新醫(yī)院財務(wù)會計與管理知識分析制度

1、年新醫(yī)院會計制度財會201027號醫(yī)院會計制度目錄 HYPERLINK l 第一部分總說明 第一部分總總說明 HYPERLINK l 第二部分會計科目名稱和編號 第二部分會會計科目目名稱和和編號 HYPERLINK l 第三部分會計科目使用說明 第三部分會會計科目目使用說說明 HYPERLINK l 第四部分會計報表格 第四部分會會計報表表格式 HYPERLINK l 第五部分會計報表編制說明 第五部分會會計報表表編制說說明 HYPERLINK l 第六部分成本報表參考格式 第六部分成成本報表表參考格格式第一部分總總說明一、為了規(guī)規(guī)范醫(yī)院院的會計計核算，保保證會計計信息的的真實、完完整，根根據(jù)

2、中中華人民民共和國國會計法法、事事業(yè)單位位會計準準則及國國家有關(guān)關(guān)法律法法規(guī)的規(guī)規(guī)定，制制定本制制度。二、本制度度適用于于中華人人民共和和國境內(nèi)內(nèi)各級各各類獨立立核算的的公立醫(yī)醫(yī)院（以以下簡稱稱醫(yī)院），包包括綜合合醫(yī)院、中中醫(yī)院、專?？漆t(yī)院院、門診診部（所所）、療療養(yǎng)院等等，不包包括城市市社區(qū)衛(wèi)衛(wèi)生服務(wù)務(wù)中心（站站）、鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生生院等基基層醫(yī)療療衛(wèi)生機機構(gòu)。企業(yè)事業(yè)單單位、社社會團體體及其他他社會組組織舉辦辦的非營營利性醫(yī)醫(yī)院可參參照本制制度執(zhí)行行。三、醫(yī)院會會計采用用權(quán)責發(fā)發(fā)生制基基礎(chǔ)。醫(yī)院會計要要素包括括資產(chǎn)、負負債、凈凈資產(chǎn)、收收入和費費用。四、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當按照照下列規(guī)規(guī)定運用用會計科科目

3、：（一）醫(yī)院院應(yīng)當按按照本制制度的規(guī)規(guī)定，設(shè)設(shè)置和使使用會計計科目。在在不影響響會計處處理和編編報會計計報表的的前提下下，可以以自行設(shè)設(shè)置本制制度規(guī)定定之外的的明細科科目。（二）本制制度統(tǒng)一一規(guī)定會會計科目目的編號號，以便便于編制制會計憑憑證、登登記賬簿簿、查閱閱賬目，實實行會計計信息化化管理。醫(yī)醫(yī)院不得得隨意打打亂重編編。（三）醫(yī)院院在編制制會計憑憑證、登登記會計計賬簿時時，應(yīng)當當填列會會計科目目的名稱稱，或者者同時填填列會計計科目的的名稱和和編號，不不得只填填列科目目編號、不不填列科科目名稱稱。五、醫(yī)院財財務(wù)報告告是反映映醫(yī)院某某一特定定日期的的財務(wù)狀狀況和某某一會計計期間的的收入費費用、

4、現(xiàn)現(xiàn)金流量量等的書書面文件件。醫(yī)院院財務(wù)報報告由會會計報表表、會計計報表附附注和財財務(wù)情況況說明書書組成。六、醫(yī)院財財務(wù)報告告分為中中期財務(wù)務(wù)報告和和年度財財務(wù)報告告。以短短于一個個完整的的會計年年度的期期間（如如季度、月月度）編編制的財財務(wù)報告告稱為中中期財務(wù)務(wù)報告。年年度財務(wù)務(wù)報告則則是以整整個會計計年度為為基礎(chǔ)編編制的財財務(wù)報告告。醫(yī)院對外提提供的年年度財務(wù)務(wù)報告應(yīng)應(yīng)按有關(guān)關(guān)規(guī)定經(jīng)經(jīng)過注冊冊會計師師審計。七、醫(yī)院對對外提供供的財務(wù)務(wù)報告的的內(nèi)容、會會計報表表的種類類和格式式、會計計報表附附注應(yīng)予予披露的的主要內(nèi)內(nèi)容等，由由本制度度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)內(nèi)部管理理需要的的會計報報表由醫(yī)醫(yī)院自行行規(guī)定

5、。八、醫(yī)院財財務(wù)報告告中的會會計報表表包括資資產(chǎn)負債債表、收收入費用用總表、現(xiàn)現(xiàn)金流量量表、財財政補助助收支情情況表以以及有關(guān)關(guān)附表。醫(yī)院應(yīng)當根根據(jù)本制制度有關(guān)關(guān)會計報報表的編編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、編制制依據(jù)、編編制原則則和方法法的要求求，對外外提供真真實、完完整的會會計報表表。醫(yī)院院不得違違反規(guī)定定，隨意意改變會會計報表表的編制制基礎(chǔ)、編編制依據(jù)據(jù)、編制制原則和和方法，不不得隨意意改變本本制度規(guī)規(guī)定的會會計報表表有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)的會會計口徑徑。醫(yī)院會計報報表應(yīng)當當根據(jù)登登記完整整、核對對無誤的的賬簿記記錄和其其他有關(guān)關(guān)資料編編制，要要做到數(shù)數(shù)字真實實、計算算準確、內(nèi)內(nèi)容完整整、報送送及時。九、醫(yī)院會會計報表

6、表附注是是為便于于會計報報表使用用者理解解會計報報表的內(nèi)內(nèi)容而對對會計報報表的編編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、編制制依據(jù)、編編制原則則和方法法及主要要項目等等所作的的解釋。醫(yī)醫(yī)院會計計報表附附注至少少應(yīng)當包包括下列列內(nèi)容：（一）遵循循醫(yī)院院會計制制度的的聲明；（二）重要要會計政政策、會會計估計計及其變變更情況況的說明明；（三）重要要資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓及其其出售情情況的說說明；（四）重大大投資、借借款活動動的說明明；（五）會計計報表重重要項目目及其增增減變動動情況的的說明；（六）以前前年度結(jié)結(jié)余調(diào)整整情況的的說明；（七）有助助于理解解和分析析會計報報表需要要說明的的其他事事項。十、醫(yī)院財財務(wù)情況況說明書書至少應(yīng)應(yīng)當對醫(yī)醫(yī)

7、院的下下列情況況做出說說明：（一）業(yè)務(wù)務(wù)開展情情況；（二）年度度預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況況；（三）資產(chǎn)產(chǎn)利用、負負債管理理情況；（四）成本本核算及及控制情情況；（五）績效效考評情情況；（六）需要要說明的的其他事事項。醫(yī)院財務(wù)情情況說明明書中對對上述事事項（四四）的說說明應(yīng)附附有成本本報表（成成本報表表參考格格式參見見本制度度第六部部分）。十一、醫(yī)院院對外提提供的財財務(wù)報告告應(yīng)當由由單位負負責人和和主管會會計工作作的負責責人、會會計機構(gòu)構(gòu)負責人人（會計計主管人人員）簽簽名并蓋蓋章；設(shè)設(shè)置總會會計師的的單位，還還應(yīng)當由由總會計計師簽名名并蓋章章。十二、醫(yī)院院會計機機構(gòu)設(shè)置置、會計計人員配配備、會會計檔案案管

8、理、內(nèi)內(nèi)部會計計監(jiān)督與與控制以以及相關(guān)關(guān)會計基基礎(chǔ)工作作等，按按照中中華人民民共和國國會計法法、會會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范、會會計檔案案管理辦辦法等規(guī)規(guī)定執(zhí)行行。十三、醫(yī)院院對基本本建設(shè)投投資的會會計核算算除按照照本制度度執(zhí)行外外，還應(yīng)應(yīng)按國家家有關(guān)規(guī)規(guī)定單獨獨建賬、單單獨核算算。十四、本制制度由財財政部負負責解釋釋。十五、本制制度自220111 年77 月11 日起起在公立立醫(yī)院改改革國家家聯(lián)系試試點城市市施行，自自20112 年年1 月月1 日日起在全全國施行行。19998 年111 月117 日日財政部部、衛(wèi)生生部印發(fā)發(fā)的醫(yī)醫(yī)院會計計制度（財財會字19998558 號號）同時時廢止。第二部分

9、會會計科目目名稱和和編號 序號 編號號 名稱稱 一、資產(chǎn)類類 1 10001 庫庫存現(xiàn)金金 2 10002 銀銀行存款款 3 10003 零零余額賬賬戶用款款額度 4 10004 其其他貨幣幣資金 5 11001 短短期投資資 6 12001 財財政應(yīng)返返還額度度 12001011 財政政直接支支付 12001022 財政政授權(quán)支支付 7 12111 應(yīng)應(yīng)收在院院病人醫(yī)醫(yī)療款 8 12112 應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療款 9 12115 其其他應(yīng)收收款 10 12221 壞賬準準備 11 12231 預(yù)付賬賬款 12 13301 庫存物物資 13 13302 在加工工物資 14 14401 待攤費費用 15

10、 15501 長期投投資 15001011 股權(quán)權(quán)投資 15001022 債權(quán)權(quán)投資 16 16601 固定資資產(chǎn) 17 16602 累計折折舊 18 16611 在建工工程 19 16621 固定資資產(chǎn)清理理 20 17701 無形資資產(chǎn) 21 17702 累計攤攤銷 22 18801 長期待待攤費用用 23 19901 待處理理財產(chǎn)損損溢 二、負債類類 24 20001 短期借借款 25 21101 應(yīng)繳款款項 26 22201 應(yīng)付票票據(jù) 27 22202 應(yīng)付賬賬款 28 22203 預(yù)收醫(yī)醫(yī)療款 29 22204 預(yù)收職職工薪酬酬 30 22205 應(yīng)付福福利費 31 22206 應(yīng)

11、付社社會保障障費 32 22207 應(yīng)交稅稅費 33 22209 其他應(yīng)應(yīng)付款 34 23301 預(yù)提費費用 35 24401 長期借借款 36 24402 長期應(yīng)應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)產(chǎn)類 37 30001 事業(yè)基基金 38 31101 專用基基金 39 32201 待沖基基金 32001011 待沖沖財政基基金 32001022 待沖沖科教項項目基金金 40 33301 財政補補助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（余） 41 33302 科教項項目結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（余） 42 34401 本期結(jié)結(jié)余 43 35501 結(jié)余分分配 四、收入類類 44 40001 醫(yī)療收收入 40001011 門診診收入 40001022 住院院收

12、入 45 41101 財政補補助收入入 41001011 基本本支出 41001022 項目目支出 46 42201 科教項項目收入入 47 43301 其他收收入 五、費用類類 48 50001 醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)成本本 49 51101 財政項項目補助助支出 50 52201 科教項項目支出出 51 53301 管理費費用 52 53302 其他支支出 第三部分會會計科目目使用說說明一、資產(chǎn)類類1001 庫存現(xiàn)現(xiàn)金一、本科目目核算醫(yī)醫(yī)院的庫庫存現(xiàn)金金。二、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當嚴格格按照國國家有關(guān)關(guān)現(xiàn)金管管理的規(guī)規(guī)定收支支現(xiàn)金，并并按照本本制度規(guī)規(guī)定核算算現(xiàn)金的的各項收收支業(yè)務(wù)務(wù)。三、庫存現(xiàn)現(xiàn)金的主主要賬務(wù)務(wù)

13、處理如如下：（一）從銀銀行提取取現(xiàn)金，按按照提取取金額，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目；將現(xiàn)金金存入銀銀行，按按照存入入金額，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。（二）從零零余額賬賬戶中提提取現(xiàn)金金，借記記本科目目，貸記記“零余額額賬戶用用款額度度”科目。（三）因支支付內(nèi)部部職工出出差等原原因所需需的現(xiàn)金金，按照照借出金金額，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目，貸貸記本科科目；收收到出差差人員交交回的差差旅費剩剩余款并并結(jié)算時時，按實實際收回回的現(xiàn)金金，借記記本科目目，按應(yīng)應(yīng)報銷的的金額，借借記有關(guān)關(guān)科目，按按實際借借出的現(xiàn)現(xiàn)金，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目。（四）因其其他原因因收到現(xiàn)現(xiàn)

14、金，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；支出現(xiàn)現(xiàn)金，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。四、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當設(shè)置置“現(xiàn)金日日記賬”，按照照業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生順序序逐筆登登記。每每日終了了，應(yīng)當當計算當當日的現(xiàn)現(xiàn)金收入入合計數(shù)數(shù)、現(xiàn)金金支出合合計數(shù)和和結(jié)余數(shù)數(shù)，并將將結(jié)余數(shù)數(shù)與實際際庫存數(shù)數(shù)核對，做做到賬款款相符。每日賬款核核對中發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金溢余或或短缺的的，應(yīng)當當及時進進行處理理。如發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金溢余，屬屬于應(yīng)支支付給有有關(guān)人員員或單位位的部分分，借記記本科目目，貸記記“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目；屬于無無法查明明的其他他原因的的部分，借借記本科科目，貸貸記“其他收收入”科目。如如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺，屬于于應(yīng)由責責任人賠賠

15、償?shù)牟坎糠?，借借記“其他?yīng)應(yīng)收款”科目，貸貸記本科科目；屬屬于無法法查明原原因的部部分，報報經(jīng)批準準后，借借記“其他支支出”科目，貸貸記本科科目。五、本科目目期末借借方余額額，反映映醫(yī)院實實際持有有的庫存存現(xiàn)金。1002 銀行存存款一、本科目目核算醫(yī)醫(yī)院存入入銀行的的各種存存款。醫(yī)院的銀行行本票存存款、銀銀行匯票票存款、信信用卡存存款等在在“其他貨貨幣資金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當嚴格格按照國國家有關(guān)關(guān)支付結(jié)結(jié)算辦法法的規(guī)定定辦理銀銀行存款款收支業(yè)業(yè)務(wù)，并并按照本本制度規(guī)規(guī)定核算算銀行存存款的各各項收支支業(yè)務(wù)。三、銀行存存款的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：（一）將款款項存入

16、入銀行，借借記本科科目，貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款”、“醫(yī)療收收入”、“科教項項目收入入”等科目目。（二）提取取和支出出存款時時，借記記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬賬款”、“醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)成本本”、“科教項項目支出出”、“管理費費用”等科目目，貸記記本科目目。四、醫(yī)院發(fā)發(fā)生外幣幣業(yè)務(wù)的的，應(yīng)當當按照業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生當日（或或當期期期初）的的即期匯匯率，將將外幣金金額折算算為人民民幣記賬賬，并登登記外幣幣金額和和匯率。期末，各種種外幣賬賬戶的外外幣余額額應(yīng)當按按照期末末匯率折折合為人人民幣。按按照期末末匯率折折合的人人民幣金金額與原原賬面人人民幣金金額之間間的差額額，作為為匯兌損損益計入入當期管管

17、理費用用。（一）以外外幣購入入庫存物物資、設(shè)設(shè)備等，按按照購入入當日（或或當期期期初）的的即期匯匯率將支支付的外外幣或應(yīng)應(yīng)支付的的外幣折折算為人人民幣金金額，借借記“固定資資產(chǎn)”、“庫存物物資”等科目目，貸記記本科目目、“應(yīng)付賬賬款”等科目目的外幣幣賬戶。（二）會計計期末，根根據(jù)各外外幣賬戶戶按期末末匯率調(diào)調(diào)整后的的人民幣幣余額與與原賬面面人民幣幣余額的的差額，作作為匯兌兌損益，借借記或貸貸記本科科目、“應(yīng)付賬賬款”等科目目，貸記記或借記記“管理費費用其他費費用”科目。五、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當按開開戶銀行行、存款款種類及及幣種等等，分別別設(shè)置“銀行存存款日記記賬”，按照照業(yè)務(wù)的的發(fā)生順順序逐筆筆登記，每

18、每日終了了應(yīng)結(jié)出出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。六、本科目目期末借借方余額額，反映映醫(yī)院實實際存放放在銀行行的款項項。1003 零余額額賬戶用用款額度度一、本科目目核算實實行國庫庫集中支支付的醫(yī)醫(yī)院根據(jù)據(jù)財政部部門批復(fù)復(fù)的用款款計劃收收到的零零余額賬賬戶用款款額度。二、零余額額賬戶用用款額度度的主要要賬務(wù)處處理如下下：（一）在財財政授權(quán)權(quán)支付方方式下，收收到授權(quán)權(quán)支付到到賬額度度時，根根據(jù)收到到的額度度金額，借借記本科科目，貸

19、貸記“財政補補助收入入”科目。（二）支用用零余額額賬戶用用款額度度時，按按照支付付金額，借借記“醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)成本本”、“財政項項目補助助支出”等科目目，貸記記本科目目；對于于支用額額度為購購建固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)或購買買藥品等等庫存物物資發(fā)生生的支出出，還應(yīng)應(yīng)借記“在建工工程”、“固定資資產(chǎn)”、“無形資資產(chǎn)”、“庫存物物資”等科目目，貸記記“待沖基基金待沖財財政基金金”科目。（三）從零零余額賬賬戶提取取現(xiàn)金時時，借記記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”科目，貸貸記本科科目。（四）年度度終了，依依據(jù)代理理銀行提提供的對對賬單中中的注銷銷額度，借借記“財政應(yīng)應(yīng)返還額額度財政授授權(quán)支付付”科目，貸貸記本科科目。醫(yī)醫(yī)院

20、本年年度財政政授權(quán)支支付預(yù)算算指標數(shù)數(shù)大于零零余額賬賬戶用款款額度下下達數(shù)的的，根據(jù)據(jù)未下達達的用款款額度，借借記“財政應(yīng)應(yīng)返還額額度財政授授權(quán)支付付”科目，貸貸記“財政補補助收入入”科目。醫(yī)院依據(jù)下下年初代代理銀行行提供的的額度恢恢復(fù)到賬賬通知書書中的恢恢復(fù)額度度，借記記本科目目，貸記記“財政應(yīng)應(yīng)返還額額度財政授授權(quán)支付付”科目。下下年度醫(yī)醫(yī)院收到到財政部部門批復(fù)復(fù)的上年年末未下下達零余余額賬戶戶用款額額度時，借借記本科科目，貸貸記“財政應(yīng)應(yīng)返還額額度財政授授權(quán)支付付”科目。三、本科目目期末借借方余額額，反映映醫(yī)院尚尚未支用用的零余余額賬戶戶用款額度。本科科目年末末應(yīng)無余余額。1004 其他

21、貨貨幣資金金一、本科目目核算醫(yī)醫(yī)院的銀銀行本票票存款、銀銀行匯票票存款、信信用卡存存款等各各種其他他貨幣資資金。二、本科目目應(yīng)設(shè)置置“銀行本本票存款款”、“銀行匯匯票存款款”、“信用卡卡存款”等明細細科目，進進行明細細核算。三、其他貨貨幣資金金的主要要賬務(wù)處處理如下下：（一）將款款項交存存銀行取取得銀行行本票、銀銀行匯票票，按照照取得的的銀行本本票、銀銀行匯票票金額，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目。使使用銀行行本票、銀銀行匯票票發(fā)生支支付，按按照實際際支付金金額，借借記“庫存物物資”等科目目，貸記記本科目目。如有有余款或或因本票票、匯票票超過付付款期等等原因而而退回款款項，按按照退款

22、款金額，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。（二）將款款項交存存銀行取取得信用用卡，按按照交存存金額，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目。用用信用卡卡購物或或支付有有關(guān)費用用，借記記有關(guān)科科目，貸貸記本科科目。醫(yī)醫(yī)院信用用卡在使使用過程程中，需需向其賬賬戶續(xù)存存資金的的，按照照續(xù)存金金額，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目。四、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)加強對對其他貨貨幣資金金的管理理，及時時辦理結(jié)結(jié)算，對對于逾期期尚未辦辦理結(jié)算算的銀行行匯票、銀銀行本票票等，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定及時轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，按按上述規(guī)規(guī)定進行行相應(yīng)賬賬務(wù)處理理。五、本科目目期末借借方余額額，反映映醫(yī)院實實際持有有的其他他貨幣資資金。

23、1101 短期投投資一、本科目目核算醫(yī)醫(yī)院購入入能隨時時變現(xiàn)并并且持有有時間不不準備超超過1年年（含11 年）的的投資，主主要指短短期國債債。二、本科目目應(yīng)按債債券的種種類設(shè)置置明細賬賬，進行行明細核核算。三、短期投投資的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：（一）醫(yī)院院的短期期投資在在取得時時，應(yīng)當當按照取取得時的的實際成成本（包包括購買買價款以以及稅金金、手續(xù)續(xù)費等相相關(guān)費用用）作為為投資成成本，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。（二）短期期投資持持有期間間收到利利息等投投資收益益時，按按實際收收到的金金額，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記“其他收收入投資收收益”科目。（三）出售售短期投

24、投資或到到期收回回短期債債券本息息，按實實際收到到的金額額，借記記“銀行存存款”科目，按按出售或或收回短短期投資資的成本本，貸記記本科目目，按其其差額，借借記或貸貸記“其他收收入投資收收益”科目。四、本科目目期末借借方余額額，反映映醫(yī)院持持有的短短期投資資的實際際成本。1201 財政應(yīng)應(yīng)返還額額度一、本科目目核算實實行國庫庫集中支支付的醫(yī)醫(yī)院應(yīng)收收財政返返還的資資金額度度。二、本科目目應(yīng)設(shè)置置“財政直直接支付付”和“財政授授權(quán)支付付”兩個明明細科目目，進行行明細核核算。三、財政應(yīng)應(yīng)返還額額度的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：（一）財政政直接支支付年度終了，醫(yī)醫(yī)院根據(jù)據(jù)本年度度財政直直接支付付預(yù)算指指標

25、數(shù)與與當年財財政直接接支付實實際支出出數(shù)的差差額，借借記本科科目（財財政直接接支付），貸貸記“財政補補助收入入”科目。下年度財政政直接支支付上年年未支付付的預(yù)算算指標數(shù)數(shù)時，借借記相關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目（財財政直接接支付）。（二）財政政授權(quán)支支付年度終了，醫(yī)醫(yī)院依據(jù)據(jù)代理銀銀行提供供的對賬賬單中的的注銷額額度，借借記本科科目（財財政授權(quán)權(quán)支付），貸貸記“零余額額賬戶用用款額度度”科目。醫(yī)醫(yī)院本年年度財政政授權(quán)支支付預(yù)算算指標數(shù)數(shù)大于零零余額賬賬戶用款款額度下下達數(shù)的的，根據(jù)據(jù)未下達達的用款款額度，借借記本科科目（財財政授權(quán)權(quán)支付），貸貸記“財政補補助收入入”科目。下年初，醫(yī)醫(yī)院依據(jù)據(jù)代理銀

26、銀行提供供的額度度恢復(fù)到到賬通知知書中的的恢復(fù)額額度，借借記“零余額額賬戶用用款額度度”科目，貸貸記本科科目（財財政授權(quán)權(quán)支付）。下下年度醫(yī)醫(yī)院收到到財政部部門批復(fù)復(fù)的上年年末未下下達零余余額賬戶戶用款額額度時，借借記“零余額額賬戶用用款額度度”科目，貸貸記本科科目（財財政授權(quán)權(quán)支付）。四、本科目目期末借借方余額額，反映映醫(yī)院應(yīng)應(yīng)收財政政返還的的資金額額度。1211 應(yīng)收在在院病人人醫(yī)療款款一、本科目目核算醫(yī)醫(yī)院因提提供醫(yī)療療服務(wù)而而應(yīng)向住住院病人人收取的的醫(yī)療款款。二、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當按照照住院病病人對應(yīng)應(yīng)收在院院病人醫(yī)醫(yī)療款進進行明細細核算。三、應(yīng)收在在院病人人醫(yī)療款款的主要要賬務(wù)處處理如下下：

27、（一）發(fā)生生應(yīng)收住住院病人人醫(yī)療款款時，按按照應(yīng)收收未收金金額，借借記本科科目，貸貸記“醫(yī)療收收入”科目。（二）住院院病人辦辦理出院院手續(xù)，結(jié)結(jié)算醫(yī)療療費時，如如病人應(yīng)應(yīng)付的醫(yī)醫(yī)療款金金額大于于其預(yù)交交金額，應(yīng)應(yīng)按病人人補付金金額，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科目目，按病病人預(yù)交交金額，借借記“預(yù)收醫(yī)醫(yī)療款”科目，按按病人應(yīng)應(yīng)付的醫(yī)醫(yī)療款金金額，貸貸記本科科目；如如病人應(yīng)應(yīng)付的醫(yī)醫(yī)療款金金額小于于其預(yù)交交金額，應(yīng)應(yīng)按病人人預(yù)交金金額，借借記“預(yù)收醫(yī)醫(yī)療款”科目，按按病人應(yīng)應(yīng)付的醫(yī)醫(yī)療款金金額，貸貸記本科科目，按按退還給給病人的的差額，貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科目目。結(jié)轉(zhuǎn)

28、轉(zhuǎn)住院病病人自負負部分以以外的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療款或結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)病人人結(jié)算欠欠費，按按應(yīng)收在在院病人人醫(yī)療款款總額中中扣除病病人自負負部分以以外的金金額，或或病人結(jié)結(jié)算欠費費金額，借借記“應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款”科目，貸貸記本科科目。四、本科目目期末借借方余額額，反映映醫(yī)院尚尚未結(jié)算算的應(yīng)收收在院病病人醫(yī)療療款。1212 應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款一、本科目目核算醫(yī)醫(yī)院因提提供醫(yī)療療服務(wù)而而應(yīng)向門門診病人人、出院院病人、醫(yī)醫(yī)療保險險機構(gòu)等等收取的的醫(yī)療款款。二、本科目目應(yīng)當按按照門診診病人、出出院病人人、醫(yī)療療保險機機構(gòu)等設(shè)設(shè)置明細細賬，進進行明細細核算。三、應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款的的主要賬賬務(wù)處理理如下：（一）結(jié)算算門診病病人醫(yī)療療費時

29、，發(fā)發(fā)生病人人欠費的的，按應(yīng)應(yīng)收未收收金額，借借記本科科目，貸貸記“醫(yī)療收收入”科目。門診病人發(fā)發(fā)生的醫(yī)醫(yī)療費中中應(yīng)由醫(yī)醫(yī)療保險險機構(gòu)等等負擔的的部分，借借記本科科目，貸貸記“醫(yī)療收收入”科目。（二）住院院病人辦辦理出院院手續(xù)結(jié)結(jié)算醫(yī)療療費時，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)出院院病人自自負部分分以外的的應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款或或結(jié)轉(zhuǎn)出出院病人人結(jié)算欠欠費，按按應(yīng)收在在院病人人醫(yī)療款款總額中中扣除病病人自負負部分以以外的金金額，或或病人結(jié)結(jié)算欠費費金額，借借記本科科目，貸貸記“應(yīng)收在在院病人人醫(yī)療款款”科目。（三）收到到病人等等交來的的醫(yī)療欠欠費時，按按照實際際收到的的金額，借借記“銀行存存款”、“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”等科目目，貸記記本

30、科目目。（四）同醫(yī)醫(yī)療保險險機構(gòu)結(jié)結(jié)算應(yīng)收收醫(yī)療款款時，按按照實際際收到的的金額，借借記“銀行存存款”科目，按按照醫(yī)院院因違規(guī)規(guī)治療等等管理不不善原因因被醫(yī)療療保險機機構(gòu)拒付付的金額額，借記記“壞賬準準備”科目，按按照應(yīng)收收醫(yī)療保保險機構(gòu)構(gòu)的金額額，貸記記本科目目，按照照借貸方方之間的的差額，借借記或貸貸記“醫(yī)療收收入門診收收入、住住院收入入（結(jié)算算差額）”科目。四、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當于每每年年度度終了，對對應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款進進行全面面檢查，計計提壞賬賬準備。對對于賬齡齡超過規(guī)規(guī)定年限限、確認認無法收收回的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療款，應(yīng)應(yīng)當按照照有關(guān)規(guī)規(guī)定報經(jīng)經(jīng)批準后后，按照照無法收收回的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療款金額額，借記記

31、“壞賬準準備”科目，貸貸記本科科目。如果已轉(zhuǎn)銷銷的應(yīng)收收醫(yī)療款款在以后后期間又又收回，應(yīng)應(yīng)按實際際收回的的金額，借借記本科科目，貸貸記“壞賬準準備”科目；同時，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目。五、本科目目期末借借方余額額，反映映醫(yī)院尚尚未收回回的應(yīng)收收醫(yī)療款款金額。1215 其他應(yīng)應(yīng)收款一、本科目目核算醫(yī)醫(yī)院除財財政應(yīng)返返還額度度、應(yīng)收收在院病病人醫(yī)療療款、應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療款、預(yù)預(yù)付賬款款以外的的其他各各項應(yīng)收收、暫付付款項，包包括職工工預(yù)借的的差旅費費、撥付付的備用用金、應(yīng)應(yīng)向職工工收取的的各種墊墊付款項項、應(yīng)收收長期投投資的利利息或利利潤等。二、本科目目應(yīng)按其其他應(yīng)收收款的項項目

32、分類類以及不不同的債債務(wù)人設(shè)設(shè)置明細細賬，進進行明細細核算。三、其他應(yīng)應(yīng)收款的的主要賬賬務(wù)處理理如下：（一）持有有長期股股權(quán)投資資期間，被被投資單單位宣告告分派利利潤時，按按應(yīng)享有有的份額額，借記記本科目目，貸記記“其他收收入投資收收益”科目。實實際收到到所分派派的利潤潤，按照照實際收收到的金金額，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。（二）持有有的分期期付息、到到期還本本的長期期債券投投資，已已到付息息期而尚尚未領(lǐng)取取的利息息，應(yīng)于于確認利利息收入入時，借借記本科科目，貸貸記“其他收收入投資收收益”科目。實實際收到到利息，按按實際收收到的金金額，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。

33、到期一次還還本付息息的長期期債券投投資應(yīng)收收取的利利息，在在“長期投投資”科目核核算，不不在本科科目核算算。（三）發(fā)生生的其他他各種應(yīng)應(yīng)收、暫暫付款項項等，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”、“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”等科目目；收回回或轉(zhuǎn)銷銷各種款款項時，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目。實行定額備備用金制制度的醫(yī)醫(yī)院，對對于領(lǐng)用用的備用用金應(yīng)定定期向財財會部門門報銷。財財會部門門根據(jù)報報銷數(shù)用用現(xiàn)金補補足備用用金定額額時，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”科目，報報銷數(shù)和和撥補數(shù)數(shù)都不再再通過本本科目核核算。四、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當于每每年年度度終了，對對其他應(yīng)應(yīng)

34、收款進進行全面面檢查，計計提壞賬賬準備。對對于賬齡齡超過規(guī)規(guī)定年限限、確認認無法收收回的其其他應(yīng)收收款，應(yīng)應(yīng)當按照照有關(guān)規(guī)規(guī)定報經(jīng)經(jīng)批準后后，按照照無法收收回的其其他應(yīng)收收款金額額，借記記“壞賬準準備”科目，貸貸記本科科目。如果已轉(zhuǎn)銷銷的其他他應(yīng)收款款在以后后期間又又收回，應(yīng)應(yīng)按實際際收回的的金額，借借記本科科目，貸貸記“壞賬準準備”科目；同時，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目。五、本科目目期末借借方余額額，反映映醫(yī)院尚尚未收回回的其他他應(yīng)收款款金額。1221 壞賬準準備一、本科目目核算醫(yī)醫(yī)院對應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療款和其其他應(yīng)收收款提取取的壞賬賬準備。二、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當于每每年年度度終了，對對

35、應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款和和其他應(yīng)應(yīng)收款進進行全面面檢查，分分析其可可收回性性，對預(yù)預(yù)計可能能產(chǎn)生的的壞賬損損失計提提壞賬準準備、確確認壞賬賬損失并并計入當當期管理理費用。三、醫(yī)院可可以采用用應(yīng)收款款項余額額百分比比法、賬賬齡分析析法、個個別認定定法等方方法計提提壞賬準準備。壞壞賬準備備提取方方法一經(jīng)經(jīng)確定，不不得隨意意變更。如如需變更更，應(yīng)當當按照規(guī)規(guī)定權(quán)限限報經(jīng)批批準，并并在會計計報表附附注中予予以說明明。四、當期應(yīng)應(yīng)補提或或沖減的的壞賬準準備金額額的計算算公式如如下：當期應(yīng)補提提或沖減減的壞賬賬準備=當期按按應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款和和其他應(yīng)應(yīng)收款計計算應(yīng)計計提的壞壞賬準備備金額-本科目目貸方余余額（或或+本科

36、科目借方方余額）五、壞賬準準備的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：（一）提取取壞賬準準備時，借借記“管理費費用”科目，貸貸記本科科目；沖沖減壞賬賬準備時時，借記記本科目目，貸記記“管理費費用”科目。（二）醫(yī)院院同醫(yī)療療保險機機構(gòu)結(jié)算算時，存存在醫(yī)院院因違規(guī)規(guī)治療等等管理不不善原因因被醫(yī)療療保險機機構(gòu)拒付付情況的的，按照照拒付金金額，借借記本科科目，貸貸記“應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款”科目。（三）對于于賬齡超超過規(guī)定定年限并并確認無無法收回回的應(yīng)收收醫(yī)療款款或其他他應(yīng)收款款，應(yīng)當當按照有有關(guān)規(guī)定定報經(jīng)批批準后，按按照無法法收回的的應(yīng)收款款項金額額，借記記本科目目，貸記記“應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款”、“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目。如果已轉(zhuǎn)銷

37、銷的應(yīng)收收醫(yī)療款款、其他他應(yīng)收款款在以后后期間又又收回，按按照實際際收回的的金額，借借記“應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款”、“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目，貸貸記本科科目；同同時，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記“應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款”、“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目。六、本科目目期末貸貸方余額額，反映映醫(yī)院提提取的壞壞賬準備備金額。1231 預(yù)付賬賬款一、本科目目核算醫(yī)醫(yī)院預(yù)付付給商品品供應(yīng)單單位或者者服務(wù)提提供單位位的款項項。二、本科目目應(yīng)按商商品供應(yīng)應(yīng)單位或或服務(wù)提提供單位位設(shè)置明明細賬，進進行明細細核算。三、預(yù)付賬賬款的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：（一）因采采購設(shè)備備等而預(yù)預(yù)付款項項時，按按照實際際預(yù)付的的金額，借借記本科科目，貸

38、貸記“銀行存存款”等科目目。（二）收到到所購設(shè)設(shè)備等時時，按照照應(yīng)計入入購入資資產(chǎn)成本本的金額額，借記記“固定資資產(chǎn)”等科目目，按預(yù)預(yù)付的款款項，貸貸記本科科目，按按退回或或補付的的款項，借借記或貸貸記“銀行存存款”等科目目。四、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當于每每年年度度終了，對對預(yù)付賬賬款進行行檢查。如如果有確確鑿證據(jù)據(jù)表明預(yù)預(yù)付賬款款并不符符合預(yù)付付款項性性質(zhì)，或或者因供供貨單位位破產(chǎn)、撤撤銷等原原因已無無望再收收到所購購貨物的的，應(yīng)當當先將其其轉(zhuǎn)入其其他應(yīng)收收款，然然后再按按規(guī)定進進行處理理。預(yù)付付賬款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入其他他應(yīng)收款款前后的的賬齡可可連續(xù)計計算。將將預(yù)付賬賬款賬面面余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入其他他應(yīng)收款款時，借借記“

39、其他應(yīng)應(yīng)收款”科目，貸貸記本科科目。五、本科目目期末借借方余額額，反映映醫(yī)院實實際預(yù)付付尚未結(jié)結(jié)算的款款項。1301 庫存物物資一、本科目目核算醫(yī)醫(yī)院為開開展醫(yī)療療服務(wù)及及其輔助助活動而而儲存的的藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材料料、低值值易耗品品和其他他材料的的實際成成本。二、本科目目應(yīng)當按按照庫存存物資的的類別，如如“藥品”、“衛(wèi)生材材料”、“低值易易耗品”、“其他材材料”等設(shè)置置一級明明細科目目。“藥品”一級明明細科目目下應(yīng)設(shè)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個二二級明細細科目，并并按“西藥”、“中成藥藥”、“中草藥藥”進行明明細核算算。醫(yī)院物資管管理等部部門應(yīng)當當在本科科目明細細賬下，按按品名、規(guī)規(guī)格等設(shè)設(shè)置數(shù)量

40、量金額明明細賬。三、庫存物物資的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：（一）庫存存物資在在取得時時，應(yīng)當當以其成成本入賬賬。取得得庫存物物資單獨獨發(fā)生的的運雜費費，能夠夠直接計計入醫(yī)療療業(yè)務(wù)成成本的，計計入醫(yī)療療業(yè)務(wù)成成本；不不能直接接計入醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)務(wù)成本的的，計入入管理費費用。1.外購的的庫存物物資，其其成本按按照采購購價格（含含增值稅稅額，下下同）確定。外購購的物資資驗收入入庫，按按確定的的成本，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)付賬賬款”等科目目。使用財政補補助、科科教項目目資金購購入的物物資驗收收入庫，按按確定的的成本，借借記本科科目，貸貸記“待沖基基金”科目；同時，按按照實際際支出金金額，

41、借借記“財政項項目補助助支出”、“科教項項目支出出”等科目目，貸記記“財政補補助收入入”、“零余額額賬戶用用款額度度”、“銀行存存款”等科目目。2.自制的的庫存物物資加工工完成并并驗收入入庫，按按照所發(fā)發(fā)生的實實際成本本（包括括耗用的的直接材材料費用用、發(fā)生生的直接接人工費費用和分分配的間間接費用用），借借記本科科目，貸貸記“在加工工物資”科目。3.委托外外單位加加工收回回的庫存存物資，按按照所發(fā)發(fā)生的實實際成本本（包括括加工前前發(fā)出物物資的成成本和支支付的加加工費），借借記本科科目，貸貸記“在加工工物資”科目。4.接受捐捐贈的庫庫存物資資，其成成本比照照同類或或類似物物資的市市場價格格或有關(guān)

42、關(guān)憑據(jù)注注明的金金額確定定。接受受捐贈的的物資驗驗收入庫庫，按照照確定的的成本，借借記本科科目，貸貸記“其他收收入”科目。（二）庫存存物資在在發(fā)出時時，應(yīng)當當根據(jù)實實際情況況采用個個別計價價法、先先進先出出法或者者加權(quán)平平均法確確定發(fā)出出物資的的實際成成本。計計價方法法一經(jīng)確確定，不不得隨意意變更。1.開展業(yè)業(yè)務(wù)活動動領(lǐng)用或或加工發(fā)發(fā)出庫存存物資，按按照其實實際成本本，借記記“醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)成本本”、“管理費費用”、“在加工工物資”等科目目，貸記記本科目目。低值易耗品品應(yīng)當于于內(nèi)部領(lǐng)領(lǐng)用時一一次性攤攤銷，個個別價值值較高或或領(lǐng)用報報廢相對對集中的的，可采采用五五五攤銷法法。2.藥房從從藥庫領(lǐng)領(lǐng)取藥

43、品品，按照照領(lǐng)取藥藥品的成成本，借借記本科科目（藥藥品藥房），貸貸記本科科目（藥藥品藥庫）。確確認藥品品收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)藥品品成本時時，按照照發(fā)出藥藥品的實實際成本本，借記記“醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)成本本”科目，貸貸記本科科目（藥藥品藥房）。3.確認衛(wèi)衛(wèi)生材料料收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)材料料成本時時，按照照發(fā)出材材料的實實際成本本，借記記“醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)成本本”科目，貸貸記本科科目。4.對外捐捐贈發(fā)出出庫存物物資，按按照其實實際成本本，借記記“其他支支出”科目，貸貸記本科科目。5.使用財財政補助助、科教教項目資資金形成成的庫存存物資，應(yīng)應(yīng)在發(fā)出出、領(lǐng)用用物資時時，按發(fā)發(fā)出物資資對應(yīng)的的待沖基基金金額額，借記記“待沖基基金”科目，

44、貸貸記本科科目。6.低值易易耗品報報廢時，按按照報廢廢低值易易耗品的的殘料變變價收入入扣除相相關(guān)處置置費用后后的金額額，借記記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科目目，貸記記“醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)成本本”、“管理費費用”等科目目或“應(yīng)繳款款項”科目按規(guī)定上繳時。四、醫(yī)院的的各種庫庫存物資資，應(yīng)當當定期進進行清查查盤點，每每年至少少盤點一一次。對對于發(fā)生生的盤盈盈、盤虧虧以及變變質(zhì)、毀毀損等物物資，應(yīng)應(yīng)當先記記入“待處理理財產(chǎn)損損溢”科目，并并及時查查明原因因，根據(jù)據(jù)管理權(quán)權(quán)限報經(jīng)經(jīng)批準后后及時進進行賬務(wù)務(wù)處理：（一）盤盈盈的庫存存物資，按按比照同同類或類類似物資資的市場場價格確確定的價價值，借借記本科科目

45、，貸貸記“待處理理財產(chǎn)損損溢待處理理流動資資產(chǎn)損溢溢”科目。報報經(jīng)批準準處理時時，借記記“待處理理財產(chǎn)損損溢待處理理流動資資產(chǎn)損溢溢”科目，貸貸記“其他收收入”科目。（二）盤虧虧、變質(zhì)質(zhì)、毀損損的庫存存物資，按按照庫存存物資賬賬面余額額減去該該物資對對應(yīng)的待待沖基金金數(shù)額后后的金額額，借記記“待處理理財產(chǎn)損損溢待處理理流動資資產(chǎn)損溢溢”科目，按按該庫存存物資對對應(yīng)的待待沖基金金數(shù)額，借借記“待沖基基金”科目，按按該庫存存物資賬賬面余額額，貸記記本科目目。報經(jīng)批準處處理時，按按照相關(guān)關(guān)待處理理財產(chǎn)損損溢金額額扣除可可以收回回的保險險賠償和和過失人人的賠償償?shù)群蟮牡慕痤~，借借記“其他支支出”科目，

46、按按照已收收回或應(yīng)應(yīng)收回的的保險賠賠償和過過失人賠賠償?shù)?，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”、“其他應(yīng)應(yīng)收款”等科目目，按照照相關(guān)待待處理財財產(chǎn)損溢溢的賬面面余額，貸貸記“待處理理財產(chǎn)損損溢待處理理流動資資產(chǎn)損溢溢”科目。五、本科目目期末借借方余額額，反映映醫(yī)院庫庫存物資資的實際際成本。1302 在加工工物資一、本科目目核算醫(yī)醫(yī)院自制制或委托托外單位位加工的的各種藥藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材料料等物資資的實際際成本。二、本科目目應(yīng)設(shè)置置“自制物物資”、“委托加加工物資資”兩個一一級明細細科目，并并按照物物資類別別或品種種設(shè)置明明細賬，進進行明細細核算。自制藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材料料等的，應(yīng)應(yīng)當在本本科目的的相關(guān)

47、明明細科目目下歸集集自制物物資發(fā)生生的直接接材料、直直接人工工（專門門從事物物資制造造工人的的人工費費）等直直接費用用；自制制多種藥藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材料料發(fā)生的的間接費費用，在在本科目目的“自制物物資”一級明明細科目目下單獨獨設(shè)置“間接費費用”二級明明細科目目予以歸歸集，會會計期末末，再按按一定的的分配標標準和方方法，分分配計入入有關(guān)藥藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材料料的成本本。三、在加工工物資的的主要賬賬務(wù)處理理如下：（一）自制制物資1.為自制制物資領(lǐng)領(lǐng)用庫存存藥品、材材料等，借借記本科科目（自自制物資資藥品品、材料料），貸貸記“庫存物物資”科目。2.專門從從事物資資制造的的人員發(fā)發(fā)生的直直接人工工費用，借借記

48、本科科目（自自制物資資藥品品、材料料），貸貸記“應(yīng)付職職工薪酬酬”、“應(yīng)付福福利費”、“應(yīng)付社社會保障障費”等科目目。3.為自制制物資發(fā)發(fā)生其他他直接費費用，借借記本科科目（自自制物資資藥品品、材料料），貸貸記“銀行存存款”等科目目。4為自制制物資發(fā)發(fā)生的間間接費用用，借記記本科目目（自制制物資間接接費用），貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)付職職工薪酬酬”等科目目。期末按照受受益對象象及規(guī)定定的標準準和方法法分配間間接費用用時，借借記本科科目（自自制物資資藥品品、材料料），貸貸記本科科目（自自制物資資間接接費用）。間接費用一一般可以以按生產(chǎn)產(chǎn)工人工工資、生生產(chǎn)工人人工時、機機器工時時、耗用用材料的的

49、數(shù)量或或成本、直直接費用用（直接接材料和和直接人人工）或或藥品、材材料產(chǎn)量量等進行行分配。醫(yī)醫(yī)院可根根據(jù)自己己的具體體情況自自行選擇擇分配方方法。分分配方法法一經(jīng)確確定，不不得隨意意變更。5已經(jīng)制制造完成成并驗收收入庫的的藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材料料，按所所發(fā)生的的實際成成本（包包括耗用用的直接接材料費費用、發(fā)發(fā)生的直直接人工工費用和和分配的的間接費費用），借借記“庫存物物資”科目，貸貸記本科科目（自自制物資資）。（二）委托托加工物物資1.發(fā)給外外單位加加工的藥藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材料料等，按按照其實實際成本本，借記記本科目目（委托托加工物物資），貸貸記“庫存物物資”科目。2.支付加加工費用用，按實實際支付付的

50、金額額，借記記本科目目（委托托加工物物資），貸貸記“銀行存存款”等科目目。3.委托加加工完成成的藥品品、衛(wèi)生生材料等等驗收入入庫，按按加工前前發(fā)出物物資的成成本和加加工成本本，借記記“庫存物物資”科目，貸貸記本科科目（委委托加工工物資）。四、本科目目期末借借方余額額，反映映醫(yī)院自自制或委委托外單單位加工工但尚未未完工的的各種物物資的實實際成本本。1401 待攤費費用一、本科目目核算醫(yī)醫(yī)院已經(jīng)經(jīng)支出，但但應(yīng)當由由本期和和以后各各期分別別負擔的的分攤期期在1 年以內(nèi)內(nèi)（含11 年）的的各項費費用，如如預(yù)付保保險費、預(yù)預(yù)付租金金等。二、醫(yī)院的的待攤費費用應(yīng)當當按照其其受益期期限在11 年內(nèi)內(nèi)分期平平

51、均攤銷銷，計入入當期費費用。如如果某項項待攤費費用已經(jīng)經(jīng)不能使使醫(yī)院受受益，應(yīng)應(yīng)當將其其攤余價價值一次次全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入當期期費用。三、本科目目應(yīng)當按按照攤銷銷費用種種類設(shè)置置明細賬賬，進行行明細核核算。四、待攤費費用的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：（一）發(fā)生生待攤費費用時，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。（二）按照照受益期期限分期期平均攤攤銷時，借借記“醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)成本本”、“管理費費用”等科目目，貸記記本科目目。五、本科目目期末借借方余額額，反映映醫(yī)院各各種已支支出但尚尚未攤銷銷的費用用。1501 長期投投資一、本科目目核算醫(yī)醫(yī)院持有有時間準準備超過過1 年年（不含含1 年年）的各各種股權(quán)

52、權(quán)性質(zhì)的的投資，以以及購入入的在11 年內(nèi)內(nèi)（含11 年）不不能變現(xiàn)現(xiàn)或不準準備隨時時變現(xiàn)的的債權(quán)性性質(zhì)的投投資。二、本科目目應(yīng)當設(shè)設(shè)置“股權(quán)投投資”、“債權(quán)投投資”兩個一一級明細細科目，并并在一級級明細科科目下按按股權(quán)投投資被投投資單位位和債權(quán)權(quán)投資的的種類設(shè)設(shè)置明細細賬，進進行明細細核算。到到期一次次還本付付息的長長期債權(quán)權(quán)投資，還還應(yīng)在“債權(quán)投投資”一級明明細科目目下設(shè)置置“成本”、“應(yīng)收利利息”兩個明明細科目目，進行行明細核核算。三、長期投投資的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：（一）股權(quán)權(quán)投資1.長期股股權(quán)投資資在取得得時，應(yīng)應(yīng)當按照照取得時時的實際際成本作作為其初初始投資資成本。（1）以貨貨

53、幣資金金取得的的長期股股權(quán)投資資，按照照實際支支付的全全部價款款（包括括購買價價款以及及稅金、手手續(xù)費等等相關(guān)費費用）作作為投資資成本，借借記本科科目（股股權(quán)投資資），貸貸記“銀行存存款”等科目目。（2）以固固定資產(chǎn)產(chǎn)取得的的長期股股權(quán)投資資，按照照評估價價加上發(fā)發(fā)生的相相關(guān)稅費費作為投投資成本本，借記記本科目目（股權(quán)權(quán)投資），按按照投出出固定資資產(chǎn)已提提的折舊舊，借記記“累計折折舊”科目，按按發(fā)生的的相關(guān)稅稅費，貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)交稅稅費”等科目目，按投投出固定定資產(chǎn)的的賬面余余額，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目，按按其差額額，貸記記“其他收收入”科目或或借記“其他支支出”科目。（3）以已

54、已入賬無無形資產(chǎn)產(chǎn)取得的的長期股股權(quán)投資資，按照照評估價價加上發(fā)發(fā)生的相相關(guān)稅費費作為投投資成本本，借記記本科目目（股權(quán)權(quán)投資），按按照投出出無形資資產(chǎn)已提提的攤銷銷額，借借記“累計攤攤銷”科目，按按發(fā)生的的相關(guān)稅稅費，貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)交稅稅費”等科目目，按照照投出無無形資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面余額，貸貸記“無形資資產(chǎn)”科目，按按其差額額，貸記記“其他收收入”科目或或借記“其他支支出”科目。以以未入賬賬的無形形資產(chǎn)取取得的長長期股權(quán)權(quán)投資，按按照評估估價加上上發(fā)生的的相關(guān)稅稅費作為為投資成成本，借借記本科科目（股股權(quán)投資資），按按發(fā)生的的相關(guān)稅稅費，貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)交稅稅費”等科目目

55、，按其其差額，貸貸記“其他收收入”科目。（4）無償償調(diào)入的的長期股股權(quán)投資資，按在在調(diào)出單單位的原原賬面價價值加上上發(fā)生的的相關(guān)稅稅費作為為其投資資成本，借借記本科科目（股股權(quán)投資資），按按發(fā)生的的相關(guān)稅稅費，貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)交稅稅費”等科目目，按其其差額，貸貸記“其他收收入”科目。2.長期股股權(quán)投資資持有期期間，應(yīng)應(yīng)當采用用成本法法核算。采采用成本本法核算算的長期期股權(quán)投投資，除除非追加加（或收收回）投投資，長長期股權(quán)權(quán)投資的的賬面價價值一般般保持不不變。被投資單位位宣告分分派利潤潤時，按按照宣告告分派的的利潤中中屬于醫(yī)醫(yī)院應(yīng)享享有的份份額，確確認當期期投資收收益，借借記“其他應(yīng)應(yīng)

56、收款”科目，貸貸記“其他收收入投資收收益”科目。實實際收到到利潤時時，按照照實際收收到的金金額，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目。3.處置長長期股權(quán)權(quán)投資時時，按照照實際取取得的價價款，借借記“銀行存存款”等科目目，按照照所處置置長期股股權(quán)投資資的賬面面余額，貸貸記本科科目（股股權(quán)投資資），按按照尚未未領(lǐng)取的的已宣告告分派的的利潤，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目，按按照其差差額，借借記或貸貸記“其他收收入投資收收益”科目。（二）債權(quán)權(quán)投資1.長期債債權(quán)投資資在取得得時，應(yīng)應(yīng)當按照照取得時時的實際際成本作作為其初初始投資資成本。（1）以貨貨幣資金金購入的的長期債債權(quán)投資資，按

57、照照實際支支付的全全部價款款（包括括購買價價款以及及稅金、手手續(xù)費等等相關(guān)費費用）作作為其投投資成本本，借記記本科目目（債權(quán)權(quán)投資），貸貸記“銀行存存款”等科目目。（2）無償償調(diào)入的的長期債債權(quán)投資資，按在在調(diào)出單單位的原原賬面價價值加上上發(fā)生的的相關(guān)稅稅費作為為其投資資成本，借借記本科科目（債債權(quán)投資資），按按發(fā)生的的相關(guān)稅稅費，貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)交稅稅費”等科目目，按其其差額，貸貸記“其他收收入”科目。2.長期債債權(quán)投資資持有期期間，應(yīng)應(yīng)當按照照票面價價值與票票面利率率按期計計算確認認利息收收入。如如為到期期一次還還本付息息的債權(quán)權(quán)投資，借借記本科科目（債債權(quán)投資資應(yīng)收收利息），貸

58、貸記“其他收收入投資收收益”科目；如為分分期付息息、到期期還本的的債權(quán)投投資，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目，貸貸記“其他收收入投資收收益”科目。3.出售長長期債權(quán)權(quán)投資或或到期收收回長期期債權(quán)投投資本息息，按照照實際收收到的金金額，借借記“銀行存存款”等科目目，按照照債券初初始投資資成本和和已計未未收利息息金額，貸貸記本科科目（債債權(quán)投資資成本本、應(yīng)收收利息）到期一一次還本本付息債債券，或或本科目目（債權(quán)權(quán)投資）、“其他應(yīng)收款”科目分期付息債券，按照其差額，貸記或借記“其他收入投資收益”科目。四、本科目目期末借借方余額額，反映映醫(yī)院持持有的長長期投資資的價值值。1601 固定資資產(chǎn)一、本科目目核

59、算醫(yī)醫(yī)院固定定資產(chǎn)的的原價。固定資產(chǎn)是是指醫(yī)院院持有的的預(yù)計使使用年限限在1 年以上上（不含含1 年年）、單單位價值值在規(guī)定定標準以以上、在在使用過過程中基基本保持持原有物物質(zhì)形態(tài)態(tài)的有332形資產(chǎn)。單單位價值值雖未達達到規(guī)定定標準，但但預(yù)計使使用年限限在1 年以上上（不含含1 年年）的大大批同類類物資，應(yīng)應(yīng)作為固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理。二、醫(yī)院固固定資產(chǎn)產(chǎn)包括房房屋及建建筑物、專專用設(shè)備備、一般般設(shè)備和和其他固固定資產(chǎn)產(chǎn)。相關(guān)關(guān)說明如如下：1.對于應(yīng)應(yīng)用軟件件，如果果其構(gòu)成成相關(guān)硬硬件不可可缺少的的組成部部分，應(yīng)應(yīng)當將該該軟件價價值包括括在所屬屬硬件價價值中，一一并作為為固定資資產(chǎn)進行行核算；如果其

60、其不構(gòu)成成相關(guān)硬硬件不可可缺少的的組成部部分，應(yīng)應(yīng)當將該該軟件作作為無形形資產(chǎn)核核算。2.醫(yī)院的的圖書應(yīng)應(yīng)當參照照固定資資產(chǎn)進行行管理，不不計提折折舊。三、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當設(shè)置置“固定資資產(chǎn)登記記簿”和“固定資資產(chǎn)卡片片”，按固固定資產(chǎn)產(chǎn)類別、使使用部門門和每項項固定資資產(chǎn)設(shè)置置明細賬賬，進行行明細核核算。醫(yī)醫(yī)院應(yīng)當當在固定定資產(chǎn)明明細賬中中登記每每項固定定資產(chǎn)原原價中財財政補助助資金、科科教項目目資金、其其他資金金的金額額及其所所占的比比例。出租、出借借或作為為擔保的的固定資資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)設(shè)置備備查簿進進行登記記。經(jīng)營租入的的固定資資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當另設(shè)設(shè)輔助簿簿進行登登記，不不在本科科目核算算。四、固定資