機械加工納稅評估材料

1、 （3）、標準值參考范圍1）、主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率彈性系數(shù)正常情況下，兩個參數(shù)基本同步增長，彈性系數(shù)接近1。2）、主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率彈性系數(shù)正常情況下，兩個參數(shù)基本同步增長，彈性系數(shù)接近1。3）、主營業(yè)務收入變動率與期間費用變動率彈性系數(shù)正常情況下，兩個參數(shù)基本同步增長，彈性系數(shù)接近1。（4）、數(shù)據(jù)獲取途徑。從企業(yè)評估期及基期企業(yè)所得稅申報表及財務報表（損益表）獲取企業(yè)主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、以及管理費用、營業(yè)費用、財務費用等期間費用數(shù)據(jù)。（5）、疑點分析1）、當彈性系數(shù)1，且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。3

2、）、當彈性系數(shù)為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。（6）、應用要點1）、對主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率彈性系數(shù)產生疑點的企業(yè)，可以從以下幾個方面分析：一是結合企業(yè)歷年主營業(yè)務收入及利潤的變動趨勢進行分析。二是對主營業(yè)務收入指標顯示為異常減少的企業(yè)，應通過年度申報報表及附表分析企業(yè)構成情況，以判斷是否存在少計收入問題。三是結合資產負債表中“應付賬款”、“預收賬款三是結合資產負債表中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)“應付賬款”他應付款”借方余額和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應和“其存在少計收入

3、問題。2）、對主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率彈性系數(shù)產生在少計收入問題。2）、對主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率彈性系數(shù)產生疑點的企業(yè)，從以下幾個方面進行分析：一是結合“主營業(yè)務收入變動率”指標，對企業(yè)主營業(yè)務收入情況進行分析，通過分析企業(yè)年度報表及附表，了解企業(yè)收入的構成情況進行分析，通過分析企業(yè)年度報表及附表，了解企業(yè)收入的構成情況，判斷是否存在少計收入的情況。況，判斷是否存在少計收入的情況。二是結合資產負債表中“二是結合資產負債表中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數(shù)額進行分析，如“應付款”等科目的期初、期末數(shù)額進行分析，如“應付賬款”和“其他應付

4、款”出現(xiàn)借方余額和“預售賬款”期末大幅度增長情況，應判斷可能存在少計收入問題。三是對“主營業(yè)務成本變動率”顯示異常增加的，要了解企業(yè)成本的構成情況和結轉情況，判斷是否多記材料成本、制造費用或工資本的構成情況和結轉情況，判斷是否多記材料成本、制造費用或工資成本。四是分析在原材料市場價格發(fā)生較大波動時，企業(yè)是否存在改變成本結轉方式和存貨計價方式以調節(jié)利潤等問題。3）、對主營業(yè)務收入變動率與期間費用變動率彈性系數(shù)產生疑點的企業(yè)，應從以下幾方面進行分析：一是稅前列支的管理費用、財務費用、營業(yè)費用是否存在虛列情況，有無合法的原始記賬憑證、發(fā)票等。二是稅前列支的期間費用是否為生產經營相關的支出，工資及職工

5、福利費、工會經費、職工教育經費、業(yè)務招待費列支額、公益救濟性捐贈支出額、技術開發(fā)費加計扣除額、廣告費及業(yè)務宣傳費列支額、財產損失扣除額、壞賬損失扣除額、社會保險費扣除額等是否超過稅法規(guī)定的稅前扣除限額。三是購置固定資產、在建工程等資本性支出是否虛列為期間費用，無形資產攤銷額等是否超過稅法規(guī)定而虛增當期費用。2、計稅工資分析（1）、原理描述。計件工資分析是指在生產單位產成品工資定額確定的前提下，按照納稅人一定時期的計件工資總額，分析、測算該時期內的產品產量并與納稅人核算信息對比，分析是否存在涉稅問題的評估方法（2）、模型公式。1）、產品產量測算測算產品產量口評估期成產人員工資總額口單位產品工資定

6、額2）、稅收差異測算測算產品銷售數(shù)量皿初庫存數(shù)量口測算產品產量口期末庫存數(shù)量測算銷售收皿測算產品銷售數(shù)量皿售單價（不含稅）測算稅收差異皿測算銷售收入口實際申報銷售收入皿適用稅（3）、數(shù)據(jù)來源1）、企業(yè)申報表、賬簿、憑證、車間生產記錄。2）、評估人員現(xiàn)場測算、詢問相關人員。3）、同行業(yè)相似數(shù)據(jù)。（4）、疑點判斷確定納稅人測算評估期產確定納稅人測算評估期產發(fā)放的計件工資總額和生產單位產品的計件工資標準，量，與企業(yè)賬載產量相核對，尋找二者差異并發(fā)現(xiàn)問題。（5）、應用要點1）、要充分考慮企業(yè)生產單位產品計件工資定額標準的變動情況2）、參考轄區(qū)同行業(yè)或規(guī)模、效益相近企業(yè)生產單位產品計件工資標準，便于稅企雙方對工資標準的共同認可。3）、工資總額的所屬期應與生產產品的所屬期一致。4）、此辦法適用于單位產品工資標準相對穩(wěn)定，工資或工時記錄完整的企業(yè)。（三）、實地核查階段1、基本情況了解。稅務人員應深入到生產車間、相關部門調查了解企業(yè)的產品結構、生產規(guī)模、設備配置、用工情況以及生產工藝流程，產、供、銷等情況，為進一步核查評估取得第一手資料。2、資料文書核對。在評估中要求企業(yè)提供各類如預算報價、簽訂合同，生產驗收等文書，通過各類文書進行統(tǒng)計匯總，確定企業(yè)銷售額與銷售實現(xiàn)時間。3、存貨的核對。通過對倉庫的核查，查看企業(yè)倉庫管理制度是否齊全，貨物進出手續(xù)是否完備，實物記錄與賬面