注冊(cè)稅務(wù)師稅法第六章車船稅

1、第六章車船稅【考情分析】2010 年2011 年2012 年題量分值題量分值題量分值單項(xiàng)選擇題222222多項(xiàng)選擇題242424計(jì)算題-12-綜合分析題-合計(jì)465846第一節(jié)概述【考情分析】了解。 （典型例題2012 年第 64 題）第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅額【考情分析】熟悉征稅范圍和納稅人。掌握稅額表“計(jì)稅單位”和“備注”欄目?jī)?nèi)容?！局匾键c(diǎn)】稅目乘用車按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔客車商用車貨車掛車其他車輛專用作業(yè)車計(jì)稅單位每輛每輛整備質(zhì)量每噸整備質(zhì)量每噸整備質(zhì)量每噸備注核定載客人數(shù)9 人（含）以下核定載客人數(shù)9 人以上，包括電車包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等按照貨車稅額的5

2、0%計(jì)算不包括拖拉機(jī)輪式專用機(jī)械車摩托車每輛船舶機(jī)動(dòng)船舶凈噸位每噸拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船游 艇艇身長(zhǎng)度每米舶稅額的50%計(jì)算1、拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2 馬力折合凈噸位1 噸計(jì)算征收車船稅；2、車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5 噸，按照 0.5 噸計(jì)算；超過0.5 噸的，按照1 噸計(jì)算。整備質(zhì)量不超過 1 噸的車輛，按照1 噸計(jì)算。3、船舶凈噸位尾數(shù)不超過0.5 噸的不予計(jì)算，超過0.5 噸的，按 1 噸計(jì)算。凈噸位不超過1 噸的船舶，按照1 噸計(jì)算?！镜湫屠}】下列車船中，應(yīng)以“輛”作為車船稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A電車B摩托車C微型客車D半掛牽引車E三輪汽車【解析】ABC。半掛牽引車和三輪汽

3、車按整備質(zhì)量每噸作為計(jì)稅依據(jù)。第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳【考情分析】掌握。個(gè)別年份結(jié)合在主觀題中考核。（典型例題2012年第34 題）【重要考點(diǎn)】購置的新車船當(dāng)年的納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額12應(yīng)納稅月份數(shù)應(yīng)納稅額計(jì)已完稅車船被盜搶報(bào)廢滅失的申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度算終了期間的稅款已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。已納稅車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不納不退代收代繳從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)有代繳義務(wù)，包括：欠繳稅款的滯納金【典型例題 2012 年單選題】 某旅游公司2011

4、年擁有插電式混合動(dòng)力汽車40 輛，其他混合動(dòng)力汽車3 輛，汽車核定載客人數(shù)均為8 人；游船 30 艘，每艘凈噸位1.3 噸； 5.2 馬力的拖船 1 艘。公司所在地人民政府規(guī)定8 人載客汽車年稅額為 600 元 / 輛，機(jī)動(dòng)船 4 元 / 噸。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅 ()元。A. 130B. 1026C. 1066D. 1930【答案】 B【解析】 插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅， 拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2 馬力折合凈噸位 1 噸計(jì)算征收車船稅，本題折合成凈噸位2.6 噸，船舶凈噸位尾數(shù)超過0.5噸按 1 噸計(jì)算。應(yīng)繳納車船稅 =3 60

5、0 50%+1 30 4+34 50%=1026（元）第四節(jié)減免稅優(yōu)惠【考情分析】掌握法定減免第5 條，其他熟悉。 （典型例題2012 年 65 題）1、捕撈、養(yǎng)殖漁船2、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船法3、警用車船定減4、依法應(yīng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船免5、對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅（包括存電動(dòng)汽車、燃料電池汽車和插電式混合動(dòng)力汽車免，其他混合動(dòng)力汽車減半）6、省一級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。1、經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船和香港

6、特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，特定減免不征【典型例題2、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5 年內(nèi)免征3、依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船， 5 年內(nèi)免征2012 年單選題】 下列車船免征車船稅的有( )。純電動(dòng)汽車插電式混合動(dòng)力汽車C.燃料電池汽車D.非機(jī)動(dòng)駁船殘疾人專用摩托車【答案】 ABC【解析】選項(xiàng) D，非機(jī)動(dòng)駁船減按船舶的 50%計(jì)算繳納車船稅；選項(xiàng) E，沒有免征車船稅的優(yōu)惠。第五節(jié)申報(bào)和繳納【考情分析】熟悉。 （典型例題2012 年第 35 題）【重要考點(diǎn)】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（交付當(dāng)月）1、核發(fā)的車船登記證書或行駛證所載日期的當(dāng)月；2、無 1 的，購車船的發(fā)票日期的當(dāng)月；3、無 1、 2 的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。納稅地點(diǎn)申報(bào)繳納登記地或者扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，為所有人或者管理人所在地車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至日12 月31依法不需要購買較強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)【典型例題2012 年單選題】 下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是()。取得車船所有權(quán)的次月合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方