進(jìn)口完稅價格

1、進(jìn)口貨物完稅價格及關(guān)稅的計算1.CIF 價格以我國口岸 CIF 價格、CIF 價格加傭金價格、CIF 價格加戰(zhàn)爭險價格成交的或者和我國毗鄰的國家以兩國共同邊境地點(diǎn)交貨價格成交的,就分別以該價格作為完稅價格。其計算公式如下:完稅價格=CIF 價格進(jìn)口關(guān)稅=完稅價格進(jìn)口關(guān)稅稅率例 1 某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醇,進(jìn)口申報價格為 CIF 天津USD500000。當(dāng)日外匯牌價(中間價)為 USD1=RMB8.64;稅則號列:甲醇應(yīng)歸入2905.1100,稅率 12%。先計算出甲醇的完稅價格如下:USD5000008.64=4320000(元)再計算出甲醇應(yīng)繳的進(jìn)口關(guān)稅如下:432000012%=518

2、400(元)2.FOB 價格。以國外口岸 FOB 價格或者從輸出國購買以國外口岸 CIF 價格成交的,必須分別在上述價格基礎(chǔ)上加從發(fā)貨口岸或者國外交貸口岸運(yùn)到我國口岸以前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)作為完稅價格。若以成本加運(yùn)費(fèi)價格成交的,則應(yīng)另加保險費(fèi)作為完稅價格。完稅價格內(nèi)應(yīng)當(dāng)另加的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和其他雜費(fèi),原則上應(yīng)按實際支付的金額計算。若無法得到實際支付金額時,也可以外資系統(tǒng)海運(yùn)進(jìn)口運(yùn)費(fèi)率或按協(xié)商規(guī)定的固定運(yùn)雜費(fèi)率計算運(yùn)雜費(fèi),保險費(fèi)則按中國人民保險公司的保險費(fèi)率計算。其計算公式如下:完稅價格=(FOB+運(yùn)費(fèi))/(1-保險費(fèi)率)例 2 某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口硫酸鎂 5000 噸,進(jìn)口申報價格為 FOB 舊

3、金山USD325000,運(yùn)費(fèi)每噸 USD40,保險費(fèi)率 3,當(dāng)日的外匯牌價(中間價)為USD1=RMB8.64。先計算運(yùn)費(fèi)如下:5000408.64=1728000(元)再將進(jìn)口申報價格由美元折成人民幣如下:3250008.64=2808000(元)最后計算完稅價格如下:完稅價格=(2808000+1728000)/(1-3)=4536000/0.997=4549648.95(元)4549649(元)經(jīng)查找,硫酸鎂的稅則號列為 2833.2100,稅率 10%,計算該批進(jìn)口硫酸鎂的進(jìn)口關(guān)稅額如下:進(jìn)口關(guān)稅額=454964910%=454946.90(元)例 3 某單位委托香港某公司自英國進(jìn)口柚

4、木木材,運(yùn)費(fèi)為 44200 元,保險費(fèi)率為 0.3%,傭金為 CIF 價格 3%,進(jìn)口申報價格為 CIF 香港 USD580000,當(dāng)日的外匯牌價為:USD1=RMB8.64。先將進(jìn)口申報價格折合為人民幣如下:5800008.64=5011200(元)再計算完稅價格如下:完稅價格=(5011200103%+44200)/(1-0.3%)=5221400.20(元)5221400(元)經(jīng)查找,柚木木材的進(jìn)口稅則號列為 4407.2910,稅率為 9%(優(yōu)),計算該批進(jìn)口袖木木材的進(jìn)口關(guān)稅額如下:進(jìn)口關(guān)稅額=52214009%=469926(元)3.CFB 價格(貨價加運(yùn)費(fèi)價格,或稱含運(yùn)費(fèi)價格)。

5、以貨價加運(yùn)費(fèi)價格成交的,應(yīng)當(dāng)另加保險費(fèi)作為完稅價格。其計算公式如下:完稅價格=GFR/(1-保險費(fèi)率)例 4 某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醛 17 噸,保險費(fèi)率 0.3%,進(jìn)口申報價格為CFR 天津 USD306000,當(dāng)日的外匯牌價(中間價)為 USD1=RMB8.64。先將進(jìn)口申報價格由美元折合成人民幣如下:3060008.64=2643840(元)再計算完稅價格如下:完稅價格=2643840/(1-0.3%)=2651795.39(元)2651795(元)經(jīng)查找,該進(jìn)口貨物稅則號列為 2912.1100,稅率為 10%(優(yōu)),計算該進(jìn)口貨物的進(jìn)口關(guān)稅額如下:進(jìn)口關(guān)稅=265179510%=2

6、65179.50(元)為了計算方便,可先計算出常數(shù)。其計算公式如下:常數(shù)=1/(1-保險費(fèi)率)再計算完稅價格。再計算公式如下:完稅價格=CFR 價格常數(shù)對個別貨物實際沒有支付運(yùn)費(fèi),以及貨物沒有投保的,在計征時可酌加運(yùn)費(fèi)和普通保險費(fèi)。由陸路進(jìn)口的貨物,在計算完稅價格時,所有應(yīng)加運(yùn)費(fèi)等均均應(yīng)計算至該貨物運(yùn)抵我國國境為止。4.正常批發(fā)價格。若海關(guān)不能確定進(jìn)口貨物在采購地的正常批發(fā)價格,則應(yīng)以申報進(jìn)口時國內(nèi)輸入地點(diǎn)的同類貨物的正常批發(fā)價格,減去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅以及進(jìn)口后正常運(yùn)輸、儲存、營業(yè)費(fèi)用及利潤作為完稅價格。如果國內(nèi)輸入地點(diǎn)同類貨物的正常批發(fā)價格不能確定或者有其他特殊情況時,貨物的完稅價格由海關(guān)估定。(1)不征國內(nèi)稅貨物的計算公式如下:完稅價格=國內(nèi)市場批發(fā)價格/(1+進(jìn)口優(yōu)惠稅率+20%)(2)應(yīng)繳納國內(nèi)稅的貨物應(yīng)當(dāng)扣除國內(nèi)稅,計算出完稅價格。其計算公式如下:完稅價格=國內(nèi)市場批發(fā)價格/1+進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠稅率+20%+(1+關(guān)稅稅率)/(1-代征稅稅率)代征稅稅率(注:以上兩公式分母中的20%為需從批發(fā)價格中減除的費(fèi)用利潤。)例5 M公司經(jīng)批準(zhǔn)從國外進(jìn)口一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品,其CIF價格已無法確定,進(jìn)貨地國內(nèi)同類產(chǎn)品的市場正常批發(fā)價格為925000元,國內(nèi)消費(fèi)稅稅率為8%,設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為1