1999年稅收政策主要變化一覽001

1、1999年稅收政策主要變化一覽1999年，在總體經(jīng)濟形勢發(fā)生重大變化的情況下，稅務(wù)部門不斷深化 稅制和征管改革，完善稅收政策，通過建立健全征收堵漏新機制，采取了 一系列挖潛堵漏的措施。這些措施包括和工商部門配合清理了工商登記后不辦理稅務(wù)登記等 情況的漏征漏管戶，加大了商業(yè)增值稅的專項檢查力度，在全國范圍內(nèi)開 展了發(fā)票大檢查，對欠稅戶進行了清理，加強了國有企業(yè)所得稅的征管， 在部分地區(qū)安裝了稅控加油機和出租車稅控計價器等具有高新技術(shù)含量 的稅務(wù)設(shè)備，對稅收優(yōu)惠到期的企業(yè)恢復(fù)征稅，對個體共的納稅定額進行 了全面核定和調(diào)整，全面加強對個人所得稅的征管，大力打擊出口騙稅并 采取措施實施反避稅。在黨和政

2、府的領(lǐng)導(dǎo)和全力支持下，由廣大納稅人的通力配合，通過全 體稅務(wù)人員的努力，1999年稅收已經(jīng)突破一萬億元，創(chuàng)造了新的紀錄。1999年的稅收政策的變化主要有如下幾個方面。一、關(guān)于鼓勵社會投資，拖動經(jīng)濟增長的稅收政策規(guī)定。1、關(guān)于固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。由1999年7月1日起至1999年12月31日止，對實際完成的投資 額，按規(guī)定稅率減半征收，2000年1月1日起暫停征收?，F(xiàn)行規(guī)定稅率根據(jù)不同的投資類別，分為零稅率、5、10、15、30五檔。在征收時應(yīng)注意1999年7月1日前實際完成的投資額照章權(quán)額 納稅；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，按照合同約定實現(xiàn)銷售收入的，在1997年7 月1日前已經(jīng)收到的銷售收入如房地產(chǎn)

3、開發(fā)企業(yè)的預(yù)收房款、定金等，也 不能減半征收。由于各種原因上半年和下半年的投資額劃分不清的，由稅務(wù)部門確 定。2、關(guān)于儲蓄利息收入所的這個征收個人所得稅。這一征收新領(lǐng)域的開辟，意義非常重大，納稅戶一舉增加了數(shù)十倍， 需要注意的幾個問題利息稅并不是一個單獨的稅種或新的稅種，而是個 人所得稅的一小部分，征收范圍是在我國境內(nèi)存儲人民幣和外幣所得的利 息。稅率為20計算方法為應(yīng)納稅額=利息金額x稅率征收時間從1999 年10月1日期，此日期前產(chǎn)生的利息不征稅。由銀行代征代繳。3、調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策。營業(yè)稅。對個人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售市面征營業(yè)稅；不足1 年的，對銷售價格減去購入價

4、以后的差額征收營業(yè)稅。個人自薦自用的普通住宅，銷售時免征營業(yè)稅。企事業(yè)單位按照房改成本價、標準價出售的普通住宅，銷售時免征營 業(yè)稅。契稅。個人購買自用普通住宅減半征收契稅；積壓空置的商品房，2000年以 前銷售的，免征營業(yè)稅和契稅。積壓空置商品房，指1998年以前已經(jīng)建成，到1999年7月31日以 前仍然沒有銷售的。土地增值稅。居民個人所有的普通住宅，轉(zhuǎn)讓時免征土地增值稅。上述政策從1999年8月1日起執(zhí)行。二、關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步、技術(shù)改造、科技成果轉(zhuǎn)化、科研機構(gòu)轉(zhuǎn) 制方面的稅收政策。1、中關(guān)村科技園區(qū)。對中關(guān)村科技園區(qū)的稅收優(yōu)惠，粗看和別的地方無關(guān)，但由于有明顯 的政策突破，意義和作用都十

5、分重大。軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)稅收政策。園內(nèi)一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，可以按照建 議辦法，按6的征收率計算繳納增值稅，同時，可以開具增值稅發(fā)票，允 許購入單位抵扣。對軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算企業(yè)所得稅時允許全 額扣除。2、科技成果轉(zhuǎn)化。有關(guān)稅收政策根據(jù)中華人民共和國科技成果轉(zhuǎn)化發(fā)制定?？蒲袡C構(gòu)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅，高等院校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入從1999年5月1日期免征營業(yè)稅?？蒲袡C構(gòu)和高等院校技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)收入，免征企 業(yè)所得稅。上述政策從1999年1月1日期開始執(zhí)行，沒有時間限制。3、科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制。有關(guān)政策根據(jù)國務(wù)院辦公廳有關(guān)文件制定，解決國家部委管

6、理的10 個國家局所屬242個司局及科研機構(gòu)專職的有關(guān)問題。營業(yè)稅。從1999年起到2003年年底止，5年內(nèi)免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的營業(yè)稅。土地使用稅。免征科研開發(fā)自用土地的土地使用稅，沒有規(guī)定時間。企業(yè)所得稅。從1999年起到2003年年底止，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。4、鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技稅收政策，有關(guān)文件于1999年12月2 日頒布。增值稅。計算機相關(guān)企業(yè)銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17征收，對實際 稅負超過6的部分，既征既退。生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，按照6征收率計算繳納；商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，按照4征收率計算繳納。均可以由稅務(wù)部門待開增值稅發(fā)票。營業(yè)稅。對單位和個人，不論內(nèi)資、外資、個人

7、，從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、 技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。另外，有關(guān)文件對本條稅收政策在執(zhí)行中牽涉的審批環(huán)節(jié)和名稱解釋 有詳細規(guī)定。企業(yè)所得稅。對社會力量包括企業(yè)、事業(yè)、社會團體、個體共戶、個人資助科研 機構(gòu)和高等院校的科技研究的，發(fā)生的開發(fā)費用，可以在應(yīng)納稅所得額中 全額扣除。本條規(guī)定突破了現(xiàn)行稅法的規(guī)定。現(xiàn)行稅法規(guī)定，允許由應(yīng)納稅所得額中扣除的捐贈只能是公益救濟性 的，而且不得超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的3。軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的共額，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予全部 扣除。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)所得稅。資助科研機構(gòu)和高等院校的科技研究的，發(fā)生的開發(fā)費用，可以在應(yīng) 納稅所得額中全額扣除

8、。和內(nèi)資企業(yè)不同的地方在于，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的公益救濟性 捐贈原本就沒有3的限定。關(guān)于進出口稅收。對企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而進口所需的自用設(shè)備和技術(shù)包括配件，可以免 征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。對列入科技部和外經(jīng)貿(mào)部高新技術(shù)出口目錄的產(chǎn)品，凡是退稅率沒有達到征收率的，可以按照17退稅例如征收率為15,也按17退稅。但需要經(jīng)過國家稅務(wù)總局的批準。5、支持技術(shù)改造。中國共產(chǎn)黨中央已決定，但文件還沒有發(fā)布，因為操作上還需要解決 一些細節(jié)問題。企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備進行技術(shù)改造，對國產(chǎn)設(shè)備的價值可以在稅前扣除 40例如，1999年技術(shù)改造使用國產(chǎn)設(shè)備1億元，則4, 000萬元可以在企 業(yè)所得稅稅前扣除。需要注意的

9、幾個問題。計算基礎(chǔ)是技術(shù)改造使用國產(chǎn)設(shè)備價值的40具體操作很難，技 術(shù)操作辦法已經(jīng)擬定并報國務(wù)院審批。傾向性意見是當(dāng)年一次扣除，不用分年扣除。考慮到實際情況，已經(jīng)建議以今年應(yīng)納稅所得額為基數(shù)，既扣除本 條規(guī)定的40以后，應(yīng)納稅所得額不得低于1999年的數(shù)額。等文件正式發(fā)布以后才執(zhí)行。6、技術(shù)開發(fā)費。1999年3月25日已經(jīng)發(fā)布了企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除辦法。企業(yè)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，允許在繳納所得稅前全額扣除。如果技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10以上，按照實際發(fā)生額再加上 50稅前扣除。例如1998年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額為100萬元，1999年為120萬元， 稅前可以扣除180萬元，即120+120

10、 x50三、關(guān)于鼓勵外貿(mào)出口方面的稅 收政策。1、提高出口退稅率。提高出口退稅是一條國際慣例。在我國，出口退稅經(jīng)歷了很艱難的過程，剛改革開放的時候是征多少 退多少，1995年調(diào)整退稅政策，退稅率由原來的17、3改為9、6、3,降 低幅度非常大。由于改變以后出現(xiàn)了外貿(mào)滑坡，1998年調(diào)整為11、8、5，1999年再 次提高，大約達到138,退稅額可能增加好幾百億。出口稅率。1999年1月1日起，機電、紡織、化工、輕工、機械及設(shè)備、電子及 儀器儀表的出口退稅率提高為17,農(nóng)機、紡織原料、鐘表、水泥的出口退 稅率提高為13,有機化工原料、涂料、燃料的出口退稅率提高為11調(diào)整 當(dāng)時還執(zhí)行6出口退稅率的

11、，一律提高到9農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率提高到5 隨著加強征管，騙取出口退稅的現(xiàn)象明顯減少，1999年7月1日起，再一 次大幅度提高。調(diào)整以后，大部分產(chǎn)品的出口退稅率改為17包括服裝，一部分產(chǎn)品 改為15調(diào)整前執(zhí)行13、11的，原來執(zhí)行9的，提高到13農(nóng)產(chǎn)品仍為52、 以產(chǎn)頂進鋼材予以退稅。指寶山鋼鐵廠已經(jīng)可以生產(chǎn)的、原來依賴進口或因不能出口退稅而應(yīng) 影響價格等因素繼續(xù)進口甚至同一產(chǎn)品先出口再進口的鋼材品種，在國內(nèi) 銷售以后視同出口給予退稅優(yōu)惠。3、計劃內(nèi)出口原油實行退稅。四、關(guān)于外商投資企業(yè)給予鼓勵的稅收政策。1、設(shè)在中西部地區(qū)的外商投資企業(yè)，從1999年起，減按15的稅率 征收企業(yè)所得稅。在現(xiàn)行優(yōu)惠

12、政策執(zhí)行期滿后三年內(nèi)，減按減按15的稅率征收企業(yè) 所得稅。檔同時由若干個優(yōu)惠政策同時實行時，優(yōu)惠稅率最低到10上述優(yōu)惠 政策從2000年1月1日起施行。但要注意若兩免三減到1999年12月31日正好結(jié)束，則不能享受 上述優(yōu)惠政策。只有兩免三減的期限跨過2000年1月1日，才可以享受上述優(yōu)惠 政策。政策聯(lián)合生效時，優(yōu)惠稅率最低不得低于102、使用國產(chǎn)設(shè)備退稅 流轉(zhuǎn)稅。使用國產(chǎn)設(shè)備除前述企業(yè)所得稅的優(yōu)惠以外，還可以扣除增值稅， 1999年9月1日起執(zhí)行。需要注意下列問題必須同時具備兩個條件必須是以貨幣購進的、 沒有使用過的國產(chǎn)設(shè)備，投資方的實物投資和無形資產(chǎn)投資不退。必須在核定的投資退稅總額內(nèi)才可

13、以扣除。既要扣除進口設(shè)備免稅部分，公式核定的投資退稅總額=總投資額國 外免稅設(shè)備價值7退稅額的確定增值稅專用發(fā)票上注明的金額7這項稅收優(yōu)惠征財在征管操作方面的要求很高。3、使用國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造的所得稅優(yōu)惠所得稅。同本文第二點第5款的說明。4、從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。外商投資企業(yè)從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的，按15征收企業(yè)所得 稅。本優(yōu)惠政策原來僅限沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)所在老 城區(qū)執(zhí)行，現(xiàn)在擴大到全國范圍。5、技術(shù)開發(fā)費比上年增加10以上時的稅收優(yōu)惠政策，外商投資企業(yè) 也同樣適用。需要注意的是，不能超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。五、關(guān)于國有企業(yè)職工基本生活保障和再就業(yè)方面的稅收政策。

14、1、下崗工人從事社區(qū)服務(wù)的。三年內(nèi)免征營業(yè)稅。三年內(nèi)免征個人所得稅。城市維護建設(shè)稅和教育費附加也一起免征。上述政策優(yōu)惠為了讓所有從事社區(qū)服務(wù)的下崗職工都可以享受到，執(zhí)行至I2003年12月31日。2、還有一些其他的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，限于篇幅，不一一詳述六、 其他方面的稅收政策。1、關(guān)于計稅工資問題。1999年10月9日，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文進行調(diào)整，由550 元人。月調(diào)整到800元人。月，個別地區(qū)可以在不高于20的幅度內(nèi)再行上調(diào)，報財政部和稅務(wù) 總局批準后執(zhí)行。明確規(guī)定下列三種情況不能列入計稅工資與企業(yè)解除勞動合同的 企業(yè)原職工的工資總額。雖然未與企業(yè)解除勞動合同，但基本工資和養(yǎng)老保險

15、都已經(jīng)不實際 支付的。職工福利費和養(yǎng)老保險費支付的工資不得計入。本規(guī)定從2000年1月1日起執(zhí)行。2、四金住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險基金個人 賬戶免征個人收入所得稅。3、關(guān)于國務(wù)院各部門機關(guān)后勤部門體制改革給予的稅收優(yōu)惠政策。2000年12月31日前，對機關(guān)服務(wù)中心取得的收入，免征營業(yè)稅、城 市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。但對外服務(wù)取得的收入不在此列。本規(guī)定從1999年11月22日起執(zhí)行。4、關(guān)于保險企業(yè)所得稅。有關(guān)文件于1999年9月14日發(fā)布。保險企業(yè)支付的代理手續(xù)費可在不超過代理業(yè)務(wù)實收保費8的范圍 內(nèi)據(jù)實扣除。保險企業(yè)在當(dāng)年支付的傭金可在不超過代理業(yè)務(wù)實收保費

16、5的范圍 內(nèi)據(jù)實扣除。保險企業(yè)實際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費，可以據(jù)實扣除。保險企業(yè)發(fā)生的防預(yù)費，不超過實際保費收入的1的部分可以據(jù)實 扣除。壽險業(yè)務(wù)和長期健康保險業(yè)務(wù)的防預(yù)費，不超過8%。的部分，可以 據(jù)實扣除。業(yè)務(wù)宣傳費不超過營業(yè)收入的6%。的部分，可以據(jù)實扣除。&業(yè)務(wù)招待費不超過營業(yè)收入的3%。的部分，可以據(jù)實扣除。5、北京市對部分中介機構(gòu)的有關(guān)稅收政策。會計師審計事務(wù)所和律師事務(wù)所按照業(yè)務(wù)收入的11計算應(yīng)納稅所得 額。所得稅額二應(yīng)納稅所得額x33二營業(yè)收入*363七、2000年稅收政策變化 動向根據(jù)經(jīng)濟生活中的實際情況，國家稅務(wù)總局在稅制的進一步改革方面 還有進一步的考慮與研究，估計將在20

17、00年出臺的稅收政策有如下幾個 方面。一、擴大和改革增值稅。1、擴大增值稅征收范圍。為了改變增值稅征收環(huán)節(jié)出現(xiàn)斷鏈的情況，準備盡快將交通運輸和施 工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)列入增值稅系統(tǒng)。2、改生產(chǎn)型增值稅為收入型增值稅或消費型增值稅。目前我國實行的是生產(chǎn)型增值稅，固定資產(chǎn)包含的增值稅不能抵扣， 這不利于企業(yè)技術(shù)改造和遠期發(fā)展。另外，原材料和固定資產(chǎn)都是企業(yè)向外部購進的，區(qū)別主要在于價值 補償?shù)姆绞讲煌?，原材料是一次性補償，固定資產(chǎn)是分期漸次補償，只允 許原材料抵扣，不允許固定資產(chǎn)抵扣很不公平，事實上加大了企業(yè)的稅負。收入型增值稅允許將固定資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生的折舊進行抵扣，消費型增值 稅則允許在固定資產(chǎn)購進

18、時一次性扣除，從而可以較好的解決上述問題。但是，收入型增值稅的操作難度很大，消費型增值稅又有一個以往購 進的固定資產(chǎn)不能得到抵扣的問題，因此，盡管思路已經(jīng)大致確定，但具 體方案在1999年沒有能夠出臺。二、兩個企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。兩個企業(yè)所得稅，是指內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的企業(yè)所得稅。由于使用的法律不一樣，納稅人也有區(qū)別內(nèi)資企業(yè)是法人，外資企業(yè) 是外商和企業(yè)，因此，稅率不一樣內(nèi)資企業(yè)分為33、27、18,外資企業(yè)為 30加3、預(yù)提稅率為20，優(yōu)惠政策和征收管理也不一致這樣，外資企業(yè)沒有真正享受到國民待遇，導(dǎo)致假外資企業(yè)越來越多， 國家稅款流失越來越嚴重。在這種情況下，盡快統(tǒng)一兩個企業(yè)所得稅，就顯得十

19、分必要。三、個人所得稅的改革。1999年對利息所得征收個人所得稅，是這種改革的一部分。但是，個人所得稅的改革還遠沒有完成，現(xiàn)行稅制還無法充分體現(xiàn)稅 收對個人收入進行調(diào)節(jié)的作用。但個人收入所得稅的改革有賴于兩個制度的建立，即銀行存款實名制 和私人財產(chǎn)評估制度。四、地方稅的改革。1、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅。目前以增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù)，有些像附加稅，沒有形成獨立的體系。目前的征收率分別是城市7、縣城5、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1，和實際支出不成比例， 不能滿足需要。農(nóng)村與城市差距過大，帶來一系列副作用，如縣改市等。外商投資企業(yè)不征收，不夠公平。改革思路和增值稅、營業(yè)稅、消費稅脫鉤。征收依據(jù)可以是銷售收入，也可

20、以是固定資產(chǎn)原指，最大的可能是以 銷售收入為計征依據(jù)。方案已經(jīng)上報。2、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。這兩個稅種加起來相當(dāng)于外商投資企業(yè)的房地產(chǎn)稅，內(nèi)外資企業(yè)不統(tǒng) 一，計稅方法不科學(xué)如房產(chǎn)稅為房產(chǎn)原值減去最高不超過30后的金額 的7、按租金收入的12計征，還不同程度的存在征管不力的現(xiàn)象。改革方案正在研究和制定中。3、車船使用稅。這個稅種可以并入其他稅種，2000年可能會有一個結(jié)論性的意見出臺。五、關(guān)于費改稅的問題。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前全國的收費項目有6800多項，全國收費總額將 近5千億，大約為財政收入的一半，這種情況是由國家的實際情況決定的。由于幾乎所有的部門都在收費，有的部門甚至每個職能單位都在收

21、費。由于收費嚴重失控，企業(yè)和人民不堪重負，財政遭受重大損失，擾亂 分配關(guān)系，滋生不正之風(fēng)，已經(jīng)到了不能不改的地步。在具體改革步驟上，選擇交通作為突破口，在交通和車輛收費上先動 手。1、燃油稅。由于改養(yǎng)路費為燃油稅應(yīng)該先修改公路法，必須通過全國人大 審議批準，由于各種原因，先后三次表決才獲通過，進度有一段延遲。征稅范圍確定為汽油和柴油。稅額約為現(xiàn)行油價的50，北京地區(qū)汽油的價格可能由3, 000元噸 變成4，500元噸。燃油稅可能很快就會開征，當(dāng)然，還有很多相關(guān)的問題需要妥善解決。2、車輛購置稅。改現(xiàn)行的車輛購置費為車輛購置稅。六、關(guān)于遺產(chǎn)稅。關(guān)于遺產(chǎn)稅的各種研究探討已經(jīng)進入關(guān)鍵時刻，問題的焦點