保險會計投資型保險產(chǎn)品核算

1、關于保險會計投資型保險產(chǎn)品的核算第1頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第一節(jié) 分紅保險業(yè)務的核算一、 分紅保險的概念和特點 分紅保險是指公司將實際經(jīng)營成果優(yōu)于定價假設的盈余，按一定比例向保單持有人進行分配的人壽保險產(chǎn)品。 分紅保險的主要特點在于：投保人除了可以得到傳統(tǒng)保單規(guī)定的保險責任外，還可以享受保險公司的經(jīng)營成果，即參加保險公司投資和經(jīng)營管理活動所得盈余的分配。 分紅保險的紅利來源于利差益、死差益和費差益所產(chǎn)生的可分配盈余。第2頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第一節(jié) 分紅保險業(yè)務的核算二、 分紅保險收入分配原則三、分紅保險的費用分攤 四、分紅保

2、險業(yè)務收益的確認第3頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四五、科目設置（1）“保單紅利支出” ，損益類(費用)科目。在分紅保險中按“現(xiàn)金領取、累計生息、交清增額保險、抵交保費”設置明細科目。（2）“應付保單紅利”，負債類科目。在分紅保險中按“現(xiàn)金領取、交清增額保險、抵交保費”設置明細科目。 （3）“保險責任準備金”，負債類科目。在分紅保險下設“分紅險責任準備金”、“應付紅利準備金”和“未分配紅利準備金” 。（4）“長期應付款”，負債類科目，設“應付累計生息”二級科目。第4頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第一節(jié) 分紅保險業(yè)務的核算六、賬務處理分紅的一般會

3、計處理（1）計算出當年應支付的紅利，借記“保單紅利支出”科目，貸記“應付保單紅利”、“長期應付款應付累計生息”科目。（2）紅利到期支付，借記“應付保單紅利”科目，貸記“銀行存款”、“保費收入”等科目。第5頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第一節(jié) 分紅保險業(yè)務的核算（3）向保戶支付紅利的具體會計處理對于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶，在其保單年生效對應日領取紅利時，財務部門每月根據(jù)業(yè)務部門提供的單證及保戶簽收后的紅利簽收單證，借記“保單紅利支出”科目，貸記“應付保單紅利現(xiàn)金領取”科目，并借記“應付保單紅利現(xiàn)金領取”科目，貸記“銀行存款”科目。對于選擇累計生息方式的保戶，公司業(yè)務部門

4、每月統(tǒng)計其留存在公司分紅賬戶中尚未領取的紅利的本金和利息，并將統(tǒng)計結果以書面形式交財務部門，對累積本金財務部門借記“保單紅利支出”，貸記“長期應付款應付累計生息本金”科目，對生息借記“利息支出”，貸記“長期應付款應付累計生息利息”科目。第6頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四（3）向保戶支付紅利的具體會計處理對于選擇購買交清增額保險的保戶，公司業(yè)務部門每月統(tǒng)計其留存在公司分紅賬戶中用于購買交清增額保險的紅利數(shù)，并將統(tǒng)計結果以書面形式交財務部門，財務部門以此為依據(jù)借記“保單紅利支出交清增額保險”科目，貸記“應付保單紅利交清增額保險”，并借記“應付保單紅利交清增額保險”科目，貸

5、記“保費收入”科目。對于選擇抵交保費的保戶，公司業(yè)務部門每月統(tǒng)計其留存在公司分紅賬戶中用于抵交保費的紅利數(shù)，并將統(tǒng)計結果以書面形式交財務部門，財務部門以此為依據(jù)借記“保單紅利支出抵交保費”科目，貸記“應付保單紅利抵交保費”科目；并借記“應付保單紅利抵交保費”科目，貸記“保費收入”科目。抵交保費的紅利轉(zhuǎn)保費、未來的給付支出和準備金提取等收支項目均作為分紅險種的一部分，列入分紅賬戶加以核算。第7頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四例：某人壽保險公司期末根據(jù)保險精算，應支付給保戶的紅利為300 000元。應編制會計分錄如下：計提保單紅利支出時：借：保單紅利支出 300 000 貸

6、：應付保單紅利現(xiàn)金領取 300 000實際向保戶支付紅利時：借： 應付保單紅利 300 000 貸：庫存現(xiàn)金 300 000假設上例保單紅利直接抵繳保費，其會計分錄為：借：應付保單紅利抵交保費 300 000 貸：保費收入 300 000第8頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第二節(jié) 投資連接保險的核算一、投資連接保險核算概述 1.投資連接保險的概念和特點 投資連接保險是指包含保險保障功能，并至少在一個投資賬戶內(nèi)擁有一定資產(chǎn)價值的理財產(chǎn)品。 （1）偏重投資而非保障 （2）不存在固定利率 （3）運作方式靈活 （4）在費用收取上相當透明 （5）投資賬戶獨立運作 （6）對于獨立賬

7、戶資產(chǎn)，實行單獨建賬、單獨管理的辦法第9頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第二節(jié) 投資連接保險的核算 2.投資連接保險獨立賬戶的估值原則（1）除開放式基金以外的任何上市流通的有價證券，以其在證券交易所掛牌的市價（平均價或收盤價，下同）估值；估值日無交易的，以最近交易日的市價估值。第10頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第二節(jié) 投資連接保險的核算（2）獨立賬戶持有的開放式基金，以其公告的基金單位凈值估值。（3）獨立賬戶持有的處于募集期內(nèi)的證券投資基金，按其成本估值。（4）如有確鑿證據(jù)表明按上述方法進行估值不能客觀反映其公允價值，公司應根據(jù)具體情況按最能

8、反映公允價值的價格估值。（5）如有新增事項，按國家最新規(guī)定估值。第11頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第二節(jié) 投資連接保險的核算二、科目設置1.“獨立賬戶資產(chǎn)”資產(chǎn)類科目2.“獨立賬戶負債”負債類科目第12頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四三、賬務處理 （1）向獨立賬戶劃入資金 借：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 貸：獨立賬戶負債第13頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四三、賬務處理（2）將獨立賬戶資金進行投資時： 借：獨立賬戶資產(chǎn)債券、股票等 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 （3）確認估值日增值時： 借：獨立賬戶資產(chǎn)估值 貸：獨立

9、賬戶負債估值 估值減值作相反的分錄第14頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第二節(jié) 投資連接保險的核算（4） 收取初始費用時： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入初始費用（5）計提當期賬戶管理費用時： 借：銀行存款 貸：手續(xù)費及傭金收入 或其他業(yè)務收入手續(xù)費及傭金收入 同時，借：獨立賬戶負債 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金第15頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第二節(jié) 投資連接保險的核算（6）當期從獨立賬戶計提風險保費時：借：銀行存款 貸：保費收入 同時，借：獨立賬戶負債 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 第16頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38

10、分，星期四第二節(jié) 投資連接保險的核算（7）將股票、債券等出售時： 借：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 貸：獨立賬戶資產(chǎn)股票、債券等 獨立賬戶負債借或貸：獨立賬戶資產(chǎn)估值 同時 借或貸：獨立賬戶負債估值 貸或借：獨立賬戶負債（8）支付獨立賬戶資產(chǎn)時：借：獨立賬戶負債 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 第17頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四例：2008年6月5日，A客戶購買甲保險公司保險風險為壽險責任的投連產(chǎn)品，交納保費40 000元，其中90%的保費轉(zhuǎn)入獨立賬戶，其余4 000元作為保單初始費用收取。甲公司另外對獨立賬戶計提當期賬戶管理費500元。6月8日，甲公司從獨立賬戶中劃

11、出資金購買股票2 500股，每股10元，其中包括已宣告發(fā)放尚未支取的股利0.8元，準備短期持有，6月30日上述股票收盤價為11元。7月10日，甲公司將上述股票以每股13元的價格出售，扣除手續(xù)費后，獲得款項32 000元。本期公司從獨立賬戶劃出風險保費600元，A客戶發(fā)生部分領取2 000元。第18頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四甲公司應編制會計分錄：（1）6月5日，向獨立賬戶劃入資金：借：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 36 000 貸：獨立賬戶負債A客戶（2）收取初始費用借：銀行存款 4 000 貸：其他業(yè)務收入初始費用 4 000（3）計提當期賬戶管理費用時： 借：銀行

12、存款 500 貸：手續(xù)費及傭金收入 500 或其他業(yè)務收入手續(xù)費及傭金收入 同時，借：獨立賬戶負債 500 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 500（4）6月8日 將獨立賬戶資金進行股票投資時借：獨立賬戶資產(chǎn)股票 23 000 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 23 000第19頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四（5）6月30日確認估值日增值時250011-23000=4500借：獨立賬戶資產(chǎn)估值 4 500 貸：獨立賬戶負債估值 4 500（6）7月10日將股票出售時借：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 32 000 貸：獨立賬戶資產(chǎn)股票 23 000 獨立賬戶資產(chǎn)應收股利 2

13、000 獨立賬戶負債 4 500 獨立賬戶資產(chǎn)估值 2 500 同時 借：獨立賬戶負債估值 4 500 貸：獨立賬戶負債A客戶 4 500第20頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四（7）當期從獨立賬戶劃轉(zhuǎn)風險保費時借：銀行存款 600 貸：保費收入 600同時，借：獨立賬戶負債A客戶 600 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 600（8）當期客戶發(fā)生部分領取時借：獨立賬戶負債A客戶 2 000 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 2 000第21頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第三節(jié) 萬能壽險的核算一、萬能壽險核算概述（一）萬能壽險的概念和特點 萬能壽險是

14、指包含保險保障功能，并至少在一個投資賬戶擁有一定資產(chǎn)價值，并確保投保人享有賬戶余額的本金和一定利息保障的理財產(chǎn)品。 第22頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第三節(jié) 萬能壽險的核算（1）萬能壽險與傳統(tǒng)壽險的比較 萬能型產(chǎn)品的設計并不是以保障為前提，而是以投資為目的。從這點來看，萬能型保險的保障功能顯然并沒有普通壽險那么完善。（2）萬能壽險與投資連接保險的區(qū)別 萬能壽險的收益率是有最低保障的，而投資連接保險的收益是沒有保障的。 第23頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第三節(jié) 萬能壽險的核算二、萬能壽險的會計處理 萬能壽險的會計處理應比照投資連結產(chǎn)品的會計

15、處理原則進行會計處理，但不進行估值。第24頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第四節(jié) 保戶儲金和保戶投資金的核算一、保戶儲金的核算 保戶儲金是指公司以儲金本金增值作為保費收入的保險業(yè)務收到保戶繳存的儲金。 期末保險公司根據(jù)保戶儲金平均余額乘以預定利率（或預定收益率）計算當期保費收入。 應設置“ 保戶儲金”科目。該科目屬于負債類科目，按照儲金類型、投保人及險種設置明細賬。第25頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第四節(jié) 保戶儲金和保戶投資金的核算收到保戶儲金時 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 貸：保戶儲金按預定利率計算保戶儲金每年應計利息，轉(zhuǎn)作保費收入： 借：應

16、收利息 貸：保費收入返還保戶儲金 借：保戶儲金 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）第26頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第四節(jié) 保戶儲金和保戶投資金的核算如果保險公司收到保戶儲金后，上劃總公司 ，通過“系統(tǒng)往來”科目?！跋到y(tǒng)往來”科目屬于公司內(nèi)部使用的共同類科目，反映保險公司系統(tǒng)內(nèi)上下級公司之間因代收、代付款項和預繳、預撥資金形成的債權債務以及內(nèi)部各部門、相關業(yè)務之間發(fā)生的各項資金的往來。 第27頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四第四節(jié) 保戶儲金和保戶投資金的核算二、保戶投資金的核算 保戶投資金是指投資保障型的保險業(yè)務收到投保人交存的應返還的投資本金。 應設置“保戶投資款”科目。該科目屬于負債類科目。核算收到投保人投資型保險業(yè)務的投資款，公司應向投保人支付的投資款增值也在本科目核算。 第28頁，共31頁，2022年，5月20日，8點38分，星期四保戶投資金的核算收到保戶投資金時： 借：銀行存款 貸：保戶投資款保險合同成立并開始承擔保險責任計算應計總保