內(nèi)部審計準則及指南

1、 PAGE 129中國內(nèi)部審計準準則及指南HYPERLINK l _中國內(nèi)部審計計準則序言 o 中國內(nèi)部審審計準則序言言 t _blaank中國國內(nèi)部審計準準則序言 HYPERLINK l _內(nèi)部審計基本本準則 o 內(nèi)部部審計基本準準則 tt _bllank內(nèi)內(nèi)部審計基本本準則 HYPERLINK l _內(nèi)部審計人員員職業(yè)道德規(guī)規(guī)范 oo 內(nèi)部審審計人員職業(yè)業(yè)道德規(guī)范 t _blannk內(nèi)部審審計人員職業(yè)道德規(guī)規(guī)范 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第_11_號審計計劃劃 o 內(nèi)部審計計具體準則第第 1 號審計計劃劃 t _blaank內(nèi)部部審計具體準準則第 1 號審計計計劃 HYP

2、ERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第_22_號審計通知知書 oo 內(nèi)部審審計具體準則則第 2 號號審計通知知書 tt _bllank內(nèi)內(nèi)部審計具體體準則第 22 號審審計通知書 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第_33_號審計證據(jù)據(jù) o 內(nèi)部審計計具體準則第第 3 號審計證據(jù)據(jù) t _blaank內(nèi)部部審計具體準準則第 3 號審計計證據(jù)HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第_44_號審計工作作底稿 o 內(nèi)部部審計具體準準則第 4 號審計工作作底稿 t _bblank內(nèi)部審計具具體準則第 4 號審計工作底底稿 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第_55_號內(nèi)部控

3、制制審計 o 內(nèi)部部審計具體準準則第 5 號內(nèi)部控制制審計 t _bblank內(nèi)部審計具具體準則第 5 號內(nèi)部控制審審計 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第_66_號舞弊的預(yù)預(yù)防、檢查與與報告 o 內(nèi)部部審計具體準準則第 6 號舞弊的預(yù)預(yù)防、檢查與與報告 t _bblank內(nèi)部審計具具體準則第 6 號舞弊的預(yù)防防、檢查與報報告HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第_77_號審計報告告 o 內(nèi)部審計計具體準則第第 7 號審計報告告 t _blaank內(nèi)部部審計具體準準則第 7 號審計計報告HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第_88_號后續(xù)審計計 o 內(nèi)部審計計具體準

4、則第第 8 號后續(xù)審計計 t _blaank內(nèi)部部審計具體準準則第 8 號后續(xù)續(xù)審計 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第_99_號內(nèi)部審計計督導(dǎo) o 內(nèi)部部審計具體準準則第 9 號內(nèi)部審計計督導(dǎo) t _bblank內(nèi)部審計具具體準則第 9 號內(nèi)部審計督督導(dǎo)HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第_110_號內(nèi)部審計與與外部審計的的協(xié)調(diào) o 內(nèi)部部審計具體準準則第 100 號內(nèi)部審計與與外部審計的的協(xié)調(diào) t _bblank內(nèi)部審計具具體準則第 10 號內(nèi)部審計與與外部審計的的協(xié)調(diào)HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第111號-結(jié)果果溝通 o 內(nèi)部部審計具體準準則第11號

5、號-結(jié)果溝溝通 tt _bllank內(nèi)內(nèi)部審計具體體準則第111號-結(jié)果果溝通HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第122號遵循性審審計 oo 內(nèi)部審審計具體準則則第12號遵循性審審計 tt _bllank內(nèi)內(nèi)部審計具體體準則第122號遵循循性審計HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第133號評價外部部審計工作質(zhì)質(zhì)量 oo 內(nèi)部審審計具體準則則第13號評價外部部審計工作質(zhì)質(zhì)量 tt _bllank內(nèi)內(nèi)部審計具體體準則第133號評價價外部審計工工作質(zhì)量 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第144號利用外部部專家服務(wù) o 內(nèi)部審計具具體準則第114號利用外部部專家服務(wù) t

6、 _blannk內(nèi)部審審計具體準則則第14號利用外部專家家服務(wù)HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第155號分析性復(fù)復(fù)核 oo 內(nèi)部審審計具體準則則第15號分析性復(fù)復(fù)核 tt _bllank內(nèi)內(nèi)部審計具體體準則第155號分析析性復(fù)核HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第166號風險管理理審計 o 內(nèi)部部審計具體準準則第16號號風險管理理審計 t _bblank內(nèi)部審計具具體準則第116號風風險管理審計計HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第177號重要性與與審計風險 o 內(nèi)部審計具具體準則第117號重要性與與審計風險 t _blannk內(nèi)部審審計具體準則則第17號重要性

7、與與審計風險HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第188號審計抽樣樣 o 內(nèi)部審計計具體準則第第18號審計抽樣 t _blankk內(nèi)部審計計具體準則第第18號審計抽樣 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第199號內(nèi)部審計計質(zhì)量控制 o 內(nèi)部審計具具體準則第119號內(nèi)部審計計質(zhì)量控制 t _blannk內(nèi)部審審計具體準則則第19號內(nèi)部審計計質(zhì)量控制HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第200號人際關(guān)系系 o 內(nèi)部審計計具體準則第第20號人際關(guān)系 t _blankk內(nèi)部審計計具體準則第第20號人際關(guān)系 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第211號內(nèi)部審計計的控制

8、自我我評估法 內(nèi)部審計具具體準則第221號內(nèi)部審計計的控制自我我評估法 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第222號內(nèi)部審計計的獨立性與與客觀性 內(nèi)部審計具具體準則第222號內(nèi)部審計計的獨立性與與客觀性 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第233號內(nèi)部審計計機構(gòu)與董事事會或最高管管理層的關(guān)系系 內(nèi)部審計計具體準則第第23號內(nèi)部審計機機構(gòu)與董事會會或最高管理理層的關(guān)系 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體體準則第244號內(nèi)部審計計機構(gòu)的管理理 內(nèi)部審計計具體準則第第24號內(nèi)部審計機機構(gòu)的管理HYPERLINK l _內(nèi)部審計實務(wù)務(wù)指南第1號號建設(shè)項目目內(nèi)部審計 o 內(nèi)部審計

9、實實務(wù)指南第11號建設(shè)項目目內(nèi)部審計 t _blannk內(nèi)部審審計實務(wù)指南南第1號建設(shè)項目內(nèi)部審計HYPERLINK l _內(nèi)部審計實務(wù)務(wù)指南第2號號物資采購購審計 o 內(nèi)部部審計實務(wù)指指南第2號物資采購購審計 t _bblank內(nèi)部審計實實務(wù)指南第22號物資采購審計計 中國內(nèi)部審計準準則序言本序言旨在說明明中國內(nèi)部審審計準則的制制定依據(jù)、目目標、體系、約約束力、適用用范圍、制定定與發(fā)布程序序、修訂和解解釋權(quán)。 一、中國內(nèi)部審審計準則的制制定依據(jù)與目目標 （一）中國內(nèi)部部審計準則依依據(jù)中華人人民共和國審審計法、審審計署關(guān)于內(nèi)內(nèi)部審計工作作的規(guī)定及及相關(guān)法律法法規(guī)制定。 （二）制定中國國內(nèi)部審計

10、準準則的目標： l貫徹落實中中華人民共和和國審計法、審審計署關(guān)于內(nèi)內(nèi)部審計工作作的規(guī)定以以及相關(guān)法律律法規(guī)，加強強內(nèi)部審計工工作，實現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部審計的制制度化、規(guī)范范化和職業(yè)化化。 2促使內(nèi)部審審計機構(gòu)和人人員按照統(tǒng)一一的內(nèi)部審計計準則開展內(nèi)內(nèi)部審計工作作，保障內(nèi)部部審計機構(gòu)和和人員依法行行使職權(quán)，保保證內(nèi)部審計計質(zhì)量，提高高內(nèi)部審計效效率，防范審審計風險，促促進組織的自自我完善與發(fā)發(fā)展。 3明確內(nèi)部審審計機構(gòu)和人人員的責任，發(fā)發(fā)揮內(nèi)部審計計在強化內(nèi)部部控制、改善善風險管理、完完善組織治理理結(jié)構(gòu)、促進進組織目標實實現(xiàn)的作用。 4建立與國際際內(nèi)部審計準準則相銜接的的中國內(nèi)部審審計準則。 二、中國內(nèi)部

11、審審計準則的體體系 中國內(nèi)部審計準準則是中國內(nèi)內(nèi)部審計工作作規(guī)范體系的的重要組成部部分，由內(nèi)部部審計基本準準則、內(nèi)部審審計具體準則則、內(nèi)部審計計實務(wù)指南三三個層次組成成。 （一）內(nèi)部審計計基本準則。內(nèi)內(nèi)部審計基本本準則是內(nèi)部部審計準則的的總綱，是內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)和人員進行行內(nèi)部審計時時應(yīng)當遵循的的基本規(guī)范，是是制定內(nèi)部審審計具體準則則、內(nèi)部審計計實務(wù)指南的的基本依據(jù)。 （二）內(nèi)部審計計具體準則。內(nèi)內(nèi)部審計具體體準則是依據(jù)據(jù)內(nèi)部審計基基本準則制定定的，是內(nèi)部部審計機構(gòu)和和人員在進行行內(nèi)部審計時時應(yīng)當遵循的的具體規(guī)范。 （三）內(nèi)部審計計實務(wù)指南。內(nèi)內(nèi)部審計實務(wù)務(wù)指南是依據(jù)據(jù)內(nèi)部審計基基本準則、內(nèi)內(nèi)

12、部審計具體體準則制定的的，為內(nèi)部審審計機構(gòu)和人人員進行內(nèi)部部審計提供的的具有可操作作性的指導(dǎo)意意見。 三、中國內(nèi)部審審計準則的約約束力 （一）內(nèi)部審計計基本準則、內(nèi)內(nèi)部審計具體體準則是內(nèi)部部審計機構(gòu)和和人員進行內(nèi)內(nèi)部審計的執(zhí)執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)和人員在進進行內(nèi)部審計計時應(yīng)當遵照照執(zhí)行。 （二）內(nèi)部審計計實務(wù)指南是是對內(nèi)部審計計機構(gòu)和人員員實施內(nèi)部審審計的具體指指導(dǎo)，內(nèi)部審審計機構(gòu)和人人員在進行內(nèi)內(nèi)部審計時應(yīng)應(yīng)當參照執(zhí)行行。 四、中國內(nèi)部審審計準則的適適用范圍 （一）中國內(nèi)部部審計準則適適用于內(nèi)部審審計機構(gòu)和人人員進行內(nèi)部部審計的全過過程。 （二）中國內(nèi)部部審計準則適適用于各類組組織。無論

13、組組織是否以盈盈利為目的，也也無論組織規(guī)規(guī)模大小和組組織形式如何何，內(nèi)部審計計機構(gòu)和人員員在進行內(nèi)部部審計時，都都應(yīng)遵循內(nèi)部部審計準則。 五、中國內(nèi)部審審計準則的制制定程序 （一）內(nèi)部審計計準則由中國國內(nèi)部審計協(xié)協(xié)會制定。協(xié)協(xié)會下設(shè)準則則委員會負責責內(nèi)部審計準準則的起草、修修改和論證工工作。 （二）中國內(nèi)部部審計準則的的制定程序： l選定項目。中中國內(nèi)部審計計協(xié)會準則委委員會提出內(nèi)內(nèi)部審計準則則備選項目，經(jīng)經(jīng)專家咨詢論論證，征求有有關(guān)方面意見見后，由中國國內(nèi)部審計協(xié)協(xié)會審批立項項。 2擬定初稿。中中國內(nèi)部審計計協(xié)會準則委委員會根據(jù)確確定的項目，進進行調(diào)查研究究，起草初稿稿。中國內(nèi)部部審計協(xié)會征

14、征詢專家和有有關(guān)方面意見見，由中國內(nèi)內(nèi)部審計協(xié)會會準則委員會會修訂后提交交征求意見稿稿。 3征求意見。中中國內(nèi)部審計計協(xié)會發(fā)布征征求意見稿，廣廣泛征求各有有關(guān)方面的意意見。 4修改定稿。中中國內(nèi)部審計計協(xié)會準則委委員會根據(jù)各各方面意見修修改征求意見見稿，中國內(nèi)內(nèi)部審計協(xié)會會征詢專家及及有關(guān)方面意意見后定稿。 六、中國內(nèi)部審審計準則的發(fā)發(fā)布、修訂與與解釋 中國內(nèi)部審計準準則由中國內(nèi)內(nèi)部審計協(xié)會會負責發(fā)布、修修訂與解釋。 內(nèi)部審計基本準準則第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計計工作，明確確內(nèi)部審計機機構(gòu)和人員的的責任，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國審計計法、審審計署關(guān)于內(nèi)內(nèi)部審計工作作的規(guī)定及及相

15、關(guān)法律法法規(guī)制定本準準則。 第二條 本準則則所稱內(nèi)部審審計，是指組組織內(nèi)部的一一種獨立客觀觀的監(jiān)督和評評價活動，它它通過審查和和評價經(jīng)營活活動及內(nèi)部控控制的適當性性、合法性和和有效性來促促進組織目標標的實現(xiàn)。 第三條 本準則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計機構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計人員員及其從事的的內(nèi)部審計活活動。 第二章 一般準準則 第四條 內(nèi)部審審計機構(gòu)的設(shè)設(shè)置應(yīng)考慮組組織的性質(zhì)、規(guī)規(guī)模、內(nèi)部治治理結(jié)構(gòu)及相相關(guān)規(guī)定，并并配備一定數(shù)數(shù)量具有執(zhí)業(yè)業(yè)資格的內(nèi)部部審計人員。 第五條 內(nèi)部審審計機構(gòu)應(yīng)建建立有效的質(zhì)質(zhì)量控制制度度，并積極了了解、參與組組織的內(nèi)部控控制建設(shè)。 第六條 內(nèi)部審審計人員應(yīng)具具備必要的學

16、學識及業(yè)務(wù)能能力，熟悉本本組織的經(jīng)營營活動和內(nèi)部部控制，并不不斷通過后續(xù)續(xù)教育來保持持和提高專業(yè)業(yè)勝任能力。 第七條 內(nèi)部審審計人員應(yīng)當當遵循職業(yè)道道德規(guī)范，并并以應(yīng)有的職職業(yè)謹慎態(tài)度度執(zhí)行內(nèi)部審審計業(yè)務(wù)。 第八條 內(nèi)部審審計機構(gòu)和人人員應(yīng)保持獨獨立性和客觀觀性，不得負負責被審計單單位經(jīng)營活動動和內(nèi)部控制制的決策與執(zhí)執(zhí)行。 第九條 內(nèi)部審審計人員應(yīng)具具有較強的人人際交往技能能，能恰當?shù)氐嘏c他人進行行有效的溝通通。 第三章 作業(yè)準準則 第十條 內(nèi)部審審計人員在審審計過程中，應(yīng)應(yīng)充分考慮重重要性與審計計風險的問題題。 第十一條 內(nèi)部部審計人員應(yīng)應(yīng)在考慮組織織風險、管理理需要及審計計資源的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，

17、制定審審計計劃，對對審計工作做做出合理安排排。 第十二條 內(nèi)部部審計人員在在實施審計前前，應(yīng)向被審審計單位送達達內(nèi)部審計通通知書，并做做好必要的審審計準備工作作。 第十三條 內(nèi)部部審計人員應(yīng)應(yīng)深入調(diào)查、了了解被審計單單位的情況，采采用抽樣審計計等方法，對對其經(jīng)營活動動及內(nèi)部控制制的適當性、合合法性和有效效性進行測試試。 第十四條 內(nèi)部部審計人員可可以運用審核核、觀察、詢詢問、函證和和分析性復(fù)核核等方法，獲獲取充分、相相關(guān)、可靠的的審計證據(jù)，以以支持審計結(jié)結(jié)論和建議。 第十五條 內(nèi)部部審計人員在在審計過程中中應(yīng)積極利用用計算機進行行輔助審計。在在計算機信息息系統(tǒng)下進行行審計，不應(yīng)應(yīng)改變審計計計劃

18、確定的目目標和范圍。 第十六條 內(nèi)部部審計人員應(yīng)應(yīng)將審計程序序的執(zhí)行過程程及收集和評評價的審計證證據(jù)，記錄于于審計工作底底稿。 第四章 報告準準則 第十七條 內(nèi)部部審計人員應(yīng)應(yīng)在實施必要要的審計程序序后，出具審審計報告。審審計報告的編編制應(yīng)當以經(jīng)經(jīng)過核實的審審計證據(jù)為依依據(jù)，做到客客觀、完整、清清晰、及時、具具有建設(shè)性，并并體現(xiàn)重要性性原則。 第十八條 審計計報告應(yīng)說明明審計目的、范范圍，提出結(jié)結(jié)論和建議，并并應(yīng)當包括被被審計單位的的反饋意見。 第十九條 審計計報告應(yīng)聲明明內(nèi)部審計是是按照中國內(nèi)內(nèi)部審計準則則的規(guī)定實施施，若存在未未遵循該準則則的情形，審審計報告應(yīng)對對其作出解釋釋和說明。 第二

19、十條 內(nèi)部部審計機構(gòu)應(yīng)應(yīng)建立審計報報告的分級復(fù)復(fù)核制度，明明確規(guī)定各級級復(fù)核的要求求和責任。 第二十一條 內(nèi)內(nèi)部審計人員員應(yīng)進行后續(xù)續(xù)審計, 促促進被審計單單位對審計發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題及及時采取合理理、有效的糾糾正措施。 第五章 內(nèi)部管管理準則 第二十二條 內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)負責人應(yīng)確確定年度審計計工作目標，制制定年度審計計計劃，編制制人力資源計計劃和財務(wù)預(yù)預(yù)算。 第二十三條 內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)負責人應(yīng)根根據(jù)審計署署關(guān)于內(nèi)部審審計工作的規(guī)規(guī)定和中國國內(nèi)部審計準準則，結(jié)合本本組織的實際際情況，制定定審計工作手手冊，以指導(dǎo)導(dǎo)內(nèi)部審計人人員的工作。 第二十四條 內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)負責人應(yīng)建建立內(nèi)部激勵勵約束制度

20、，對對內(nèi)部審計人人員的工作進進行監(jiān)督、考考核，評價其其工作業(yè)績。 第二十五條 內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)負責人應(yīng)在在組織適當管管理層的支持持和監(jiān)督下，做做好與外部審審計的協(xié)調(diào)工工作。 第六章 附 則則 第二十六條 本本準則由中國國內(nèi)部審計協(xié)協(xié)會發(fā)布并負負責解釋。 第二十七條 本本準則自20003年6月月1日起施行行。 內(nèi)部審計人員職職業(yè)道德規(guī)范范第一條 內(nèi)部審審計人員在履履行職責時，應(yīng)應(yīng)當嚴格遵守守中國內(nèi)部審審計準則及中中國內(nèi)部審計計協(xié)會制定的的其他規(guī)定。 第二條 內(nèi)部審審計人員不得得從事?lián)p害國國家利益、組組織利益和內(nèi)內(nèi)部審計職業(yè)業(yè)榮譽的活動動。 第三條 內(nèi)部審審計人員在履履行職責時，應(yīng)應(yīng)當做到獨立立、

21、客觀、正正直和勤勉。 第四條 內(nèi)部審審計人員在履履行職責時，應(yīng)應(yīng)當保持廉潔潔，不得從被被審計單位獲獲得任何可能能有損職業(yè)判判斷的利益。 第五條 內(nèi)部審審計人員應(yīng)當當保持應(yīng)有的的職業(yè)謹慎，并并合理使用職職業(yè)判斷。 第六條 內(nèi)部審審計人員應(yīng)當當保持和提高高專業(yè)勝任能能力，必要時時可聘請有關(guān)關(guān)專家協(xié)助。 第七條 內(nèi)部審審計人員應(yīng)誠誠實地為組織織服務(wù)，不做做任何違反誠誠信原則的事事情。 第八條 內(nèi)部審審計人員應(yīng)當當遵循保密性性原則，按規(guī)規(guī)定使用其在在履行職責時時所獲取的資資料。 第九條 內(nèi)部審審計人員在審審計報告中應(yīng)應(yīng)客觀地披露露所了解的全全部重要事項項。 第十條 內(nèi)部審審計人員應(yīng)具具有較強的人人際交

22、往技能能，妥善處理理好與組織內(nèi)內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)構(gòu)和人士的關(guān)關(guān)系。 第十一條 內(nèi)部部審計人員應(yīng)應(yīng)不斷接受后后續(xù)教育，提提高服務(wù)質(zhì)量量。 內(nèi)部審計具體準準則第 1 號審計計計劃第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計計人員編制審審計計劃，保保證及時、有有效地執(zhí)行審審計業(yè)務(wù)，提提高審計效率率，根據(jù)內(nèi)內(nèi)部審計基本本準則制定定本準則。 第二條 本準則則所稱審計計計劃，是指內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)和人員為完完成審計業(yè)務(wù)務(wù)，達到預(yù)期期的審計目的的，對一段時時期的審計工工作任務(wù)或具具體審計項目目作出的事先先規(guī)劃。 第三條 本準則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計機構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計人員員及其從事的的內(nèi)部審計活活動。 第二章

23、一般原原則 第四條 審計計計劃一般包括括年度審計計計劃、項目審審計計劃和審審計方案三個個層次： (一) 年度審審計計劃是對對年度的審計計任務(wù)所作的的事先規(guī)劃，是是組織年度工工作計劃的重重要組成部分分； (二) 項目審審計計劃是對對具體審計項項目實施的全全過程所作的的綜合安排； (三) 審計方方案是對具體體審計項目的的審計程序及及其時間等所所作出的詳細細安排。 內(nèi)部審計機構(gòu)可可以根據(jù)組織織的性質(zhì)、規(guī)規(guī)模、審計業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程程度等因素決決定審計計劃劃層次的繁簡簡。 第五條 年度審審計計劃應(yīng)在在下年度開始始前編制完成成，并報組織織適當管理層層批準，以指指導(dǎo)內(nèi)部審計計機構(gòu)下年度度的工作；項項目審計計劃

24、劃和審計方案案應(yīng)在審計實實施前編制完完成，并經(jīng)內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)負責人批準準。 第六條 內(nèi)部審審計機構(gòu)應(yīng)當當根據(jù)批準后后的審計計劃劃組織實施內(nèi)內(nèi)部審計活動動。在計劃執(zhí)執(zhí)行過程中，若若有必要，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定的程程序?qū)τ媱澾M進行修改和補補充。 第七條 內(nèi)部審審計機構(gòu)負責責人應(yīng)定期檢檢查審計計劃劃的執(zhí)行情況況。 第三章 年度審審計計劃 第八條 內(nèi)部審審計機構(gòu)負責責人負責年度度審計計劃的的制定工作。 第九條 年度審審計計劃應(yīng)當當包括以下基基本內(nèi)容： （一）內(nèi)部審計計年度工作目目標； （二）需要執(zhí)行行的具體審計計項目及其先先后順序； （三）各審計項項目所分配的的審計資源； （四）后續(xù)審計計的必要安排排。 第十

25、條 在制定定年度審計計計劃時，應(yīng)當當考慮組織風風險、管理需需要和審計資資源，以確定定具體審計項項目。 第十一條 在制制定年度審計計計劃前，應(yīng)應(yīng)了解以下情情況，以評價價各審計項目目的風險程度度： （一） 組織的的發(fā)展目標及及年度工作重重點； （二） 嚴重影影響相關(guān)經(jīng)營營活動的法規(guī)規(guī)、政策、計計劃和合同； （三） 相關(guān)內(nèi)內(nèi)部控制的質(zhì)質(zhì)量； （四） 相關(guān)經(jīng)經(jīng)營活動的復(fù)復(fù)雜性及其近近期變化； （五） 相關(guān)人人員的能力、品品質(zhì)及其崗位位的近期變動動； （六） 其他與與項目有關(guān)的的重要情況。 第十二條 內(nèi)部部審計機構(gòu)負負責人應(yīng)根據(jù)據(jù)審計項目的的風險程度規(guī)規(guī)劃審計項目目執(zhí)行的先后后順序。 第十三條 內(nèi)部部審

26、計機構(gòu)負負責人應(yīng)根據(jù)據(jù)審計項目的的性質(zhì)、復(fù)雜雜性及時間限限制，合理安安排所需的審審計資源。 第四章 項目審審計計劃與審審計方案 第十四條 內(nèi)部部審計機構(gòu)應(yīng)應(yīng)根據(jù)年度審審計計劃確定定的審計項目目和時間安排排，選派內(nèi)部部審計人員開開展審計工作作。 第十五條 在具具體實施審計計項目前，審審計項目負責責人應(yīng)充分了了解被審計單單位的以下情情況，以制定定項目審計計計劃： （一） 經(jīng)營活活動概況； （二） 內(nèi)部控控制的設(shè)計及及運行情況； （三） 財務(wù)、會會計資料； （四） 重要的的合同、協(xié)議議及會議記錄錄； （五） 上次審審計的結(jié)論、建建議以及后續(xù)續(xù)審計的執(zhí)行行情況； （六） 上次外外部審計的審審計意見；

27、（七） 其他與與項目審計計計劃有關(guān)的重重要情況。 第十六條 項目目審計計劃應(yīng)應(yīng)當包括以下下基本內(nèi)容： （一） 審計目目的和審計范范圍； （二） 重要性性和審計風險險的評估； （三） 審計小小組構(gòu)成和審審計時間的分分配； （四） 對專家家和外部審計計工作結(jié)果的的利用； （五） 其他有有關(guān)內(nèi)容。 第十七條 審計計項目負責人人應(yīng)根據(jù)項目目審計計劃制制定審計方案案。 第十八條 審計計方案應(yīng)當包包括以下基本本內(nèi)容： （一） 具體審審計目的； （二） 具體審審計方法和程程序； （三） 預(yù)定的的執(zhí)行人及執(zhí)執(zhí)行日期； （四） 其他有有關(guān)內(nèi)容。 第十九條 審計計項目負責人人可以根據(jù)被被審計單位的的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)業(yè)

28、務(wù)復(fù)雜程度度及審計工作作的復(fù)雜程度度確定項目審審計計劃和審審計方案內(nèi)容容的繁簡程度度。 第五章 附 則則 第二十條 本準準則由中國內(nèi)內(nèi)部審計協(xié)會會發(fā)布并負責責解釋。 第二十一條 本本準則自20003年6月月1日起施行行。 內(nèi)部審計具體準準則第 2 號審計計通知書第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計計通知書的編編制與發(fā)送，根根據(jù)內(nèi)部審審計基本準則則制定本準準則。 第二條 本準則則所稱審計通通知書，是指指內(nèi)部審計機機構(gòu)在實施審審計前，通知知被審計單位位或個人接受受審計的書面面文件。 第三條 本準則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計機構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計人員員及其從事的的內(nèi)部審計活活動。 第二章 審計

29、通通知書的編制制與發(fā)送 第四條 審計通通知書應(yīng)包括括以下基本內(nèi)內(nèi)容： (一) 被審計計單位及審計計項目名稱； (二) 審計目目的及審計范范圍； (三) 審計時時間； (四) 被審計計單位應(yīng)提供供的具體資料料和其他必要要的協(xié)助； (五) 審計小小組名單； (六) 內(nèi)部審審計機構(gòu)及其其負責人的簽簽章和簽發(fā)日日期。 第五條 內(nèi)部審審計機構(gòu)應(yīng)根根據(jù)經(jīng)過批準準后的審計計計劃編制審計計通知書。 第六條 內(nèi)部審審計機構(gòu)應(yīng)在在實施審計前前，向被審計計單位送達審審計通知書。特特殊審計業(yè)務(wù)務(wù)可在實施審審計時送達。 第七條 審計通通知書主送被被審計單位，必必要時可抄送送組織內(nèi)部相相關(guān)部門。涉涉及組織內(nèi)個個人責任的審

30、審計項目，應(yīng)應(yīng)抄送被審計計者本人。 第三章 附 則則 第八條 本準則則由中國內(nèi)部部審計協(xié)會發(fā)發(fā)布并負責解解釋。 第九條 本準則則自20033年6月1日日起施行。 內(nèi)部審計具體準準則第 3 號審計計證據(jù)第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計計證據(jù)的獲取取及處理，保保證審計證據(jù)據(jù)的充分性、相相關(guān)性和可靠靠性，根據(jù)內(nèi)內(nèi)部審計基本本準則制定定本準則。 第二條 本準則則所稱審計證證據(jù)，是指內(nèi)內(nèi)部審計人員員在從事審計計活動中，通通過實施審計計程序所獲取取的，用以證證實審計事項項，作出審計計結(jié)論和建議議的依據(jù)。 第三條 本準則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計機構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計人員員及其從事的的內(nèi)部審計活活

31、動。 第二章 一般原原則 第四條 內(nèi)部審審計人員應(yīng)當當依據(jù)審計目目標獲取不同同類型的審計計證據(jù)。審計計證據(jù)包括下下列幾種： （一）書面證據(jù)據(jù)； （二）實物證據(jù)據(jù)； （三）視聽電子子證據(jù)； （四）口頭證據(jù)據(jù)； （五）環(huán)境證據(jù)據(jù)。 第五條 內(nèi)部審審計人員獲取取的審計證據(jù)據(jù)應(yīng)當具備充充分性、相關(guān)關(guān)性和可靠性性。 (一) 充分性性是指證據(jù)數(shù)數(shù)量足以證實實審計事項，作作出審計結(jié)論論和建議； (二) 相關(guān)性性是指證據(jù)和和審計目標相相關(guān)聯(lián)，所反反映的內(nèi)容能能夠支持審計計結(jié)論和建議議； (三) 可靠性性是指證據(jù)能能夠反映審計計事項的客觀觀事實。 第六條 審計項項目的各級復(fù)復(fù)核人應(yīng)在各各自責任范圍圍內(nèi)對審計證證

32、據(jù)的充分性性、相關(guān)性和和可靠性予以以復(fù)核。 第七條 內(nèi)部審審計人員在獲獲取審計證據(jù)據(jù)時，應(yīng)當考考慮下列基本本因素： （一） 適當?shù)牡某闃臃椒ā?（二） 合理的的審計風險水水平。證據(jù)的的充分性與審審計風險水平平密切相關(guān)?？煽梢越邮艿膶弻徲嬶L險水平平越低，所需需證據(jù)的數(shù)量量就越多。 （三） 成本與與效益的合理理程度。獲取取審計證據(jù)應(yīng)應(yīng)考慮取證成成本與證據(jù)效效益的對比。但但對于重要審審計事項，不不應(yīng)將審計成成本的高低作作為減少必要要審計程序的的理由。 （四） 具體審審計事項的重重要程度。內(nèi)內(nèi)部審計人員員應(yīng)當從數(shù)量量和性質(zhì)兩個個方面判斷具具體審計事項項的重要性，以以做出獲取審審計證據(jù)的決決策。 第三章

33、 審計證證據(jù)的獲取與與處理 第八條 內(nèi)部審審計人員可以以采用下列方方法獲取審計計證據(jù)： （一） 審核； （二） 觀察； （三） 監(jiān)盤； （四） 詢問； （五） 函證； （六） 計算； （七） 分析性性復(fù)核。 第九條 內(nèi)部審審計人員應(yīng)將將獲取審計證證據(jù)的名稱、來來源、內(nèi)容、時時間等清晰、完完整地記錄在在工作底稿中中。 第十條 內(nèi)部審審計人員可聘聘請其他專業(yè)業(yè)機構(gòu)或人士士對審計項目目的某些特殊殊問題進行鑒鑒定，以鑒定定結(jié)論作為審審計證據(jù)。內(nèi)內(nèi)部審計人員員應(yīng)對引用該該證據(jù)的可靠靠性負責。 第十一條 對于于被審計單位位存有異議的的審計證據(jù)，內(nèi)內(nèi)部審計人員員應(yīng)作進一步步核實。 第十二條 內(nèi)部部審計人員獲

34、獲取的審計證證據(jù)，如有必必要，應(yīng)當由由證據(jù)提供者者簽名或蓋章章。如果證據(jù)據(jù)提供者拒絕絕，內(nèi)部審計計人員應(yīng)當注注明原因和日日期，該證據(jù)據(jù)依然可作為為支持審計結(jié)結(jié)論和建議的的依據(jù)。 第十三條 內(nèi)部部審計人員應(yīng)應(yīng)作好審計證證據(jù)的分類、篩篩選和匯總工工作，保證已已獲取審計證證據(jù)的充分性性、相關(guān)性和和可靠性。 第十四條 在評評價審計證據(jù)據(jù)時，應(yīng)當考考慮證據(jù)之間間的相互印證證及證據(jù)來源源的可靠程度度。 第四章 附 則則 第十五條 本準準則由中國內(nèi)內(nèi)部審計協(xié)會會發(fā)布并負責責解釋。 第十六條 本準準則自20003年6月11日起施行。 內(nèi)部審計具體準準則第 4 號審計計工作底稿第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)

35、范審計工作作底稿的編制制和使用，根根據(jù)內(nèi)部審審計基本準則則制定本準準則。 第二條 本準則則所稱審計工工作底稿，是是指內(nèi)部審計計人員在審計計過程中形成成的工作記錄錄，是聯(lián)系審審計證據(jù)和審審計結(jié)論的橋橋梁。 第三條 本準則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計機構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計人員員及其從事的的內(nèi)部審計活活動。 第二章 一般原原則 第四條 內(nèi)部審審計人員在審審計工作中應(yīng)應(yīng)編制審計工工作底稿，以以達到以下目目的： （一） 為形成成審計報告提提供依據(jù)； （二） 說明審審計目標的實實現(xiàn)程度； （三） 為評價價內(nèi)部審計工工作質(zhì)量提供供依據(jù)； （四） 證實內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)及人員是否否遵循內(nèi)部審審計準則； （五） 為以

36、后后的審計工作作提供參考； （六） 提高內(nèi)內(nèi)部審計人員員的專業(yè)素質(zhì)質(zhì)。 第五條 審計工工作底稿應(yīng)內(nèi)內(nèi)容完整、記記錄清晰、結(jié)結(jié)論明確，客客觀反映項目目審計計劃與與審計方案的的制定及實施施情況，并包包括與形成審審計結(jié)論和建建議有關(guān)的所所有重要事項項。 第六條 審計工工作底稿的形形式可以是紙紙質(zhì)、磁帶、磁磁盤、膠片或或其他有效的的信息載體。無無紙化的工作作底稿應(yīng)制作作備份。 第七條 審計工工作底稿主要要包括以下記記錄： （一） 內(nèi)部審審計通知書、項項目審計計劃劃、審計方案案及其調(diào)整的的記錄； （二） 審計程程序執(zhí)行過程程和結(jié)果的記記錄； （三） 獲取的的各種類型審審計證據(jù)的記記錄； （四） 其他與與

37、審計事項有有關(guān)的記錄。 第八條 內(nèi)部審審計機構(gòu)應(yīng)當當建立審計工工作底稿的分分級復(fù)核制度度，明確規(guī)定定各級復(fù)核的的要求和責任任。內(nèi)部審計計機構(gòu)負責人人對審計工作作底稿的復(fù)核核負完全責任任。 第三章 審計工工作底稿的編編制與復(fù)核 第九條 審計工工作底稿應(yīng)載載明下列事項項： （一） 被審計計單位的名稱稱； （二） 審計事事項及其期間間或截止日期期； （三） 審計程程序的執(zhí)行過過程和執(zhí)行結(jié)結(jié)果記錄； （四） 審計結(jié)結(jié)論； （五） 執(zhí)行人人員姓名和執(zhí)執(zhí)行日期； （六） 復(fù)核人人員姓名、復(fù)復(fù)核日期和復(fù)復(fù)核意見； （七） 索引號號及頁次； （八） 審計標標識與其他符符號及其說明明等。 第十條 審計工工作底稿

38、中可可使用各種審審計標識，但但應(yīng)注明含義義并保持前后后一致。 第十一條 審計計工作底稿應(yīng)應(yīng)注明索引編編號和順序編編號。相關(guān)工工作底稿之間間如存在勾稽稽關(guān)系應(yīng)予以以清晰反映，相相互引用時應(yīng)應(yīng)交叉注明索索引編號。 第十二條 審計計工作底稿的的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)中比工作底底稿編制人員員職位更高或或具有豐富經(jīng)經(jīng)驗的人擔任任。 第十三條 在審審計作業(yè)中，審審計項目負責責人應(yīng)加強對對工作底稿的的現(xiàn)場復(fù)核。 第十四條 如果果發(fā)現(xiàn)審計工工作底稿存在在問題，復(fù)核核人員應(yīng)在復(fù)復(fù)核意見中加加以說明，并并要求相關(guān)人人員補充或重重編工作底稿稿。 第四章 審計工工作底稿的整整理與使用 第十五條 內(nèi)部部審計人員在在審

39、計項目完完成后，應(yīng)及及時對審計工工作底稿進行行分類整理，按按相關(guān)法規(guī)的的要求歸檔、管管理和使用。 第十六條 審計計工作底稿歸歸組織所有，由由內(nèi)部審計機機構(gòu)或組織內(nèi)內(nèi)部有關(guān)部門門保管。 第十七條 內(nèi)部部審計機構(gòu)應(yīng)應(yīng)建立工作底底稿保密制度度。如果內(nèi)部部審計機構(gòu)以以外的組織或或個人要求查查閱工作底稿稿，必須由內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)負責人或其其主管領(lǐng)導(dǎo)批批準。但法院院、檢察院和和其他有權(quán)部部門依法進行行查閱的除外外。 第五章 附 則則 第十八條 本準準則由中國內(nèi)內(nèi)部審計協(xié)會會發(fā)布并負責責解釋。 第十九條 本準準則自20003年6月11日起施行。 內(nèi)部審計具體準準則第 5 號內(nèi)部部控制審計第一章 總 則則 第

40、一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計計人員審查與與評價被審計計單位的內(nèi)部部控制，根據(jù)據(jù)內(nèi)部審計計基本準則制制定本準則。 第二條 本準則則所稱內(nèi)部控控制，是指組組織內(nèi)部為實實現(xiàn)經(jīng)營目標標，保護資產(chǎn)產(chǎn)安全完整，保保證遵循國家家法律法規(guī)，提提高組織運營營的效率及效效果，而采取取的各種政策策和程序。 第三條 本準則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計機構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計人員員及其從事的的內(nèi)部審計活活動。 第二章 一般原原則 第四條 內(nèi)部控控制審計的目目的是合理地地保證組織實實現(xiàn)以下目標標： （一） 遵守國國家有關(guān)法律律法規(guī)和組織織內(nèi)部規(guī)章制制度； （二） 信息的的真實、可靠靠； （三） 資產(chǎn)的的安全、完整整； （四） 經(jīng)濟

41、有有效地使用資資源； （五） 提高經(jīng)經(jīng)營效率和效效果。 第五條 內(nèi)部控控制包括控制制環(huán)境、風險險管理、控制制活動、信息息與溝通、監(jiān)監(jiān)督等五個要要素。 第六條 控制環(huán)環(huán)境主要包括括以下內(nèi)容： （一） 經(jīng)濟性性質(zhì)和經(jīng)營類類型； （二） 管理層層的經(jīng)營理念念； （三） 管理層層倡導(dǎo)的組織織文化； （四） 法人治治理結(jié)構(gòu)； （五） 各項職職責的分工及及相應(yīng)人員的的勝任能力； （六） 人力資資源政策及其其執(zhí)行。 第七條 風險管管理主要包括括以下內(nèi)容： （一） 識別影影響組織目標標實現(xiàn)的各類類風險； （二） 建立風風險管理機制制。 第八條 控制活活動主要包括括以下內(nèi)容： （一） 所有經(jīng)經(jīng)營活動應(yīng)有有適當?shù)?/p>

42、授權(quán)權(quán)； （二） 不相容容職務(wù)應(yīng)當分分離； （三） 有效控控制憑證和記記錄的真實性性； （四） 資產(chǎn)和和記錄的接近近限制； （五） 獨立的的業(yè)務(wù)審核。 第九條 信息與與溝通主要包包括以下內(nèi)容容： （一） 及時、準準確、完整地地記錄所有信信息； （二） 保證管管理信息系統(tǒng)統(tǒng)的有序運行行； （三） 保證管管理信息系統(tǒng)統(tǒng)的安全可靠靠。 第十條 監(jiān)督主主要包括以下下內(nèi)容： （一）內(nèi)部審計計機構(gòu)實施的的獨立監(jiān)督； （二）管理層對對內(nèi)部控制的的自我評估。 第十一條 建立立、健全內(nèi)部部控制并使之之有效運行是是組織高級管管理層的責任任。內(nèi)部控制制目標的實現(xiàn)現(xiàn)有賴于組織織所有人員的的參與。 第十二條 內(nèi)部部控制

43、是對組組織目標實現(xiàn)現(xiàn)的相對保證證。由于人為為錯誤、串通通舞弊、超越越制度、環(huán)境境變化及成本本效益原則等等因素的影響響，內(nèi)部控制制可能無法發(fā)發(fā)揮其應(yīng)有作作用。 第三章 內(nèi)部控控制的審查與與評價 第十三條 內(nèi)部部審計人員應(yīng)應(yīng)實施適當?shù)牡膶彶槌绦?，以以評價被審計計單位的控制制環(huán)境。其審審查重點為以以下內(nèi)容： (一) 經(jīng)營活活動的復(fù)雜程程度； (二) 管理權(quán)權(quán)限的集中程程度； (三) 管理行行為守則的健健全性和有效效性； (四) 管理層層對逾越既定定控制程序的的態(tài)度； (五) 組織文文化的內(nèi)容及及組織成員對對此的理解與與認同； (六) 法人治治理結(jié)構(gòu)的健健全性和有效效性； (七) 組織各各階層人員的的

44、知識與技能能； (八) 組織結(jié)結(jié)構(gòu)和職責劃劃分的合理性性； (九) 重要崗崗位人員的權(quán)權(quán)責相稱程度度及其勝任能能力； (十) 員工聘聘用程序及培培訓制度； (十一) 員工工業(yè)績考核與與激勵機制。 第十四條 內(nèi)部部審計人員應(yīng)應(yīng)實施適當?shù)牡膶彶槌绦?，評評價組織風險險管理機制的的健全性和有有效性。其審審查重點為以以下內(nèi)容： （一） 可能引引發(fā)風險的內(nèi)內(nèi)外因素； （二） 風險發(fā)發(fā)生的可能性性和預(yù)計帶來來的后果； （三） 對抗風風險的能力； （四） 風險管管理的具體方方法及效果。 第十五條 內(nèi)部部審計人員應(yīng)應(yīng)實施適當?shù)牡膶彶槌绦?，評評價控制活動動的適當性、合合法 性、有有效性。其審審查重點為以以下內(nèi)容：

45、 (一) 控制活活動建立的適適當性； (二) 控制活活動對風險的的識別和規(guī)避避； (三) 控制活活動對組織目目標實現(xiàn)的作作用； (四) 控制活活動執(zhí)行的有有效性。 第十六條 內(nèi)部部審計人員應(yīng)應(yīng)實施適當?shù)牡膶彶槌绦?，評評價組織獲取取及處理信息息的能力。其其審查重點為為以下內(nèi)容： （一） 獲取財財務(wù)信息、非非財務(wù)信息的的能力； （二） 信息處處理的及時性性和適當性； （三） 信息傳傳遞渠道的便便捷與暢通； （四） 管理信信息系統(tǒng)的安安全可靠性。 第十七條 內(nèi)部部審計人員對對內(nèi)部控制做做出評價時，應(yīng)應(yīng)選擇適當?shù)牡脑u價標準。 （一）內(nèi)部審計計人員首先應(yīng)應(yīng)判斷組織已已有標準的適適當性。如果果認為已有標標

46、準不合適，應(yīng)應(yīng)向適當管理理層報告； （二）如果管理理層沒有制定定合適的標準準，內(nèi)部審計計人員可以基基于組織利益益最大化的原原則選擇適當當?shù)脑u價標準準。 第十八條 內(nèi)部部審計人員在在評價內(nèi)部控控制時，按照照項目的性質(zhì)質(zhì)和需要，既既可以對全部部控制要素進進行評價，也也可以只對部部分控制要素素進行評價。 第十九條 內(nèi)部部審計人員可可以采用文字字敘述、調(diào)查查問卷、流程程圖等方法對對內(nèi)部控制進進行描述和評評價，并記錄錄于審計工作作底稿中。 第四章 內(nèi)部控控制審計的報報告 第二十條 內(nèi)部部審計人員應(yīng)應(yīng)向組織的適適當管理層報報告內(nèi)部控制制的審計結(jié)果果。審計報告告應(yīng)說明審查查和評價內(nèi)部部控制的目的的、范圍、審

47、審計結(jié)論、審審計決定及對對改善內(nèi)部控控制的建議；并應(yīng)當包括括被審計單位位的反饋意見見。 第二十一條 內(nèi)內(nèi)部審計人員員應(yīng)在必要時時進行內(nèi)部控控制的后續(xù)審審計。 第五章 附 則則 第二十二條 本本準則由中國國內(nèi)部審計協(xié)協(xié)會發(fā)布并負負責解釋。 第二十三條 本本準則自20003年6月月1日起施行行。 內(nèi)部審計具體準準則第 6 號舞弊弊的預(yù)防、檢檢查與報告第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計計機構(gòu)和人員員協(xié)助組織預(yù)預(yù)防、檢查和和報告舞弊行行為，明確相相關(guān)責任，降降低組織風險險，根據(jù)內(nèi)內(nèi)部審計基本本準則制定定本準則。 第二條 本準則則所稱舞弊，是是指組織內(nèi)、外外人員采用欺欺騙等違法違違規(guī)手段，損損

48、害或謀取組組織經(jīng)濟利益益，同時可能能為個人帶來來不正當利益益的行為。 第三條 本準則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計機構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計人員員及其從事的的內(nèi)部審計活活動。 第二章 一般原原則 第四條 組織管管理層應(yīng)對舞舞弊行為的發(fā)發(fā)生承擔責任任。建立、健健全并有效實實施內(nèi)部控制制，預(yù)防、發(fā)發(fā)現(xiàn)及糾正舞舞弊行為是組組織管理層的的主要責任。 第五條 內(nèi)部審審計機構(gòu)和人人員應(yīng)當保持持應(yīng)有的職業(yè)業(yè)謹慎，合理理關(guān)注組織內(nèi)內(nèi)部可能發(fā)生生的舞弊行為為，以協(xié)助組組織管理層預(yù)預(yù)防、檢查和和報告舞弊行行為。 第六條 內(nèi)部審審計機構(gòu)和人人員應(yīng)在以下下幾個方面保保持應(yīng)有的職職業(yè)謹慎： （一） 具有預(yù)預(yù)防、識別、檢檢查舞弊的

49、基基本知識和技技能，在執(zhí)行行審計項目時時警惕相關(guān)方方面可能存在在的舞弊風險險； （二） 根據(jù)被被審計事項的的重要性、復(fù)復(fù)雜性以及審審計的成本效效益性，合理理關(guān)注和檢查查可能存在的的舞弊行為； （三） 運用適適當?shù)膶徲嬄毬殬I(yè)判斷，確確定審計范圍圍和審計程序序，以發(fā)現(xiàn)、檢檢查和報告舞舞弊行為； （四） 發(fā)現(xiàn)舞舞弊跡象時，應(yīng)應(yīng)及時向適當當管理層報告告，提出進一一步檢查的建建議。 第七條 內(nèi)部審審計并非專為為檢查舞弊而而進行。即使使審計人員以以應(yīng)有的職業(yè)業(yè)謹慎執(zhí)行了了必要的審計計程序，也不不能保證發(fā)現(xiàn)現(xiàn)所有的舞弊弊行為。 第八條 損害組組織經(jīng)濟利益益的舞弊，是是指組織內(nèi)外外人員為謀取取自身利益，采采用

50、欺騙等違違法違規(guī)手段段使組織經(jīng)濟濟利益遭受損損害的不正當當行為。有下下列情形之一一者屬于此類類舞弊行為： （一） 收受賄賄賂或回扣； （二） 將正常常情況下可以以使組織獲利利的交易事項項轉(zhuǎn)移給他人人； （三） 貪污、挪挪用、盜竊組組織資財； （四） 使組織織為虛假的交交易事項支付付款項； （五） 故意隱隱瞞、錯報交交易事項； （六） 泄露組組織的商業(yè)秘秘密； （七） 其他損損害組織經(jīng)濟濟利益的舞弊弊行為。 第九條 謀取組組織經(jīng)濟利益益的舞弊，是是指組織內(nèi)部部人員為使本本組織獲得不不當經(jīng)濟利益益而其自身也也可能獲得相相關(guān)利益，采采用欺騙等違違法違規(guī)手段段，損害國家家和其他組織織或個人利益益的不正

51、當行行為。有下列列情形之一者者屬于此類舞舞弊： （一） 支付賄賄賂或回扣； （二） 出售不不存在或不真真實的資產(chǎn)； （三） 故意錯錯報交易事項項、記錄虛假假的交易事項項，使財務(wù)報報表使用者誤誤解而作出不不適當?shù)耐度谌谫Y決策； （四） 隱瞞或或刪除應(yīng)對外外披露的重要要信息； （五） 從事違違法違規(guī)的經(jīng)經(jīng)營活動； （六） 偷逃稅稅款； （七） 其他謀謀取組織經(jīng)濟濟利益的舞弊弊行為。 第十條 組織應(yīng)應(yīng)作好舞弊檢檢查的保密工工作。 第三章 舞弊的的預(yù)防 第十一條 舞弊弊的預(yù)防是指指采取適當行行動防止舞弊弊的發(fā)生，或或在舞弊行為為發(fā)生時將其其危害控制在在最低限度以以內(nèi)。 第十二條 建立立、健全組織織的內(nèi)

52、部控制制并使之得以以有效實施是是預(yù)防舞弊的的主要途徑。 第十三條 內(nèi)部部審計人員在在審查和評價價內(nèi)部控制時時，應(yīng)當關(guān)注注以下主要內(nèi)內(nèi)容以協(xié)助組組織預(yù)防舞弊弊： （一） 組織目目標的可行性性； （二） 控制意意識和態(tài)度的的科學性； （三） 員工行行為規(guī)范的合合理性和有效效性； （四） 經(jīng)營活活動授權(quán)制度度的適當性； （五） 風險管管理機制的有有效性； （六） 管理信信息系統(tǒng)的有有效性。 第十四條 除內(nèi)內(nèi)部控制的固固有局限外，還還應(yīng)考慮可能能會導(dǎo)致舞弊弊發(fā)生的下列列情況： （一） 管理人人員品質(zhì)不佳佳； （二） 管理人人員遭受異常常壓力； （三） 經(jīng)營活活動中存在異異常交易事項項； （四） 組織內(nèi)

53、內(nèi)部個人利益益、局部利益益和整體利益益存在較大沖沖突； （五） 內(nèi)部審審計機構(gòu)在審審計中難以獲獲取充分、相相關(guān)、可靠的的證據(jù)。 第十五條 內(nèi)部部審計人員應(yīng)應(yīng)根據(jù)審查和和評價內(nèi)部控控制時發(fā)現(xiàn)的的舞弊跡象或或從其他來源源獲取的信息息，考慮可能能發(fā)生的舞弊弊行為的性質(zhì)質(zhì)，向組織適適當管理層報報告，同時就就需要實施的的舞弊檢查提提出建議。 第四章 舞弊的的檢查 第十六條 舞弊弊的檢查是指指實施必要的的檢查程序，以以確定舞弊跡跡象所顯示的的舞弊行為是是否已經(jīng)發(fā)生生。 第十七條 舞弊弊的檢查通常常由內(nèi)部審計計人員、專業(yè)業(yè)的舞弊調(diào)查查人員、法律律顧問及其他他專家實施。 第十八條 內(nèi)部部審計人員應(yīng)應(yīng)按照以下要

54、要求進行舞弊弊檢查： （一） 評估舞舞弊涉及的范范圍及復(fù)雜程程度，避免對對可能涉及舞舞弊的人員提提供信息或被被其所提供的的信息誤導(dǎo)； （二） 對參與與舞弊檢查人人員的資格、技技能和獨立性性進行評估； （三） 設(shè)計適適當?shù)奈璞讬z檢查程序，以以確定舞弊者者、舞弊程度度、舞弊手段段及舞弊原因因； （四） 在舞弊弊檢查過程中中與組織適當當管理層、專專業(yè)舞弊調(diào)查查人員、法律律顧問及其他他專家保持必必要的溝通； （五） 保持應(yīng)應(yīng)有的職業(yè)謹謹慎，以避免免損害相關(guān)組組織或人員的的合法權(quán)益。 第十九條 在舞舞弊檢查工作作結(jié)束后，內(nèi)內(nèi)部審計人員員應(yīng)評價查明明的事實，以以滿足下列要要求： （一） 確定強強化內(nèi)部控制

55、制的措施； （二） 設(shè)計適適當程序，對對組織未來檢檢查類似舞弊弊行為提供指指導(dǎo)； （三） 使內(nèi)部部審計人員了了解、熟悉相相關(guān)的舞弊跡跡象特征。 第五章 舞弊的的報告 第二十條 舞弊弊的報告是指指內(nèi)部審計人人員以書面或或口頭形式向向適當管理層層報告舞弊預(yù)預(yù)防、檢查的的情況及結(jié)果果。 第二十一條 在在舞弊檢查過過程中，出現(xiàn)現(xiàn)下列情況時時，內(nèi)部審計計人員應(yīng)及時時向適當管理理層報告： （一） 可以合合理確信舞弊弊已經(jīng)發(fā)生，并并需深入調(diào)查查； （二） 舞弊行行為已導(dǎo)致對對外披露的財財務(wù)報表嚴重重失實； （三） 發(fā)現(xiàn)犯犯罪線索，并并獲得應(yīng)當移移送司法機關(guān)關(guān)處理的證據(jù)據(jù)。 第二十二條 內(nèi)內(nèi)部審計人員員完成必

56、要的的舞弊檢查程程序后，應(yīng)從從舞弊行為的的性質(zhì)和金額額兩方面考慮慮其嚴重程度度，出具相應(yīng)應(yīng)的審計報告告。 （一） 報告的的內(nèi)容應(yīng)包括括：舞弊行為為的性質(zhì)、涉涉及人員、舞舞弊手段及原原因、檢查結(jié)結(jié)論、處理意意見、提出的的建議及糾正正措施； （二） 若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的舞弊行為為性質(zhì)較輕且且金額較小時時，可一并納納入常規(guī)審計計報告； （三） 若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的舞弊行為為性質(zhì)嚴重或或金額較大，應(yīng)應(yīng)出具專項審審計報告，如如果涉及敏感感的或?qū)姳娪兄卮笥绊戫懙膯栴}，應(yīng)應(yīng)征求法律顧顧問的意見。 第六章 附 則則 第二十三條 本本準則由中國國內(nèi)部審計協(xié)協(xié)會發(fā)布并負負責解釋。 第二十四條 本本準則自20003年6月月1日起施

57、行行。 內(nèi)部審計具體準準則第 7 號審計計報告第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計計人員編制和和出具審計報報告，根據(jù)內(nèi)內(nèi)部審計基本本準則制定定本準則。 第二條 本準則則所稱審計報報告，是指內(nèi)內(nèi)部審計人員員根據(jù)審計計計劃對被審計計單位實施必必要的審計程程序后，就被被審計單位經(jīng)經(jīng)營活動和內(nèi)內(nèi)部控制的適適當性、合法法性和有效性性出具的書面面文件。 第三條 本準則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計機構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計人員員及其從事的的內(nèi)部審計活活動。 第二章 一般原原則 第四條 內(nèi)部審審計人員應(yīng)在在審計實施結(jié)結(jié)束后，以經(jīng)經(jīng)過核實的審審計證據(jù)為依依據(jù)，形成審審計結(jié)論與建建議，出具審審計報告。如如有必要，

58、內(nèi)內(nèi)部審計人員員可以在審計計過程中提交交期中報告，以以便及時采取取有效的糾正正措施改善經(jīng)經(jīng)營活動和內(nèi)內(nèi)部控制。 第五條 審計報報告應(yīng)當客觀觀、完整、清清晰、及時、具具有建設(shè)性，并并體現(xiàn)重要性性原則。 (一) 審計報報告的編制應(yīng)應(yīng)實事求是、不不偏不倚地反反映審計事項項； (二) 審計報報告應(yīng)按照規(guī)規(guī)定的格式及及內(nèi)容編制，作作到要素齊全全、格式規(guī)范范，不遺漏審審計中發(fā)現(xiàn)的的重大事項； (三) 審計報報告應(yīng)突出重重點、簡明扼扼要、易于理理解； (四) 審計報報告應(yīng)及時編編制，以便適適時采取有效效糾正措施； (五) 審計報報告應(yīng)針對被被審計單位經(jīng)經(jīng)營活動和內(nèi)內(nèi)部控制的缺缺陷提出可行行的改進建議議，促進

59、組織織目標的實現(xiàn)現(xiàn)； (六) 審計報報告形成的審審計結(jié)論與建建議應(yīng)當充分分考慮審計項項目的重要性性和風險水平平。 第六條 內(nèi)部審審計機構(gòu)應(yīng)該該建立健全審審計報告分級級復(fù)核制度，明明確規(guī)定各級級復(fù)核的要求求和責任。 第七條 審計報報告是對被審審計單位經(jīng)營營活動及內(nèi)部部控制的適當當性、合法性性和有效性所所做出的相對對保證。 第三章 審計報報告的內(nèi)容 第八條 審計報報告應(yīng)當包括括以下基本要要素： (一) 標題； (二) 收件人人； (三) 正文； (四) 附件： (五) 簽章； (六) 報告日日期。 第九條 審計報報告的正文應(yīng)應(yīng)包括以下主主要內(nèi)容： (一) 審計概概況：說明審審計立項依據(jù)據(jù)、審計目的

60、的和范圍、審審計重點和審審計標準等內(nèi)內(nèi)容； (二) 審計依依據(jù)：應(yīng)聲明明內(nèi)部審計是是按照內(nèi)部審審計準則的規(guī)規(guī)定實施，若若存在未遵循循該準則的情情形，應(yīng)對其其做出解釋和和說明； (三) 審計結(jié)結(jié)論：根據(jù)已已查明的事實實，對被審計計單位經(jīng)營活活動和內(nèi)部控控制所作的評評價； (四) 審計決決定：針對審審計發(fā)現(xiàn)的主主要問題提出出的處理、處處罰意見； (五) 審計建建議：針對審審計發(fā)現(xiàn)的主主要問題提出出的改善經(jīng)營營活動和內(nèi)部部控制的建議議。 第十條 審計報報告的附件應(yīng)應(yīng)包括對審計計過程與審計計發(fā)現(xiàn)問題的的具體說明、被被審計單位的的反饋意見等等內(nèi)容。 第四章 審計報報告的編制、復(fù)復(fù)核與分發(fā) 第十一條 審計