機(jī)械加工納稅評(píng)估材料

1、 （3）、標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍1）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率彈性系數(shù)正常情況下，兩個(gè)參數(shù)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)接近1。2）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率彈性系數(shù)正常情況下，兩個(gè)參數(shù)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)接近1。3）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與期間費(fèi)用變動(dòng)率彈性系數(shù)正常情況下，兩個(gè)參數(shù)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)接近1。（4）、數(shù)據(jù)獲取途徑。從企業(yè)評(píng)估期及基期企業(yè)所得稅申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表（損益表）獲取企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、以及管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用數(shù)據(jù)。（5）、疑點(diǎn)分析1）、當(dāng)彈性系數(shù)1，且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。3

2、）、當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。（6）、應(yīng)用要點(diǎn)1）、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率彈性系數(shù)產(chǎn)生疑點(diǎn)的企業(yè)，可以從以下幾個(gè)方面分析：一是結(jié)合企業(yè)歷年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及利潤(rùn)的變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析。二是對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)顯示為異常減少的企業(yè)，應(yīng)通過(guò)年度申報(bào)報(bào)表及附表分析企業(yè)構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計(jì)收入問(wèn)題。三是結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款三是結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”他應(yīng)付款”借方余額和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)和“其存在少計(jì)收入

3、問(wèn)題。2）、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率彈性系數(shù)產(chǎn)生在少計(jì)收入問(wèn)題。2）、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率彈性系數(shù)產(chǎn)生疑點(diǎn)的企業(yè)，從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：一是結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”指標(biāo)，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)年度報(bào)表及附表，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)年度報(bào)表及附表，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計(jì)收入的情況。況，判斷是否存在少計(jì)收入的情況。二是結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“二是結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析，如“應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付

4、款”出現(xiàn)借方余額和“預(yù)售賬款”期末大幅度增長(zhǎng)情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。三是對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率”顯示異常增加的，要了解企業(yè)成本的構(gòu)成情況和結(jié)轉(zhuǎn)情況，判斷是否多記材料成本、制造費(fèi)用或工資本的構(gòu)成情況和結(jié)轉(zhuǎn)情況，判斷是否多記材料成本、制造費(fèi)用或工資成本。四是分析在原材料市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生較大波動(dòng)時(shí)，企業(yè)是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方式和存貨計(jì)價(jià)方式以調(diào)節(jié)利潤(rùn)等問(wèn)題。3）、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與期間費(fèi)用變動(dòng)率彈性系數(shù)產(chǎn)生疑點(diǎn)的企業(yè)，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行分析：一是稅前列支的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用是否存在虛列情況，有無(wú)合法的原始記賬憑證、發(fā)票等。二是稅前列支的期間費(fèi)用是否為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出，工資及職工

5、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支額、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出額、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支額、財(cái)產(chǎn)損失扣除額、壞賬損失扣除額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除額等是否超過(guò)稅法規(guī)定的稅前扣除限額。三是購(gòu)置固定資產(chǎn)、在建工程等資本性支出是否虛列為期間費(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)攤銷額等是否超過(guò)稅法規(guī)定而虛增當(dāng)期費(fèi)用。2、計(jì)稅工資分析（1）、原理描述。計(jì)件工資分析是指在生產(chǎn)單位產(chǎn)成品工資定額確定的前提下，按照納稅人一定時(shí)期的計(jì)件工資總額，分析、測(cè)算該時(shí)期內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量并與納稅人核算信息對(duì)比，分析是否存在涉稅問(wèn)題的評(píng)估方法（2）、模型公式。1）、產(chǎn)品產(chǎn)量測(cè)算測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量口評(píng)估期成產(chǎn)人員工資總額口單位產(chǎn)品工資定

6、額2）、稅收差異測(cè)算測(cè)算產(chǎn)品銷售數(shù)量皿初庫(kù)存數(shù)量口測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量口期末庫(kù)存數(shù)量測(cè)算銷售收皿測(cè)算產(chǎn)品銷售數(shù)量皿售單價(jià)（不含稅）測(cè)算稅收差異皿測(cè)算銷售收入口實(shí)際申報(bào)銷售收入皿適用稅（3）、數(shù)據(jù)來(lái)源1）、企業(yè)申報(bào)表、賬簿、憑證、車間生產(chǎn)記錄。2）、評(píng)估人員現(xiàn)場(chǎng)測(cè)算、詢問(wèn)相關(guān)人員。3）、同行業(yè)相似數(shù)據(jù)。（4）、疑點(diǎn)判斷確定納稅人測(cè)算評(píng)估期產(chǎn)確定納稅人測(cè)算評(píng)估期產(chǎn)發(fā)放的計(jì)件工資總額和生產(chǎn)單位產(chǎn)品的計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)，量，與企業(yè)賬載產(chǎn)量相核對(duì)，尋找二者差異并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。（5）、應(yīng)用要點(diǎn)1）、要充分考慮企業(yè)生產(chǎn)單位產(chǎn)品計(jì)件工資定額標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)情況2）、參考轄區(qū)同行業(yè)或規(guī)模、效益相近企業(yè)生產(chǎn)單位產(chǎn)品計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)，便于稅企雙方對(duì)工資標(biāo)準(zhǔn)的共同認(rèn)可。3）、工資總額的所屬期應(yīng)與生產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期一致。4）、此辦法適用于單位產(chǎn)品工資標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)穩(wěn)定，工資或工時(shí)記錄完整的企業(yè)。（三）、實(shí)地核查階段1、基本情況了解。稅務(wù)人員應(yīng)深入到生產(chǎn)車間、相關(guān)部門調(diào)查了解企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)規(guī)模、設(shè)備配置、用工情況以及生產(chǎn)工藝流程，產(chǎn)、供、銷等情況，為進(jìn)一步核查評(píng)估取得第一手資料。2、資料文書核對(duì)。在評(píng)估中要求企業(yè)提供各類如預(yù)算報(bào)價(jià)、簽訂合同，生產(chǎn)驗(yàn)收等文書，通過(guò)各類文書進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，確定企業(yè)銷售額與銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間。3、存貨的核對(duì)。通過(guò)對(duì)倉(cāng)庫(kù)的核查，查看企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理制度是否齊全，貨物進(jìn)出手續(xù)是否完備，實(shí)物記錄與賬面