納稅人權利和義務

1、第一章 納納稅人權利和和義務第一節(jié) 納納稅人的權利利一、根據(jù)稅法有有關規(guī)定，納納稅人享有以以下權利：（一）知悉、要要求保密權納稅人、扣繳義義務人有權向向稅務機關了了解國家稅收收法律、行政政法規(guī)的規(guī)定定以及與納稅稅程序有關的的情況；有權權要求稅務機機關為納稅人人、扣繳義務務人的情況保保密。稅務機機關應當依法法為納稅人、扣扣繳義務人的的情況保密。（二）申請減免免稅、退稅權權納稅人可以依照照法律、行政政法規(guī)的規(guī)定定書面申請減減稅，免稅。納納稅人超過應應納稅額繳納納的稅款，稅稅務機關發(fā)現(xiàn)現(xiàn)后應當立即即退還；納稅稅人自結算繳繳納稅款之日日起三年內發(fā)發(fā)現(xiàn)的，可以以向稅務機關關要求退還多多繳的稅款并并加算銀

2、行同同期存款利息息，稅務機關關及時查實后后應當立即退退還。 （三）復議和訴訴訟權納稅人、扣繳義義務人對稅務務機關所作出出的決定，依依法享有申請請行政復議、提提起行政訴訟訟的權利。納納稅人可向深深圳市國稅局局法規(guī)處和各各區(qū)分局稅政政管理科申請請行政復議。納稅人對下列具具體行政行為為不服的可提提出行政復議議申請：1.稅務機關作作出的征稅行行為，包括征征收稅款、加加收滯納金和和扣繳義務人人、受稅務機機關委托征收收的單位作出出的代扣代繳繳、代收代繳繳行為；稅務務機關作出的的責令納稅人人提供納稅擔擔保行為。2.稅務機關作作出的稅收保保全措施，包包括書面通知知銀行或者其其他金融機構構暫停支付存存款和扣押、

3、查查封商品、貨貨物或其他財財產(chǎn)；稅務機機關未及時解解除稅收保全全措施，使納納稅人合法權權益遭受損失失的行為。3.稅務機關作作出的稅收強強制執(zhí)行措施施，包括書面面通知銀行或或者其他金融融機構從其存存款中扣繳稅稅款和拍賣扣扣押、查封的的商品、貨物物或其他財產(chǎn)產(chǎn)。4.稅務機關作作出的稅務行行政處罰行為為，包括罰款款、沒收非法法所得和停止止出口退稅權權。5.稅務機關不不予依法辦理理或答復的行行為，包括不不予審批減免免稅或出口退退稅、不予抵抵扣稅款、不不予退還稅款款、不予頒發(fā)發(fā)稅務登記證證、發(fā)售發(fā)票票、不予開具具完稅憑證和和出具票據(jù)、不不予認定為增增值稅一般納納稅人和不予予核準延期申申報、批準延延期繳納

4、稅款款。6.稅務機關作作出的取消增增值稅一般納納稅人資格的的行為，稅務務機關作出的的通知出境管管理機關阻止止出境行為；稅務機關作作出的其他稅稅務具體行政政行為等。申請人按規(guī)定申申請行政復議議的，必須先先依照稅務機機關根據(jù)法律律、行政法規(guī)規(guī)確定的稅額額、期限繳納納或者解繳稅稅款及滯納金金，在收到稅稅務機關填發(fā)發(fā)的繳款憑證證之日起600日內提出行行政復議申請請。申請人申請行政政復議，可以以書面申請，也也可以口頭申申請；口頭申申請的，復議議機關應當當當場記錄申請請人的基本情情況、行政復復議請求、申申請行政復議議的主要事實實、理由和時時間。復議機關應當自自受理申請之之日起60日日內作出行政政復議決定。

5、情情況復雜，不不能在規(guī)定期期限內作出行行政復議決定定的，經(jīng)復議議機關負責人人批準，可以以適當延長，并并告知申請人人和被申請人人；但是延長長期限最多不不超過30日日。（四）請求國家家賠償權納稅人、扣繳義義務人對稅務務機關所作出出的決定，享享有請求國家家賠償?shù)臋嗬?；稅務機關關濫用職權違違法采取稅收收保全措施、強強制執(zhí)行措施施，或者采取取稅收保全措措施、強制執(zhí)執(zhí)行措施不當當，使納稅人人、扣繳義務務人或者納稅稅擔保人的合合法權益遭受受損失的，應應當依法承擔擔賠償責任。（五）控告、檢檢舉權納稅人、扣繳義義務人有權控控告和檢舉稅稅務機關、稅稅務人員的違違法違紀行為為。收到檢舉舉的機關和負負責查處的機機關

6、應當為檢檢舉人保密。稅稅務機關應當當按照規(guī)定給給予獎勵。（六）請求回避避權稅務人員征收稅稅款和查處稅稅收違法案件件，與納稅人人、扣繳義務務人或者稅收收違法案件有有利害關系的的，應當回避避。（七）申請延期期申報、延期期繳納稅款權權納稅人、扣繳義義務人不能按按期辦理納稅稅申報或者報報送代扣代繳繳、代收代繳繳稅款報告表表的，經(jīng)稅務務機關核準，可可以延期申報報；納稅人因因有特殊困難難，不能按期期繳納稅款的的，經(jīng)省、自自治區(qū)、直轄轄市國家稅務務局、地方稅稅務局批準，可可以延期繳納納稅款，但最最長不得超過過三個月。（八）取得代扣扣、代收手續(xù)續(xù)費權和委托托稅務代理權權稅務機關按照規(guī)規(guī)定付給扣繳繳義務人代扣扣

7、、代收手續(xù)續(xù)費；納稅人人、扣繳義務務人可以委托托稅務代理人人代為辦理稅稅務事宜。（九）索取完稅稅憑證和索取取收據(jù)或清單單權稅務機關征收稅稅款時，必須須給納稅人開開具完稅憑證證；扣繳義務務人代扣、代代收稅款時，納納稅人要求扣扣繳義務人開開具代扣、代代收稅款憑證證時，扣繳義義務人應當開開具；稅務機機關扣押商品品、貨物或其其他財產(chǎn)時，必必須開付收據(jù)據(jù)；查封商品品、貨物或者者其他財產(chǎn)時時，必須開付付清單。（十）請求出示示證件權稅務機關派出的的人員進行稅稅務檢查時，應應當出示稅務務檢查證和稅稅務檢查通知知書，并有責責任為被檢查查人保守秘密密；未出示稅稅務檢查證和和稅務檢查通通知書的，被被檢查人有權權拒絕

8、檢查。第二節(jié) 納納稅人的義務務二、根據(jù)稅法有有關規(guī)定，納納稅人應當履履行以下義務務：（一）依法辦理理稅務登記的的義務納稅人在發(fā)生納納稅事宜時，有有義務在規(guī)定定期限內申報報辦理稅務登登記；在稅務務登記內容發(fā)發(fā)生變化時，有有義務按規(guī)定定辦理變更或或注銷稅務登登記。（二）按照規(guī)定定使用稅務登登記證件的義義務納稅人按照國務務院稅務主管管部門的規(guī)定定使用稅務登登記證件。稅稅務登記證件件不得轉借、涂涂改、損毀、買買賣或者偽造造。（三）辦理納稅稅申報和報送送納稅資料的的義務納稅人有義務在在稅法規(guī)定的的申報期限內內如實辦理納納稅申報，報報送納稅申報報表、財務會會計報表以及及稅務機關根根據(jù)實際需要要要求納稅人人

9、報送的其他他納稅資料?？劭劾U義務人也也有在規(guī)定的的申報期限內內如實報送代代扣代繳、代代收代繳稅款款報告表以及及其他需要報報送資料的義義務。（四）按時繳納納或解繳稅款款的義務納稅人、扣繳義義務人應按照照法律、行政政法規(guī)規(guī)定或或者稅務機關關依照法律、行行政法規(guī)的規(guī)規(guī)定確定的期期限，繳納或或者解繳稅款款。（五）依法設置置帳簿、進行行核算并保管管帳簿和有關關資料的義務務納稅人、扣繳義義務人按照有有關法律、行行政法規(guī)和國國務院財政、稅稅務主管部門門的規(guī)定設置置賬簿，根據(jù)據(jù)合法、有效效憑證記帳、進進行核算；保保管帳簿、記記帳憑證、完完稅憑證及其其有關資料；帳簿、記帳帳憑證、完稅稅憑證及其他他有關資料不不得

10、偽造、變變造或者擅自自損毀。（六）按規(guī)定開開具、使用、取取得發(fā)票的義義務單位、個人在購購銷商品、提提供或者接受受經(jīng)營服務以以及從事其他他經(jīng)營活動中中，應當按照照規(guī)定開具、使使用、取得發(fā)發(fā)票。（七）按照規(guī)定定安裝、使用用稅控裝置的的義務國家根據(jù)稅收征征收管理的需需要，積極推推廣使用稅控控裝置。納稅稅人應當按照照規(guī)定安裝、使使用稅控裝置置，不得損毀毀或者擅自改改動稅控裝置置。（八）延期申報報必須預繳稅稅款的義務經(jīng)核準延期辦理理稅法規(guī)定的的申報、報送送事項的，應應當在納稅期期內按照上期期實際繳納的的稅額或者稅稅務機關核定定的稅額預繳繳稅款，并在在核準的延期期內辦理稅款款結算。（九）向稅務機機關提供稅

11、務務信息的義務務納稅人、扣繳義義務人和其他他有關單位應應當按照國家家有關規(guī)定如如實向稅務機機關提供與納納稅和代扣代代繳、代收代代繳稅款有關關的信息；從從事生產(chǎn)經(jīng)營營的納稅人應應當將全部銀銀行帳號向稅稅務機關報告告；有合并、分分立情形應當當向稅務機關關報告；欠繳繳稅款數(shù)額較較大的納稅人人在處分其不不動產(chǎn)或者大大額資產(chǎn)之前前，應當向稅稅務機關報告告。（十）接受稅務務檢查的義務務納稅人、扣繳義義務人必須接接受稅務機關關依法進行的的稅務檢查，如如實反映情況況，提供有關關資料，不得得拒絕、隱瞞瞞。第三節(jié) 局局長接訪日深圳市國稅局設設立“局長接訪日日”，具體如下下：（一）接訪領導導：市局局長長、副局長、紀

12、紀檢組長、局局長助理、總總經(jīng)濟師、總總會計師；（二）接訪時間間：市局領導導接訪日活動動分為定期接接訪和不定期期接訪兩種形形式；1.定期接訪。每每月最后一周周的星期三上上午，市局領領導按照接訪訪時間表參加加接訪活動，接接訪時間、地地點通過國稅稅網(wǎng)站和新聞聞媒體向社會會公布；2.不定期接訪訪。根據(jù)一段段時間內納稅稅人關心的熱熱點、難點問問題，以及涉涉及納稅人切切身利益重要要稅收政策調調整、措施出出臺等，安排排專項接訪日日；（三）接訪地點點：定期接訪訪一般安排在在市國稅局55樓會議室，不不定期接訪根根據(jù)接訪內容容、接訪對象象和參與人員員情況選擇地地點；（四）接訪內容容1.對國家頒布布的稅收法律律、法

13、規(guī)及各各級稅務機關關制發(fā)的規(guī)章章、規(guī)范性文文件等實施后后的反映；對對我局稅收征征管、隊伍建建設的意見、建建議；2.經(jīng)內部協(xié)調調后仍未解決決的重大疑難難信訪問題；3.納稅人生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營中有關關涉稅問題；4.全市國稅系系統(tǒng)干部職工工工作作風問問題；5.其它重大問問題；（五）接訪方式式接待來訪日活動動可采取候訪訪、約訪、下下訪、回訪、座座談等方式：1.候訪。信訪訪干部在接訪訪室等候，遇遇有來訪即通通知值班領導導接訪；2.約訪。預約約來訪人，在在指定時間、地地點接訪，也也可以對具有有代表性和有有一定社會影影響的納稅人人進行走訪；3.下訪。局領領導到問題反反映較多、較較集中的現(xiàn)場場接待群眾來來訪；4.回訪

14、。局領領導對信訪活活動進行回訪訪；5.座談。圍繞繞解決納稅人人關注的熱點點、難點問題題，或在制定定、出臺涉及及納稅人切身身利益的稅收收政策時，召召集納稅人、社社會各界人士士進行座談，征征求意見和建建議；第二章 辦辦稅操作指南南第一節(jié) 稅稅務登記一、開業(yè)登記（一）單位納稅稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營的的單位納稅人人應當自領取取營業(yè)執(zhí)照之之日起三十日日內，向稅務務機關遞交稅稅務登記表（適適用單位納稅稅人）（網(wǎng)網(wǎng)站下載或辦辦稅服務廳領領?。?，并提提供以下資料料：1.工商營業(yè)執(zhí)執(zhí)照或其他核核準執(zhí)業(yè)證件件原件及復印印件；2.注冊地址及及生產(chǎn)、經(jīng)營營地址證明（產(chǎn)產(chǎn)權證、租賃賃協(xié)議）原件件及其復印件件；如為自有有房產(chǎn)，

15、請?zhí)崽峁┊a(chǎn)權證或或買賣契約等等合法的產(chǎn)權權證明原件及及其復印件；如為租賃的的場所，請?zhí)崽峁┳赓U協(xié)議議原件及其復復印件，出租租人為自然人人的還須提供供產(chǎn)權證明的的復印件；如如生產(chǎn)、經(jīng)營營地址與注冊冊地址不一致致，分別提供供相應證明；3.驗資報告或或評估報告原原件及其復印印件；4.組織機構統(tǒng)統(tǒng)一代碼證書書副本原件及及復印件；5.有關合同、章章程、協(xié)議書書復印件；6.法定代表人人（負責人）居居民身份證、護護照或其他證證明身份的合合法證件原件件及其復印件件；7.工商局證件件收費單；8.納稅人跨縣縣（市）設立立的分支機構構辦理稅務登登記時，還須須提供總機構構的稅務登記記證（國、地地稅）副本復復印件。（二

16、）個體經(jīng)營營者從事生產(chǎn)經(jīng)營的的個體經(jīng)營者者應當自領取取營業(yè)執(zhí)照之之日起三十日日內，向稅務務機關遞交稅稅務登記表（適適用個體經(jīng)營營）（網(wǎng)站站下載或辦稅稅服務廳領取取），并提供供以下資料：1.工商營業(yè)執(zhí)執(zhí)照或其他核核準執(zhí)業(yè)證件件原件及復印印件；2.法定代表人人（負責人、業(yè)業(yè)主）的居民民身份證、護護照或其他證證明身份的合合法證件原件件及復印件；3.房產(chǎn)證明（產(chǎn)產(chǎn)權證、租賃賃協(xié)議）原件件及其復印件件；如為自有有房產(chǎn)，請?zhí)崽峁┊a(chǎn)權證或或買賣契約等等合法的產(chǎn)權權證明原件及及其復印件；如為租賃的的場所，請?zhí)崽峁┳赓U協(xié)議議原件及其復復印件，出租租人為自然人人的還須提供供產(chǎn)權證明的的復印件；4.工商局證件件收費

17、單；5.組織機構代代碼證書副本本原件及復印印件（個體加加油站、個人人合伙企業(yè)及及已辦理組織織機構代碼證證的個體工商商戶）。（三）臨時登記記戶從事生產(chǎn)經(jīng)營的的臨時登記戶戶應當自領取取營業(yè)執(zhí)照之之日起三十日日內，向稅務務機關遞交稅稅務登記表（適適用臨時稅務務登記納稅人人）（網(wǎng)站站下載或辦稅稅服務廳領取?。?，并提供供以下資料：1.法定代表人人（負責人、業(yè)業(yè)主）的居民民身份證、護護照或其他證證明身份的合合法證件原件件及復印件；2.項目合同或或協(xié)議及其復復印件或工商商營業(yè)執(zhí)照或或其他核準執(zhí)執(zhí)業(yè)證件的復復印件；3.工商局證件件收費單。（四）罰則未按照規(guī)定的期期限辦理稅務務登記的，由由稅務機關責責令限期改正

18、正，可以處二二千元以下的的罰款；情節(jié)節(jié)嚴重的，處處二千元以上上一萬元以下下的罰款。溫馨提示：稅務務登記證工本本費收費標準準為：正本內內芯每本3元元、副本內芯芯每本2元、副副本封皮每本本3元。納稅稅人可以自愿愿選擇是否領領購副本封皮皮。高校畢業(yè)生從事事個體經(jīng)營的的，且在工商商部門注冊登登記日期在其其畢業(yè)后兩年年以內的，自自其在工商部部門登記注冊冊之日起3年年內免交稅務務登記證工本本費。 二、變更登記凡涉及稅務登記記內容或稅務務登記證件內內容變化的，均均應辦理變更更登記。（一）非跨區(qū)遷遷移納稅人稅務登記記內容發(fā)生變變化且未改變變主管稅務機機關的，在工工商行政管理理機關或者其其他機關辦理理變更登記之

19、之日起三十日日內，或不需需要向工商行行政管理機關關或者其他機機關辦理變更更登記的，應應當自發(fā)生變變化之日起三三十日內，向向稅務機關遞遞交稅務登登記變更表（網(wǎng)網(wǎng)站下載或辦辦稅服務廳領領?。⑻崽峁┮韵沦Y料料：1.納稅人變更更登記內容的的決議及有關關證明原件；2.營業(yè)執(zhí)照或或其他核準執(zhí)執(zhí)業(yè)證件原件件及其復印件件；3.注冊地址及及生產(chǎn)、經(jīng)營營地址證明（產(chǎn)產(chǎn)權證、租賃賃協(xié)議）原件件及其復印件件；如為自有有房產(chǎn)，請?zhí)崽峁┊a(chǎn)權證或或買賣契約等等合法的產(chǎn)權權證明原件及及其復印件；如為租賃的的場所，請?zhí)崽峁┳赓U協(xié)議議原件及其復復印件，出租租人為自然人人的還須提供供產(chǎn)權證明的的復印件；如如生產(chǎn)、經(jīng)營營地址與注

20、冊冊地址不一致致，分別提供供相應證明；4.驗資報告或或評估報告原原件及其復印印件；5.組織機構統(tǒng)統(tǒng)一代碼證書書副本原件及及復印件；6.有關合同、章章程、協(xié)議書書復印件；7.法定代表人人（負責人、業(yè)業(yè)主）的居民民身份證、護護照或其他證證明身份的合合法證件原件件及復印件。（二）跨區(qū)遷移移跨區(qū)遷移包括跨跨區(qū)遷出和跨跨區(qū)遷入：1.納稅人跨區(qū)區(qū)遷出納稅人應當自工工商行政管理理機關辦理變變更登記之日日起30日內內，向原稅務務登記機關遞遞交一式三份份稅務登記記變更表（跨跨區(qū)遷移）（網(wǎng)網(wǎng)站下載或辦辦稅服務廳領領取），并提提供以下資料料（查驗原件件，提供復印印件）：（1）工商營業(yè)業(yè)執(zhí)照或其它它核準執(zhí)業(yè)證證件；（

21、2）工商局證證件收費單。 2.納稅人跨跨區(qū)遷入納稅人應持納納稅人遷移通通知書和以以下資料及時時到新稅務機機關辦理遷入入手續(xù)。（1）住所或經(jīng)經(jīng)營場所證明明；（2）營業(yè)執(zhí)照照或其它核準準執(zhí)業(yè)證件；（3）工商局證證件收費單。溫馨提示：1.納稅人未按按規(guī)定的期限限辦理遷出和和遷入變更登登記，由稅務務機關責令限限期改正，可可以處二千元元以下的罰款款；情節(jié)嚴重重的，處二千千元以上一萬萬元以下的罰罰款；2.納稅人遷出出深圳應辦理理稅務登記注注銷手續(xù)；3.增值稅一般般納稅人發(fā)生生跨區(qū)遷移變變更稅務登記記的，必須按按照金稅工程程的有關管理理規(guī)定，在遷遷出前辦理金金稅卡注銷手手續(xù)，在遷入入新的主管稅稅務機關后再再

22、辦理相應的的金稅卡重新新發(fā)行手續(xù)。三、個體雙定戶戶停、復業(yè)實行定期定額征征收方式的個個體工商戶需需要停、復業(yè)業(yè)的，應當向向稅務機關申申報辦理停、復復業(yè)登記。1.辦理停業(yè)登登記需提供以以下資料：（1）停業(yè)登登記表；（2）稅務登記記證正副本、發(fā)發(fā)票領購簿、未未使用完的發(fā)發(fā)票。2.辦理復業(yè)登登記需提供以以下資料：（1）停業(yè)通通知書；（2）復業(yè)單單證領取表。溫馨提示：1.納稅人的停停業(yè)期限不得得超過一年。納納稅人停業(yè)期期滿不能及時時恢復生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的，應當當在停業(yè)期滿滿前向稅務機機關提出延長長停業(yè)登記申申請。2.未按規(guī)定期期限辦理停、復復業(yè)登記的，由由稅務機關責責令限期改正正，可以處二二千元以下的的罰款

23、；情節(jié)節(jié)嚴重的，處處二千元以上上一萬元以下下的罰款。四、注銷登記納稅人發(fā)生解散散、破產(chǎn)、撤撤銷以及其他他情形，依法法終止納稅義義務的，應當當在向工商行行政管理機關關或者其他機機關辦理注銷銷登記前，持持有關證件和和資料向原稅稅務登記機關關申報辦理注注銷稅務登記記；按規(guī)定不不需要在工商商行政管理機機關或者其他他機關辦理注注冊登記的，應應當自有關機機關批準或者者宣告終止之之日起15日日內，持有關關證件和資料料向原稅務登登記機關申報報辦理注銷稅稅務登記。納稅人被工商行行政管理機關關吊銷營業(yè)執(zhí)執(zhí)照或被其他他機關予以撤撤銷登記的，應應當自營業(yè)執(zhí)執(zhí)照被吊銷或或被撤銷登記記之日起155日內，向原原稅務登記機機

24、關申報辦理理注銷稅務登登記。納稅人辦理注銷銷稅務登記時時，向主管稅稅務機關稅務務登記窗口領領取或登陸深深圳國稅網(wǎng)站站下載并填寫寫注銷稅務務登記申請表表，并提供供以下資料：1.上級主管部部門批復文件件或董事會決決議及復印件件；2.工商營業(yè)執(zhí)執(zhí)照被吊銷的的應提交工商商行政管理部部門發(fā)出的吊吊銷決定及復復印件；3.企業(yè)注銷稅稅務登記納稅稅鑒證報告。溫馨提示：1.納稅人辦理理注銷稅務登登記前，應當當向稅務機關關提交相關證證明文件和資資料，結清應應納稅款、多多退(免)稅稅款、滯納金金和罰款，繳繳銷發(fā)票、稅稅務登記證件件和其他稅務務證件，經(jīng)稅稅務機關核準準后，辦理注注銷稅務登記記手續(xù)；2.未按照規(guī)定定的期

25、限申報報辦理注銷登登記的，由稅稅務機關責令令限期改正，可可以處二千元元以下的罰款款；情節(jié)嚴重重的，處二千千元以上一萬萬元以下的罰罰款。五、其他業(yè)務（一）重新稅務務登記重新稅務登記的的適用范圍：1.被注銷稅務務登記的非正正常戶，又前前來履行納稅稅義務或被稅稅務機關稽查查結案予以處處罰的，稅務務機關對其重重新辦理稅務務登記（沿用用原納稅編號號），納入正正常戶管理。2.納稅人申請請注銷稅務登登記后，沒有有辦理工商營營業(yè)執(zhí)照注銷銷而繼續(xù)從事事原業(yè)務的，應應到主管稅務務機關辦理重重新稅務登記記。納稅人向稅務機機關遞交重重新稅務登記記申請審批表表到稅務登登記窗口辦理理重新稅務登登記手續(xù)。（二）外出經(jīng)營營管

26、理證明納稅人到外縣(市)臨時從從事生產(chǎn)經(jīng)營營活動的，應應當在外出生生產(chǎn)經(jīng)營以前前，向主管稅稅務機關申請請開具外出出經(jīng)營活動稅稅收管理證明明。證明的的有效期限一一般為30天天，最長不得得超過1800天。納稅人人需攜帶稅務務登記證副本本并填寫外外出經(jīng)營活動動稅收管理證證明申請表到到主管稅務機機關申請辦理理外出經(jīng)營營活動稅收管管理證明。外出經(jīng)營活動動稅收管理證證明有效期期屆滿10日日內，納稅人人持外出經(jīng)經(jīng)營活動稅收收管理證明回回到主管稅務務機關辦理核核銷手續(xù)。（三）非正常戶戶處理認定“非正常戶戶”的情形和解解除手續(xù)：1.認定“非正正常戶”的情形：己己辦理稅務登登記的納稅人人未按照規(guī)定定的期限申報報納

27、稅，在稅稅務機關責令令其限期改正正后，逾期不不改正的，由由稅務檢查人人員制作非正正常戶認定書書，存入納稅稅人檔案，稅稅務機關暫停停其稅務登記記證件、發(fā)票票領購簿和發(fā)發(fā)票的使用。2.辦理解除手手續(xù)：對認定定為“非正常戶”的納稅人，在在其進行相關關違章處理及及補申報后，稅稅務機關恢復復納稅人正常常狀態(tài)以及其其稅務登記證證件的使用。溫馨提示：納稅稅人被列入非非正常戶超過過三個月的，稅稅務機關可以以宣布其稅務務登記證件失失效，其應納納稅款的追征征仍按稅收收征管法及及其實施細細則的規(guī)定定執(zhí)行。（四）遺失稅務務登記證件遺失稅務登記證證件的納稅人人應當?shù)菆髵鞉焓?，自遺失失稅務登記證證件之日起115日內，向向

28、主管稅務機機關申請補辦辦稅務登記證證件。申請補補辦時需填寫寫稅務證件件掛失報告表表，并提供供以下資料：1.刊登遺失聲聲明的版面原原件和復印件件；2.刊登遺失聲聲明的報紙、雜雜志的報頭或或者刊頭。溫馨提示：納稅稅人未按照規(guī)規(guī)定使用稅務務登記證件，或或者轉借、涂涂改、損毀、買買賣、偽造稅稅務登記證件件的，處二千千元以上一萬萬元以下的罰罰款；情節(jié)嚴嚴重的，處一一萬元以上五五萬元以下的的罰款。（五）開立銀行行帳戶備案從事生產(chǎn)、經(jīng)營營的納稅人應應當自開立銀銀行帳戶之日日起15日內內，向稅務機機關書面報告告；銀行帳號號發(fā)生變更、注注銷的，應當當自變化之日日起15日內內，向稅務機機關書面報告告。銀行賬戶戶申

29、報備案時時應填寫納納稅人存款帳帳戶帳號報告告表，并提提供以下資料料：1.稅務登記記證（副本本）帳戶信息息頁復印件；2.銀行開戶許許可證及復印印件。溫馨提示：未按按照規(guī)定將其其全部銀行帳帳號向稅務機機關報告的，由由稅務機關責責令限期改正正，可以處二二千元以下的的罰款；情節(jié)節(jié)嚴重的，處處二千元以上上一萬元以下下的罰款。（六）財務會計計制度及核算算軟件備案從事生產(chǎn)、經(jīng)營營的納稅人應應當自領取稅稅務登記證件件之日起155日內，將其其財務、會計計制度或者財財務、會計處處理辦法報送送主管稅務機機關備案。納納稅人申報備備案財務會計計制度及核算算軟件時應填填寫財務會會計制度及核核算軟件備案案報告書，并并提供以

30、下資資料：1.財務、會計計制度或財務務會計核算辦辦法；2.財務會計核核算軟件、使使用說明書(使用計算機機記帳的納稅稅人）。溫馨提示：未按按照規(guī)定將財財務、會計制制度或者財務務、會計處理理辦法和會計計核算軟件報報送稅務機關關備查的，由由稅務機關責責令限期改正正，可以處二二千元以下的的罰款；情節(jié)節(jié)嚴重的，處處二千元以上上一萬元以下下的罰款。第二節(jié) 納納稅申報一、申報方式深圳市國稅局為為納稅人提供供的申報方式式包括：納稅稅人直接上門門申報、郵寄寄申報和數(shù)據(jù)據(jù)電文申報(含網(wǎng)上申報報、介質申報報、儲蓄扣稅稅等)。直接上門申報，是是指納稅人將將手工填寫并并加蓋公章的的表格（表格格可從辦稅服服務廳領取或或國

31、稅網(wǎng)站下下載）交到深深圳國稅下屬屬各區(qū)、分局局辦稅服務廳廳申報征收窗窗口進行申報報的方式。郵寄申報，是指指納稅人在主主管稅務機關關指定的銀行行開立納稅專專戶，儲入足足額的資金，并并購買“稅款轉帳支支票”，在納稅期期限內，使用用統(tǒng)一的納稅稅申報專用信信封，將納稅稅申報表和“稅款轉帳支支票”郵寄給主管管稅務機關的的申報方式。郵郵寄申報以郵郵政部門收據(jù)據(jù)作為申報憑憑據(jù)，申報時時間以郵戳為為準。網(wǎng)上申報，是指指納稅人直接接登陸深圳國國稅網(wǎng)站，或或在其計算機機上安裝網(wǎng)上上申報系統(tǒng)軟軟件后，以互互聯(lián)網(wǎng)為傳輸輸媒介，將納納稅申報信息息傳輸?shù)缴钲谯趪惥W(wǎng)上申申報受理平臺臺的申報方式式。介質申報，是指指納稅人使

32、用用其計算機上上安裝的介質質申報系統(tǒng)企企業(yè)端軟件，通通過介質(UU盤或軟盤)，將增值稅稅納稅申報電電子信息報送送稅務機關的的申報方式。納納稅人報送符符合要求的電電子數(shù)據(jù)的同同時，需一并并報送紙質申申報資料。儲蓄扣稅，是指指在法定的申申報期內，與與納稅人簽署署了委托代代扣稅款協(xié)議議書的儲蓄蓄扣稅銀行按稅稅務部門提供供的納稅戶定定額稅款資料料，自動從納納稅人存款帳帳戶上將稅款款扣到稅款專專戶的電子申申報手段。納納稅人每月于于申報納稅期期限內在儲蓄蓄賬戶中存足足款項后，稅稅務局通知儲儲蓄扣稅銀行行自動扣款，納納稅人無需到到稅務局辦理理申報納稅。委托代征是指受受托代征單位位按照稅務機機關規(guī)定的代代征范

33、圍和要要求，以稅務務機關的名義義向納稅人征征收零散稅款款的方式。為為便于對零散散稅款的征收收，目前深圳圳國稅與部分分集貿(mào)市場和和大型商場簽簽定了委托代代征協(xié)議，委委托其對在集集貿(mào)市場和大大型商場內租租賃經(jīng)營的采采取“定期定額”辦法征稅的的個體工商戶戶，統(tǒng)一代征征稅款。溫馨提示：定期期定額征收的的個體工商戶戶、個人獨資資企業(yè)可使用用儲蓄扣稅方方式申報增值值稅；未核定定稅額的比照照其他小規(guī)模模納稅人申報報；小規(guī)模納納稅人增值稅稅、企業(yè)所得得稅可選擇直直接上門申報報或網(wǎng)上申報報方式；一般般納稅人（除除輔導期一般般納稅人）申申報增值稅可可選擇直接上上門申報、安安裝申報軟件件進行網(wǎng)上申申報或介質申申報的

34、方式；企業(yè)所得稅稅可選擇直接接上門申報或或網(wǎng)上申報方方式； 未開開通銀稅戶聯(lián)聯(lián)網(wǎng)即不能采采用網(wǎng)上申報報方式并且是是由于辦公場場所較遠而不不便前臺申報報的海洋石油油企業(yè)，可向向海洋石油分分局提交郵寄寄申報方式申申請書，經(jīng)批批準后，可以以采用郵寄申申報方式進行行納稅申報。二、增值稅申報報（一）小規(guī)模納納稅人增值稅稅申報小規(guī)模納稅人應應于各月份終終了后15日日內（逢節(jié)假假日順延）辦辦理增值稅申申報。小規(guī)模納稅人申申報增值稅需需要報送的資資料為增值值稅納稅申報報表（適用于于小規(guī)模納稅稅人），可可以采取手工工或電子報稅稅方式進行納納稅申報。選擇手工報稅方方式的納稅人人可以到深圳圳市國稅局下下屬各區(qū)、分分

35、局辦稅服務務廳領取或登登陸深圳國稅稅網(wǎng)站服務區(qū)區(qū)“表格下載”欄目下載增增值稅納稅申申報表（適用用于小規(guī)模納納稅人）（一一式二份）填填寫并加蓋公公章，就近報報送任一區(qū)、分分局辦稅服務務廳。選擇電子報稅方方式的納稅人人可通過深圳圳市國稅局網(wǎng)網(wǎng)站（）辦理理電子報稅。辦辦理電子報稅稅不需要向稅稅務機關申請請，首次登錄錄網(wǎng)站辦稅區(qū)區(qū)“申報繳稅”不需要注冊冊，可直接點點擊“深圳國稅納納稅人登錄”輸入納稅人人識別號和密密碼登錄，初初始密碼默認認為稅務登記記證上的8位位納稅編碼，登登錄后可自行行修改。小規(guī)規(guī)模納稅人采采用電子報稅稅方式的，不不需定期報送送納稅申報表表，但應保存存?zhèn)洳椤＃ǘ﹤€體工商商戶、個人獨

36、獨資企業(yè)增值值稅定期定額額征收達不到設置賬簿簿標準的個體體工商戶需向向主管稅務機機關申請定期期定額征收增增值稅，填寫寫個體工商商戶定額核定定(調整)申申請表，同同時附帶以下下資料：房屋屋(店鋪)租租賃合同(有有租賃房產(chǎn)情情況提供)或或房產(chǎn)證(自自有房產(chǎn)提供供)或無償提提供房產(chǎn)的證證明；水電費費單、物業(yè)管管理費單復印印件；行政事業(yè)性性收費繳費單單(本)復印印件。稅務機機關審核批準準后下發(fā)定定額核定通知知書。新開業(yè)的個體工工商戶，在接接到稅務機關關送達的定定額核定通知知書后，可到任一已開開立個人儲蓄蓄賬戶的銀稅稅聯(lián)網(wǎng)銀行簽簽署委托代代扣稅款協(xié)議議書，辦理儲蓄蓄扣稅業(yè)務。深深圳市國稅局局已經(jīng)與166

37、家銀行簽訂訂銀稅聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)協(xié)議。116家銀行的的任一網(wǎng)點只只要能開通銀銀稅扣款方式式的都可以進進行儲蓄扣稅稅。辦理儲蓄蓄扣稅業(yè)務后后，由稅務機機關定期將納納稅人存款賬賬戶中的稅款款劃轉，無需需自行申報納納稅。定期定額戶委托托銀行劃繳稅稅款的，應確確保其賬戶內內存款數(shù)額足足以繳納當期期稅款。凡到到期未按時申申報納稅的 (即銀行未未能從納稅人人賬戶上扣到到稅款的)，需到辦稅服務廳申報納稅、并接受處罰。個人獨資企業(yè)的的稅款征收管管理比照個體體工商戶定期期定額征收管管理，個人獨獨資企業(yè)必須須在銀稅聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)銀行開設對對公帳戶，并并與銀行簽訂訂委托代扣扣稅款協(xié)議書書。定期定額征收的的個人獨資企企業(yè)應采取以以下方

38、式扣繳繳稅款：1.在納稅人與與銀行簽署委委托扣稅協(xié)議議以前，納稅稅人只能通過過柜臺申報，以以POS機刷刷卡方式繳款款。2.對于與銀行行簽署了委托托扣稅協(xié)議，但但不愿意辦理理儲蓄扣稅的的納稅人，只只能通過前臺臺申報方式扣扣繳稅款；3.對于與銀行行簽署了委托托扣稅協(xié)議，又又愿意辦理儲儲蓄扣稅的納納稅人，由所所屬稅務機關關開通儲蓄扣扣稅業(yè)務，由由稅務機關定定期自動劃款款，無需自行行申報。溫馨提示：新開開業(yè)的個體工工商戶、個人人獨資企業(yè)在在接到稅務機機關送達的核核定定額通知知書前，應應按月?lián)嵪蛳蚨悇諜C關辦辦理納稅申報報，并繳納稅稅款。（三）一般納稅稅人增值稅申申報1.申報期限及及申報方式。一般納稅人

39、應于于各月份終了了后15日內內（逢節(jié)假日日順延）辦理理增值稅申報報，目前有前前臺手工申報報、網(wǎng)上申報報、介質申報報三種申報方方式。一般納稅人（暫暫不包括輔導導期一般納稅稅人）可通過過深圳國稅網(wǎng)網(wǎng)站下載一般般納稅人網(wǎng)上上申報軟件，在在網(wǎng)上申報系系統(tǒng)客戶端進進行網(wǎng)上申報報，網(wǎng)上申報報受理平臺受受理申報數(shù)據(jù)據(jù)成功后，納稅人應在在當月申報期期（月份終了了后15日內內，逢節(jié)假日日順延）內攜攜帶稅控ICC卡（非防偽偽稅控納稅人人無需提供IIC卡抄稅）就近選擇到全市任一辦稅服務廳辦理抄報稅業(yè)務，同時提供符合要求的紙質資料。一般納稅人網(wǎng)上申報軟件已由深圳市國稅局買斷，納稅人可以免費使用。對尚未使用網(wǎng)上上申報方

40、式的的一般納稅人(暫不包括輔輔導期一般納稅人)，可使用介質申申報方式。納納稅人使用其其計算機上安安裝的介質申申報系統(tǒng)企業(yè)業(yè)端軟件，通通過介質(UU盤或軟盤)將增值稅納納稅申報電子子信息報送稅稅務機關。納納稅人報送符符合要求的電電子數(shù)據(jù)的同同時，一并報報送紙質申報報資料。輔導期一般納稅稅人目前仍需需到主管稅務務機關辦理手手工申報，暫暫不實行網(wǎng)上上申報及介質質申報方式。2.申報資料。一般納稅人無論采用何種申報方式申報繳納增值稅，均需向征收窗口提交以下資料：（1）主表增值稅納稅申申報表（適用用于增值稅一一般納稅人）；（2）附報資料料：增值稅稅納稅申報表表附列資料料（表一）、（表表二）及固固定資產(chǎn)進項

41、項稅額抵扣情情況表（3）特定資料料A外貿(mào)出口退退稅企業(yè)納稅稅人還需報送送(表三) (采用網(wǎng)網(wǎng)上認證方式式的企業(yè)可利利用網(wǎng)上下載載的相關軟件件，將網(wǎng)上認認證的數(shù)據(jù)編編輯打印成增增值稅納稅申申報表附列資資料(表三)上報。采采用前臺認證證方式的企業(yè)業(yè)可手工填寫寫或以認證證結果通知書書及認證證結果清單復復印件（加蓋蓋公章）代替替增值稅納納稅申報表附附列資料（表表三）上報報)。B加油站-月份加加油信息明細細表或加油油IC卡、加加油站月銷售售油品匯總表表、成品品油購銷存情情況明細表(發(fā)生成品油零售業(yè)務的納稅人（加油站）填報)。C使用防偽稅稅控系統(tǒng)的納納稅人，報送送記錄當期納納稅信息的IIC卡；增值值稅其他

42、抵扣扣憑證抵扣清清單及電子數(shù)數(shù)據(jù)(由納稅人通通過相關采集集軟件打印后后報送)，具體包括括：增值稅稅運輸發(fā)票抵抵扣清單及及其電子數(shù)據(jù)據(jù)的軟盤（鐵鐵路、航空、管管道、海洋運運輸?shù)忍峁?；納稅人取得得的公路、內內河貨運發(fā)票票，可以認認證結果通知知書及認認證結果清單單復印件（加加蓋公章）代代替增值稅稅運輸發(fā)票抵抵扣清單上上報。 D經(jīng)主管稅務務機關受理的的延期繳納稅稅款文書。E匯總申報報稅款劃分明明細表(匯總申報的的商業(yè)企業(yè)總總機構填報)。F按月報送機機動車輛生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)銷售明明細表及其其電子信息(機動車生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)報送)。G每年第一個個增值稅納稅稅申報期，報報送上一年度度機動車輛輛生產(chǎn)企業(yè)銷銷售情況統(tǒng)計計

43、表及其電電子信息(機動車生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)報送)。H按月報送機機動車輛銷售售統(tǒng)一發(fā)票清清單及其電電子信息(機動車生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)報送)。I機動車銷銷售統(tǒng)一發(fā)票票領用存月報報表，以及及已開具的統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票存根根聯(lián)(機動車生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)報送)。J報送申報當當期銷售所有有機動車輛的的代碼清單單(機動車生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)報送)。K按月報送機機動車輛經(jīng)銷銷企業(yè)銷售明明細表及其其電子信息(機動車經(jīng)銷銷企業(yè)報送)。L按月報送機機動車輛銷售售統(tǒng)一發(fā)票清清單及其電電子信息(機動車經(jīng)銷銷企業(yè)報送)。M機動車銷銷售統(tǒng)一發(fā)票票領用存月報報表，以及及已開具的統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票存根根聯(lián)(機動車經(jīng)銷銷企業(yè)報送)。溫馨提示：根據(jù)據(jù)稅收征收收管理法第第六十二條規(guī)

44、規(guī)定，納稅人人未按照規(guī)定定的期限辦理理納稅申報和和報送納稅資資料的，由稅稅務機關責令令限期改正，可可以處二千元元以下的罰款款；情節(jié)嚴重重的，可以處處二千元以上上一萬元以下下的罰款。 三、消費稅申報報（一）申報方式式。消費稅納納稅人可以采采取手工或電電子報稅方式式進行納稅申申報：選擇手工報稅方方式的納稅人人可以填寫適適用的消費稅稅納稅申報表表（國稅網(wǎng)站站下載或辦稅稅服務廳領取?。?，加蓋公公章，就近報報送任一辦稅稅服務廳。選擇電子報稅方方式的納稅人人可通過深圳圳國稅網(wǎng)站（）辦辦理電子報稅稅。納稅人采采用電子報稅稅方式的，不不需定期報送送納稅申報表表，但應保存存?zhèn)洳?。（二）申報期限限及申報資料料。消

45、費稅納稅申報報表分為煙煙類應稅消費費品消費稅納納稅申報表（從從事煙類應稅稅消費品生產(chǎn)產(chǎn)的納稅人填填報）、卷卷煙消費稅納納稅申報表（批批發(fā)）、（從從事卷煙批發(fā)發(fā)的納稅人填填報）、酒酒及酒精消費費稅納稅申報報表、成成品油消費稅稅納稅申報表表、小汽汽車消費稅納納稅申報表、其其他應稅消費費品消費稅申申報表。納納稅人按經(jīng)營營范圍報送其其適用的申報報表。消費稅稅申報分為月月報和年報，具具體申報資料料及期限要求求如下：1.月報資料：各類消費稅稅申報主表及及月報附表。其其中：煙類申報表月月報附表包括括本期準予扣扣除稅額計算算表、本期代代收代繳稅額額計算表、各各牌號規(guī)格卷卷煙消費稅計計稅價格； 酒類申報表月月報

46、附表包括括本期準予抵抵減稅額計算算表、本期代代收代繳稅額額計算表；成品油申報表表月報附報報包括本期準準予扣除稅額額計算表、本本期代收代繳繳稅額計算表表、成品油銷銷售明細表、準準予扣除消費費稅憑證明細細表；小汽車申報表表月報附表表包括本期代代收代繳稅額額計算表；其他應稅品申申報表月報報附表包括本本期準予扣除除稅額計算表表、準予扣除除消費稅憑證證明細表、本本期代收代繳繳稅額計算表表； 月報期限：以上上申報主表及及月報附表于于每月終了后后15日內（逢逢節(jié)假日順延延）辦理消費費稅納稅申報報時填報。2年報資料：煙類申報表年年報表為卷煙煙銷售明細表表（年報）；酒類申報表年年報表為生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營情況表表（年報）

47、；小汽車申報表表年報表為為生產(chǎn)經(jīng)營情情況表（年報報）；其他應稅品申申報表年報報表為生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營情況表（年年報）。年報期限：年報報表于每年度度終了后155日內辦理消消費稅納稅申申報時報送。溫馨提示：成品品油消費稅納納稅人僅需進進行月報，無無需進行年報報。四、企業(yè)所得稅稅申報（一）納稅人：企業(yè)所得稅稅納稅人劃分分為居民企業(yè)業(yè)及非居民企企業(yè)1居民企業(yè)（1）在20001年12月月31日以前前設立的企業(yè)業(yè)在2001年112月31日日以前，已在在各級工商行行政管理部門門和其他行政政管理部門登登記注冊的企企事業(yè)單位、社社會團體和其其他組織，其其企業(yè)所得稅稅由深圳市地地方稅務局負負責征收管理理。上述納稅稅人因合

48、并、分分立、改制、變變更等行為新新設企業(yè)或分分支機構，其其企業(yè)所得稅稅亦仍由深圳圳市地方稅務務局負責征收收管理。（2）20022年1月1日日至2008年年12月311日期間設立立的企業(yè)自2002年11月1日起，至至2008年年12月311日止在各級級工商行政管管理部門和其其他行政管理理部門登記注注冊的企事業(yè)業(yè)單位、社會會團體和其他他組織，其企企業(yè)所得稅由由深圳市國家家稅務局負責責征收管理。（3）20099年起新增企企業(yè)2009年起下下列新增企業(yè)業(yè)的所得稅征征管范圍實行行以下規(guī)定： A.應繳納增值值稅的企業(yè)，其其企業(yè)所得稅稅由深圳市國國家稅務局管管理；應繳納納營業(yè)稅的企企業(yè)，其企業(yè)業(yè)所得稅由深深

49、圳市地方稅稅務局管理。按稅法規(guī)定免繳繳流轉稅的企企業(yè)，按其免免繳的流轉稅稅稅種確定企企業(yè)所得稅征征管歸屬；既既不繳納增值值稅也不繳納納營業(yè)稅的企企業(yè)，其企業(yè)業(yè)所得稅暫由由深圳市地方方稅務局管理理。 既繳納增值稅又又繳納營業(yè)稅稅的企業(yè)，原原則上按照其其稅務登記時時自行申報的的主營業(yè)務應應繳納的流轉轉稅稅種確定定征管歸屬；企業(yè)稅務登登記時無法確確定主營業(yè)務務的，一般以以工商登記注注明的第一項項業(yè)務為準；一經(jīng)確定，原原則上不再調調整。B企業(yè)所得稅稅全額為中央央收入的企業(yè)業(yè)和在國家稅稅務局繳納營營業(yè)稅的企業(yè)業(yè)，其企業(yè)所所得稅由深圳圳市國家稅務務局管理。 C銀行（信用用社）、保險險公司的企業(yè)業(yè)所得稅由深

50、深圳市國家稅稅務局管理，除除上述規(guī)定外外的其他各類類金融企業(yè)的的企業(yè)所得稅稅由深圳市地地方稅務局管管理。 D外商投資企企業(yè)的企業(yè)所所得稅由深圳圳市國家稅務務局管理。E2008年年底之前已成成立跨區(qū)經(jīng)營營匯總納稅企企業(yè)，20009年起新設設立的分支機機構，其企業(yè)業(yè)所得稅的征征管部門應與與總機構企業(yè)業(yè)所得稅征管管部門相一致致；20099年起新增跨跨區(qū)經(jīng)營匯總總納稅企業(yè)，總總機構按基本本規(guī)定確定的的原則劃分征征管歸屬，其其分支機構企企業(yè)所得稅的的管理部門也也應與總機構構企業(yè)所得稅稅管理部門相相一致。 2非居民企業(yè)業(yè)（1）常駐代表表機構在2001年112月31日日以前，外國國企業(yè)常駐代代表機構企業(yè)業(yè)所

51、得稅由深深圳市地方稅稅務局負責征征收管理。自自2002年年1月1日起起，新增外國國企業(yè)常駐代代表機構由深深圳市國家稅稅務局負責征征收管理。（2）在中國境境內承包工程程作業(yè)和提供供勞務的非居居民企業(yè)。A自行申報非居民企業(yè)在中中國境內承包包工程作業(yè)或或提供勞務的的，應當自項項目合同或協(xié)協(xié)議簽訂之日日起30日內內，向項目所所在地主管稅稅務機關辦理理稅務登記手手續(xù)。20009年起在此此類非居民企企業(yè)的企業(yè)所所得稅由國家家稅務局管理理。B源泉扣繳工程價款或勞務務費的支付人人所在地縣（區(qū)區(qū)）以上主管管稅務機關確確定符合企業(yè)業(yè)所得稅法實實施條例第一一百零六條所所列指定扣繳繳的三種情形形之一的，可可指定工程價

52、價款或勞務費費的支付人為為扣繳義務人人，并將非非居民企業(yè)承承包工程作業(yè)業(yè)和提供勞務務企業(yè)所得稅稅扣繳義務通通知書送達達被指定方。指定扣繳義務人人應當在申報報期限內向主主管稅務機關關報送扣繳企企業(yè)所得稅報報告表及其他他有關資料。 （3）取得來源源于中國境內內權益性投資資收益和利息息、租金、特特許權使用費費所得、轉讓讓財產(chǎn)所得以以及其他所得得的非居民企企業(yè)。對非居居民企業(yè)取得得來源于中國國境內的股息息、紅利等權權益性投資收收益和利息、租租金、特許權權使用費所得得、轉讓財產(chǎn)產(chǎn)所得以及其其他所得應當當繳納的企業(yè)業(yè)所得稅，實實行源泉扣繳繳，以依照有有關法律規(guī)定定或者合同約約定對非居民民企業(yè)直接負負有支付

53、相關關款項義務的的單位或者個個人為扣繳義義務人。該項項所得應扣繳繳的企業(yè)所得得稅的征管，分分別由支付該該項所得的境境內單位和個個人的所得稅稅主管國家稅稅務局或地方方稅務局負責責。股權轉讓交易雙雙方為非居民民企業(yè)且在境境外交易的，由由取得所得的的非居民企業(yè)業(yè)自行或委托托代理人向被被轉讓股權的的境內企業(yè)所所在地主管稅稅務機關申報報納稅。被轉轉讓股權的境境內企業(yè)應協(xié)協(xié)助稅務機關關向非居民企企業(yè)征繳稅款款。（二）申報期限限及申報方式式。1居民企業(yè)居民企業(yè)企業(yè)所所得稅申報分分為月（季）度度申報及年度度申報：（1）月（季）度度申報企業(yè)應當自月份份或者季度終終了之日起十十五日內，向向稅務機關報報送預繳企業(yè)業(yè)

54、所得稅納稅稅申報表，預預繳稅款。納稅人進行月（季季）度申報可可以采取手工工或電子報稅稅方式。選擇擇手工報稅方方式的納稅人人可以填寫適適用的企業(yè)所所得稅納稅申申報表（國稅稅網(wǎng)站下載或或辦稅服務廳廳領取），查查賬征收企業(yè)業(yè)所得稅的納納稅人報送中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅月(季)度預繳納稅稅申報表(AA類)，中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅匯總納稅稅分支機構分分配表；核核定征收企業(yè)業(yè)所得稅的納納稅人報送中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅月(季)度預繳納稅稅申報表(BB類)。納稅稅人填寫申報報表并加蓋公公章后，可就就近報送任一一辦稅服務廳廳。選擇電子報稅方方式的納稅人人可通過深圳圳國稅網(wǎng)站（）辦辦理電子報

55、稅稅。納稅人采采用電子報稅稅方式的，不不需定期報送送納稅申報表表，但應保存存?zhèn)洳?。?）年度申報報企業(yè)應當自年度度終了之日起起五個月內，向向稅務機關報報送年度企業(yè)業(yè)所得稅納稅稅申報表，并并匯算清繳，結結清應繳應退退稅款。 企企業(yè)在報送企企業(yè)所得稅納納稅申報表時時，應當按照照規(guī)定附送財財務會計報告告和其他有關關資料。2.非居民企業(yè)業(yè)（自行申報報）非居民企業(yè)在中中國境內承包包工程作業(yè)或或提供勞務項項目的，企業(yè)業(yè)所得稅按納納稅年度計算算、分季預繳繳，年終匯算算清繳，并在在工程項目完完工或勞務合合同履行完畢畢后結清稅款款。（1）分季預繳繳非居民企業(yè)應當當自季度終了了之日起十五五日內，向稅稅務機關報送送

56、預繳企業(yè)所所得稅納稅申申報表，預繳繳稅款。納稅人進行季度度申報可以采采取手工或電電子報稅方式式。選擇手工工報稅方式的的納稅人可以以填寫適用的的企業(yè)所得稅稅納稅申報表表（國稅網(wǎng)站站下載或辦稅稅服務廳領取?。?。季度申報按征收收方式分為據(jù)據(jù)實征收和核核定征收兩類類，分別為非非居民企業(yè)季季度納稅申報報表（適用于于據(jù)實申報企企業(yè)） 、非非居民企業(yè)季季度納稅申報報表（適用于于核定征收企企業(yè)）。納納稅人填寫申申報表并加蓋蓋公章后，可可就近報送任任一辦稅服務務廳。選擇電子報稅方方式的納稅人人可通過深圳圳國稅網(wǎng)站（）辦辦理電子報稅稅。納稅人采采用電子報稅稅方式的，不不需定期報送送納稅申報表表，但應保存存?zhèn)洳?。?/p>

57、2）年終匯算算清繳依照外國（地區(qū)區(qū)）法律成立立且實際管理理機構不在中中國境內，但但在中國境內內設立機構、場場所的非居民民企業(yè)，無論論盈利或者虧虧損，均應按按規(guī)定參加所所得稅匯算清清繳。 企業(yè)具有下列情情形之一的，可可不參加當年年度的所得稅稅匯算清繳： A.臨時來華承承包工程和提提供勞務不足足1年，在年年度中間終止止經(jīng)營活動，且且已經(jīng)結清稅稅款； B.匯算清繳期期內已辦理注注銷； C.其他經(jīng)主管管稅務機關批批準可不參加加當年度所得得稅匯算清繳繳。 企業(yè)應當自年度度終了之日起起5個月內，向向稅務機關報報送年度企業(yè)業(yè)所得稅納稅稅申報表，并并匯算清繳，結結清應繳應退退稅款。企業(yè)業(yè)在年度中間間終止經(jīng)營活

58、活動的，應當當自實際經(jīng)營營終止之日起起60日內，向向稅務機關辦辦理當期企業(yè)業(yè)所得稅匯算算清繳。 企業(yè)辦理所得稅稅年度申報時時，應當如實實填寫和報送送下列報表、資資料： A.年度企業(yè)所所得稅納稅申申報表及其附附表； B.年度財務會會計報告； C.稅務機關規(guī)規(guī)定應當報送送的其他有關關資料。 3.非居民企業(yè)業(yè)（源泉扣繳繳）扣繳義務人在每每次向非居民民企業(yè)支付或或者到期應支支付所得時，應應從支付或者者到期應支付付的款項中扣扣繳企業(yè)所得得稅。扣繳義義務人每次代代扣代繳稅款款時，應當向向其主管稅務務機關報送扣扣繳企業(yè)所得得稅報告表及及相關資料，并并自代扣之日日起7日內繳繳入國庫。 五、出口退（免免）稅申報

59、（一）小規(guī)模納納稅人出口免免稅申報小規(guī)模納稅人應應于貨物報關關出口后按月月將相關申報報數(shù)據(jù)錄入出出口免稅申報系統(tǒng)（國國稅網(wǎng)站下載載），通過申申報系統(tǒng)打印印免稅核銷申申報表并生成成免稅核銷申申報電子數(shù)據(jù)據(jù)軟盤，在季季度終了后的的115日日內(逢節(jié)假假日順延)，將將該季度內各各月份的免稅稅核銷申報資料一并并提供到所屬屬區(qū)、分局的的主管科室申申報出口貨物物免稅核銷。小規(guī)模納稅人申申報出口貨物物免稅核銷時時，應提供下下列憑證資料料：1.季度內各月月的小規(guī)模模納稅人出口口貨物免稅核核銷申報匯總表(一式兩聯(lián))；2.季度內各月月的小規(guī)模模納稅人出口口貨物免稅核核銷申報明細表(一式兩聯(lián))；3.季度內各月月的小

60、規(guī)模模納稅人增值值稅納稅申報報表(復印印件)；4.季度內各月月的小規(guī)模模納稅人出口口貨物免稅申報報表(一式兩兩聯(lián))；5.出口發(fā)票；6.出口貨物報報關單(出口口退稅專用)；7.出口收匯核核銷單電子數(shù)數(shù)據(jù)；(如屬屬于遠期收匯匯的，應按照照現(xiàn)行出口退(免)稅規(guī)定提供供遠期結匯證證明)；8.如屬于小規(guī)規(guī)模納稅人委委托出口貨物的，還還需提供代理理出口貨物證明明、代理出口口協(xié)議(復印印件)；9.季度內各月月的免稅核銷銷電子申報數(shù)據(jù)；10.季度內各各月的免稅申申報電子數(shù)據(jù)據(jù)；11.如屬于出出口貨物已到到免稅核銷申申報期，而企企業(yè)經(jīng)核準允允許延期申報報的，還需提提供經(jīng)審批同同意的小規(guī)規(guī)模納稅人出出口貨物免稅稅