)展有效實(shí)施。企業(yè)應(yīng)

22、當(dāng)重視發(fā)展的宣傳工作，通過各層級(jí)會(huì)議和等有效方式，將發(fā)展及其分解情況傳遞到各管理層級(jí)和全體員工。（3應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展實(shí)施情況的，定期收集和分析相關(guān)信息對(duì)于明顯偏離發(fā)展的情況，應(yīng)當(dāng)及告。（4）由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等發(fā)生重大變化，確需對(duì)發(fā)展作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)用指引第 4 號(hào)社會(huì)責(zé)任（一）履行社會(huì)責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)安全生產(chǎn)措施產(chǎn)品質(zhì)量低劣，環(huán)境保護(hù)投入乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。，責(zé)任不，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)賠償、形象受損，甚至。賠償、缺，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)（4）促進(jìn)就業(yè)

23、和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。（二）控制要求與措施關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注）1.安全生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，建立嚴(yán) 格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任制度，切實(shí)做到安全生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、技術(shù)等方面提供必要的保障，健全檢查監(jiān)督機(jī)制，確保各項(xiàng)安全措施到位，不得隨意降低保 障標(biāo)準(zhǔn)和要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)防為主的原則，采用多種形式增強(qiáng)員工安全意識(shí)，重視 崗位培訓(xùn)，對(duì)于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性管理，及時(shí)排除安全隱患。（4）企業(yè)如果發(fā)生生產(chǎn)安

24、全事故，應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理，排除故障，減輕損失， 責(zé)任。 生產(chǎn)安全事故應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，同時(shí)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及 告，嚴(yán)禁遲報(bào)、謊報(bào)和 。2.產(chǎn)品質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，努力為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，缺乏、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會(huì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品的。售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或采取其他有效措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費(fèi)者和建議，切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。3.環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約的規(guī)

25、定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度，認(rèn)真節(jié)能減排責(zé)任，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生態(tài)保護(hù)，加大對(duì)環(huán)保工作的人力、物力、財(cái)力的投入和 技術(shù)支持，不斷改進(jìn)工藝流程，降低能耗和污染物排放水平，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約和資源保護(hù)，著力開發(fā)利用可再生資源，防止對(duì) 不可再生資源進(jìn)行掠奪性或性開發(fā)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的制度，定期開展監(jiān)督檢查，發(fā)到有效實(shí)施。對(duì)考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)當(dāng)及時(shí)暫停其工作，安排再培訓(xùn)，或調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，應(yīng)當(dāng)按 照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動(dòng)合同

26、。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè) 、國(guó)家安全 和競(jìng)業(yè)限制的期限，確保知識(shí) 、商業(yè) 和國(guó)家 的企業(yè)關(guān)鍵崗位 離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān) 的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)年度人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在的主要缺陷和，完善人力資源政策，促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)用指引第 5 號(hào)企業(yè)文化（一）企業(yè)文化建設(shè)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。（3）缺乏誠(chéng)實(shí)守信的，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造

27、成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。（4）忽視企業(yè)間的文化差異和理念，可能導(dǎo)致并購重組失敗。（二）控制要求與措施關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注）1.企業(yè)文化的建設(shè)積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng) 營(yíng)理念、履行社會(huì)責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè)，對(duì)待被并購方的員工，促進(jìn)并購雙方的文化融合。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展 和實(shí)際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊(yùn)，提煉核心價(jià)值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形

28、成企業(yè)文化規(guī)范，使其 員工行為守則的重要組成部分。董監(jiān)高應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在各層級(jí)的有效溝通。企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展的有機(jī)結(jié)合。2.企業(yè)文化的評(píng)估建立企業(yè)文化評(píng)估制度，明確評(píng)估內(nèi)容、程序和方法，評(píng)估責(zé)任制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。企業(yè)文化評(píng)估，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董監(jiān)高在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況全體員工對(duì)企業(yè)價(jià)值觀的認(rèn)同感、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化的一致性、企現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施予以糾正。發(fā)生緊急、環(huán)境污染事件時(shí)，應(yīng)當(dāng)啟動(dòng) 應(yīng)急機(jī)制，及告和處理，并依法相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。4.促進(jìn)就 業(yè)與員工 權(quán)益保護(hù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)

29、員工的合法權(quán)益，人力資源政策，保護(hù)員工依法享有勞動(dòng)權(quán)利和履行勞動(dòng)義務(wù)，保持工作崗位相對(duì)穩(wěn)定，積極促進(jìn)充分就業(yè)，切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免在正常經(jīng)營(yíng)情況下批量辭退員工，增加社會(huì)負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞動(dòng)合同，遵循按勞分配、同工同酬的原則建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵(lì)機(jī)制，不得克扣或無故拖欠員工薪酬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理員工社會(huì)保險(xiǎn)，足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，保障員工依法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定做好健康管理工作，預(yù)防、控制和消除職業(yè)危害；對(duì)員工進(jìn)行非職業(yè)性健康監(jiān)護(hù)和職業(yè)性健康監(jiān)護(hù)。遵定的 勞動(dòng)時(shí)間和休息休假制度，確保員工的休息休假權(quán)利。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職工和工會(huì)組織建設(shè)，員工合法權(quán)益，積

30、極開展員工職業(yè)，創(chuàng)造發(fā)展機(jī)會(huì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工，員工尊嚴(yán)，杜絕、民族、等各種，保障員工身心健康。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的社會(huì)需求，積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)，大力支持社會(huì)有關(guān)方面培養(yǎng)、鍛煉社會(huì)需要的應(yīng)用型。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行社會(huì)公益方面的責(zé)任和義務(wù)，關(guān)心幫助社會(huì)弱勢(shì)群體支持慈善事業(yè)。【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)用指引第 6 號(hào)活動(dòng)（一）活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）籌資決策不當(dāng)，資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或。（2）投資決策，盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致鏈斷裂或使用效益低下。冗余。（3）（4）（二）調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致控制要求與措施被挪用、抽逃或【特

31、別規(guī)定】企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì) 工作的應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程?！救齻€(gè)控制范疇】籌資 投資 營(yíng)運(yùn)關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注）1.籌資根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)論證的方案開展籌資活動(dòng)?；I資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性。對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度?；I資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序?；I資方案發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)

32、重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)程序。根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌金。嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用。由于市場(chǎng)環(huán)境變化等確需改變用 途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的程序，嚴(yán)禁擅自改變用途。加強(qiáng)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對(duì)償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。定期與提供方進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)。選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)。加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、來源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià)。按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策。投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)2.投資定的

33、權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。投資方案發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)程序。根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，按規(guī)定的權(quán)限和程序后履行投資合同或協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行管理。加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。根據(jù)對(duì)被投資方的影響程度，合理確定投資會(huì)計(jì)政策，建立投資管理臺(tái)賬，詳細(xì)投資對(duì)象、金額、持股比例、期限、收益等事項(xiàng)，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和程序作出明確規(guī)定。業(yè)品牌的社會(huì)、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以及員工對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的信心。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評(píng)估結(jié)

34、果，鞏固和發(fā)揚(yáng)文化建設(shè)成果，針對(duì)評(píng)估過發(fā)現(xiàn)，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不利，采取措施加以改進(jìn)?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)用指引第 7 號(hào)采購業(yè)務(wù)（一）采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）采購計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或。（3）采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、損失或信用受損。（二）控制要求與措施關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注）（1）采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購或分散采購。對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)的定期進(jìn)行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)

35、當(dāng)組織相關(guān)進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。（2）建立采購申請(qǐng)制度，依據(jù)物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授1.購買予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，明確相關(guān)部門或的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購和程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請(qǐng)購部門。對(duì)于超和外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行調(diào)整程序，由具備相應(yīng)權(quán)限的部門或后，再行辦理請(qǐng)購手續(xù)。（3）建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商。建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)?？晌芯哂邢鄳?yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信（4）根據(jù)市場(chǎng)情況和采購計(jì)劃合理選擇采購方式。大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則一

36、般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢價(jià)或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；重視投資到期本金的回收。轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，報(bào)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。核銷投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件。企業(yè)對(duì)于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任制度。3.營(yíng)運(yùn)加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)全過程的管理，全面營(yíng)運(yùn)效率。充分發(fā)揮全面管理在綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照要求組織協(xié)調(diào)調(diào)度，確保及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)的合理占用和營(yíng)運(yùn)良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁 的體外循環(huán)，切實(shí)防范 營(yíng)運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。定期組織召開 調(diào)度會(huì)或 安全檢查，對(duì) 執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理，避免 冗余或 鏈

37、斷裂。 出現(xiàn)短 期閑置的，在保證安全性和 性的前提下，可以通過 國(guó)債等多種方式，提高效益。加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范的收支條件、程序和權(quán)限企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫”。企業(yè)辦理支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明履行嚴(yán)格的程序后，方可安排支出企業(yè)辦理收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理支付業(yè)務(wù)的相關(guān)和票據(jù)集中一人保管（要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)章與企業(yè)法人章分管）【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)用指引第 8 號(hào)資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)

38、險(xiǎn)（二）控制要求與措施關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注）1.存（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方 范存貨管理流程，明確各環(huán)節(jié)的 管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫等相關(guān)，確保存貨管理全過程小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接等方式。（5）建立釆購物資定價(jià)機(jī)制，合理確定采購價(jià)格。 大宗采購等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購價(jià)格。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購限價(jià)，并對(duì)最高采購限價(jià)適時(shí)調(diào)整。擬訂采購合同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收出具驗(yàn)收證明。涉及大宗和新、特物資采購的，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資采購供應(yīng)過程的管理，做好采購

39、業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的。2.付款（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理。嚴(yán)格審核采購、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款。企業(yè)在付款過，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格采購的真實(shí)性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛 的，應(yīng)查明原因，及 告處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和 管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng) 付款，避免出現(xiàn) 損失和信用受損。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證 安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付款項(xiàng)的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可回收風(fēng)險(xiǎn)等情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì) 、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

40、控制，確保會(huì)計(jì) 、采購與倉儲(chǔ) 核對(duì)一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付 賬款等往來款項(xiàng)。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度。貨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲(chǔ)外，其他部門和接觸存貨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別。不相容崗位：存貨的請(qǐng)購與，與執(zhí)行；存貨的采購與驗(yàn)收、付款；存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)；存貨發(fā)出的申請(qǐng)與，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)；存貨處置的申請(qǐng)與，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作。外購存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。存貨的驗(yàn)收

41、，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、責(zé)任、處理。其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：存貨在不同倉庫之間時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。應(yīng)當(dāng)按倉儲(chǔ)物資所要求的條件，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費(fèi)、和流失。對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和，避免與本存貨混淆。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失

42、風(fēng)險(xiǎn)。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的權(quán)限，大批存貨、貴重商品或品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別。倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。企業(yè)倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨與實(shí)際庫存相符，并定期與財(cái)會(huì)部門、存貨管理部門進(jìn)行核對(duì)。合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成。2.固定資產(chǎn)加強(qiáng)各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn) 和更新改造，不斷 固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)目錄，對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行 ，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固 定資產(chǎn)卡片。企

43、業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行 保養(yǎng)，切實(shí)消除安全隱患。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的 ，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位 制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。根據(jù)發(fā)展 ，充分利用國(guó)家有關(guān) 創(chuàng)新政策，加大技改投入，不斷促進(jìn)固 定資產(chǎn)技術(shù)升級(jí)，淘汰 設(shè)備，切實(shí)做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行 ，及時(shí)辦理投保手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和 權(quán)限等。將固定資產(chǎn)用作抵押的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請(qǐng)，經(jīng)企業(yè) 部門或 批準(zhǔn)后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)用指引

44、第 9 號(hào)銷售業(yè)務(wù)（一）銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼。確，銷售管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫存（2）客戶信用管理。，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或（3）銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。（二）控制要求與規(guī)范關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注）1.銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場(chǎng)，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí) 調(diào)整銷售策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用。企業(yè)對(duì)于客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。在銷售合同訂立前，與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況銷售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。的銷售業(yè)務(wù)

45、談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)參加，并形成完整的銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)， 應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審 核。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或的意見。（3）企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。發(fā)貨和倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售通知進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售退回管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照管理規(guī)定開具銷售。嚴(yán)禁開具虛。做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷售臺(tái)賬，實(shí)行全過程的銷售登記制度。完善客戶服務(wù)制度。2.收款完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收（包括往來函電）應(yīng)妥善保存； 財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理結(jié)

46、算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，防止票據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書，對(duì)已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索和管理。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。加強(qiáng)對(duì)接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資產(chǎn)目錄，合理評(píng)估抵押資產(chǎn)的價(jià)值。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查。3.無形資產(chǎn)加強(qiáng)對(duì)品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理。分類制 定無形資產(chǎn)管理辦法， 無形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對(duì) 企業(yè) 競(jìng)爭(zhēng)力的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)

47、系，加強(qiáng)無形資益保護(hù)，防范行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。無形資產(chǎn)具有性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取措施，嚴(yán)防商業(yè)。企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件。對(duì)無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估，淘汰技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，不斷創(chuàng)新能力，努力做到技術(shù)處于業(yè)領(lǐng)先水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視品牌建設(shè)，加強(qiáng)商譽(yù)管理?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)用指引第 10 號(hào)研究與開發(fā)（一）開展研發(fā)活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）研究項(xiàng)目科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新或資源浪費(fèi)。（2）研發(fā)配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。（3）研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。（二）控制

48、要求與措施【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)用指引第 11 號(hào)工程項(xiàng)目（一）工程項(xiàng)目需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。（2）失實(shí)及相關(guān)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格涉案。（3）工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不，概脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。（4）工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理遲或中斷。（實(shí)施不規(guī)范），項(xiàng)目不，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延（5）竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在隱患。（二）控制要求與規(guī)范關(guān)鍵控制內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注）關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)

49、關(guān)注）1.立項(xiàng)與研究提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開展可行性研究，編制可行性?？梢越M織 獨(dú)立于申請(qǐng)及立項(xiàng)之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和進(jìn)行評(píng)估論證，出具評(píng)估意見。按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行，研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。過，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注研究項(xiàng)目促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)研究過程的管理。應(yīng)當(dāng)檢查研究項(xiàng)目進(jìn)展情況。研究項(xiàng)目委托外承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)、協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托，簽訂外包合同。企業(yè)與其他合作進(jìn)行研究的，應(yīng)當(dāng)對(duì)合作進(jìn)行盡職，簽訂 合作研究合同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗(yàn)收制度，組織專業(yè)對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的研究管理制

50、度。2.開發(fā)與保護(hù)加強(qiáng)研究成果的開發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng) 的 創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn) 研究成果轉(zhuǎn)化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè) 及研發(fā)過 形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使 用。 無關(guān) 接觸研究成果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度。指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理。點(diǎn)1.工程立項(xiàng)指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目，根據(jù)發(fā)展和年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書，開展可行性研究，編制可行性?？晌芯哂邢鄳?yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)開展可行性研究。對(duì)項(xiàng)目和可行性進(jìn)行充分論證和評(píng)審?？晌芯哂邢鄳?yīng)資質(zhì)的專

51、業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性進(jìn)行評(píng)審。從事項(xiàng)目可行性研究的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得再從事可行性的評(píng)審。（3）按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的。工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決策。任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的。2.工程招標(biāo)（1）企業(yè)的工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包和監(jiān)理。在選擇承包時(shí)，企業(yè)可以將工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備采購一并發(fā)包給一個(gè)項(xiàng)目總承包，也可以將其中的一項(xiàng)或者多項(xiàng)發(fā)包給一

52、個(gè)工程總承包，但不得違背工程施工組織設(shè)計(jì)和招標(biāo)設(shè)計(jì)計(jì)劃，將應(yīng)由一個(gè)承包完成的工程為若干部分發(fā)包給幾個(gè)承包?？梢愿鶕?jù)項(xiàng)目特點(diǎn)決定是否編制標(biāo)底。需要編制標(biāo)底的，標(biāo)底編制過程和標(biāo)底應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格。在確定中標(biāo)人前，企業(yè)不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組織的開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評(píng)標(biāo)。評(píng)標(biāo)應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，擇優(yōu)選擇中標(biāo)候選人。評(píng)標(biāo)成員和參與評(píng)標(biāo)的有關(guān)不得透露對(duì)投標(biāo)文件的評(píng)審和比較中標(biāo)候選人的情況以及與評(píng)標(biāo)有關(guān)的其他情況，不得私下接觸投標(biāo)人，不得投標(biāo)人的財(cái)物或者其他好處。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程

53、序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，及時(shí)向中標(biāo)人發(fā) 出中標(biāo)通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立 合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。企業(yè)和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。3.工程造價(jià)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價(jià)管理，明確初步設(shè)計(jì)概算和施工圖的編制方法。按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。企業(yè)可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)開展工程造價(jià)工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)向招標(biāo)確定的設(shè)計(jì)提供詳細(xì)的設(shè)計(jì)要求和基礎(chǔ)資料，進(jìn)行有效的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立設(shè)計(jì)變更管理制度。組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu) 對(duì)編制的概進(jìn)行審核。工程項(xiàng)目概按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行。4.工程建設(shè)加強(qiáng)對(duì)工

54、程建設(shè)過程的，實(shí)行嚴(yán)格的概管理，切實(shí)做到及時(shí)備料，科學(xué)施工，保障，責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)控制應(yīng)用指引第 7 號(hào)采購業(yè)務(wù)等相關(guān)指引的規(guī)定，組織工程物資采購、驗(yàn)收和付款；由承包采購工程物資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保工程物資采購符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和合同要求。嚴(yán)禁不合格工程物資投入工程項(xiàng)目建設(shè)。設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)招標(biāo)采購的規(guī)定執(zhí)行?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)用指引第 12 號(hào)擔(dān)保業(yè)務(wù)（一）辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況。不深。不嚴(yán)或越權(quán)，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策或（2）對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，

55、可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)。（3）擔(dān)保過存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦等相關(guān)涉案或企業(yè)利益受損。（二）控制要求與措施關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注）1.評(píng)估與（1）指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估， 評(píng)估結(jié)果應(yīng)出具。可委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行資信和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。企業(yè)在對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求。擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況。擔(dān)保申請(qǐng)人用于擔(dān)保和第擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。企業(yè)要求擔(dān)保申請(qǐng)人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對(duì)與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估?！咎崾尽糠磽?dān)保是指人或第三人向擔(dān)保人做出保證或設(shè)定物的擔(dān)保，

56、在擔(dān)保人因清償人的而損失時(shí)，人向擔(dān)保人作出清償。（2）企業(yè)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：擔(dān)保項(xiàng)目不符合國(guó)家和本企業(yè)擔(dān)保政策的。已進(jìn)入重組、托管、兼并或程序的。財(cái)務(wù)狀況、資不抵債、管理、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的。與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，法律且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不足額繳納擔(dān)保費(fèi)用的。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度，委托經(jīng)過招標(biāo)確定的監(jiān)理進(jìn)行監(jiān)理。工程監(jiān)理簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進(jìn)行下一道工序施工，不得撥付工程價(jià)款，不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收。企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，根據(jù)合同約定 按照規(guī)定的權(quán)限

57、和程序辦理工程價(jià)款結(jié)算，不得無故拖欠。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程變更。的項(xiàng)目變更應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目決策和概控制的有關(guān)程序和要求重新履行手續(xù)。因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)提供完整的文件和其他相關(guān)資料，并對(duì)工程變更價(jià)款的支付進(jìn)行嚴(yán)格審核。5.工程驗(yàn)收企業(yè)收到承包的工程竣工后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制竣工決算，開展竣工決算審計(jì)，組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等有關(guān)進(jìn)行竣工驗(yàn)收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織審核竣工決算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)竣工決算審計(jì)，未實(shí)施竣工決算審 計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)管理的規(guī)定，及時(shí)收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項(xiàng)目。企

58、業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)用指引第 13 號(hào)業(yè)務(wù)外包（一）企業(yè)的業(yè)務(wù)外包需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)損失。（2）業(yè)務(wù)外包不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。（3）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)涉案。（二）控制要求與措施關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注）1.承包方選擇（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，擬訂外包實(shí)施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的應(yīng)當(dāng)參與業(yè)務(wù)外包的決策。業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按

59、照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案選擇承包方。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定外包價(jià)格，符本效益原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業(yè)務(wù)外包合同。企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的協(xié)議中明確規(guī)定承包方的義務(wù)和責(zé)任，要求承包方向其從業(yè)提示要求和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。2.業(yè)務(wù)外包實(shí)施企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包實(shí)施的管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對(duì)接工作，加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在。對(duì)于業(yè)務(wù)外包，企業(yè) 應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注承包方的履約能力，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷

60、。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保和制度。不得權(quán)限。擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。對(duì)于人權(quán)限的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)辦理。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效的措施加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的。企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)在評(píng)估與環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。對(duì)企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等。（5）被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行評(píng)估與程序。2.執(zhí)行與企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同。企業(yè)擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行和監(jiān)督。