金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

1、金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 第一章 總總 則 第一條條 為規(guī)規(guī)范金融融保險(xiǎn)企企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)行為為，促進(jìn)進(jìn)各類金金融保險(xiǎn)險(xiǎn)企業(yè)公公平競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)，根據(jù)據(jù)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)通通則，制制定本制制度。 第二條條 本制制度適用用于在中中華人民民共和國國境內(nèi)設(shè)設(shè)立的，經(jīng)經(jīng)依法登登記注冊(cè)冊(cè)，持有有經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)許可可證，具具有法人人地位的的銀行、保保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)和其他他各類非非銀行金金融企業(yè)業(yè)（以下下簡稱企企業(yè)）： （一）銀銀行。包包括國家家專業(yè)銀銀行、區(qū)區(qū)域性銀銀行、股股份制銀銀行、外外資銀行行、中外外合資銀銀行及其其他綜合合性銀行行。 （二）保保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)。包括括全國性性保險(xiǎn)企企業(yè)、區(qū)區(qū)域性保保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)、股份份制保險(xiǎn)險(xiǎn)企業(yè)、外外資保險(xiǎn)

2、險(xiǎn)企業(yè)、中中外合資資保險(xiǎn)企企業(yè)及其其他專業(yè)業(yè)性保險(xiǎn)險(xiǎn)企業(yè)。 （三）其其他各類類非銀行行金融企企業(yè)。包包括城市市信用社社、農(nóng)村村信用社社、各類類財(cái)務(wù)公公司以及及其他從從事信托托投資、租租賃、證證券交易易等業(yè)務(wù)務(wù)的專業(yè)業(yè)性和綜綜合性的的各類非非銀行金金融企業(yè)業(yè)。 上述企企業(yè)附屬屬的獨(dú)立立核算的的非金融融保險(xiǎn)企企業(yè)，分分別按有有關(guān)行業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)制制度執(zhí)行行。 第三條條 企業(yè)業(yè)應(yīng)在辦辦理工商商登記之之日起330日內(nèi)內(nèi)，向主主管財(cái)政政機(jī)關(guān)提提交企業(yè)業(yè)設(shè)立批批準(zhǔn)證書書、營業(yè)業(yè)執(zhí)照、合合同、章章程等文文件的復(fù)復(fù)制件。 企業(yè)發(fā)發(fā)生遷移移、合并并、設(shè)立立分支機(jī)機(jī)構(gòu)以及及其他變變更登記記等主要要事項(xiàng)，在在依法辦辦理手

3、續(xù)續(xù)之日起起30日日內(nèi)，向向主管財(cái)財(cái)政機(jī)關(guān)關(guān)提交有有關(guān)的變變更文件件復(fù)制件件。 第四條條 企業(yè)業(yè)應(yīng)遵循循權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原原則。凡凡是應(yīng)屬屬本期的的收入和和支出，不不論款項(xiàng)項(xiàng)是否在在本期收收付，都都應(yīng)當(dāng)作作為本期期的收入入和支出出；凡是是不屬于于本期的的收入和和支出，即即使款項(xiàng)項(xiàng)已在本本期收付付，也不不應(yīng)作為為本期的的收入和和支出處處理。 第五條條 企業(yè)業(yè)要認(rèn)真真做好財(cái)財(cái)務(wù)管理理的基礎(chǔ)礎(chǔ)工作，做做到原始始記錄的的準(zhǔn)確、完完整，建建立、健健全財(cái)務(wù)務(wù)管理制制度，完完善內(nèi)部部經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任制，加加強(qiáng)內(nèi)部部各級(jí)單單位的經(jīng)經(jīng)濟(jì)核算算，定期期或不定定期地進(jìn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查。 第六條條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)遵遵守國家家的法律律

4、、法規(guī)規(guī)和財(cái)政政、金融融政策，認(rèn)認(rèn)真做好好財(cái)務(wù)收收支的計(jì)計(jì)劃、控控制、考考核、分分析工作作，有效效地籌集集和運(yùn)用用資金，增增收節(jié)支支，改善善經(jīng)營管管理，提提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，依依法計(jì)算算繳納國國家稅收收，并接接受主管管財(cái)政機(jī)機(jī)關(guān)的檢檢查和監(jiān)監(jiān)督。 第二章 資資本金和和負(fù)債 第七條條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)按按規(guī)定籌籌集資本本金。企企業(yè)籌集集的資本本金分為為國家資資本金、法法人資本本金、個(gè)個(gè)人資本本金、外外商資本本金等。 國家資資本金是是指有權(quán)權(quán)代表國國家投資資的政府府部門或或者機(jī)構(gòu)構(gòu)以國有有資產(chǎn)投投入企業(yè)業(yè)形成的的資本金金。 法人資資本金是是指其他他法人單單位以其其依法可可以支配配的資產(chǎn)產(chǎn)投入企企業(yè)形成成的資

5、本本金。 個(gè)人資資本金是是指社會(huì)會(huì)個(gè)人或或者本企企業(yè)內(nèi)部部職工以以其合法法財(cái)產(chǎn)投投入企業(yè)業(yè)形成的的資本金金。 外商資資本金是是指外國國投資者者以及我我國香港港、澳門門、臺(tái)灣灣地區(qū)投投資者以以其資產(chǎn)產(chǎn)投入企企業(yè)形成成的資本本金。 企業(yè)籌籌集的資資本金，必必須聘請(qǐng)請(qǐng)中國注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師驗(yàn)資資，并出出具驗(yàn)資資報(bào)告，由由企業(yè)據(jù)據(jù)此發(fā)給給投資者者出資證證明。 第八條條 企業(yè)業(yè)可以采采取吸收收現(xiàn)金、實(shí)實(shí)物、無無形資產(chǎn)產(chǎn)或者發(fā)發(fā)行股票票等方式式籌集資資本金。 采取吸收實(shí)實(shí)物、無無形資產(chǎn)產(chǎn)方式籌籌集的資資本金，按按照評(píng)估估確認(rèn)或或者合同同、協(xié)議議約定的的價(jià)值計(jì)計(jì)價(jià)；采采取發(fā)行行股票方方式籌集集的資本本金，按按照

6、股票票面值計(jì)計(jì)價(jià)。 第九條條 企業(yè)業(yè)的投資資各方必必須按合合同、章章程和國國家有關(guān)關(guān)規(guī)定及及時(shí)足額額地繳付付資本金金。投資資者按照照出資比比例或合合同、章章程、協(xié)協(xié)議的約約定，分分享企業(yè)業(yè)的利潤潤和分擔(dān)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及及虧損。法法律另有有規(guī)定的的，從其其規(guī)定。 投資者者未按投投資合同同、協(xié)議議的約定定履行出出資義務(wù)務(wù)的，企企業(yè)及其其他投資資者可以以依法追追究其違違約責(zé)任任。 第十條條 企業(yè)業(yè)籌集的的資本金金，在經(jīng)經(jīng)營期間間，投資資者除依依法進(jìn)行行轉(zhuǎn)讓外外，不得得以任何何方式抽抽走。 第十一一條 企企業(yè)在籌籌集資本本金活動(dòng)動(dòng)中，投投資者繳繳付的出出資額超超出資本本金的差差額（包包括股份份有限公公司發(fā)行行

7、股票的的溢價(jià)凈凈收入），資資產(chǎn)重估估確認(rèn)價(jià)價(jià)值或合合同、協(xié)協(xié)議約定定的價(jià)值值與帳面面價(jià)值的的差額，以以及接受受捐贈(zèng)的的財(cái)產(chǎn)等等，計(jì)入入資本公公積金。 資本公公積金可可以按法法定程序序轉(zhuǎn)增資資本金。 第十二二條 在在企業(yè)的的資本金金中，銀銀行固定定資產(chǎn)凈凈值所占占的比重重最高不不得超過過30，保險(xiǎn)險(xiǎn)及其他他非銀行行金融企企業(yè)固定定資產(chǎn)凈凈值所占占的比重重最高不不得超過過50。國家家另有規(guī)規(guī)定的，從從其規(guī)定定。 第十三三條 企企業(yè)的負(fù)負(fù)債包括括吸收的的各項(xiàng)存存款、各各項(xiàng)借入入資金、金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來資資金、各各種應(yīng)付付（包括括融資租租入固定定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)付款）和和預(yù)收款款項(xiàng)以及及其他負(fù)負(fù)債。 第十四四條

8、 企企業(yè)以負(fù)負(fù)債形式式籌集資資金，不不得擅自自提高或或變相提提高利率率以及付付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，并應(yīng)應(yīng)適時(shí)合合理調(diào)整整負(fù)債結(jié)結(jié)構(gòu)，努努力降低低籌資成成本。 第十五五條 企企業(yè)的負(fù)負(fù)債均按按實(shí)際發(fā)發(fā)生額計(jì)計(jì)價(jià)。發(fā)發(fā)行債券券按債券券面值計(jì)計(jì)價(jià)，實(shí)實(shí)際收到到的價(jià)款款超過或或者低于于債券面面值的差差額，在在債券到到期以前前分期沖沖減或者者增加利利息支出出。企業(yè)業(yè)發(fā)行債債券發(fā)生生的各種種費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)在債券券到期以以前分期期攤玫成成本。 第十六六條 企企業(yè)以負(fù)負(fù)債形式式籌集的的資金，按按國家規(guī)規(guī)定的適適用利率率分檔次次計(jì)提應(yīng)應(yīng)付利息息，計(jì)入入企業(yè)成成本，實(shí)實(shí)際支付付給債權(quán)權(quán)人的利利息，沖沖減應(yīng)付付利息。 第三章 固

9、固 定 資 產(chǎn)產(chǎn) 第十七七條 固固定資產(chǎn)產(chǎn)包括使使用期限限在一年年以上的的房屋、建建筑物、機(jī)機(jī)器、機(jī)機(jī)械、運(yùn)運(yùn)輸工具具和其他他與經(jīng)營營有關(guān)的的設(shè)備、器器具、工工具等。 不屬于于經(jīng)營主主要設(shè)備備的物品品，單位位價(jià)值在在20000元以以上，并并且使用用期限超超過2年年的，也也應(yīng)作為為固定資資產(chǎn)。 不具備備上述規(guī)規(guī)定條件件的物品品，作為為低值易易耗品。 經(jīng)營用用固定資資產(chǎn)和非非經(jīng)營用用固定資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)分類管管理。 第十八八條 企企業(yè)固定定資產(chǎn)按按照下列列原則計(jì)計(jì)價(jià)： （一）自自行建造造的固定定資產(chǎn)，按按建造過過程中實(shí)實(shí)際發(fā)生生的全部部支出計(jì)計(jì)價(jià)。 （二）購購入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，以買買價(jià)加上上支付的的運(yùn)

10、輸費(fèi)費(fèi)、途中中保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、包裝裝費(fèi)、安安裝費(fèi)和和繳納的的稅金等等計(jì)價(jià)。企企業(yè)用借借款和發(fā)發(fā)行債券券購建固固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，在在購建期期間發(fā)生生的利息息支出和和外幣折折合差額額，計(jì)入入固定資資產(chǎn)價(jià)值值。 （三）融融資租入入的固定定資產(chǎn)，按按租賃合合同或協(xié)協(xié)議確定定的價(jià)款款加上支支付的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、途途中保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、包包裝費(fèi)、安安裝費(fèi)等等計(jì)價(jià)。 （四）投投資者投投入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按評(píng)評(píng)估確認(rèn)認(rèn)或合同同、協(xié)議議約定的的價(jià)值計(jì)計(jì)價(jià)。 （五）在在原有固固定資產(chǎn)產(chǎn)基礎(chǔ)上上改建、擴(kuò)擴(kuò)建的，按按原固定定資產(chǎn)的的價(jià)值加加上改建建、擴(kuò)建建發(fā)生的的實(shí)際支支出，扣扣除改建建、擴(kuò)建建過程中中產(chǎn)生的的變價(jià)收收入后的的金額計(jì)計(jì)價(jià)。

11、（六）接接受捐贈(zèng)贈(zèng)的固定定資產(chǎn)，按按所附票票據(jù)或資資產(chǎn)驗(yàn)收收清單所所列金額額加上由由企業(yè)負(fù)負(fù)擔(dān)的運(yùn)運(yùn)輸、保保險(xiǎn)、安安裝等費(fèi)費(fèi)用計(jì)價(jià)價(jià)。無發(fā)發(fā)票帳單單的根據(jù)據(jù)同類固固定資產(chǎn)產(chǎn)的市價(jià)價(jià)計(jì)價(jià)。 （七）盤盤盈的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照照同類固固定資產(chǎn)產(chǎn)的重置置完全價(jià)價(jià)值計(jì)價(jià)價(jià)。 企業(yè)購建固固定資產(chǎn)產(chǎn)交納的的固定資資產(chǎn)投資資方向調(diào)調(diào)節(jié)稅、耕耕地占用用稅計(jì)入入固定資資產(chǎn)價(jià)值值。 第十九九條 企企業(yè)要定定期或不不定期地地對(duì)固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行盤點(diǎn)點(diǎn)、清查查，年度度終了前前必須進(jìn)進(jìn)行一次次全面的的盤點(diǎn)清清查，對(duì)對(duì)盤盈、盤盤虧、報(bào)報(bào)廢、毀毀損的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)查查明原因因，及時(shí)時(shí)處理。 企業(yè)固定資資產(chǎn)有償償轉(zhuǎn)讓、清清理、

12、報(bào)報(bào)廢和盤盤盈、盤盤虧、毀毀損的凈凈收益或或凈損失失，計(jì)入入營業(yè)外外收入或或營業(yè)外外支出。 第二十十條 企企業(yè)以固固定資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外投投資，或或者發(fā)生生固定資資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼兼并、清清算事宜宜時(shí)，均均應(yīng)對(duì)固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)進(jìn)行評(píng)估估。 第二十十一條 企業(yè)的的在建工工程包括括施工前前期準(zhǔn)備備、正在在施工中中和雖已已完工但但尚未交交付使用用的建筑筑工程和和安裝工工程。在在建工程程按實(shí)際際成本計(jì)計(jì)價(jià)。 第二十十二條 在建工工程發(fā)生生報(bào)廢或或者毀損損，在扣扣除殘料料價(jià)值和和過失人人或者保保險(xiǎn)公司司等的賠賠款后的的凈損失失，計(jì)入入施工的的工程成成本。單單項(xiàng)工程程報(bào)廢以以及由于于非常原原因造成成的報(bào)廢廢或者

13、毀毀損的凈凈損失，在在籌建期期間發(fā)生生的，計(jì)計(jì)入開辦辦費(fèi)，在在投入使使用以后后發(fā)生的的，計(jì)入入營業(yè)外外支出。 第二十十三條 雖已交交付使用用但尚未未辦理竣竣工決算算的工程程，自交交付使用用之日起起，按照照工程預(yù)預(yù)算、造造價(jià)或者者工程成成本等資資料，估估價(jià)轉(zhuǎn)入入固定資資產(chǎn)，并并按規(guī)定定計(jì)提折折舊?？⒖⒐Q算算辦理完完畢后，按按照決算算數(shù)調(diào)整整原估價(jià)價(jià)和已計(jì)計(jì)提的折折舊。 第二十十四條 企業(yè)的的固定資資產(chǎn)按照照國家規(guī)規(guī)定采用用分類折折舊辦法法計(jì)提折折舊，提提取的折折舊計(jì)入入成本，不不得沖減減資本金金。 第二十十五條 企業(yè)的的下列固固定資產(chǎn)產(chǎn)提取折折舊： （一）房房屋和建建筑物。 （二）在在用的各各

14、類設(shè)備備。 （三）季季節(jié)性停停用和修修理停用用的設(shè)備備。 （四）以以融資租租賃方式式租入和和以經(jīng)營營租賃方方式租出出的固定定資產(chǎn)。 第二十十六條 下列固固定資產(chǎn)產(chǎn)不計(jì)提提折舊： （一）已已估價(jià)單單獨(dú)入帳帳的土地地。 （二）房房屋和建建筑物以以外的未未使用、不不需用的的固定資資產(chǎn)。 （三）建建設(shè)工程程交付使使用前的的固定資資產(chǎn)。 （四）以以融資租租賃方式式租出和和以經(jīng)營營租賃方方式租入入的固定定資產(chǎn)。 （五）已已提足折折舊繼續(xù)續(xù)使用的的固定資資產(chǎn)。 （六）提提前報(bào)廢廢和淘汰汰的固定定資產(chǎn)。 （七）破破產(chǎn)、關(guān)關(guān)停企業(yè)業(yè)的固定定資產(chǎn)。 （八）國國家規(guī)定定其他不不計(jì)提折折舊的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。 第二十十七

15、條 企業(yè)投投入使用用的固定定資產(chǎn)，從從投入使使用月份份的次月月起計(jì)提提折舊；停止使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，從停停用月份份的次月月起停止止計(jì)提折折舊。 第二十十八條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按季季（月）計(jì)計(jì)提折舊舊，固定定資產(chǎn)的的折舊率率，按固固定資產(chǎn)產(chǎn)原值、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值率和和分類折折舊年限限（或規(guī)規(guī)定的總總工作臺(tái)臺(tái)時(shí)）計(jì)計(jì)算確定定。 凈殘值值率按照照固定資資產(chǎn)原值值的3至5確定，個(gè)個(gè)別企業(yè)業(yè)某些固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈殘值值比例低低于3或高于于5的的，由企企業(yè)自主主確定，報(bào)報(bào)主管財(cái)財(cái)政機(jī)關(guān)關(guān)備案。 企業(yè)可可根據(jù)實(shí)實(shí)際情況況，在規(guī)規(guī)定的固固定資產(chǎn)產(chǎn)分類折折舊年限限（見附附表）基基礎(chǔ)上，確確定具體體的固定定資產(chǎn)折折舊年限限

16、，報(bào)主主管財(cái)政政機(jī)關(guān)備備案。 第二十十九條 固定資資產(chǎn)的折折舊一般般采用平平均年限限法和工工作量法法。技術(shù)術(shù)進(jìn)步較較快或使使用壽命命受工作作環(huán)境影影響較大大的固定定資產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)財(cái)政部部批準(zhǔn)，可可采用雙雙倍余額額遞減法法或年數(shù)數(shù)總和法法。具體體計(jì)算方方法如下下： （一）平平均年限限法的計(jì)計(jì)算公式式 年折舊舊率（1預(yù)計(jì)凈殘值率）100固定資產(chǎn)折舊年限 季折舊舊額原原值年折舊舊率44 月折舊舊額原原值年折舊舊率112 （二）工工作量法法的計(jì)算算公式 1單單位里程程折舊額額原值值（11預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值值率）規(guī)定的的總行駛駛里程 2每每臺(tái)班折折舊額原值（1預(yù)計(jì)凈凈殘值率率）規(guī)規(guī)定的總總工作臺(tái)臺(tái)時(shí)數(shù) （三）雙雙

17、倍余額額遞減法法的計(jì)算算公式 年折舊舊率221000折舊年年限 季折舊舊額凈凈值年折舊舊率44 月折舊舊額凈凈值年折舊舊率112 實(shí)行雙雙倍余額額遞減法法的固定定資產(chǎn)，企企業(yè)應(yīng)在在其折舊舊年限到到期前22年內(nèi)，將將凈值平平均攤銷銷。 （四）年年數(shù)總和和法的計(jì)計(jì)算公式式 年折舊舊率22（折折舊年限限已使使用年數(shù)數(shù)）1100（折折舊年限限（折折舊年限限1） 季折舊舊額原原值（1預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值率）年折舊舊率44 月折舊舊額原原值（1預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值率）年折舊舊率112 企業(yè)按按照上述述規(guī)定，有有權(quán)選擇擇具體的的折舊方方法，在在開始實(shí)實(shí)行年度度前報(bào)主主管財(cái)政政機(jī)關(guān)備備案。折折舊方法法和折舊舊年限一一經(jīng)確

18、定定，不得得隨意變變更。需需要變更更的，須須在變更更年度以以前，由由企業(yè)提提出申請(qǐng)請(qǐng)，報(bào)主主管財(cái)政政機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)。 第三十十條 企企業(yè)發(fā)生生的固定定資產(chǎn)修修理支出出，計(jì)入入當(dāng)期成成本。修修理費(fèi)用用發(fā)生不不均衡的的，可以以采用待待攤或者者預(yù)提的的辦法，并并報(bào)主管管財(cái)政機(jī)機(jī)關(guān)備案案。 第四章 現(xiàn)現(xiàn) 金 資 產(chǎn)產(chǎn) 第三十十一條 現(xiàn)金資資產(chǎn)包括括庫存現(xiàn)現(xiàn)金、庫庫存金銀銀、存入入中央銀銀行的法法定存款款準(zhǔn)備金金和備付付金、存存放中央央銀行與與同業(yè)的的款項(xiàng)以以及其他他形式的的現(xiàn)金資資產(chǎn)。 第三十十二條 庫存現(xiàn)現(xiàn)金必須須做到帳帳面余額額與庫存存金額相相符，企企業(yè)應(yīng)認(rèn)認(rèn)真做好好現(xiàn)金的的保管、押押運(yùn)、管管理工作作

19、，建立立健全現(xiàn)現(xiàn)金的內(nèi)內(nèi)部控制制制度。 企業(yè)發(fā)生的的出納長長短款、結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的差錯(cuò)錯(cuò)款等，按按照規(guī)定定程序，分分別計(jì)入入企業(yè)營營業(yè)外收收入或營營業(yè)外支支出。 第三十十三條 企業(yè)發(fā)發(fā)生金銀銀、外匯匯買賣時(shí)時(shí)，因價(jià)價(jià)格、匯匯率變動(dòng)動(dòng)與帳面面原值的的差額，列列入當(dāng)期期損益。 第三十十四條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定向中央央銀行繳繳存存款款準(zhǔn)備金金和備付付金，因因遲交或或少交準(zhǔn)準(zhǔn)備金而而造成的的加息，在在企業(yè)的的稅后利利潤中支支付。 第五章 放放 款 第三十十五條 企業(yè)放放款應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照國國家產(chǎn)業(yè)業(yè)政策，建建立健全全放款的的發(fā)放、項(xiàng)項(xiàng)目管理理和監(jiān)督督的控制制制度，并并嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行國家家的利率率政策，按按期回收收放

20、款的的本金和和利息，同同時(shí)接受受金融管管理機(jī)關(guān)關(guān)及有關(guān)關(guān)部門的的監(jiān)督。 第三十十六條 企業(yè)放放款本金金按實(shí)際際發(fā)生額額計(jì)價(jià)，并并按國家家規(guī)定的的適用利利率和計(jì)計(jì)息期限限計(jì)算應(yīng)應(yīng)收利息息，計(jì)入入當(dāng)期損損益。 第三十十七條 貼現(xiàn)放放款按貼貼現(xiàn)票據(jù)據(jù)的面值值計(jì)價(jià)，利利息和手手續(xù)費(fèi)部部分計(jì)入入當(dāng)期損損益。 第三十十八條 企業(yè)發(fā)發(fā)放的抵抵押放款款，借款款人到期期不能償償還，依依法對(duì)抵抵押物進(jìn)進(jìn)行處理理后取得得的凈收收入，高高于放款款本金的的部分計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益；低于放放款本金金的部分分，按規(guī)規(guī)定程序序報(bào)批后后，從提提取的呆呆帳準(zhǔn)備備金中核核銷，應(yīng)應(yīng)收利息息與實(shí)收收利息的的差額從從壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金中中沖減。

21、第三十十九條 企業(yè)辦辦理租賃賃業(yè)務(wù)按按下列規(guī)規(guī)定處理理： 辦理融融資租賃賃的租賃賃資產(chǎn)以以總成本本計(jì)價(jià)，包包括租賃賃資產(chǎn)的的價(jià)款、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、途途中保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、包包裝費(fèi)等等。企業(yè)業(yè)收取的的租賃收收入按規(guī)規(guī)定計(jì)入入當(dāng)期損損益。 辦理經(jīng)經(jīng)營租賃賃的租賃賃資產(chǎn)按按原值計(jì)計(jì)價(jià)，企企業(yè)在辦辦理租賃賃業(yè)務(wù)中中取得的的收入，按按規(guī)定計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。 第四十十條 對(duì)對(duì)于借款款人不能能按期償償還的放放款，企企業(yè)要認(rèn)認(rèn)真查明明原因。有有擔(dān)保人人的放款款要依法法追究擔(dān)擔(dān)保人的的責(zé)任；對(duì)因本本企業(yè)工工作人員員過失或或經(jīng)營管管理不善善造成的的放款損損失，應(yīng)應(yīng)依法追追究有關(guān)關(guān)人員的的責(zé)任。 第四十十一條 企業(yè)逾逾期（含含展

22、期后后）半年年以上的的放款作作為逾期期放款，其其中逾期期（含展展期后）三三年以上上的放款款，作為為催收放放款管理理，應(yīng)收收利息不不再計(jì)入入當(dāng)期損損益，實(shí)實(shí)際收到到的利息息計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。 第四十十二條 企業(yè)發(fā)發(fā)生的呆呆帳放款款要按規(guī)規(guī)定的核核銷條件件、核銷銷辦法和和審批權(quán)權(quán)限從呆呆帳準(zhǔn)備備金中核核銷，呆呆帳準(zhǔn)備備金僅限限于核銷銷放款本本金，其其應(yīng)收利利息已計(jì)計(jì)入損益益的沖減減壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金。 第六章 證證 券 及 投投 資 第四十十三條 企業(yè)根根據(jù)國家家有關(guān)財(cái)財(cái)政、金金融政策策和法規(guī)規(guī)，可以以采用購購買有價(jià)價(jià)證券或或者以現(xiàn)現(xiàn)金、實(shí)實(shí)物、無無形資產(chǎn)產(chǎn)向其他他單位投投資。企企業(yè)對(duì)外外投資包包括短期

23、期投資和和長期投投資。 企業(yè)不得以以國家授授予的經(jīng)經(jīng)營特許許權(quán)對(duì)外外投資，也也不得在在成本或或者營業(yè)業(yè)外支出出中列支支對(duì)外投投資款，企企業(yè)對(duì)外外投資不不得擠占占應(yīng)上交交國家的的稅金和和利潤。 第四十十四條 企業(yè)的的對(duì)外投投資按投投出時(shí)實(shí)實(shí)際支付付或者經(jīng)經(jīng)評(píng)估確確認(rèn)的金金額計(jì)價(jià)價(jià)。 企業(yè)購買有有價(jià)證券券，實(shí)際際支付的的價(jià)款中中包括已已宣告發(fā)發(fā)放股利利或應(yīng)計(jì)計(jì)利息的的，應(yīng)按按照實(shí)際際支付的的價(jià)款扣扣除已宣宣告發(fā)放放的股利利或應(yīng)計(jì)計(jì)利息計(jì)計(jì)價(jià)。 企業(yè)以以實(shí)物、無無形資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外投投資，須須按國家家法律、法法規(guī)的規(guī)規(guī)定對(duì)投投出的資資產(chǎn)進(jìn)行行評(píng)估并并按評(píng)估估確認(rèn)后后的價(jià)值值計(jì)價(jià)。 第四十十五條 企業(yè)購購買

24、的有有價(jià)證券券按經(jīng)營營目的不不同，分分為投資資性證券券和經(jīng)營營性證券券。投資資性證券券是指企企業(yè)以長長期持有有，到期期收回本本息，以以獲取利利息或股股利為目目的而購購入的有有價(jià)證券券。經(jīng)營營性證券券是指企企業(yè)通過過市場(chǎng)買買賣以賺賺取差價(jià)價(jià)為目的的而購入入的有價(jià)價(jià)證券。 第四十十六條 企業(yè)出出售經(jīng)營營性證券券可以采采用先進(jìn)進(jìn)先出法法、加權(quán)權(quán)平均法法、移動(dòng)動(dòng)加權(quán)平平均法等等確定其其實(shí)際成成本。計(jì)計(jì)價(jià)方法法一經(jīng)確確定，不不得隨意意變更。 企業(yè)出售經(jīng)經(jīng)營性有有價(jià)證券券實(shí)際收收到的價(jià)價(jià)款與帳帳面成本本的差額額，計(jì)入入當(dāng)期損損益。 第四十十七條 企業(yè)購購入投資資性證券券按有價(jià)價(jià)證券面面值和規(guī)規(guī)定利率率計(jì)算

25、應(yīng)應(yīng)收利息息，分期期計(jì)入損損益。 企業(yè)中中途出售售投資性性證券的的實(shí)收款款項(xiàng)與帳帳面成本本和應(yīng)收收利息的的差額計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。 第四十十八條 企業(yè)購購入折價(jià)價(jià)或溢價(jià)價(jià)發(fā)行的的債券，實(shí)實(shí)際支付付的款項(xiàng)項(xiàng)與票面面價(jià)值的的差額，應(yīng)應(yīng)在債券券到期以以前，分分期沖減減或增加加債券利利息收入入。 第四十十九條 企業(yè)對(duì)對(duì)外投資資分得的的股利或或利潤，計(jì)計(jì)入投資資收益，并并按規(guī)定定交納或或補(bǔ)交所所得稅。 企業(yè)依依據(jù)合同同、協(xié)議議規(guī)定到到期收回回或因被被投資企企業(yè)清算算而收回回投資額額與帳面面價(jià)值的的差額，如如為凈收收益，計(jì)計(jì)入投資資收益；如為凈凈損失，沖沖減投資資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備金。 第五十十條 企企業(yè)以現(xiàn)現(xiàn)金、

26、實(shí)實(shí)物、無無形資產(chǎn)產(chǎn)和購買買股票方方式進(jìn)行行長期投投資，對(duì)對(duì)被投資資單位沒沒有實(shí)際際控制權(quán)權(quán)的，對(duì)對(duì)外投資資采用成成本法核核算；擁擁有實(shí)際際控制權(quán)權(quán)的，對(duì)對(duì)外投資資采用權(quán)權(quán)益法核核算。 采用權(quán)權(quán)益法核核算的，被被投資企企業(yè)的所所有者權(quán)權(quán)益增加加，企業(yè)業(yè)要按其其所占比比例增加加對(duì)外投投資。企企業(yè)收到到分來的的投資收收益時(shí)，相相應(yīng)減少少對(duì)外投投資。 第七章 無無形資產(chǎn)產(chǎn)、遞延延資產(chǎn)及及其他資資產(chǎn) 第五十十一條 無形資資產(chǎn)包括括專利權(quán)權(quán)、著作作權(quán)、租租賃權(quán)、土土地使用用權(quán)、商商譽(yù)和非非專利技技術(shù)等。 第五十十二條 無形資資產(chǎn)按取取得時(shí)的的實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)： （一）投投資者作作為資本本或合作作條件投投

27、入的無無形資產(chǎn)產(chǎn)，按評(píng)評(píng)估確認(rèn)認(rèn)或合同同、協(xié)議議約定的的價(jià)值計(jì)計(jì)價(jià)。 （二）購購入的無無形資產(chǎn)產(chǎn)按實(shí)際際支付的的價(jià)款計(jì)計(jì)價(jià)。 （三）接接受捐贈(zèng)贈(zèng)的無形形資產(chǎn)，按按所附單單據(jù)或參參照同類類無形資資產(chǎn)市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格計(jì)計(jì)價(jià)。 （四）自自行開發(fā)發(fā)并已取取得法律律承認(rèn)的的無形資資產(chǎn)，按按開發(fā)過過程中的的實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)。 除企業(yè)合并并外，商商譽(yù)不得得作價(jià)入入帳。非非專利技技術(shù)和商商譽(yù)的計(jì)計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)當(dāng)經(jīng)法定定評(píng)估機(jī)機(jī)構(gòu)評(píng)估估確認(rèn)。 第五十十三條 無形資資產(chǎn)自開開始使用用之日起起在有效效使用期期限內(nèi)平平均攤?cè)肴氤杀?。無無形資產(chǎn)產(chǎn)的有效效使用期期限按下下列原則則確定： （一）法法律和合合同或企企業(yè)申請(qǐng)請(qǐng)書中分分別規(guī)

28、定定有法定定有效期期限和受受益年限限的，按按法定有有效期限限與合同同或企業(yè)業(yè)申請(qǐng)書書規(guī)定的的受益年年限孰短短的原則則確定。 （二）法法律無規(guī)規(guī)定有效效使用期期限，企企業(yè)合同同或申請(qǐng)請(qǐng)書中規(guī)規(guī)定有受受益年限限的，按按合同或或企業(yè)申申請(qǐng)書中中規(guī)定的的受益年年限確定定。 （三）法法律、合合同或企企業(yè)申請(qǐng)請(qǐng)書均未未規(guī)定法法定有效效期限和和受益年年限的，按按預(yù)計(jì)的的受益期期限確定定。 （四）受受益期限限難以預(yù)預(yù)計(jì)的，按按不短于于10年年的期限限攤銷。 第五十十四條 企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)取取得的凈凈收入，除除國家另另有規(guī)定定者外，計(jì)計(jì)入企業(yè)業(yè)的其他他營業(yè)收收入。 第五十十五條 企業(yè)的的遞延資資產(chǎn)包括括開辦

29、費(fèi)費(fèi)、以經(jīng)經(jīng)營租賃賃方式租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)改良支支出等。 開辦費(fèi)費(fèi)是指企企業(yè)及其其設(shè)立的的分支機(jī)機(jī)構(gòu)在籌籌建期間間發(fā)生的的費(fèi)用，包包括籌建建期間工工作人員員的工資資、辦公公費(fèi)、差差旅費(fèi)、培培訓(xùn)費(fèi)、印印刷費(fèi)、律律師費(fèi)、注注冊(cè)登記記費(fèi)以及及不計(jì)入入固定資資產(chǎn)和無無形資產(chǎn)產(chǎn)購建成成本的匯匯兌凈損損失等支支出。 應(yīng)由投投資者負(fù)負(fù)擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用支出出，為取取得固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)所發(fā)生生的支出出，籌建建期間應(yīng)應(yīng)計(jì)入工工程成本本的匯兌兌損益、利利息支出出等不得得計(jì)入企企業(yè)的開開辦費(fèi)。 開辦費(fèi)費(fèi)自企業(yè)業(yè)營業(yè)之之日起分分期攤?cè)肴氤杀?，攤攤銷期不不得短于于5年。 以經(jīng)營營租賃方方式租入入的固定定資產(chǎn)改改良支出

30、出，在有有效租賃賃期限內(nèi)內(nèi)分期攤攤銷。 第五十十六條 企業(yè)的的其他資資產(chǎn)包括括凍結(jié)存存款、凍凍結(jié)物資資以及涉涉及訴訟訟中的財(cái)財(cái)產(chǎn)等。 第八章 成成 本 第五十十七條 企業(yè)在在業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營過程程中發(fā)生生的與業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營營有關(guān)的的支出，包包括各項(xiàng)項(xiàng)利息支支出（含含貼息）、賠賠款支出出、金融融機(jī)構(gòu)往往來利息息支出、各各種準(zhǔn)備備金以及及有關(guān)支支出，按按規(guī)定計(jì)計(jì)入成本本。 第五十十八條 企業(yè)的的成本包包括以下下內(nèi)容： （一）利利息支出出。指企企業(yè)以負(fù)負(fù)債形式式籌集的的各類資資金（不不包括金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來資資金），按按國家規(guī)規(guī)定的適適用利率率分檔次次提取的的應(yīng)付利利息。 （二）賠賠款支出出。指保保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)因保

31、險(xiǎn)險(xiǎn)標(biāo)的遭遭受損失失，按保保險(xiǎn)合同同規(guī)定支支付給投投保人的的賠款。 （三）金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來利利息支出出。指企企業(yè)聯(lián)行行、企業(yè)業(yè)與中央央銀行及及同業(yè)之之間資金金往來發(fā)發(fā)生的利利息支出出。 （四）固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費(fèi)費(fèi)。指企企業(yè)按照照國家規(guī)規(guī)定計(jì)提提的固定定資產(chǎn)折折舊。 （五）手手續(xù)費(fèi)支支出。指指企業(yè)在在辦理金金融、保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)過程中中發(fā)生的的手續(xù)費(fèi)費(fèi)支出。其其中企業(yè)業(yè)支付給給代辦儲(chǔ)儲(chǔ)蓄、保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的單位位和個(gè)人人的手續(xù)續(xù)費(fèi)按下下列規(guī)定定掌握： 1代代辦儲(chǔ)蓄蓄手續(xù)費(fèi)費(fèi)按代辦辦儲(chǔ)蓄存存款年平平均余額額的12之之內(nèi)控制制使用。應(yīng)應(yīng)付代辦辦手續(xù)費(fèi)費(fèi)一律以以代辦單單位（或或人員）吸吸收儲(chǔ)蓄蓄存款的的上月平

32、平均余額額為基數(shù)數(shù)，劃分分檔次，分分檔計(jì)付付，控制制比例隨隨余額的的增加相相應(yīng)遞減減。代辦辦儲(chǔ)蓄平平均余額額應(yīng)扣除除銀行職職工在代代辦儲(chǔ)蓄蓄業(yè)務(wù)中中從事吸吸儲(chǔ)、復(fù)復(fù)核和管管理工作作應(yīng)分?jǐn)倲偟膬?chǔ)蓄蓄存款余余額。 2代代辦保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)手手續(xù)費(fèi)按按代辦保保費(fèi)收入入的規(guī)定定比例控控制使用用。其中中，國內(nèi)內(nèi)險(xiǎn)種業(yè)業(yè)務(wù)為55（不不含農(nóng)業(yè)業(yè)種植、養(yǎng)養(yǎng)殖兩業(yè)業(yè)險(xiǎn)），人人身險(xiǎn)種種業(yè)務(wù)為為455，涉涉外險(xiǎn)種種業(yè)務(wù)為為4，農(nóng)農(nóng)村種植植、養(yǎng)殖殖業(yè)險(xiǎn)種種業(yè)務(wù)為為7。具具體險(xiǎn)種種比例由由企業(yè)根根據(jù)代理理業(yè)務(wù)范范圍和不不同險(xiǎn)種種，按照照專職代代辦高于于兼職代代辦、農(nóng)農(nóng)村代辦辦高于城城市代辦辦、分散散險(xiǎn)種代代辦高于于集中險(xiǎn)險(xiǎn)種

33、代辦辦的原則則統(tǒng)籌核核定。 （六）業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)。指指企業(yè)開開展業(yè)務(wù)務(wù)宣傳活活動(dòng)所支支付的費(fèi)費(fèi)用。業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)在營營業(yè)收入入（扣除除金融機(jī)機(jī)構(gòu)往來來利息收收入）的的規(guī)定比比例內(nèi)掌掌握使用用。其中中，銀行行為2，保險(xiǎn)險(xiǎn)及其他他非銀行行金融企企業(yè)為55。 （七）防防災(zāi)費(fèi)。指指保險(xiǎn)企企業(yè)為加加強(qiáng)參加加保險(xiǎn)企企事業(yè)單單位及有有關(guān)部門門抵御自自然災(zāi)害害和意外外事故的的能力，減減少人身身傷害和和財(cái)產(chǎn)損損失所支支付的專專項(xiàng)費(fèi)用用。保險(xiǎn)險(xiǎn)企業(yè)支支付防災(zāi)災(zāi)費(fèi)的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)按按其保費(fèi)費(fèi)收入的的155控制制使用，人人身險(xiǎn)按按其保費(fèi)費(fèi)收入的的1控控制使用用。 （八）業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)。指指企業(yè)為為業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營的合合理

34、需要要而支付付的業(yè)務(wù)務(wù)交際費(fèi)費(fèi)用。業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)在下下列限額額內(nèi)掌握握使用：全年?duì)I營業(yè)收入入（扣除除金融機(jī)機(jī)構(gòu)往來來利息收收入，下下同）在在15000萬元元以內(nèi)的的，不超超過5；全年年?duì)I業(yè)收收入超過過15000萬元元，不足足50000萬元元的，不不超過該該部分的的3；全年?duì)I營業(yè)收入入超過550000萬元，不不足一億億元的，不不超過該該部分的的2；全年?duì)I營業(yè)收入入超過一一億元的的，不超超過該部部分的11。 （九）外外匯、金金銀和證證券買賣賣損失。 （十）各各種準(zhǔn)備備金。企企業(yè)的各各種準(zhǔn)備備金包括括呆帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金、投投資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備金金、保險(xiǎn)險(xiǎn)未決賠賠款準(zhǔn)備備金和壞壞帳準(zhǔn)備備金。 1呆呆帳準(zhǔn)備備金。呆

35、呆帳準(zhǔn)備備金自119933年起按按企業(yè)年年初放款款余額的的6全全額提取取，從119944年起每每年增加加1，直直至歷年年結(jié)轉(zhuǎn)的的呆帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金余余額達(dá)到到年初放放款余額額的1為止。從從達(dá)到11的年年度起，呆呆帳準(zhǔn)備備金改按按年初放放款余額額的1，實(shí)行行差額提提取。 2投投資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備金金。從事事投資業(yè)業(yè)務(wù)的企企業(yè)，每每年可按按上年末末投資余余額的33提取取投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備備金，年年末余額額達(dá)到上上年末投投資余額額的1時(shí)，實(shí)實(shí)行差額額提取。 3未未決賠款款準(zhǔn)備金金。保險(xiǎn)險(xiǎn)企業(yè)可可在年末末按最高高不超過過已發(fā)生生未決賠賠款額的的1000提取取，下年年初沖減減企業(yè)成成本，已已決賠款款列入賠賠款支出出。

36、4壞壞帳準(zhǔn)備備金。企企業(yè)可按按年末應(yīng)應(yīng)收帳款款余額的的3提提取壞帳帳準(zhǔn)備金金，用于于核銷企企業(yè)應(yīng)收收帳款的的壞帳損損失。 企業(yè)的的壞帳損損失是指指因債務(wù)務(wù)人破產(chǎn)產(chǎn)或者死死亡，以以其破產(chǎn)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或或者遺產(chǎn)產(chǎn)清償后后，仍然然不能收收回的應(yīng)應(yīng)收帳款款，或者者因債務(wù)務(wù)人逾期期未履行行償債義義務(wù)超過過3年仍仍然不能能收回的的應(yīng)收帳帳款。 企業(yè)當(dāng)年發(fā)發(fā)生的壞壞帳損失失，超過過上一年年計(jì)提的的壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金部部分，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期成本；收回已已確認(rèn)核核銷的壞壞帳損失失，增加加壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金。 不計(jì)提提壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金的的企業(yè)，發(fā)發(fā)生的壞壞帳損失失，計(jì)入入企業(yè)成成本。 企業(yè)的的應(yīng)收帳帳款包括括應(yīng)收利利息、應(yīng)應(yīng)收保費(fèi)費(fèi)、應(yīng)收

37、收租賃收收入等。 （十一一）業(yè)務(wù)務(wù)管理費(fèi)費(fèi)。包括括：電子子設(shè)備運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔鈔幣運(yùn)送送費(fèi)、安安全防衛(wèi)衛(wèi)費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、郵郵電費(fèi)、勞勞動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)、外外事費(fèi)、印印刷費(fèi)、公公雜費(fèi)、低低值易耗耗品攤銷銷、理賠賠勘查費(fèi)費(fèi)、職工工工資、差差旅費(fèi)、水水電費(fèi)、租租賃費(fèi)（不不包括融融資租賃賃費(fèi)）、修修理費(fèi)、職職工福利利費(fèi)、職職工教育育經(jīng)費(fèi)、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、稅金金、會(huì)議議費(fèi)、訴訴訟費(fèi)、公公證費(fèi)、咨咨詢費(fèi)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷（不不包括自自行開發(fā)發(fā)的無形形資產(chǎn)攤攤銷）、遞遞延資產(chǎn)產(chǎn)攤銷、其其他資產(chǎn)產(chǎn)攤銷、待待業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、勞勞動(dòng)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、取取暖費(fèi)、審審計(jì)費(fèi)、技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓費(fèi)、研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)、綠綠化費(fèi)、董董事會(huì)費(fèi)費(fèi)等。 職工工工資

38、是指指在職職職工工資資、獎(jiǎng)金金、津貼貼和補(bǔ)貼貼。 勞動(dòng)保保險(xiǎn)費(fèi)是是指離退退休職工工的退休休金、價(jià)價(jià)格補(bǔ)貼貼、醫(yī)藥藥費(fèi)（含含離退休休人員參參加醫(yī)療療保險(xiǎn)的的醫(yī)療保保險(xiǎn)基金金）、易易地安家家補(bǔ)助費(fèi)費(fèi)、職工工退職金金、六個(gè)個(gè)月以上上病假人人員工資資、職工工死亡葬葬喪補(bǔ)助助費(fèi)、撫撫恤費(fèi)、按按規(guī)定支支付給離離休干部部的各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以以及實(shí)行行社會(huì)統(tǒng)統(tǒng)籌辦法法的企業(yè)業(yè)按規(guī)定定提取的的退休統(tǒng)統(tǒng)籌基金金。 待業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)是是指企業(yè)業(yè)按照國國家規(guī)定定繳納的的待業(yè)保保險(xiǎn)基金金。 差旅費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由由企業(yè)參參照當(dāng)?shù)氐卣?guī)規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)結(jié)合企業(yè)業(yè)的具體體情況自自行確定定。 稅金是是指房產(chǎn)產(chǎn)稅、車車船使用用稅、土土地使用用

39、稅、印印花稅等等應(yīng)在成成本中列列支的稅稅金。 審計(jì)費(fèi)是指指企業(yè)聘聘請(qǐng)中國國注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師進(jìn)進(jìn)行查帳帳驗(yàn)資以以及進(jìn)行行資產(chǎn)評(píng)評(píng)估等發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)費(fèi)用用。 咨詢費(fèi)是指指企業(yè)聘聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)技術(shù)顧顧問、法法律顧問問等支付付的費(fèi)用用。 企業(yè)的的低值易易耗品可可以一次次或分期期攤銷。 綠化費(fèi)費(fèi)是指企企業(yè)內(nèi)部部綠化發(fā)發(fā)生的零零星支出出。 職工福福利費(fèi)按按照企業(yè)業(yè)職工工工資總額額的144提取取，用于于職工集集體福利利方面的的開支。國國家另有有規(guī)定的的，從其其規(guī)定。 工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)按照照企業(yè)職職工工資資總額的的2計(jì)計(jì)提，撥撥交工會(huì)會(huì)使用。 職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)按照照企業(yè)職職工工資資總額的的155計(jì)提提，用于于職工教教育方面面

40、的開支支。 董事會(huì)費(fèi)是是指企業(yè)業(yè)最高權(quán)權(quán)力機(jī)構(gòu)構(gòu)（如董董事會(huì)）及及其成員員執(zhí)行職職能而發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)費(fèi)用用，包括括差旅費(fèi)費(fèi)、會(huì)議議費(fèi)等。 第五十十九條 企業(yè)的的業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)、委委托代辦辦手續(xù)費(fèi)費(fèi)、防災(zāi)災(zāi)費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)一律律據(jù)實(shí)列列支，不不得預(yù)提提。 第六十十條 企企業(yè)需要要待攤和和預(yù)提的的費(fèi)用，由由企業(yè)根根據(jù)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制和成本本與收入入配比的的原則，結(jié)結(jié)合具體體情況確確定。待待攤費(fèi)用用的攤銷銷期一般般不超過過一年。預(yù)預(yù)提費(fèi)用用當(dāng)年能能結(jié)清的的，年終終財(cái)務(wù)決決算不留留余額；預(yù)提期期長，需需跨年度度使用的的，應(yīng)在在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告中予予以說明明。 第六十十一條 企業(yè)的的下列開開支不得得計(jì)入成成本：

41、 （一）購購置和建建造固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他他資產(chǎn)的的支出。 （二）對(duì)對(duì)外投資資支出及及分配給給投資者者的利潤潤，包括括支付的的優(yōu)先股股股利和和普通股股股利。 （三）被被沒收的的財(cái)物，支支付的滯滯納金、罰罰款、罰罰息、違違約金、賠賠償金，以以及企業(yè)業(yè)贊助、捐捐贈(zèng)支出出。 （四）國國家法律律、法規(guī)規(guī)規(guī)定以以外的各各種付費(fèi)費(fèi)。 （五）國國家規(guī)定定不得在在成本中中開支的的其他支支出。 第六十十二條 企業(yè)的的成本核核算，要要嚴(yán)格區(qū)區(qū)分本期期成本與與下期成成本的界界限、成成本支出出與營業(yè)業(yè)外支出出的界限限。 第六十十三條 企業(yè)的的成本核核算，要要以季（月月）、年年為成本本計(jì)算期期，同一一計(jì)算期期

42、內(nèi)的成成本與營營業(yè)收入入核算的的起訖日日期、計(jì)計(jì)算范圍圍和口徑徑須一致致。 第九章 營營業(yè)收入入、利潤潤及分配配 第六十十四條 營業(yè)收收入包括括利息收收入、保保費(fèi)收入入、金融融機(jī)構(gòu)往往來利息息收入和和其他營營業(yè)收入入。 利息收收入是企企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)放款的的利息收收入（不不包括金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來利利息收入入）等。 保費(fèi)收收入是企企業(yè)向投投保人收收取的保保險(xiǎn)費(fèi)收收入。 金融機(jī)機(jī)構(gòu)往來來利息收收入是企企業(yè)聯(lián)行行以及企企業(yè)與中中央銀行行和同業(yè)業(yè)之間的的資金往往來發(fā)生生的利息息收入、利利差補(bǔ)貼貼收入等等。 其他營營業(yè)收入入包括追追償款收收入、分分保費(fèi)收收入、租租賃收入入、房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)收入、咨咨詢收入入、擔(dān)保

43、保收入、外外匯買賣賣收入、金金銀買賣賣收入、手手續(xù)費(fèi)收收入、證證券發(fā)行行及買賣賣收入、無無形資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)止凈凈收入、代代保管收收入以及及其他收收入。 第六十十五條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)在各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)合合同簽訂訂以后，在在規(guī)定的的計(jì)算期期內(nèi)按應(yīng)應(yīng)計(jì)收入入的數(shù)額額確認(rèn)營營業(yè)收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，或者者在勞務(wù)務(wù)已經(jīng)提提供，同同時(shí)收訖訖價(jià)款或或取得收收取價(jià)款款權(quán)利的的憑證時(shí)時(shí)確認(rèn)營營業(yè)收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。 第六十十六條 企業(yè)利利潤總額額按下列列公式計(jì)計(jì)算： 利潤總總額營營業(yè)利潤潤投資資收益營業(yè)外外收入營業(yè)外外支出 營業(yè)利利潤營營業(yè)收入入營業(yè)業(yè)稅及附附加成成本提提轉(zhuǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金金差額 投資收收益包括括企業(yè)對(duì)對(duì)外投資資分得的的利潤、

44、股股利等。 營業(yè)外外收入是是指與本本企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營營無直接接關(guān)系的的各項(xiàng)收收入。包包括固定定資產(chǎn)盤盤盈、出出售固定資資產(chǎn)凈收收益、教教育費(fèi)附附加返還還款、罰罰沒收入入、罰款款收入、出出納長款款收入、證證券交易易差錯(cuò)收收入、因因債權(quán)人人的特殊殊原因確確實(shí)無法法支付的的應(yīng)付款款項(xiàng)等。 營業(yè)外支出出是指與與本企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營無直直接關(guān)系系的各項(xiàng)項(xiàng)支出。包包括固定定資產(chǎn)盤盤虧和毀毀損報(bào)廢廢的凈損損失、出出納短款款、證券券交易差差錯(cuò)損失失、職工工子弟學(xué)學(xué)校經(jīng)費(fèi)費(fèi)和技校校經(jīng)費(fèi)支支出、非非常損失失、公益益救濟(jì)性性捐贈(zèng)、賠賠償金、違違約金等等。 提轉(zhuǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備備金差額額是指保保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)當(dāng)期提提取的責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備備

45、金與同同時(shí)轉(zhuǎn)回回的上年年同期提提取的責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備備金之間間的差額額。責(zé)任任準(zhǔn)備金金分別按按下列規(guī)規(guī)定提轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)： 1損損益核算算期在一一年以內(nèi)內(nèi)（含一一年）的的各類非非人身保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)，企業(yè)業(yè)可按當(dāng)當(dāng)期保費(fèi)費(fèi)收入的的50提取未未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備備金，下下一年度度同期轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。 2損損益核算算期在一一年以上上（不含含一年）的的各類非非人身保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)，在業(yè)業(yè)務(wù)未到到結(jié)算損損益年度度時(shí)，企企業(yè)在年年終可按按業(yè)務(wù)年年度營業(yè)業(yè)收支余余額提取取責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金，同同時(shí)轉(zhuǎn)回回上年度度提取的的責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金。 3人人身保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)由由企業(yè)根根據(jù)承擔(dān)擔(dān)保險(xiǎn)期期內(nèi)的責(zé)責(zé)任和業(yè)業(yè)務(wù)部門門精算的的結(jié)果，提提取人身身保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備備金

46、，下下一年度度轉(zhuǎn)回。 第六十十七條 企業(yè)發(fā)發(fā)生的年年度虧損損，可以以用下一一年度的的利潤在在所得稅稅前彌補(bǔ)補(bǔ)，下一一年度利利潤不足足補(bǔ)，可可以在55年內(nèi)延延續(xù)彌補(bǔ)補(bǔ)。5年年內(nèi)不足足彌補(bǔ)的的，用稅稅后利潤潤彌補(bǔ)。 第六十十八條 企業(yè)利利潤總額額按照國國家有關(guān)關(guān)規(guī)定作作相應(yīng)調(diào)調(diào)整后，依依法繳納納所得稅稅。 第六十十九條 企業(yè)繳繳納所得得稅后的的利潤，除除國家另另有規(guī)定定者外，應(yīng)應(yīng)按如下下順序分分配： （一）被被沒收的的財(cái)物損損失，支支付各項(xiàng)項(xiàng)稅收的的滯納金金和罰款款，以及及中央銀銀行對(duì)企企業(yè)因少少交或遲遲交準(zhǔn)備備金的加加息。 （二）彌彌補(bǔ)企業(yè)業(yè)以前年年度虧損損。 （三）提提取法定定盈余公公積金。企

47、企業(yè)法定定盈余公公積金按按稅后利利潤（減減彌補(bǔ)虧虧損）的的10提取，法法定盈余余公積金金累計(jì)達(dá)達(dá)到注冊(cè)冊(cè)資本的的50時(shí)，可可不再提提取。 （四）提提取公益益金。 （五）向向投資者者分配利利潤。企企業(yè)以前前年度未未分配的的利潤，可可以并入入本年度度向投資資者分配配。其中中，股份份有限公公司按下下列順序序分配： 1支支付優(yōu)先先股股利利。 2提提取任意意盈余公公積金。任任意盈余余公積金金按照公公司章程程或股東東會(huì)議的的決議提提取和使使用。 3支支付普通通股股利利。 有限責(zé)責(zé)任公司司應(yīng)當(dāng)提提取稅后后利潤55的法法定公益益金。 第七十十條 企企業(yè)當(dāng)年年無利潤潤時(shí)，不不得向投投資者分分配利潤潤，但股股份有

48、限限公司在在用盈余余公積金金彌補(bǔ)虧虧損后，經(jīng)經(jīng)股東會(huì)會(huì)特別決決議，可可按不超超過股票票面值66的比比率用盈盈余公積積金分配配股利，分分配股利利后，企企業(yè)法定定盈余公公積金不不得低于于注冊(cè)資資本的225。 第七十十一條 企業(yè)的的法定盈盈余公積積金可用用于彌補(bǔ)補(bǔ)虧損或或轉(zhuǎn)增資資本金，但但轉(zhuǎn)增資資本金時(shí)時(shí)，以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增后留留存企業(yè)業(yè)的法定定盈余公公積金不不少于注注冊(cè)資本本的255為限限。 公益金主要要用于企企業(yè)的職職工集體體福利設(shè)設(shè)施支出出。 第十章 外外 幣 業(yè) 務(wù)務(wù) 第七十十二條 企業(yè)的的外幣業(yè)業(yè)務(wù)是指指在業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營過過程中用用記帳本本位幣人民幣幣以外的的貨幣進(jìn)進(jìn)行的存存款、放放款、外外匯買賣賣及往

49、來來結(jié)算等等業(yè)務(wù)。 外幣業(yè)業(yè)務(wù)量較較大的企企業(yè)應(yīng)實(shí)實(shí)行外幣幣分帳制制，平時(shí)時(shí)以外幣幣記帳，每每期終了了將有關(guān)關(guān)外幣金金額折合合為記帳帳本位幣幣金額；不實(shí)行行外幣分分帳制的的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)隨外幣幣業(yè)務(wù)的的發(fā)生將將有關(guān)外外幣金額額折合為為記帳本本位幣金金額。 第七十十三條 企業(yè)辦辦理外匯匯買賣業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生的外匯匯買賣差差價(jià)，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。 第七十十四條 企業(yè)收收到投資資者的外外幣投資資，因匯匯率變動(dòng)動(dòng)而產(chǎn)生生的折合合記帳本本位幣與與投入時(shí)時(shí)的外匯匯牌價(jià)折折合記帳帳本位幣幣的差額額，計(jì)入入資本公公積金。 第七十十五條 企業(yè)發(fā)發(fā)生的與與購建固固定資產(chǎn)產(chǎn)直接有有關(guān)的匯匯兌損益益，在資資產(chǎn)交付付使用前前或

50、辦理理竣工決決算前，計(jì)計(jì)入資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值值；在資資產(chǎn)交付付使用或或辦理竣竣工決算算后計(jì)入入當(dāng)期損損益。 第七十十六條 企業(yè)籌籌建期間間發(fā)生的的匯兌損損失與匯匯兌收益益相抵后后，如為為凈損失失，計(jì)入入企業(yè)的的開辦費(fèi)費(fèi)。如為為凈收益益，自營營業(yè)之日日起按不不短于55年的期期限平均均攤銷，也也可留待待彌補(bǔ)以以后年度度發(fā)生的的虧損，或或者留待待并入企企業(yè)的清清算損益益。 第七十十七條 企業(yè)各各種外幣幣項(xiàng)目的的期末余余額，按按照期末末國家公公布的外外匯牌價(jià)價(jià)折合為為記帳本本位幣金金額。實(shí)實(shí)行外幣幣分帳制制的企業(yè)業(yè)，按外外匯買賣賣多缺余余額計(jì)算算，計(jì)入入當(dāng)期損損益；不不實(shí)行外外幣分帳帳制的企企業(yè)，按按照期末

51、末國家公公布的外外匯牌價(jià)價(jià)折合的的記帳本本位幣金金額與帳帳面記帳帳本位幣幣金額之之間的差差額，作作為匯兌兌損益，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。 第十一章 企 業(yè)業(yè) 清 算 第七十十八條 企業(yè)宣宣布終止止時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)成立立清算機(jī)機(jī)構(gòu)。清清算機(jī)構(gòu)構(gòu)在清算算期間負(fù)負(fù)責(zé)制定定清算方方案，清清理企業(yè)業(yè)財(cái)產(chǎn)，編編制資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表和財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清單；處理企企業(yè)的債債權(quán)、債債務(wù)；向向投資者者收取已已認(rèn)繳而而未繳納納的出資資；清結(jié)結(jié)納稅事事宜以及及處置企企業(yè)的剩剩余財(cái)產(chǎn)產(chǎn)。 第七十十九條 清算企企業(yè)的財(cái)財(cái)產(chǎn)包括括宣布清清算時(shí)企企業(yè)全部部財(cái)產(chǎn)以以及清算算期間取取得的資資產(chǎn)。 已作為擔(dān)保保物的財(cái)財(cái)產(chǎn)相當(dāng)當(dāng)于擔(dān)保保債務(wù)的的部分，不不屬于

52、清清算財(cái)產(chǎn)產(chǎn)，擔(dān)保保物的價(jià)價(jià)款超過過所擔(dān)保保的債務(wù)務(wù)數(shù)額的的部分，屬屬于清算算財(cái)產(chǎn)。 清算期期間，未未經(jīng)清算算機(jī)構(gòu)同同意，不不得處置置企業(yè)財(cái)財(cái)產(chǎn)。 第八十十條 清清算財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的作價(jià)價(jià)一般以以帳面凈凈值為依依據(jù)，也也可以重重估價(jià)值值或變現(xiàn)現(xiàn)收入等等為依據(jù)據(jù)。 第八十十一條 企業(yè)清清算中發(fā)發(fā)生的財(cái)財(cái)產(chǎn)盤盈盈、盤虧虧、變賣賣、無力力歸還的的債務(wù)或或者無法法收回的的債權(quán)，以以及清算算期間的的經(jīng)營收收益或損損失等，計(jì)計(jì)入企業(yè)業(yè)清算損損益。 第八十十二條 企業(yè)在在宣布終終止前六六個(gè)月至至終止之之日的期期間內(nèi)，下下列行為為無效，清清算機(jī)構(gòu)構(gòu)有權(quán)追追回其財(cái)財(cái)產(chǎn)，作作為清算算財(cái)產(chǎn)入入帳： （一）隱隱匿私分分或者無

53、無償轉(zhuǎn)讓讓財(cái)產(chǎn)。 （二）非非正常壓壓價(jià)處理理財(cái)產(chǎn)。 （三）對(duì)對(duì)原來沒沒有財(cái)產(chǎn)產(chǎn)擔(dān)保的的債務(wù)提提供財(cái)產(chǎn)產(chǎn)擔(dān)保。 （四）對(duì)對(duì)未到期期債務(wù)提提前清償償。 （五）放放棄自己己的債權(quán)權(quán)。 第八十十三條 清算費(fèi)費(fèi)用從現(xiàn)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)產(chǎn)中優(yōu)先先支付。清清算費(fèi)用用包括法法定清算算機(jī)構(gòu)成成員的工工資、差差旅費(fèi)、辦辦公費(fèi)、公公告費(fèi)、訴訴訟費(fèi)及及清算過過程中所所必須的的其他支支出。 第八十十四條 企業(yè)的的清算財(cái)財(cái)產(chǎn)支付付清算費(fèi)費(fèi)用后，按按下列順順序清償償債務(wù)： （一）應(yīng)應(yīng)付未付付的職工工工資、勞勞動(dòng)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)。 （二）應(yīng)應(yīng)繳未繳繳國家的的稅金及及其他款款項(xiàng)。 （三）尚尚未償付付的債務(wù)務(wù)。 不足以以清償同同一順序序債務(wù)的的，

54、按比比例清償償。 第八十十五條 企業(yè)清清算終了了，清算算收益大大于清算算損失、清清算費(fèi)用用的部分分，依法法繳納所所得稅。清清算完畢畢后的剩剩余財(cái)產(chǎn)產(chǎn)，除法法律另有有規(guī)定外外，按照照下列原原則處理理： 有限責(zé)責(zé)任公司司，除公公司章程程另有規(guī)規(guī)定外，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照投資各各方的出出資比例例分配。 股份有有限公司司按優(yōu)先先股股份份面值優(yōu)優(yōu)先分配配，優(yōu)先先股股東東分配后后的剩余余部分，按按普通股股股東的的持股比比例分配配；如不不能全額額償還優(yōu)優(yōu)先股股股金時(shí)，應(yīng)應(yīng)按各優(yōu)優(yōu)先股股股東的持持股比例例分配。 第八十十六條 企業(yè)清清算完畢畢，清算算機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)提出出清算報(bào)報(bào)告，并并編制清清算期內(nèi)內(nèi)收支報(bào)報(bào)表，連連同中國國注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師驗(yàn)驗(yàn)證報(bào)告告，一并并報(bào)送主主管財(cái)政政機(jī)關(guān)。 第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告及財(cái)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)價(jià) 第八十十七條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期期向主管管財(cái)政機(jī)機(jī)關(guān)等