預(yù)算管理的基本思想

1、預(yù)算管理的基本思想、框架與實(shí)施條件陳勝華一預(yù)算管理的基本思想（一）預(yù)算的定義預(yù)算是指用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和表格形式表示公司的經(jīng)營目標(biāo)，是公司計(jì)劃與控制的工具。預(yù)算由經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算組成。經(jīng)營預(yù)算是年度預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算等，其中最重要的是利潤預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算也是年度預(yù)算，最重要的是現(xiàn)金預(yù)算。資本預(yù)算是長期預(yù)算，但其年度現(xiàn)金支出與現(xiàn)金預(yù)算相互勾稽。資本預(yù)算包括新建項(xiàng)目預(yù)算、更新預(yù)算和技術(shù)改造預(yù)算。 （二）預(yù)算管理理的定義 預(yù)算算管理是指利利用預(yù)算確定定和實(shí)現(xiàn)集團(tuán)團(tuán)公司年度經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)的過過程，包括預(yù)預(yù)算編制，預(yù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行行，預(yù)算調(diào)整整和預(yù)算獎懲懲等環(huán)節(jié)。預(yù)預(yù)算管理

2、是公公司高層領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)與公司低層層員工進(jìn)行縱縱向整合的平平臺，同時(shí)預(yù)預(yù)算管理也是是公司各車間間與各職能處處室之間整合合的平臺。另另外預(yù)算管理理還是公司使使用的各種管管理制度，管管理方法和管管理技術(shù)集成成的平臺，同同時(shí)這些管理理制度，管理理方法和管理理技術(shù)反過來來也保證了預(yù)預(yù)算管理的有有效運(yùn)行。（三）預(yù)算管理理的重要特征征預(yù)預(yù)算管理的重重要特征可用用下圖一表示示，良好的預(yù)預(yù)算管理應(yīng)具具有六大特征征（整體觀念念，參與觀念念，責(zé)任觀念念，彈性觀念念，規(guī)范觀念念，協(xié)調(diào)觀念念）。 （圖一）1整體觀念預(yù)算管理是一種種整體性、全全方位的管理理方式，預(yù)算算管理從全局局出發(fā)，系統(tǒng)統(tǒng)分析公司內(nèi)內(nèi)部與市場的的關(guān)系，分析

3、析公司內(nèi)部各各個(gè)子系統(tǒng)之之間的系統(tǒng)關(guān)關(guān)系，制定出出相關(guān)的管理理措施，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)公司整體利利益最大化。 預(yù)算管理應(yīng)將預(yù)預(yù)算表與各種種業(yè)務(wù)活動方方案（如策略略，特定的實(shí)實(shí)施方案，績績效考核措施施，激勵(lì)制度度等等）結(jié)合合起來。 各種預(yù)算表之間間具有相互聯(lián)聯(lián)系，具有一一定的邏輯關(guān)關(guān)系，各種預(yù)預(yù)算表是一個(gè)個(gè)系統(tǒng)的體系系。 2參與觀念在實(shí)施預(yù)算管理理的過程應(yīng)讓讓有關(guān)管理人人員和員工參參與，通過從從上到下的參參與，確立切切實(shí)可行的目目標(biāo)，同時(shí)也也能調(diào)動員工工的積極性。公司有關(guān)管理人人員和員工參參與預(yù)算管理理，一方面是是應(yīng)享有的權(quán)權(quán)力，同時(shí)也也是應(yīng)承擔(dān)的的義務(wù)，公司司應(yīng)建立起預(yù)預(yù)算管理的參參與制度，對對公司全體參

4、參與預(yù)算管理理過程進(jìn)行規(guī)規(guī)范。 3責(zé)任觀念公司預(yù)算管理從從本質(zhì)上是在在逐級授權(quán)的的同時(shí)，逐級級分配責(zé)任。公司各部門的責(zé)責(zé)任要明確劃劃分，每一位位管理人員，每每一位員工所所承擔(dān)的責(zé)任任范圍要有明明確的規(guī)定，應(yīng)應(yīng)注意使各責(zé)責(zé)任主體銜接接好，避免無無人承擔(dān)某一一事務(wù)的情況況發(fā)生。4彈性觀念因?yàn)楣镜慕?jīng)營營管理受到內(nèi)內(nèi)部外部各種種因素的影響響，編制預(yù)算算時(shí)，很難準(zhǔn)準(zhǔn)確的預(yù)期未未來一年或幾幾年（資本預(yù)預(yù)算）的情況況，公司所建建立的預(yù)算一一般會偏離實(shí)實(shí)際情況，為為了保證預(yù)算算管理的嚴(yán)肅肅性，一般情情況下預(yù)算不不允許修改，但但如果預(yù)算實(shí)實(shí)施的客觀環(huán)環(huán)境發(fā)生實(shí)質(zhì)質(zhì)性變動，那那么就應(yīng)對預(yù)預(yù)算加以調(diào)整整。當(dāng)公司有

5、增加經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的機(jī)機(jī)會時(shí)，不論論這些事件事事前是否列入入預(yù)算，公司司都應(yīng)對這些些機(jī)會進(jìn)行收收益和風(fēng)險(xiǎn)分分析，在控制制風(fēng)險(xiǎn)的前提提下抓住機(jī)會會，不能因?yàn)闉轭A(yù)算而放棄棄額外的收益益。 5規(guī)范觀念公司高層管理人人員（尤其是是高級管理人人員）應(yīng)積極極主動地參與與預(yù)算管理，并并且要努力保保證自身行為為的公平、公公正，帶頭嚴(yán)嚴(yán)格遵守預(yù)算算管理的有關(guān)關(guān)制度。 公司應(yīng)倡導(dǎo)積極極主動的觀念念和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的觀念，幫幫助公司各級級管理人員與與員工克服恐恐懼，反抗的的心理反應(yīng)。 6協(xié)調(diào)觀念 良好的預(yù)算管理理依賴于公司司上級領(lǐng)導(dǎo)與與下級員工，公公司各部門（職職能處室和生生產(chǎn)部門）之之間，員工之之間良好的協(xié)協(xié)調(diào)與配合。

6、公司與外部發(fā)生生各種各樣的的聯(lián)系，預(yù)算算管理受到公公司外部的各各種影響，因因此預(yù)算管理理也要重視協(xié)協(xié)調(diào)好公司內(nèi)內(nèi)外部的關(guān)系系。協(xié)調(diào)好公公司所有者與與管理者之間間的關(guān)系。有有效地實(shí)施以以目標(biāo)利潤為為導(dǎo)向的預(yù)算算管理工作，可可以在很大程程度上解決企企業(yè)所有者與與管理者之間間的信息不對對稱問題，減減少由于信息息不對稱導(dǎo)致致的逆向選擇擇和道德風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)問題的發(fā)生生。 二預(yù)算管理的的制度框架預(yù)算管管理從總體上上可以分為編編制、執(zhí)行、調(diào)調(diào)整和獎懲四四大基本管理理活動，同時(shí)時(shí)還需要相關(guān)關(guān)的一些管理理與技術(shù)條件件支持并保證證預(yù)算管理真真正得以落實(shí)實(shí)、運(yùn)行并發(fā)發(fā)揮作用，創(chuàng)創(chuàng)造管理效益益。（一）預(yù)算管理理框架的靜態(tài)態(tài)

7、描述名稱 功能基本任務(wù)編制模塊 編制預(yù)算設(shè)計(jì)預(yù)算表格，預(yù)預(yù)算管理組織織機(jī)構(gòu)，預(yù)算算編制的程序序和方法。執(zhí)行模塊 執(zhí)行預(yù)算 分解預(yù)算指標(biāo)并并落實(shí)于個(gè)人人，針對預(yù)算算指標(biāo)設(shè)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)活動方案案（方針，政政策，策略，方方法等），執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)活動動方案。計(jì)量模塊反映預(yù)算執(zhí)行的的進(jìn)度和結(jié)果果設(shè)計(jì)預(yù)算管理所所需數(shù)據(jù)的采采集方式，將將現(xiàn)行的會計(jì)計(jì)核算拓展為為預(yù)算管理的的計(jì)量模塊，設(shè)設(shè)計(jì)預(yù)算執(zhí)行行核算制度。審計(jì)模塊保證預(yù)算管理系系統(tǒng)中傳送真真實(shí)和完整的的數(shù)據(jù) 預(yù)算草案審計(jì)，預(yù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度度計(jì)量審計(jì)，內(nèi)內(nèi)部控制制度度審計(jì)等。分析模塊確定和分析預(yù)算算與實(shí)際執(zhí)行行程度之間的的差異，預(yù)警警分析差異的原因因和責(zé)任，設(shè)設(shè)計(jì)預(yù)

8、警標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。反饋模塊保證公司各級管管理人員對下下屬及自身預(yù)預(yù)算執(zhí)行過程程的監(jiān)控和在在必要時(shí)采取取干預(yù)措施設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)反饋報(bào)報(bào)告，簡式反反饋報(bào)告和專專向反饋報(bào)告告，為整改措措施擬訂程序序。調(diào)整模塊在必要情況下，對對預(yù)算進(jìn)行調(diào)調(diào)整設(shè)計(jì)預(yù)算調(diào)整的的程序，方法法；設(shè)計(jì)預(yù)算算調(diào)整所必須須滿足的條件件。獎懲模塊保證預(yù)算管理系系統(tǒng)中的當(dāng)當(dāng)當(dāng)事人有足夠夠的動力 設(shè)計(jì)業(yè)績指標(biāo)體體系，責(zé)任體體系，獎勵(lì)資資源，獎懲制制度。管理及技術(shù)支持持模塊為預(yù)算管理提供供所需的管理理?xiàng)l件支持，提提供技術(shù)條件件支持來保證證預(yù)算信息處處理的及時(shí)性性，方便各級級經(jīng)理閱讀和和利用信息設(shè)計(jì)各種管理制制度，培育良良好的公司文文化，配置計(jì)計(jì)算機(jī)硬件

9、設(shè)設(shè)備和開發(fā)預(yù)預(yù)算管理系統(tǒng)統(tǒng)。（二）預(yù)算管理理框架的動態(tài)態(tài)描述（見圖圖二）（圖二）注釋：（1） 公司根據(jù)市市場需要，結(jié)結(jié)合公司自身身能力，編制制預(yù)算；通過過執(zhí)行預(yù)算，提提供滿足市場場需要的產(chǎn)品品及服務(wù)（22） 圖中 表示示預(yù)算管理的的基本流程（33） 各個(gè)流流程的說明預(yù)算管理委員員會將編制好好的預(yù)算下達(dá)達(dá)給車間及職職能處室加以以執(zhí)行對預(yù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度度與結(jié)果加以以計(jì)量為了了保證決策用用的預(yù)算計(jì)量量數(shù)據(jù)的真實(shí)實(shí)，完整和正正確，需要對對計(jì)量的預(yù)算算執(zhí)行與結(jié)果果數(shù)據(jù)進(jìn)行審審計(jì)獲得可可靠的預(yù)算數(shù)數(shù)據(jù)后，應(yīng)進(jìn)進(jìn)行差異分析析，確定產(chǎn)生生差異的原因因根據(jù)差異異分析的結(jié)論論，設(shè)計(jì)并提提供標(biāo)準(zhǔn)反饋饋報(bào)告或簡式式反

10、饋報(bào)告，或或者專項(xiàng)反饋饋報(bào)告 各各級管理人員員根據(jù)反饋報(bào)報(bào)告，對其下下屬或其他部部門制定獎懲懲；公司根據(jù)據(jù)反饋報(bào)告，制制定整個(gè)公司司的獎懲方案案。獎懲具體體見第十二二節(jié)-預(yù)算算獎懲在在滿足預(yù)算調(diào)調(diào)整條件下,由預(yù)算管理理委員會負(fù)責(zé)責(zé)對預(yù)算進(jìn)行行調(diào)整，以適適應(yīng)市場及公公司的實(shí)際情情況將調(diào)整整后的預(yù)算下下達(dá)給車間及及職能處室加加以執(zhí)行各各級管理人員員根據(jù)反饋報(bào)報(bào)告，對下屬屬或自身，或或其他部門的的業(yè)務(wù)活動行行為做出整改改或維持的決決策，并在預(yù)預(yù)算執(zhí)行中加加以貫徹；員員工根據(jù)反饋饋報(bào)告，對自自身的業(yè)務(wù)活活動行為做出出整改或維持持的決策，并并在預(yù)算執(zhí)行行中加以貫徹徹（4） 管理?xiàng)l條件與技術(shù)支支持模塊是預(yù)

11、預(yù)算管理系統(tǒng)統(tǒng)正常運(yùn)行的的保障，對其其他8個(gè)模塊塊都提供支持持。三預(yù)算管理制制度的實(shí)施條條件預(yù)算管理制制度的實(shí)施需需要技術(shù)和管管理兩個(gè)方面面的條件。（一）技術(shù)條件件現(xiàn)實(shí)條件：會計(jì)計(jì)電算化信息息處理系統(tǒng)， ERP管理理軟件，DCCS現(xiàn)場控制制軟件。理想條件：會計(jì)計(jì)電算化系統(tǒng)統(tǒng)與ERP軟軟件完美結(jié)合合，各種預(yù)算算管理信息保保存在共享的的數(shù)據(jù)庫中，公公司各級人員員能根據(jù)工作作需要調(diào)用權(quán)權(quán)限范圍內(nèi)的的信息。 （二）管理?xiàng)l件件一把手掛帥和支支持，這是實(shí)實(shí)行預(yù)算管理理制度的根本本條件。公司司高級人員積積極支持預(yù)算算管理，是保保證預(yù)算管理理模式有效運(yùn)運(yùn)行的前提。各職能部門及員員工的參與和和配合。這是是保證預(yù)算管管理制度有效效運(yùn)行的關(guān)鍵鍵。 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果必必須與獎懲制制度掛鉤。這這是預(yù)算管理理制