第四章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算課件

1、第四章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算第三節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)核算第四節(jié) 制造業(yè)務(wù)核算第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)核算第六節(jié) 利潤形成及利潤分配核算第四章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì) 第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售供應(yīng)：貨幣資產(chǎn) 原材料、固定資產(chǎn)生產(chǎn)： 原材料、 固定資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn) 在產(chǎn)品 庫存商品銷售：庫存商品 貨幣資產(chǎn)第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算資金籌集的來源：投入：借入：所有者與債權(quán)人：所有者：股東等債權(quán)人：銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)等資本的形式貨幣形式：非貨幣形式：實(shí)物、無形資產(chǎn)等第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算資金籌集的來源： 投入資本

2、的定義： 投入資本是投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資 投入資本與注冊資本的關(guān)系： 投入資本的種類按其投資人的性質(zhì) 國家投入資本法人投入資本個(gè)人投入資本外 商投入資本 投入資本的定義：一、投入資本的核算（一）實(shí)收資本的核算 實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。 1、 賬戶設(shè)置一、投入資本的核算實(shí)收資本（股本）投資者投入的投資額 投資者收回的投資額 投資者投入的資本數(shù)額 實(shí)收資本（股本）投資者投入的投資額 投資者收回的投資額 投資 2、核算舉例 （1）企業(yè)收到天興公司投入生產(chǎn)用車床一臺，經(jīng)雙方確認(rèn)其價(jià)值為200000元。 借：固定資產(chǎn)車床 200000

3、貸：實(shí)收資本天興公司 200000 （2）企業(yè)收到天華公司投資150000元，已交存銀行。 借：銀行存款 150000 貸：實(shí)收資本天華公司 150000 2、核算舉例 （3）企業(yè)接收天立公司投入的一項(xiàng)專有技術(shù)，雙方確認(rèn)的價(jià)值為350000元。 借：無形資產(chǎn)專有技術(shù) 350000 貸：實(shí)收資本天立公司 350000 （3）企業(yè)接收天立公司投入的一項(xiàng)專有技術(shù)，雙方確認(rèn)的價(jià)值（二） 資本公積的核算 資本公積是指企業(yè)由于資本溢價(jià)、外幣資本折算差額等而增加的資本。 1、賬戶設(shè)置（二） 資本公積的核算資本公積取得的各項(xiàng)資本公積 轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的資本公積資本公積的結(jié)余數(shù)額 資本公積取得的各項(xiàng)資本公積 轉(zhuǎn)增實(shí)

4、收資本的資本公積資本公積的 2、核算舉例 企業(yè)收到某投資者投入資金230000元，已存入銀行，該投資者在注冊資本中所占的份額為200000元。 借：銀行存款 230000 貸：實(shí)收資本某投資者 200000 資本公積資本溢價(jià) 30000 2、核算舉例二、借入資本的核算 負(fù)債的定義： 負(fù)債的種類：流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債 二、借入資本的核算 負(fù)債的定義：（一）短期借款的核算 短期借款是指企業(yè)向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)以及其他單位借入，償還期在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以內(nèi)的債務(wù)。 1、賬戶設(shè)置 短期借款借入的短期借款本金歸還的短期借款本金尚未歸還的短期借款本金 短期借款借入的短期借款本金歸還的短期借款本金

5、尚未歸還的短期借財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)額財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生額財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)額財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生額預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提數(shù)預(yù)提費(fèi)用的實(shí)際支付數(shù)已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提數(shù)預(yù)提費(fèi)用的實(shí)際支付數(shù)已經(jīng)預(yù)提但尚未支 2、核算舉例 （1）企業(yè)4月1日向某銀行借入60000元，期限3個(gè)月，年利率6%。 借：銀行存款 60000 貸：短期借款某銀行 60000 （2）企業(yè)4月30日預(yù)提本月應(yīng)該負(fù)擔(dān)的短期借款利息。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：預(yù)提費(fèi)用借款利息 300 2、核算舉例 （3）6月30日上述短期借款到期，企業(yè)以銀行存款還本付息60900元。 借：預(yù)提費(fèi)用 900 短期借款 6

6、0000 貸：銀行存款 60900 借：預(yù)提費(fèi)用 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 短期借款 60000 貸：銀行存款 60900 （3）6月30日上述短期借款到期，企業(yè)以銀行存款還本付（二）長期借款的核算 長期借款是指企業(yè)向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)以及其他單位借入，償還期在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。 1、賬戶設(shè)置（二）長期借款的核算長期借款借入的長期借款本金及未付的利息 到期償還的長期借款本金和利息 尚未償還的長期借款本金和利息 長期借款借入的長期借款本金及未付的利息 到期償還的長期借款本 2、核算舉例 企業(yè)于2019年1月1日向興業(yè)銀行借入150000元，用于購置需安裝的設(shè)備，期限2年，

7、年利率為6%，按單利每年計(jì)息一次，到期一次還本付息。該設(shè)備于當(dāng)年12月底安裝完工并交付使用。 （1）借入款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 150000 貸：長期借款興業(yè)銀行 150000 2、核算舉例（2）用所借款項(xiàng)140000元購入設(shè)備時(shí) 借：在建工程設(shè)備 140000 貸：銀行存款 140000（3）設(shè)備安裝過程中支付安裝費(fèi)10000元時(shí)借：在建工程設(shè)備 10000 貸：銀行存款 10000（4）2019年年末計(jì)提利息時(shí) 借：在建工程設(shè)備 9000 貸：長期借款興業(yè)銀行 9000（2）用所借款項(xiàng)140000元購入設(shè)備時(shí) （5）設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)設(shè)備 159000 貸：在建工程設(shè)備 15

8、9000（6）2019年年末計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 9000 貸：長期借款興業(yè)銀行 9000（7）長期借款到期，以銀行存款還本付息時(shí)借：長期借款興業(yè)銀行 168000 貸：銀行存款 168000（5）設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)第三節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn)指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用年限超過一年；單位價(jià)值較高。 1、賬戶設(shè)置第三節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 現(xiàn)有全部固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 在建工程

9、固定資產(chǎn)購建過程中發(fā)生的實(shí)際支出 完工交付使用的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本 尚未完工工程的實(shí)際支出 在建工程固定資產(chǎn)購建過程中發(fā)生的實(shí)際支出 完工交付使用的固定 3、核算舉例 （1）企業(yè)購入計(jì)算機(jī)一臺，買價(jià)8000元，增值稅1360元，運(yùn)輸費(fèi)20元，均以銀行存款付訖，計(jì)算機(jī)已交付管理部門使用。 借：固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī) 8020 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360 貸：銀行存款 9380 3、核算舉例（2）企業(yè)購入需要安裝的機(jī)床一臺，含稅價(jià)25740元，運(yùn)輸費(fèi)800元，均以銀行存款付訖，設(shè)備已運(yùn)到并已交付安裝公司負(fù)責(zé)安裝。 借：在建工程機(jī)床 22800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3740 貸：銀行存

10、款 26540 （2）企業(yè)購入需要安裝的機(jī)床一臺，含稅價(jià)25740元，運(yùn)輸費(fèi) （3）在安裝上述機(jī)床過程中，共發(fā)生安裝費(fèi)用2300元，開出現(xiàn)金支票結(jié)清。 借：在建工程機(jī)床 2300 貸：銀行存款 2300（4）上述機(jī)床安裝完工，經(jīng)驗(yàn)收交付車間使用。 借：固定資產(chǎn)機(jī)床 29100 貸：在建工程機(jī)床 29100 （3）在安裝上述機(jī)床過程中，共發(fā)生安裝費(fèi)用2300元二、材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購成本的內(nèi)容材料買價(jià)材料運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸途中合理損耗入庫前的整理挑選費(fèi)用支付的各種稅金二、材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購成本的計(jì)算直接費(fèi)用直接計(jì)入間接費(fèi)用分配計(jì)入材料采購成本的計(jì)算材料采購購入物資的實(shí)際成本 驗(yàn)收入庫物資的實(shí)

11、際成本 尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的實(shí)際成本 1、賬戶設(shè)置材料采購購入物資的實(shí)際成本 驗(yàn)收入庫物資的實(shí)際成本 尚未驗(yàn)收 原材料庫存原材料增加的實(shí)際成本 庫存原材料減少的實(shí)際成本 庫存原材料的實(shí)際成本 原材料庫存原材料增加的實(shí)際成本 庫存原材料減少的實(shí)際成本 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款增加數(shù)應(yīng)付賬款減少數(shù)尚未支付的應(yīng)付賬款數(shù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款增加數(shù)應(yīng)付賬款減少數(shù)尚未支付的應(yīng)付賬款數(shù)預(yù)付賬款預(yù)付賬款增加數(shù) 預(yù)付賬款減少數(shù) 預(yù)付賬款實(shí)有數(shù) 預(yù)付賬款預(yù)付賬款增加數(shù) 預(yù)付賬款減少數(shù) 預(yù)付賬款實(shí)有數(shù) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)增加數(shù)應(yīng)付票據(jù)減少數(shù)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)增加數(shù)應(yīng)付票據(jù)減少數(shù)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù) 應(yīng)交稅費(fèi)

12、經(jīng)計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)實(shí)際交納的各種稅費(fèi)應(yīng)交未交的稅金數(shù)額 應(yīng)交稅費(fèi)經(jīng)計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)實(shí)際交納的各種稅費(fèi) 2、核算舉例（1）企業(yè)購入A材料一批3000公斤，單價(jià)20元/公斤，同時(shí)購入B材料2000公斤，單價(jià)50元/公斤。貨款已通過銀行付訖。材料尚未運(yùn)到。該企業(yè)為一般納稅人企業(yè)。 借：材料采購A材料 60000 B材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27200 貸：銀行存款 187200 2、核算舉例（1）企業(yè)購入A材料一批3000公斤，單（2）上述材料運(yùn)到，以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)共計(jì)4000元，材料經(jīng)驗(yàn)收合格入庫。 支付運(yùn)費(fèi)： 借：材料采購A材料 2400 B材料 1600 貸：

13、銀行存款 4000（2）上述材料運(yùn)到，以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)共計(jì)4000元，材料經(jīng)驗(yàn)收入庫：借： 原材料A材料 62400 B材料 101600 貸：材料采購A材料 62400 B材料 101600 驗(yàn)收入庫：（3）上述業(yè)務(wù)中款項(xiàng)未付、開出商業(yè)承兌匯票。（4）含稅價(jià)與不含稅價(jià)的換算（3）上述業(yè)務(wù)中款項(xiàng)未付、開出商業(yè)承兌匯票。第四節(jié) 制造業(yè)務(wù)的核算一、制造業(yè)務(wù)概述工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容直接材料直接人工制造費(fèi)用第四節(jié) 制造業(yè)務(wù)的核算一、制造業(yè)務(wù)概述二、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程費(fèi)用的 歸集 費(fèi)用的區(qū)分與成本的計(jì)算生產(chǎn)費(fèi)用與非生產(chǎn)費(fèi)用本期生產(chǎn)費(fèi)用與非本期生產(chǎn)費(fèi)用直接費(fèi)用與制造費(fèi)用

14、完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本二、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程費(fèi)用的 歸集 生產(chǎn)成本直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)其他直接費(fèi)制造費(fèi)用完工產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用的發(fā)生額制造費(fèi)用的分配額庫存商品入庫產(chǎn)成品生產(chǎn)成本出庫產(chǎn)成品成本庫存產(chǎn)成品成本 生產(chǎn)成本直接材料費(fèi)完工產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用的發(fā)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付給職工的薪酬總額實(shí)際支付給職工的薪酬數(shù)額應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付給職工的薪酬總額實(shí)際支付給職工的薪酬數(shù)額預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提數(shù)預(yù)提費(fèi)用的實(shí)際支付數(shù)已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提數(shù)預(yù)提費(fèi)用的實(shí)際支付數(shù)已經(jīng)預(yù)提但尚未支待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用的發(fā)生數(shù)待攤費(fèi)用的分?jǐn)倲?shù)已經(jīng)支付但尚未攤銷的費(fèi)用待攤費(fèi)用

15、待攤費(fèi)用的發(fā)生數(shù)待攤費(fèi)用的分?jǐn)倲?shù)已經(jīng)支付但尚未攤銷的累計(jì)折舊計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 已提折舊的轉(zhuǎn)銷數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)已提折舊累計(jì)折舊計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 已提折舊的轉(zhuǎn)銷數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的反映生產(chǎn)過程各賬戶間的關(guān)系 生產(chǎn)成本登記當(dāng)期發(fā)生的、 登記期末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本 的完工產(chǎn)品的的生產(chǎn)費(fèi)用 實(shí)際生產(chǎn)成本 月末尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 原材料材料實(shí) 發(fā)出用于生產(chǎn)際成本 的材料成本 庫存商品完工入庫 產(chǎn)品成本 應(yīng)付職工薪酬實(shí)際 應(yīng)由產(chǎn)品支付 成本負(fù)的薪酬 擔(dān)的薪酬 預(yù)提費(fèi)用累計(jì)預(yù) 本期預(yù)提數(shù)額 提金額 制造費(fèi)用本期所發(fā)生 經(jīng)分配結(jié)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)共同 入生產(chǎn)成本性生產(chǎn)費(fèi)用 賬戶的金額反映生產(chǎn)過程各賬戶間的關(guān)系

16、 2、核算舉例（1）企業(yè)本月共領(lǐng)用原材料120000元，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用50000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用30000元，生產(chǎn)車間一般性消耗領(lǐng)用26000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用14000元。 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 50000 乙產(chǎn)品 30000 制造費(fèi)用 26000 管理費(fèi)用 14000 貸：原材料 1200002、核算舉例 （2）企業(yè)本月應(yīng)付工資總額為58000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資24000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資16000元，生產(chǎn)車間管理人員工資10000元，企業(yè)行政管理人員工資8000元。 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 24000 乙產(chǎn)品 16000 制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 8000 貸：應(yīng)付職工薪

17、酬 58000 （2）企業(yè)本月應(yīng)付工資總額為58000元，其中甲產(chǎn)品生 （3）列支本月職工福利費(fèi)8120元，其中生產(chǎn)工人5600元（甲產(chǎn)品3360元，乙產(chǎn)品2240元），車間管理人員1400元，行政管理人員1120元。 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 3360 乙產(chǎn)品 2240 制造費(fèi)用 1400 管理費(fèi)用 1120 貸：應(yīng)付職工薪酬 8120 （3）列支本月職工福利費(fèi)8120元，其中生產(chǎn)工人5600 （4）企業(yè)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊46000元。其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊30000元，企業(yè)行政管理部門固定資產(chǎn)折舊16000元。 借：制造費(fèi)用 30000 管理費(fèi)用 16000 貸：累計(jì)折舊 46000 （4）

18、企業(yè)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊46000元。其中生產(chǎn) （5）企業(yè)預(yù)提本月固定資產(chǎn)修理費(fèi)用15000元，其中生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)10000元，企業(yè)行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)5000元。 借：制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 5000 貸：預(yù)提費(fèi)用 15000 （6）企業(yè)預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利息6000元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6000 貸：預(yù)提費(fèi)用 6000 （5）企業(yè)預(yù)提本月固定資產(chǎn)修理費(fèi)用15000元，其中生 （7）企業(yè)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元。 借：管理費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 （8）企業(yè)用銀行存款9000元支付本月產(chǎn)品廣告費(fèi)。 借：銷售費(fèi)用 9000 貸：銀行存款 9000 （7

19、）企業(yè)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元。（9）企業(yè)月末按本月甲乙兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用分配率本月制造費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)總數(shù)=7740024000+16000=1.935甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資制造費(fèi)用分配率= 24000 1.935=46440乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=16000 1.935=30960（9）企業(yè)月末按本月甲乙兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資分配本月發(fā)生的制 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 46440 乙產(chǎn)品 30960 貸：制造費(fèi)用 77400 （10）企業(yè)本月生產(chǎn)的甲乙兩種產(chǎn)品全部完工入庫，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。 借：庫存商品甲產(chǎn)品 123800

20、乙產(chǎn)品 79200 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 123800 乙產(chǎn)品 79200 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 46440三、成本計(jì)算 成本計(jì)算是將一定會計(jì)期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按照成本計(jì)算對象進(jìn)行歸集、分配，從而計(jì)算出各成本計(jì)算對象的總成本和單位成本。 （ 一）成本計(jì)算的原則 1、劃清本期費(fèi)用與非本期費(fèi)用的界限； 2、劃清成本費(fèi)用與非成本費(fèi)用的界限； 3、劃清各成本計(jì)算對象之間的費(fèi)用界限； 4、劃清完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限。三、成本計(jì)算 成本計(jì)算是將一定會計(jì)期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi) （二）材料采購成本的計(jì)算 材料采購成本=買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi) 例：企業(yè)購入一批材料，其中甲材料6000公斤，單價(jià)4元；乙材料4000公斤，單

21、價(jià)6元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元。（按材料重量分配） 運(yùn)雜費(fèi)分配率=0.06 甲材料分配額=360元 乙材料分配額=240元 甲材料成本=60004+360=24360元 乙材料成本=40006+240=24240元 （二）材料采購成本的計(jì)算 （ 三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)+直接人工費(fèi)+其他直接費(fèi)+制造費(fèi)用 （四）主營業(yè)務(wù)成本的計(jì)算 主營業(yè)務(wù)成本=產(chǎn)品銷售數(shù)量單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本 （ 三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算一、主營業(yè)務(wù)收支的核算 收入有廣義和狹義之分。廣義的收入包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入；狹義的收入僅指營業(yè)收入。 營業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)

22、及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 營業(yè)收入一般可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩類。第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算一、主營業(yè)務(wù)收支的核算1、銷售收入的確認(rèn)2、銷售折扣、銷售折讓與銷售退回3、賬戶設(shè)置第四章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算課件主營業(yè)務(wù)收入已實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入已實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款增加數(shù) 應(yīng)收賬款減少數(shù) 未收回的應(yīng)收賬款數(shù)額 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款增加數(shù) 應(yīng)收賬款減少數(shù) 未收回的應(yīng)收賬款數(shù)額 預(yù)收賬款預(yù)收賬款收入數(shù)預(yù)收賬款結(jié)算數(shù)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng) 預(yù)收賬款預(yù)收賬款收入數(shù)預(yù)收賬款結(jié)算

23、數(shù)向購貨單位預(yù)收的款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)增加數(shù) 應(yīng)收票據(jù)減少數(shù) 未收回票款的商業(yè)匯票數(shù)額 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)增加數(shù) 應(yīng)收票據(jù)減少數(shù) 未收回票款的商業(yè)匯票主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)稅金及附加發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬 二、核算舉例（增值稅率為17%） （1）企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷

24、項(xiàng)稅額）3400 （2）企業(yè)銷售B產(chǎn)品一批，價(jià)款30000元，款項(xiàng)暫未收到。 借：應(yīng)收賬款 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 B產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 二、核算舉例（增值稅率為17%） （3）：企業(yè)收到甲公司通過銀行匯來的訂購A產(chǎn)品的價(jià)款10000元。 借：銀行存款 10000 貸：預(yù)收賬款 甲公司 10000 （4）：甲公司采購人員來企業(yè)正式辦理購買A產(chǎn)品的交易手續(xù)，貨款共計(jì)23400元，銷貨發(fā)票已開出，對方以銀行存款補(bǔ)足貨款。 借：預(yù)收賬款 甲公司 10000 銀行存款 13400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

25、 （3）：企業(yè)收到甲公司通過銀行匯來的訂購A產(chǎn)品的價(jià)款1（5）結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本38000元，其中A產(chǎn)品成本18000元，B產(chǎn)品成本20000元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 38000 貸 ：庫存商品 A產(chǎn)品 18000 B產(chǎn)品 20000（5）結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本38000元，其中A產(chǎn)品成本180（6）經(jīng)計(jì)算本月銷售A產(chǎn)品應(yīng)交納消費(fèi)稅600元。 借：營業(yè)稅金及附加 600 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 600（6）經(jīng)計(jì)算本月銷售A產(chǎn)品應(yīng)交納消費(fèi)稅600元。其他業(yè)務(wù)收入已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入 二、其他業(yè)務(wù)收支的核算1、賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)

26、入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生的各種其他業(yè)務(wù)成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生的各種其他業(yè)務(wù)成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的2、核算舉例（1）：企業(yè)銷售甲材料一批，價(jià)款5000元，款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 5000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 甲材料 5000 （2）：結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲材料成本4000元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 4000 貸：原材料 甲材料 40002、核算舉例（3）企業(yè)出租市區(qū)門面房一間，收到租金5000元，存入銀行。 借:銀行存款 5000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000（4）上述門面房本月應(yīng)計(jì)提折舊2000元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 2000 貸:累計(jì)折舊 20

27、00（3）企業(yè)出租市區(qū)門面房一間，收到租金5000元，存入銀行。第六節(jié) 利潤形成及利潤分配的核算第六節(jié) 利潤形成及利潤分配的核算一、利潤形成過程的核算 1、賬戶設(shè)置一、利潤形成過程的核算財(cái)務(wù)成果核算各賬戶之間的關(guān)系 本年利潤各項(xiàng)成本、 各項(xiàng)收入、費(fèi)用損失 收益的結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)利潤轉(zhuǎn)出 虧損轉(zhuǎn)出銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用利潤分配主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益財(cái)務(wù)成果核算各賬戶之間的關(guān)系 本年利潤本年利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出本年利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資

28、收益 營業(yè)外收入主營業(yè)管理費(fèi)用管理費(fèi)用的發(fā)生額管理費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)額財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生額財(cái)務(wù)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)額銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用的發(fā)生額銷售費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)額管理費(fèi)用管理費(fèi)用的發(fā)生額管理費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)額財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)投資收益取得的對外投資收益 發(fā)生的對外投資損失 對外投資取得的凈收益 對外投資發(fā)生的凈損失 投資收益取得的對外投資收益 發(fā)生的對外投資損失 對外投資取得營業(yè)外收入取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入 營業(yè)外收入取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營營業(yè)外支出發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出營業(yè)外支出發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”

29、賬戶的營業(yè) 所得稅費(fèi)用發(fā)生的所得稅期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅 所得稅費(fèi)用發(fā)生的所得稅期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅本年利潤各項(xiàng)收入稅前各項(xiàng)費(fèi)用利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤利潤分配本年利潤各項(xiàng)收入稅前各項(xiàng)費(fèi)用利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤利潤分配核算舉例（1）財(cái)務(wù)科王軍因公出差，經(jīng)批準(zhǔn)從出納員處暫借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款王軍 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000核算舉例（2）財(cái)務(wù)科王軍出差回來，憑有關(guān)憑證經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)銷1600元，余款交回現(xiàn)金400元，結(jié)清借款。 借：管理費(fèi)用 1600 庫存現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款王軍 2000（2）財(cái)務(wù)科王軍出差回來，憑有關(guān)憑證經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)銷

30、1600元，（3）企業(yè)以銀行存款1200元支付下一年度報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)。 借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200（4）企業(yè)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)100元。 借：管理費(fèi)用 100 貸：待攤費(fèi)用 100（3）企業(yè)以銀行存款1200元支付下一年度報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)。（5）企業(yè)取得一筆罰款收入1000元，存入銀行。 借：銀行存款 1000 貸： 營業(yè)外收入 1000（6）企業(yè)收到被投資單位通過銀行匯來的投資分利30000元。 借：銀行存款 30000 貸：投資收益 30000（7）企業(yè)以現(xiàn)金購買辦公用品一批，計(jì)600元，企業(yè)行政管理部門當(dāng)即領(lǐng)用。 借：管理費(fèi)用 600 貸：庫存現(xiàn)金 600（5）企業(yè)取得一筆罰款收入1000元，存入銀行。（8）企業(yè)以銀行存款向希望工程捐款10000元。 借：營業(yè)外支出 10000 貸：銀行存款 10000（9）企業(yè)以銀行存款支付廣告費(fèi)8000元。 借：銷售費(fèi)用 8000 貸：銀行存款 8000（10）企業(yè)以銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利息2000元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200