2022最新稅務(wù)籌劃考試試題庫(kù)及參考答案

1、第 頁(yè) 2022最新稅務(wù)籌劃考試試題庫(kù)及參考答案一、判斷題（本題總計(jì) 15 分，每小題 1 分）1.稅務(wù)籌劃是以不違反國(guó)家的現(xiàn)行稅法為前提的，旨在減輕稅負(fù)。2.稅收優(yōu)惠沒(méi)有一點(diǎn)弊端。3.稅務(wù)籌劃沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)。4.稅收扣除是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。5.征納雙方的權(quán)利和義務(wù)是對(duì)等的。6.納稅人有權(quán)對(duì)自己的稅收事務(wù)做必要的安排，只要這種安排沒(méi)有違反稅法。7.稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)是尋求低稅負(fù)點(diǎn)和遞延納稅，通過(guò)稅務(wù)籌劃，有利于促進(jìn)國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。8.節(jié)稅是一種逆法意識(shí)，避稅是一種順?lè)ㄒ庾R(shí)。9.納稅人采用以舊換新方式銷售貨物時(shí)，可以按扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳稅款。10.營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，從

2、事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款。11.稅務(wù)籌劃的最本質(zhì)特征是合法性和不違法性。12.納稅成本最低化是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo)。13.稅務(wù)籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。14.利用選擇性條款的避稅形式是針對(duì)稅法中過(guò)于抽象、過(guò)于簡(jiǎn)單的條款，納稅人根據(jù)自己的理解，從有利于自身利益的角度去進(jìn)行籌劃。15.欠稅是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。二、單項(xiàng)選擇題（本題總計(jì)10分，每小題1分）1. 累進(jìn)稅率下，固定資產(chǎn)折舊采用（ ）法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕。A直線攤銷 B快速折舊 C平均折舊 D無(wú)所謂2下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法不正確的是（ ）。A

3、建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額減去付給轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。B建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額為營(yíng)業(yè)額。 C以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。D金融業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的，以貸款利息收入減去存款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。3某企業(yè)預(yù)計(jì)將取得年度應(yīng)納稅所得額10.01萬(wàn)元。為進(jìn)行稅務(wù)籌劃、降低稅負(fù)，企業(yè)年末多發(fā)生并支付了一筆1000元的費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)該適用（ ）的稅率繳納所得稅。A33 B18 C27 D154.（ ）是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限發(fā)生的拖欠稅款行為。A.偷稅 B.漏稅 C.抗稅 D.欠稅

4、5自2001年7月1日起向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中（ ）扣除。A3 B30 C不準(zhǔn) D全額6納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。其組成計(jì)稅價(jià)格的公式為（ ）。 A成本（1一成本利潤(rùn)率） B成本（l十增值稅稅率） C. 成本（1十成本利潤(rùn)率） D成本（1十增值稅稅率）7以下合伙企業(yè)納稅的說(shuō)法不正確的是（ ）。A比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅B企業(yè)要交納企業(yè)所得稅，投資者個(gè)人分得的利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅C與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅負(fù)一致D總體稅負(fù)低于公司制8（ ）是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況所給予納稅人減征部分稅收的照

5、顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。A. 減稅 B.扣除 C. 免稅 D.節(jié)稅9下列外商投資企業(yè)（經(jīng)營(yíng)期十年以上）中，從獲利年度起，享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠的有（ ）。A中外合資房地產(chǎn)企業(yè) B在經(jīng)濟(jì)特區(qū)從事電器生產(chǎn)的企業(yè)C中外合資運(yùn)輸公司 D專門從事投資業(yè)務(wù)的公司10在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的（ ）可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。A35 B40 C 45 D30三、判斷題（本題總計(jì)10分，每小題1分）1免稅屬于相對(duì)節(jié)稅。2納稅人采取以舊換新方式銷售貨物時(shí)，可以按扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳稅款。3當(dāng)實(shí)際增值率小于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)，

6、小規(guī)模納稅人稅負(fù)重。4納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依據(jù)稅法、經(jīng)過(guò)合理的甚至巧妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利。5稅務(wù)籌劃一般表現(xiàn)為納稅最少和納稅最晚。6大多數(shù)國(guó)家同時(shí)實(shí)行居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)。7納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品又連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不視為發(fā)生了應(yīng)稅行為，不繳納消費(fèi)稅。8銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于銷售貨物，應(yīng)該征收增值稅。9進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)格。10企業(yè)采取新設(shè)合并的，視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。四、簡(jiǎn)答題（本題總計(jì)30分）1. 如何對(duì)兼營(yíng)行為進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（8分）（1）納稅人兼營(yíng)多種不同稅率的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量； （2

7、）未分別核算或者將不同稅率的產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。（3）兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的，通過(guò)平衡點(diǎn)確認(rèn)稅負(fù)高低。2以下是某外商投資企業(yè)在設(shè)立及運(yùn)營(yíng)中采取的一些方案： （1）企業(yè)選擇設(shè)在深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)，享受15的所得稅稅率，如果設(shè)在其他地區(qū)，稅率是24； （2）該企業(yè)的外方?jīng)Q定追加投資，利用從外商投資企業(yè)分回的利潤(rùn)進(jìn)行再投資；（3）該企業(yè)通過(guò)測(cè)算，認(rèn)為申請(qǐng)一般納稅人資格更合適；（4）該企業(yè)兼并了一家虧損的內(nèi)資企業(yè)；（5）該企業(yè)決定將生產(chǎn)的組合化妝品套裝由先包裝后出售改為后先出售后包裝。 請(qǐng)列示該企業(yè)依次使用了哪些稅務(wù)籌劃技術(shù)？（5分）該企業(yè)依次使用的稅務(wù)籌劃技術(shù)是稅率籌劃、退稅、抵免

8、、扣除、分割技術(shù)3.企業(yè)如何利用境外所得已納稅額的扣除進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（9分）匯總納稅時(shí)，納稅人可選以下一種方法抵扣，一經(jīng)確定不得任意更改。 （1）分國(guó)不分項(xiàng)抵扣:企業(yè)能提供境外完稅憑證的；分國(guó)計(jì)算抵扣限額；境外所得稅低于扣除限額的，按實(shí)際扣除；超過(guò)稅款扣除限額的，按限額扣除。 （2）定率抵扣：企業(yè)可以不分免稅或非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額的16.5%抵扣。 4. 如何利用消費(fèi)品的包裝物進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（8分）1）包裝物隨消費(fèi)品出售，并入消費(fèi)品銷售額、按消費(fèi)品稅率納稅。（2）包裝物收取押金的不繳納消費(fèi)稅。（3）逾期未收回包裝物而不再退還的和已收取一年以上的押金，補(bǔ)稅五、案例分析題（本題總計(jì)4

9、0分。以下各題，保留兩位小數(shù)）1某內(nèi)資企業(yè)設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)， 2005年10月成立，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。開(kāi)業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)所得額30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2006年可以實(shí)現(xiàn)所得額160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2007年可以實(shí)現(xiàn)所得額240萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率15。企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（6分）企業(yè)2005年經(jīng)營(yíng)期不足六個(gè)月，可選擇當(dāng)年免稅或下一年度免稅。（1）選擇開(kāi)業(yè)當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠：2005年的30萬(wàn)元所得、2006年的160萬(wàn)元所得可以免稅，2007年正常納稅，應(yīng)納所得稅2401536（萬(wàn)元）（2）選擇開(kāi)業(yè)次年享受稅收優(yōu)惠：2005年應(yīng)納所得稅30154.5 （萬(wàn)元）2006年的160萬(wàn)元所得、2007年的24

10、0萬(wàn)元所得免稅， （3）結(jié)論：選擇開(kāi)業(yè)次年開(kāi)始享受稅收優(yōu)惠可節(jié)稅31.5萬(wàn)元。2某建筑公司中標(biāo)承包某政府部門包括電梯、中央空調(diào)、土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)總造價(jià)為2000萬(wàn)元的某建筑安裝工程。工程合同中電梯價(jià)款100萬(wàn)元，中央空調(diào)價(jià)款200萬(wàn)元，土建及內(nèi)外裝修的價(jià)款1700萬(wàn)元。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率3，現(xiàn)有兩種方案供該公司選擇：（1）該公司同政府部門簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的總造價(jià)為2000萬(wàn)元的建筑工程合同，該公司承擔(dān)一切采購(gòu)費(fèi)用；（2）該公司同政府部門簽訂包括土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)的總造價(jià)為1700萬(wàn)元的建筑工程合同，電梯、空調(diào)的采購(gòu)合同由政府部門與購(gòu)銷單位簽訂，采購(gòu)費(fèi)用由政府部門負(fù)責(zé)。請(qǐng)結(jié)合營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)

11、規(guī)定做出籌劃方案。（8分）依據(jù)規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款。 如果采用（1）方案，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：2000360（萬(wàn)元） 如果采用（2）方案，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：1700351（萬(wàn)元） 顯然，方案（2）節(jié)省營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，應(yīng)選擇第二方案3設(shè)在中外合資電信有限公司，1999年成立，經(jīng)營(yíng)期15年，注冊(cè)資本1億元，中外雙方各50，2000年開(kāi)始生產(chǎn)并盈利。企業(yè)所得稅稅率30（地方所得稅免）。公司2000年至2005年的稅后利潤(rùn)均未分配，稅后利潤(rùn)金額分別是1000萬(wàn)元、 1200萬(wàn)元、 1100萬(wàn)元、 1300萬(wàn)元、 1500萬(wàn)元、4500萬(wàn)元。2006年

12、，外國(guó)投資者決定用未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元進(jìn)行再投資，以增加原公司注冊(cè)資本。外國(guó)投資者如何投資可以最大限度享受再投資退稅？（12分）企業(yè)用稅后利潤(rùn)2000萬(wàn)元再投資于本企業(yè)，退稅率40。（1）若不能提供再投資利潤(rùn)所屬年度證明，稅局按照外國(guó)投資者再投資前的企業(yè)未分配利潤(rùn)中屬于外商的部分，從最早年度推算。2000萬(wàn)元的再投資利潤(rùn)所屬年度：2000年：500萬(wàn)元；2001年600萬(wàn)元；2002年550萬(wàn)元；2003年350萬(wàn)元，據(jù)此計(jì)算再投資退稅額。 2000、2001年屬于免稅期未繳納所得稅，不需退稅。退稅額900115154063.53（萬(wàn)元）（2）若能證明再投資利潤(rùn)為2005年獲得，則退稅額20

13、001303040342.86（萬(wàn)元） （3）結(jié)論：方案（1）比方案（2）節(jié)稅279.33萬(wàn)元。4某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價(jià)格是100萬(wàn)元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案可以選擇：（1）委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價(jià)值25萬(wàn)元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)15萬(wàn)元；運(yùn)回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費(fèi)用10萬(wàn)元。（2）委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷售。酒廠以價(jià)值25萬(wàn)元的原材料讓A廠加工成白酒，加工費(fèi)22萬(wàn)元；運(yùn)回后仍以100萬(wàn)元對(duì)外銷售。（3）酒廠以價(jià)值25萬(wàn)元的原材料自己完成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其他費(fèi)用22萬(wàn)元。酒精的消費(fèi)稅稅率為5，糧食

14、白酒的消費(fèi)稅比例稅率是20。根據(jù)以上資料，通過(guò)分析各方案的稅后利潤(rùn)選擇最優(yōu)籌劃方案。（不考慮城建稅、教育費(fèi)附加、增值稅，白酒的定額稅金忽略不計(jì)）。（14分）委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代扣代繳的消費(fèi)稅為：（2515）（15）5 2.11（萬(wàn)元） 白酒銷售后應(yīng)再計(jì)繳納的消費(fèi)稅：1002020（萬(wàn)元） 稅后利潤(rùn)：（1002515-10-2.11-20）（1-33）18.69（萬(wàn)元）（2）委托A廠直接加工成白酒，收回直接對(duì)外銷售不繳消費(fèi)稅加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代收代繳的消費(fèi)稅：（2522）（120）2011.75（萬(wàn)元） 稅后利潤(rùn)（100252211.75）（1-

15、33）27.64（萬(wàn)元） （3）酒廠加工白酒銷售時(shí)。白酒繳納消費(fèi)稅1002020（萬(wàn)元） 稅后利潤(rùn)：（1002522-20）（1-33）22.11（萬(wàn)元） 方案2最優(yōu)，比方案1增加收益8.95萬(wàn)元，比案3增加收益5.53萬(wàn)元。 稅務(wù)籌劃2一、單項(xiàng)選擇題（本題總計(jì) 10 分，每小題 1 分）1.狹義的稅務(wù)籌劃是指（ .A ）。A.節(jié)稅 B.避稅C.騙稅 D.逃稅2.（D ）采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。A.欠稅 B.漏稅C.抗稅 D.偷稅3.一般認(rèn)為，（B ）是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。A.商品供求彈性 B.物價(jià)自有波動(dòng)C.市場(chǎng)結(jié)構(gòu) D.課稅制度4.（ D）是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)

16、存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的進(jìn)行的涉稅選擇行為。A.免稅 B.扣除C.減稅 D.節(jié)稅5.企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運(yùn)用（ C ）。A.稅基籌劃原理 B.稅率籌劃原理C.稅額籌劃原理 D.稅期籌劃原理6.下列哪項(xiàng)不是稅率差異技術(shù)的特點(diǎn)（ .A ）。A.運(yùn)用相對(duì)收益籌劃原理 B. 運(yùn)用稅率籌劃原理C.技術(shù)較為復(fù)雜 D.適用范圍較大7.稅務(wù)籌劃的最基本原則是（B ）。A.保護(hù)性原則 B.不違法原則C.時(shí)效性原則 D.整體綜合性原則8.以下說(shuō)法正確的是：（C ）。A.節(jié)稅優(yōu)于避稅 B.避稅是完全不合法的C.欠稅是違法的

17、 D.偷稅行為都要追究刑事責(zé)任9.某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)期間進(jìn)行商品促銷，商場(chǎng)經(jīng)理采取促銷方案：購(gòu)物滿100元贈(zèng)送價(jià)值20元的商品。銷售額100元的商品其成本為70元，則商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額為（B ）元。10.進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要了解的納稅人的財(cái)務(wù)情況不包括（ D ）。A.收入情況 B.支出情況C.財(cái)產(chǎn)情況 D.納稅情況二、判斷題（本題總計(jì) 15 分，每小題 1 分）1.稅務(wù)籌劃是以不違反國(guó)家的現(xiàn)行稅法為前提的，旨在減輕稅負(fù)。2.稅收優(yōu)惠沒(méi)有一點(diǎn)弊端。3.稅務(wù)籌劃沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)。4.稅收扣除是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。5.征納雙方的權(quán)利和義務(wù)是對(duì)等的。6.納稅人有權(quán)對(duì)自己的稅收

18、事務(wù)做必要的安排，只要這種安排沒(méi)有違反稅法。7.稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)是尋求低稅負(fù)點(diǎn)和遞延納稅，通過(guò)稅務(wù)籌劃，有利于促進(jìn)國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。8.節(jié)稅是一種逆法意識(shí)，避稅是一種順?lè)ㄒ庾R(shí)。9.納稅人采用以舊換新方式銷售貨物時(shí)，可以按扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳稅款。10.營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款。11.稅務(wù)籌劃的最本質(zhì)特征是合法性和不違法性。12.納稅成本最低化是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo)。13.稅務(wù)籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。14.利用選擇性條款的避稅形式是針對(duì)稅法中過(guò)于抽象、過(guò)于簡(jiǎn)單的條款，納稅人根據(jù)自己的理解，從有利于自身利益

19、的角度去進(jìn)行籌劃。15.欠稅是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。三、簡(jiǎn)答題（本題總計(jì) 34分）1. 不同企業(yè)組織形式如何履行納稅義務(wù)，企業(yè)選擇組織形式的籌劃策略有哪些？（7分）1）不同企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。公司企業(yè)要交納企業(yè)所得稅，投資者個(gè)人分得的利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅。（2）企業(yè)選擇組織形式的籌劃策略： 總體稅負(fù)合伙制稅負(fù)低于公司制。后者既要繳企業(yè)所得稅，個(gè)人還要交納個(gè)人所得稅。應(yīng)全面比較稅基、稅率、稅收優(yōu)惠等因素。2. 國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際稅務(wù)籌劃的關(guān)系如何？（7分）第一：國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際稅務(wù)籌劃聯(lián)系

20、： (1)動(dòng)因相同：企業(yè)行為最終動(dòng)因都是追求企業(yè)財(cái)務(wù)利益極大化；(2)目標(biāo)一致：國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際稅務(wù)籌劃都是為了實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，全球所得最大；(3)相互依存：國(guó)內(nèi)籌劃是國(guó)際籌劃的基礎(chǔ)；國(guó)際為國(guó)內(nèi)提供了更多的備選方案；(4)技術(shù)方法相同或相似。第二：國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際稅務(wù)籌劃區(qū)別： (1)客觀原因不同；(2)對(duì)納稅人的意義不同； (3)籌劃的方式、方法不同3. 如何利用固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（10分）第一.利用折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃。（1）盈利企業(yè),選擇最低的折舊年限。（2）享受稅收優(yōu)惠的企業(yè),選擇較長(zhǎng)的折舊年限。例如：減免稅期內(nèi)，加速折舊不會(huì)帶來(lái)實(shí)惠。（3）虧損企業(yè)，充分考慮企業(yè)虧損的稅前彌

21、補(bǔ)，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最大限度的發(fā)揮。 第二.選擇折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃： （1）累進(jìn)稅率下，采用直線攤銷法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，快速折舊法較差。（2）比例稅率下，采用加速折舊法，對(duì)企業(yè)更為有利。在實(shí)際操作中,企業(yè)應(yīng)對(duì)不同折舊方法的效果進(jìn)行分別測(cè)算,比較各種方法的具體節(jié)稅效果4如何進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（10分）第一兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目 （1）納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算各自的營(yíng)業(yè)額。 （2）對(duì)未按不同稅目分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。 第二兼營(yíng)增值稅和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù) （1）納稅人應(yīng)分別核算貨

22、物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對(duì)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率繳納增值稅，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（即營(yíng)業(yè)額）按適用的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。 （2）如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅。（3）增值稅的一般納稅人，選擇分開(kāi)核算分別納稅有利；增值稅小規(guī)模納稅人，則要比較一下增值稅的含稅征收率和該企業(yè)所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率四、案例分析題（本題總計(jì) 41分。注意：以下各題保留兩位小數(shù)。）1.大地安裝企業(yè)承包新華公司傳動(dòng)設(shè)備的安裝工程，原計(jì)劃由大地安裝企業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，工程總價(jià)款為300萬(wàn)元，其中設(shè)備價(jià)款為260萬(wàn)元。請(qǐng)你為大

23、地安裝企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如何減輕該企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)？（7分）（1）如果按照這個(gè)方案，那么安裝企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為： 3003%9（萬(wàn)元）（2）在簽署安裝合同時(shí)，該安裝企業(yè)接受稅務(wù)專家建議，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆蛛x。即設(shè)備由建設(shè)單位負(fù)責(zé)購(gòu)買，而安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝：(300-260)3%1.2（萬(wàn)元） 所以大地安裝企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃，可以減輕該企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)91.27.8萬(wàn)元2.某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若分別新設(shè)成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)甲企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為170萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為112萬(wàn)元；乙企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為150萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為98萬(wàn)元。甲、乙

24、企業(yè)只能認(rèn)定為小規(guī)模納稅人， 征收率為4%。若新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)每年可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為320萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為210萬(wàn)元，符合認(rèn)定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。案例分析：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法為該投資者進(jìn)行納稅人類別的選擇。（12分）已知：表1為兩類納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率：表1：兩類納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率含稅平衡點(diǎn)增值率含稅平衡點(diǎn)抵扣率 17%6%38.96%61.04%17%4%26.47%73.53%13%6%49.20%50.80%13%4%33.43%66.57%1）分別計(jì)算新設(shè)甲、乙兩

25、家企業(yè)的含稅增值率： 甲企業(yè)的含稅增值率（170112）17034.12乙企業(yè)的含稅增值率（15098）15034.67實(shí)際含稅增值率為均大于兩類納稅人含稅平衡點(diǎn)的增值率26.47%，選擇一般納稅人的增值稅稅負(fù)將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額 =320（117）17210（117）1715.98萬(wàn)元 若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170（14）4150（14）412.31萬(wàn)元 選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)降低額 = 15.98 - 12.31 = 3.67(萬(wàn)元) （2）分別計(jì)算新設(shè)甲、乙兩家企業(yè)的含稅抵扣率： 甲企業(yè)的含稅抵扣率11

26、217065.88乙企業(yè)的含稅抵扣率9815065.33實(shí)際含稅抵扣率為均小于兩類納稅人含稅平衡點(diǎn)的抵扣率73.53%，選擇一般納稅人的增值稅稅負(fù)將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額 =320（117）17210（117）1715.98萬(wàn)元 若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170（14）4150（14）412.31萬(wàn)元 選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)降低額 = 15.98 - 12.31 = 3.67(萬(wàn)元) 3.長(zhǎng)城公司委托東方公司將一批價(jià)值200萬(wàn)元的原料加工成甲半成品，加工費(fèi)150萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加

27、工成本192萬(wàn)元。該批產(chǎn)品售價(jià)1200萬(wàn)元。甲半成品消費(fèi)稅稅率為30，乙產(chǎn)成品消費(fèi)稅率40。如果長(zhǎng)城公司將購(gòu)入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本共計(jì)360萬(wàn)元。案例分析：企業(yè)應(yīng)選擇哪種加工方式更有利？（11分）（1）長(zhǎng)城公司委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，在本企業(yè)繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，長(zhǎng)城公司向東方公司支付加工費(fèi)的同時(shí)，向受托方支付其代收代繳的消費(fèi)稅： 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格(200+150)(130%)500(萬(wàn)元) 應(yīng)繳消費(fèi)稅50030%150(萬(wàn)元) 長(zhǎng)城公司銷售產(chǎn)品后，應(yīng)繳消費(fèi)稅：120040%150330(萬(wàn)元) （2）自行加工方式：長(zhǎng)城公司應(yīng)納消費(fèi)稅120040480（萬(wàn)元） 可

28、見(jiàn)，在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅負(fù)最重。 4.某內(nèi)資企業(yè)2004年實(shí)際利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，并且無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目。企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率33。企業(yè)準(zhǔn)備該年度向社會(huì)捐贈(zèng)80萬(wàn)元。該企業(yè)有以下三個(gè)方案可供選擇，請(qǐng)你為企業(yè)分析哪種捐贈(zèng)方式最節(jié)省稅款？（1）通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向中華骨髓庫(kù)捐贈(zèng)80萬(wàn)元；（2）通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)80萬(wàn)元；（3）通過(guò)企業(yè)主管行政部門向本省貧困地區(qū)捐贈(zèng)80萬(wàn)元。（11分）該企業(yè)有以下三個(gè)方案可供選擇：第一通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向中華骨髓庫(kù)捐贈(zèng)80萬(wàn)元，捐贈(zèng)可在所得額中全額抵扣。應(yīng)納所得稅稅額150033495（萬(wàn)元） 第二通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害

29、的地區(qū)捐贈(zèng)80萬(wàn)元，捐贈(zèng)只能在所得額中抵扣3。 調(diào)整所得額1500801580（萬(wàn)元）捐贈(zèng)的扣除限額15803%47.4（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅所得額158047.41532.6（萬(wàn)元） 應(yīng)納所得稅額1532.633505.76（萬(wàn)元） 第三，通過(guò)企業(yè)主管行政部門向本省貧困地區(qū)捐贈(zèng)80萬(wàn)元，捐贈(zèng)不得在所得額中抵扣。應(yīng)納所得稅稅額（150080）33521.4（萬(wàn)元）企業(yè)同樣發(fā)生80萬(wàn)元的捐贈(zèng)支出，選擇的捐贈(zèng)方式和捐贈(zèng)對(duì)象不同，捐贈(zèng)支出導(dǎo)致業(yè)的實(shí)際應(yīng)所得稅有很大的區(qū)別。選擇第一種方案時(shí)，可以比第二種方案減少納稅10.76萬(wàn)元，比選擇第三種方案減少納稅26.4萬(wàn)元?？梢?jiàn)，通過(guò)稅務(wù)籌劃，可以較大的減輕企業(yè)的

30、納稅負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃3一、單項(xiàng)選擇題（本題總計(jì) 10 分，每小題 1 分）1.（ B ）采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。A.欠稅 B.漏稅C.抗稅 D.偷稅2.（ D ）是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的進(jìn)行的涉稅選擇行為。A.免稅 B.扣除C.減稅 D.節(jié)稅3.下列哪項(xiàng)不是稅率差異技術(shù)的特點(diǎn)（ C ）。A.運(yùn)用相對(duì)收益籌劃原理 B. 運(yùn)用稅率籌劃原理C.技術(shù)較為復(fù)雜 D.適用范圍較大4.以下說(shuō)法正確的是：（ A ）。A.節(jié)稅優(yōu)于避稅 B.避稅是完全不合法的C.欠稅是違法的 D.偷稅行為都要追究刑事責(zé)任5.進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要了解

31、的納稅人的財(cái)務(wù)情況不包括（ B ）。A.收入情況 B.支出情況C.財(cái)產(chǎn)情況 D.納稅情況6.狹義的稅務(wù)籌劃是指（ A ）。A.節(jié)稅 B.避稅C.騙稅 D.逃稅7.一般認(rèn)為，（ C ）是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。A.商品供求彈性 B.物價(jià)自有波動(dòng)C.市場(chǎng)結(jié)構(gòu) D.課稅制度8.企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運(yùn)用（ D ）。A.稅基籌劃原理 B.稅率籌劃原理C.稅額籌劃原理 D.稅期籌劃原理9.稅務(wù)籌劃的最基本原則是（ B ）。A.保護(hù)性原則 B.不違法原則C.時(shí)效性原則 D.整體綜合性原則10.某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)期間進(jìn)行商品促銷，商

32、場(chǎng)經(jīng)理采取促銷方案：購(gòu)物滿100元贈(zèng)送價(jià)值20元的商品。銷售額100元的商品其成本為70元，則商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額為（ B ）元。二、判斷題（在各題序號(hào)前打“”或“”。每題1分，共15分。）1納稅人可以通過(guò)偷逃稅來(lái)減輕納稅義務(wù)。2稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)是尋求最低稅負(fù)點(diǎn)和遞延納稅，稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依據(jù)稅法、經(jīng)過(guò)合理的甚至巧妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利。4各種稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的后果，就是使得名義稅率低于實(shí)際稅率，使納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)降低。5間接收益籌劃是指直接減少某一個(gè)納稅人稅收絕對(duì)額的籌劃方式。6如果被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債基本相等、凈資產(chǎn)幾

33、乎等于零時(shí)，合并企業(yè)以承擔(dān)被合并企業(yè)全部債務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)吸收合并，視為被合并企業(yè)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得。7扣除技術(shù)只適用于絕對(duì)節(jié)稅，不適用于相對(duì)節(jié)稅。8如果企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較大，則適宜作為一般納稅人。9企業(yè)采取新設(shè)合并的，可以視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。10銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于銷售貨物，應(yīng)該征收增值稅。11在不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)中，每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要以銷售額為依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。因此應(yīng)該盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以減輕營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。12.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)格。13.將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于移送使用時(shí)計(jì)算征收消費(fèi)稅。14把一

34、個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得分成多個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得，屬于企業(yè)分立。15大多數(shù)國(guó)家同時(shí)實(shí)行居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)。三、簡(jiǎn)答題（共33分，第1、2、4題各8分，第3題9分）1企業(yè)如何利用存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃？ 1）存貨可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等任一種。（2）納稅人存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 （3）不同企業(yè)應(yīng)選不同的存貨計(jì)價(jià)籌劃策略。第一，盈利企業(yè)：存貨成本可在所得額中稅前抵扣，應(yīng)選擇前期成本較大的計(jì)價(jià)方法。價(jià)格不斷上漲時(shí)，后進(jìn)先出； 價(jià)格不斷下降時(shí)，先進(jìn)先出；第二，虧損企業(yè)：計(jì)價(jià)方法與虧損彌補(bǔ)相結(jié)合。第三，享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)

35、：應(yīng)使減免稅期間成本少。 第四，正處于征稅期的企業(yè)：可選非減免稅期間成本多的方法。2比較絕對(duì)收益籌劃和相對(duì)收益籌劃的聯(lián)系與區(qū)別。1）根據(jù)收益效應(yīng)分類，分為絕對(duì)收益籌劃原理和相對(duì)收益籌劃原理。（2）絕對(duì)收益籌劃原理是：在各種可供選擇的方案中，選擇繳納稅款最少的方案。（3）相對(duì)收益籌劃原理是指納稅人一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒(méi)有減少，但某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實(shí)現(xiàn)，從而取得遞延納稅效果，獲得相對(duì)收益。（4）絕對(duì)收益籌劃是直接減少納稅人的納稅絕對(duì)額，從而取得收益。相對(duì)收益籌劃是通過(guò)對(duì)納稅義務(wù)在時(shí)間上的安排，相對(duì)減少納稅總額，從而取得收益。即：所有稅務(wù)籌劃方案在一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額相同，但是

36、在各個(gè)納稅期稅額不完全相同。3企業(yè)如何利用分公司和子公司的設(shè)立形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃？1）子公司的稅收優(yōu)勢(shì)（2）分公司的稅收優(yōu)勢(shì)（3）企業(yè)可以通過(guò)分公司和子公司的轉(zhuǎn)換減輕稅負(fù)。當(dāng)外地的營(yíng)業(yè)活動(dòng)處于初期時(shí)，易于發(fā)生虧損，應(yīng)設(shè)立分公司形式，以充分用分公司的虧損沖減母公司利潤(rùn)；盈利時(shí)期時(shí)，設(shè)立子公司，保證外地利潤(rùn)僅繳納低于母公司所在地的稅款。4外商投資企業(yè)如何利用再投資退稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃？ （1）再投資退稅的基本規(guī)定（2）再投資退稅的籌劃策略 （3）稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)： 四、案例分析題（共42分。以下各題，若有小數(shù)，保留兩位。）1某公司是一個(gè)年含稅銷售額在110萬(wàn)元左右的生產(chǎn)性企業(yè)，公司每年購(gòu)進(jìn)的可按17

37、的稅率進(jìn)行抵扣的含稅價(jià)格大致在85萬(wàn)元左右。如果是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率17；如果是小規(guī)模納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率為6。該公司會(huì)計(jì)核算制度健全，目前被認(rèn)定為一般納稅人。試判別企業(yè)作為一般納稅人是否適宜。（8分）抵扣率法或（2）增值率法均可。（1）抵扣率判斷法：（也可以用含稅銷售額計(jì)算）該公司年不含稅銷售額為：110（117）94.02（萬(wàn)元）公司不含稅抵扣額85（117）72.65（萬(wàn)元） 公司不含稅抵扣率72.65 94.0210078.97 公司抵扣率大于無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率64.71，適宜作為一般納稅人。 （2）增值率法：該公司年含稅增值率（11085）1101002

38、2.73（也可分步作） 公司增值率小于平衡點(diǎn)增值率38.96，故宜作一般納稅人。 （3）一般納稅人時(shí)應(yīng)納稅110（117）1785（117）173.63（萬(wàn)元） 小規(guī)模納稅人時(shí)應(yīng)納稅110（16）66.23（萬(wàn)元） 一般納稅人比小規(guī)模納稅人節(jié)稅2.6萬(wàn)元。2某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價(jià)格是1000萬(wàn)元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案：第一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價(jià)值250萬(wàn)元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)150萬(wàn)元；運(yùn)回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費(fèi)用100萬(wàn)元。第二，委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷售。酒廠以價(jià)值250萬(wàn)元的原材料讓A廠加工成白酒，加工費(fèi)220萬(wàn)元；運(yùn)回后仍以1000萬(wàn)元對(duì)外銷售。第三，該廠自己完成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其他費(fèi)用220萬(wàn)元。酒精的消費(fèi)稅稅率為5，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率25，城建稅7，教育費(fèi)附加3。請(qǐng)根據(jù)以上資料，做出籌劃方案。（不考慮從量稅和增值稅稅負(fù)） （12分）方案一：加工提貨應(yīng)由委托方代繳消費(fèi)稅