自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1、自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受稅收政策優(yōu)惠減免第二，高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施 項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、 城市公共交通、電力、水利等公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得， 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年 免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第三，高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)從事符合條件的公共污水處理、公共 垃圾處理等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅 年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征 收企業(yè)所得稅。第四，高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)從事符合條件的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓 所得，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民

2、企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的 部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。第五，高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合 下列條件之一的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（一）工業(yè) 企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人， 資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超 過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。另外，對于高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)所辦的企業(yè)符合條件的，所發(fā)生 的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用或者安置殘疾 人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的支出，可以在 計(jì)算應(yīng)納

3、稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。一、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（二）支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，六類優(yōu)惠鼓勵(lì)高校畢業(yè)生創(chuàng)新農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)（三）給予人才稅收扶持，六項(xiàng)優(yōu)惠鼓勵(lì)高校畢業(yè)生技術(shù)創(chuàng)新1.高校畢業(yè)生從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨 詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。2.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的 小型微型企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用， 未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn) 成本的150%攤銷。3.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦企業(yè)經(jīng)省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管 理機(jī)構(gòu)認(rèn)定為合格高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

4、。 4.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，高校畢業(yè)生創(chuàng)辦企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收 企業(yè)所得稅。5.高校畢業(yè)生轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入，免征營業(yè)稅。6、 高校畢業(yè)生取得的稿酬所得，予以減征應(yīng)納稅額的30%計(jì)算個(gè)人所 得稅。（四）大力幫扶企業(yè)發(fā)展，稅收助力解決高校生創(chuàng)業(yè)初期困難二、享受高校畢業(yè)生稅收優(yōu)惠注意幾項(xiàng)規(guī)定（一）人員認(rèn)定畢業(yè)年度高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)的，可注冊登錄教育部大學(xué)生 創(chuàng)業(yè)服務(wù)網(wǎng)，提交高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證申請表，由所在高校 進(jìn)行網(wǎng)上信息審核確認(rèn)并出具相關(guān)證明，學(xué)校所在地省教育行政主 管部門依據(jù)學(xué)生學(xué)籍學(xué)歷電子注冊數(shù)據(jù)庫對高校畢業(yè)生身份、學(xué)

5、籍 學(xué)歷、是否是應(yīng)屆高校畢業(yè)生等信息進(jìn)行核實(shí)后，向高校畢業(yè)生發(fā) 放高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證，并在學(xué)籍學(xué)歷電子注冊數(shù)據(jù)庫中將 其標(biāo)注為“已領(lǐng)取高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證”。高校畢業(yè)生持 高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證向創(chuàng)業(yè)地人力資源社會(huì)保障部門提出認(rèn) 定申請，由創(chuàng)業(yè)地人力資源社會(huì)保障部門相應(yīng)核發(fā)就業(yè)失業(yè)登記 證，作為當(dāng)年及后續(xù)年度享受稅收扶持政策的管理憑證。畢業(yè)年度高校畢業(yè)生離校后創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證，直接向創(chuàng)業(yè)地 縣以上人力資源社會(huì)保障部門提出認(rèn)定申請。縣以上人力資源社會(huì) 保障部門在對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定后，對符合條件人員相應(yīng)核發(fā)就業(yè)失業(yè)登記證，并注明“自主 創(chuàng)業(yè)稅收政策”。（二）減免稅申

6、請及審核符合條件人員從事個(gè)體經(jīng)營的，可持下列材料向所在地主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)申請減免稅：一是減免稅申請;二是就業(yè)失業(yè)登記證（注明 “自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）；三是主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料?？h以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅201084號(hào)文件第一條規(guī)定條件審核 同意的，在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足一年的，主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額二年度減免稅限額-12X實(shí)際經(jīng)營月數(shù)納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè) 人所得稅小于年度減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、

7、城市維 護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅大于年度減免稅限額的， 以年度減免稅限額為限。符合財(cái)稅201084號(hào)文件規(guī)定條件的人員從事個(gè)體經(jīng)營的，向 創(chuàng)業(yè)地主管地稅機(jī)關(guān)申請減免稅時(shí)，按國家稅務(wù)總局2010年第25 號(hào)公告第一條第（二）項(xiàng)第1目規(guī)定報(bào)送有關(guān)材料，并提供本人為經(jīng) 營業(yè)主的個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本及復(fù)印件。縣級主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定審批減免稅時(shí)，除在就業(yè)失業(yè)登記證 上加蓋戳記、注明減免稅款所屬時(shí)間外，還要注明審批時(shí)間。符合 就業(yè)稅收優(yōu)惠政策人員累計(jì)實(shí)際可享受稅收優(yōu)惠期，以36個(gè)月為限。三、落實(shí)高校畢業(yè)生稅收優(yōu)惠政策細(xì)節(jié)（一）

8、享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠要符合條件例1，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生王五、趙六、鄭七均持有就業(yè)失業(yè)登記 證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）。其中，王五、趙六2013年分別創(chuàng)辦了一家國家非限制和禁止行業(yè)的 工業(yè)企業(yè)甲、乙公司；鄭七2013年創(chuàng)辦了一家家國家限制和禁止行 業(yè)的丙公司.三個(gè)公司的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額均是30人、150萬元。 甲、乙、丙公司2013年的應(yīng)納稅所得額分別為6萬元、9萬元和5 萬元。那么王五所創(chuàng)辦的甲公司符合享受減半征收企業(yè)所得稅小型 微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn);趙六所辦的乙公司由于年應(yīng)納稅所得額超過了財(cái)政部、 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 （財(cái)稅2011117號(hào)）規(guī)定的6萬元（不含6萬元），只能享受小型微 利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，不能享受減半征 收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠;而鄭七所辦企業(yè)其從事的是國家限制和禁止 行業(yè)，該公司不得享受減按20%的低稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策， 更不得享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。