金融審計功能與實現(xiàn)機制研究

1、金融審計功能與實現(xiàn)機制研究在二十一世紀,維護國家安全是各個國家的首要目標,經(jīng)濟安全是國家安全的核心內(nèi)容,對于經(jīng)濟安全的維護,是各國政府的首要責任。自從“審計是國家經(jīng)濟和社會健康運行的免疫系統(tǒng)”這一論斷被提出以來,眾多學者對于審計的本質(zhì)、目標與功能進行了深入的探討。根據(jù)審計審計署制定2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃,維護國家經(jīng)濟安全是審計工作的主要任務。金融是當代經(jīng)濟的核心,維護金融安全則是維護經(jīng)濟安全的核心內(nèi)容。對于金融安全的維護應當成為金融審計的首要目標。本文重新定義金融審計的功能,認為金融審計的功能應當是控制金融風險。因為根據(jù)金融理論中關于金融風險、金融安全和金融危機的關系的理論,只有

2、把金融風險控制在一定范圍內(nèi),才能確保金融安全的狀態(tài),進而防范金融危機的發(fā)生。筆者把金融審計的功能定義為對金融風險的控制,以實現(xiàn)維護金融安全、保持金融穩(wěn)定、防范金融危機和促進金融發(fā)展的金融審計目標,使金融審計真正成為金融體系健康運行的“免疫系統(tǒng)”。為了科學合理地論證本文所提出的金融審計控制金融風險的功能及實現(xiàn)機制,本文的內(nèi)容分為八章來加以論證。第一章,導論。主要包括了研究背景、選題目的和意義、文獻綜述、研究思路與結構和研究方法等問題。第二章,金融審計的理論框架與現(xiàn)狀分析。提出了金融審計理論框架,包括金融審計的相關基本概念以及金融審計的基本理論要素,論述了美國的金融審計以及我國的金融審計發(fā)展歷程和

3、現(xiàn)狀。首先論述金融審計的相關基本概念,包括金融審計的定義,即金融審計不應該拘泥于政府金融審計,應該建立宏觀金融審計觀。指出金融審計的主體應該包括政府審計機構、民間審計機構以及金融系統(tǒng)的內(nèi)部審計機構,審計客體應該是央行、金融監(jiān)管機構以及所有的金融機構。然后提出了金融審計的理論框架,即以金融審計的本質(zhì)“免疫系統(tǒng)”為邏輯起點,演繹出整個理論框架。接著分析了美國的金融審計現(xiàn)狀,并歸納總結了我國金融審計的發(fā)展歷程,最后提出了目前政府金融審計的現(xiàn)狀,即金融審計存在的問題。第三章,是對金融審計功能的進一步討論。指出金融審計的金融風險控制功能符合審計的發(fā)展趨勢金融審計的金融風險控制功能的提出符合金融風險、金融

4、安全和金融危機的理論。首先對審計的本質(zhì)進行了歸納總結,即審計的本質(zhì)經(jīng)歷了查賬論、經(jīng)濟監(jiān)督論、經(jīng)濟控制論等等,然后詳細分析了審計的“免疫系統(tǒng)”本質(zhì)。接著對審計的“免疫”功能展開論述,即審計“免疫系統(tǒng)”具有預防、揭露和抵御三大功能,并就三大功能之間的關系進行了分析。并且在此基礎上提出金融審計的功能控制金融風險符合審計“免疫系統(tǒng)論”,與審計“免疫系統(tǒng)論”一脈相承。接著分析了金融風險、金融安全和金融危機之間的關系,指出了金融審計功能與金融審計目標的定位符合傳統(tǒng)金融理論中金融風險與金融安全、金融危機的關系的理論。第四章,金融審計實現(xiàn)金融風險控制功能的實現(xiàn)機制。筆者這里提出三個實現(xiàn)機制,即構建中央銀行運行

5、的績效評價機制,構建政府審計機構與金融監(jiān)管機構的聯(lián)合監(jiān)管機制,構建商業(yè)銀行風險管理的監(jiān)控機制。首先提出要構建央行運行的的績效評價機制,來控制央行運行風險；構建政府審計機構與金融監(jiān)管機構的聯(lián)合監(jiān)管機制,來控制金融機構的運行風險；構建商業(yè)銀行風險管理的監(jiān)控機制,以控制商業(yè)銀行的運行風險。第五章,主要論述中央銀行運行績效評價機制的構建。根據(jù)央行的職能特點,提出針對央行主要開展績效審計和履職審計。首先介紹央行績效審計的涵義,給出中央銀行績效審計的目標定位,接著指出央行的績效審計內(nèi)容,提出央行績效審計評價的指標體系。接著論述中央銀行履職審計,以及央行領導人員履職審計評價標準的指標體系。第六章,主要論述政

6、府審計機構與金融監(jiān)管機構的聯(lián)合監(jiān)管機制的構建,主要包括政府審計機構對金融監(jiān)管機構的審計監(jiān)督,以及政府審計機構與金融監(jiān)管機構的合作來對金融機構共同實施監(jiān)管。首先對金融監(jiān)管現(xiàn)狀進行概述,接著論述政府審計機構對金融監(jiān)管機構的審計,目前政府審計機構對金融監(jiān)管機構的審計現(xiàn)狀,以及政府審計機構對金融監(jiān)管機構審計的發(fā)展方向。然后論述政府審計機構與金融監(jiān)管機構的合作,內(nèi)容包括政府金融審計與金融監(jiān)管的共同點和差別,構建政府金融審計機構與金融監(jiān)管機構聯(lián)合監(jiān)管的思路以及政府審計機構與金融監(jiān)管機構聯(lián)合監(jiān)管的具體措施。第七章,主要論述商業(yè)銀行風險管理的監(jiān)控機制的構建。主要以商業(yè)銀行為核心展開論述。在商業(yè)銀行審計內(nèi)容中,

7、主要論述風險導向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行風險管理中的應用。首先論述商業(yè)銀行的風險管理,商業(yè)銀行的風險導向?qū)徲?接著論述商業(yè)銀行風險導向?qū)徲媽︼L險管理實施監(jiān)控的程序,以及加強風險導向?qū)徲媽ι虡I(yè)銀行風險管理中的監(jiān)控的措施。第八章對本文進行了總結,提出了本文的研究結、主要創(chuàng)新和局限性等相關問題。筆者在既有研究的基礎上進行了一定的嘗試和努力論文可能的改進與創(chuàng)新如下：第一,重新定位了金融審計,從金融審計的本質(zhì)和目標出發(fā),把金融審計提高到維護國家金融安全的高度,即金融審計的本質(zhì)是國家金融體系健康運行的“免疫系統(tǒng)”,金融審計的目標是維護國家金融安全和促進金融發(fā)展。第二,提出金融審計的功能是對金融風險的控制。要體現(xiàn)金融審計的“免疫系統(tǒng)”本質(zhì)和達到維護國家金融安全的目標,金融審計功能的定義只能而且必須是對金融風險的控制。第三,提出實現(xiàn)金融審計控制金融風險功能的三大機制。即要實現(xiàn)金融審計控制金融風