國(guó)盛證券有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理制度（doc 28）

1、 PAGE PAGE 27國(guó)盛證券有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理制度（20033年4月月28日日一屆董董事會(huì)三三次會(huì)議議審議通通過(guò)） 第一章 總則 第第一條 為了了加強(qiáng)公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理，規(guī)規(guī)范公司司、各部部門及所所屬分支支機(jī)構(gòu)的的財(cái)務(wù)行行為，維維護(hù)所有有者和債債權(quán)人的的合法權(quán)權(quán)益，促促進(jìn)公司司健康發(fā)發(fā)展，根根據(jù)企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)通則和和證券券公司財(cái)財(cái)務(wù)制度度，結(jié)結(jié)合公司司實(shí)際情情況，特特制定本本制度。第二條 本制度度適用于于公司總總部、各各部門及及下屬分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)。第三條 公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理的基本本任務(wù)：以提高高效益為為中心，建建立健全全內(nèi)部財(cái)財(cái)務(wù)管理理制度，做做好財(cái)務(wù)務(wù)基礎(chǔ)工工作，防防范經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；如實(shí)反反映

2、經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況，依依法計(jì)算算和繳納納國(guó)家稅稅收，保保障所有有者和債債權(quán)人的的合法權(quán)權(quán)益，并并接受主主管財(cái)務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)的的監(jiān)督檢檢查。 第第四條 公司司以權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制的原則則進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)核算算。 第第五條 公司司財(cái)務(wù)管管理總部部必須履履行財(cái)務(wù)務(wù)管理職職責(zé)，做做好各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)務(wù)收收支預(yù)測(cè)測(cè)、計(jì)劃劃、控制制、核算算、分析析和考核核工作；依法合合理籌集集資金，有有效利用用公司各各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)，努力力提高公公司經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益。第二章 財(cái)務(wù)管管理體制制 第第六條 公司司財(cái)務(wù)管管理總部部是負(fù)責(zé)責(zé)組織全全公司會(huì)會(huì)計(jì)核算算工作，進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)務(wù)管理和和管理二二級(jí)核算算單位的的職能管管理部門門。 本本公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理體制實(shí)實(shí)行統(tǒng)一一領(lǐng)導(dǎo)

3、、計(jì)計(jì)劃管理理、分級(jí)級(jí)核算、利利潤(rùn)集中中管理方方式。 統(tǒng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)：公司司財(cái)務(wù)管管理總部部統(tǒng)一管管理全公公司財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)工工作、負(fù)負(fù)責(zé)制訂訂各項(xiàng)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)制度，指指導(dǎo)、監(jiān)監(jiān)督各部部門、各各分支機(jī)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)工工作。各各分支機(jī)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)務(wù)部門根根據(jù)公司司制訂的的各項(xiàng)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)制度，制制訂本單單位具體體實(shí)施辦辦法并報(bào)報(bào)公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理總部備備案后，嚴(yán)嚴(yán)格按制制度執(zhí)行行。 計(jì)計(jì)劃管理理：各部部門、各各分支機(jī)機(jī)構(gòu)每年年應(yīng)在公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下編制制年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算報(bào)公司司財(cái)務(wù)管管理總部部審核，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后后下達(dá)執(zhí)執(zhí)行；公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部對(duì)各各部門、各各分支機(jī)機(jī)構(gòu)計(jì)劃劃執(zhí)行情情況進(jìn)行行監(jiān)督

4、、檢檢查，并并對(duì)計(jì)劃劃情況進(jìn)進(jìn)行考核核。 分分級(jí)核算算：公司司采用公公司總部部、分支支機(jī)構(gòu)（營(yíng)營(yíng)業(yè)部）二二級(jí)核算算制度，各各級(jí)核算算單位均均為獨(dú)立立核算單單位，嚴(yán)嚴(yán)格按照照國(guó)盛盛證券有有限責(zé)任任公司會(huì)會(huì)計(jì)制度度進(jìn)行行會(huì)計(jì)核核算，嚴(yán)嚴(yán)禁亂用用科目，切切實(shí)保證證會(huì)計(jì)信信息真實(shí)實(shí)、完整整、及時(shí)時(shí)、準(zhǔn)確確。公司司財(cái)務(wù)管管理總部部對(duì)分支支機(jī)構(gòu)財(cái)財(cái)會(huì)工作作有指導(dǎo)導(dǎo)、監(jiān)督督職能，分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)財(cái)務(wù)須須接受公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部業(yè)務(wù)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，并并定期將將本單位位財(cái)務(wù)情情況向公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部匯報(bào)報(bào)。 利利潤(rùn)集中中：各分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)核算單單位將利利潤(rùn)全部部集中上上繳公司司總部，公公司統(tǒng)一一繳納企企業(yè)所得得稅后，按

5、按公司章章程進(jìn)行行利潤(rùn)分分配。 第第七條 公司司設(shè)三級(jí)級(jí)審批制制度，審審批權(quán)限限見各項(xiàng)項(xiàng)專用制制度。 第第八條 各分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)（營(yíng)業(yè)業(yè)部）根根據(jù)公司司有關(guān)制制度制定定本單位位具體審審批辦法法，并嚴(yán)嚴(yán)格在本本級(jí)核算算單位審審批權(quán)限限內(nèi)進(jìn)行行財(cái)務(wù)開開支，超超過(guò)本單單位審批批權(quán)限的的開支，須須向公司司財(cái)務(wù)管管理總部部請(qǐng)示并并按有關(guān)關(guān)程序報(bào)報(bào)批。 第第九條 任何何一筆資資金的進(jìn)進(jìn)出，都都必須經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部部門辦理理。嚴(yán)禁禁業(yè)務(wù)部部門坐支支資金，嚴(yán)嚴(yán)禁資金金體外循循環(huán)。每每筆資金金的進(jìn)出出，都必必須有業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦辦人、財(cái)財(cái)務(wù)主管管和具備備相應(yīng)審審批權(quán)限限的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)三人以以上簽字字，財(cái)務(wù)務(wù)部門方方可辦理理。 第第

6、十條 財(cái)務(wù)務(wù)部門代代表公司司監(jiān)督本本單位經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)，對(duì)本本單位經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)進(jìn)行全全面反映映，監(jiān)督督和控制制，以保保護(hù)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)完整，保保證公司司整體利利益，保保護(hù)股東東利益不不受損害害。對(duì)違違反國(guó)家家政策法法令及公公司制度度，或有有損公司司整體利利益的，財(cái)財(cái)務(wù)部門門有權(quán)拒拒絕辦理理，并及及時(shí)將情情況向公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部匯報(bào)報(bào)。第三章 財(cái)會(huì)人人員管理理 第第十一條條 公公司對(duì)各各分支機(jī)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人和和會(huì)計(jì)主主管人員員實(shí)行委委派制，其其余會(huì)計(jì)計(jì)人員由由分支機(jī)機(jī)構(gòu)在定定編范圍圍內(nèi)自行行聘用，并并報(bào)公司司財(cái)務(wù)管管理總部部備案。 第十二條條 會(huì)會(huì)計(jì)人員員實(shí)行輪輪崗制。對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)崗崗位人員員實(shí)行

7、有有計(jì)劃輪輪換，輪輪崗由公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部會(huì)同同有關(guān)部部門根據(jù)據(jù)財(cái)務(wù)人人員實(shí)際際工作表表現(xiàn)和考考核情況況確定。第四章 財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃 第第十三條條 實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)標(biāo)計(jì)劃管管理，是是公司進(jìn)進(jìn)行現(xiàn)代代管理的的重要手手段。財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃是經(jīng)營(yíng)營(yíng)決策、考考核內(nèi)部部經(jīng)營(yíng)效效益、加加強(qiáng)內(nèi)部部管理、指指導(dǎo)財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)、開開展財(cái)務(wù)務(wù)評(píng)價(jià)的的重要依依據(jù)。 第第十四條條 公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部負(fù)責(zé)責(zé)擬定公公司各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)務(wù)指指標(biāo)，財(cái)財(cái)務(wù)收支支計(jì)劃，固固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)置計(jì)計(jì)劃，費(fèi)費(fèi)用控制制指標(biāo)的的匯總和和下達(dá)。制制定時(shí)，公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理總總部可分分別會(huì)同同有關(guān)部部門制定定。 第第十五條條 財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃的編制制：財(cái)務(wù)務(wù)計(jì)劃反反映公司

8、司未來(lái)一一定時(shí)期期內(nèi)全部部經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)各項(xiàng)項(xiàng)目的行行動(dòng)計(jì)劃劃與相應(yīng)應(yīng)措施的的數(shù)量說(shuō)說(shuō)明。由由各核算算單位根根據(jù)本單單位以前前年度和和本年實(shí)實(shí)際發(fā)生生額，在在預(yù)測(cè)和和計(jì)劃未未來(lái)需達(dá)達(dá)到的業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展展目標(biāo)任任務(wù)的基基礎(chǔ)上編編制。 第第十六條條 財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃制定方方式：計(jì)計(jì)劃制定定采取自自下而上上的方式式，先由由各核算算單位按按統(tǒng)一內(nèi)內(nèi)容格式式自行填填報(bào)，經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)管管理總部部審核、調(diào)調(diào)整、匯匯總并報(bào)報(bào)公司總總裁辦公公會(huì)審定定，批準(zhǔn)準(zhǔn)后下達(dá)達(dá)。第五章 所有者者權(quán)益和和負(fù)債第十七條 所有有者權(quán)益益包括實(shí)實(shí)收資本本、資本本公積、一一般風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備、盈盈余公積積、未分分配利潤(rùn)潤(rùn)等。負(fù)負(fù)債包括括流動(dòng)負(fù)負(fù)債和長(zhǎng)長(zhǎng)期

9、負(fù)債債。 第十八條條 實(shí)收收資本是是指公司司投資者者按出資資合同、協(xié)協(xié)議規(guī)定定實(shí)繳的的出資額額及公司司設(shè)立后后按法定定程序轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增和新新增部分分。公司司收到投投資者的的出資，必必須聘請(qǐng)請(qǐng)中國(guó)注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師驗(yàn)資資，并出出具驗(yàn)資資報(bào)告，由由公司據(jù)據(jù)此發(fā)給給投資者者出資證證明。第十九條 公司司不得吸吸收投資資者已設(shè)設(shè)立有擔(dān)擔(dān)保物權(quán)權(quán)的資產(chǎn)產(chǎn)及租賃賃資產(chǎn)的的出資。 第二十條條 公司司的投資資各方必必須按合合同、章章程和國(guó)國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定及及時(shí)足額額地繳付付出資。投投資者未未按投資資合同、協(xié)協(xié)議的約約定履行行出資義義務(wù)的，公公司及其其他投資資者應(yīng)依依法追究究其違約約責(zé)任。 第二十一一條 公司對(duì)對(duì)實(shí)收資資本依

10、法法享有經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)。在在經(jīng)營(yíng)期期間，投投資者對(duì)對(duì)投入公公司的資資本，除除依法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、減減資外，不不得以任任何形式式抽走。 投資者按其其出資的的比例對(duì)對(duì)公司的的凈資產(chǎn)產(chǎn)享有所所有權(quán)，并并按其出出資的比比例分享享公司的的利潤(rùn)，承承擔(dān)相應(yīng)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和虧損損。 第二十二二條 公司的的資本公公積包括括：在籌籌集資本本過(guò)程中中，投資資者繳付付的出資資額超出出其認(rèn)繳繳資本的的差額（包包括可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換債券券轉(zhuǎn)換為為股本的的溢價(jià)凈凈收入等等）；資資本投入入時(shí)匯率率折算差差額：公公司發(fā)生生分立、合合并、變變更等事事宜時(shí)資資產(chǎn)評(píng)估估或者合合同、協(xié)協(xié)議約定定的資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值與與原帳面面凈值的的差額；接受捐捐贈(zèng)的資資產(chǎn)；按按國(guó)家

11、規(guī)規(guī)定應(yīng)計(jì)計(jì)入資本本公積的的其他款款項(xiàng)。 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備從公公司稅后后利潤(rùn)中中提取，用用于盈余余公積之之前彌補(bǔ)補(bǔ)虧損。盈余公積包包括公司司從稅后后利潤(rùn)中中提取的的法定盈盈余公積積、任意意盈余公公積等。資本公積可可按法定定程序轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增實(shí)收收資本。但但資產(chǎn)評(píng)評(píng)估增值值、接收收捐贈(zèng)資資產(chǎn)在該該筆資產(chǎn)產(chǎn)處置之之前其相相應(yīng)的資資本公積積不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增實(shí)收收資本。法法定盈余余公積可可用于彌彌補(bǔ)公司司虧損或或轉(zhuǎn)增實(shí)實(shí)收資本本，但轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增實(shí)收收資本時(shí)時(shí)，以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增后留留存公司司的法定定盈余公公積不少少于增資資前注冊(cè)冊(cè)資本的的25為限。 第二十三三條 負(fù)債包包括流動(dòng)動(dòng)負(fù)債和和長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債。流流動(dòng)負(fù)債債包括11年（含含1年）

12、以以下的各各項(xiàng)拆入入資金、賣賣出回購(gòu)購(gòu)證券款款、代買買賣證券券款、代代發(fā)行證證券款、代代兌付證證券款、各各種應(yīng)付付及預(yù)收收款項(xiàng)、預(yù)預(yù)提費(fèi)用用、短期期債券和和其他短短期負(fù)債債。長(zhǎng)期期負(fù)債包包括1年年（不含含1年）以以上的長(zhǎng)長(zhǎng)期債券券、長(zhǎng)期期應(yīng)付款款（包括括融資租租人固定定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)付款）和和其他長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債債。 第二十四四條 各項(xiàng)負(fù)負(fù)債按實(shí)實(shí)際發(fā)生生額計(jì)價(jià)價(jià)。發(fā)行行債券按按債券面面值計(jì)價(jià)價(jià)，實(shí)際際發(fā)行價(jià)價(jià)格超過(guò)過(guò)或低于于債券面面值的差差額，存存續(xù)期間間分期攤攤銷。發(fā)發(fā)行債券券發(fā)生的的各種費(fèi)費(fèi)用，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用。 第第二十五五條 以負(fù)債債形式籌籌集的資資金，按按負(fù)債的的實(shí)際利利率分檔檔次按季季

13、計(jì)提應(yīng)應(yīng)付利息息，計(jì)入入成本，實(shí)實(shí)際支付付給債權(quán)權(quán)人的利利息，沖沖減應(yīng)付付利息。第六章 流動(dòng)資資產(chǎn)和長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資第二十六條條 流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)包包括貨幣幣資金、自自營(yíng)證券券、應(yīng)收收利息、應(yīng)應(yīng)收股利利、應(yīng)收收款項(xiàng)、拆拆出資金金、買入入返售證證券、存存放證券券交易所所的交易易保證金金、低值值易耗品品、代發(fā)發(fā)行證券券、代兌兌付證券券、待攤攤費(fèi)用等等。第二十七條條 貨幣幣資金包包括庫(kù)存存現(xiàn)金、銀銀行存款款、存放放證券清清算代理理機(jī)構(gòu)的的清算備備付金，以以及其他他形式的的貨幣資資金?？蛻舻慕灰滓捉Y(jié)算資資金必須須全額存存入商業(yè)業(yè)銀行，單單獨(dú)立戶戶管理，嚴(yán)嚴(yán)禁挪用用客戶交交易結(jié)算算資金。第二十八條條 應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)

14、是指公公司在業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)程中中發(fā)生除除應(yīng)收 利息息和應(yīng)收收股利以以外的各各種應(yīng)收收及暫付付款項(xiàng)，包包括應(yīng)收收手續(xù)費(fèi)費(fèi)以及其其他應(yīng)收收暫付款款項(xiàng)等。 應(yīng)收款項(xiàng)按按實(shí)際發(fā)發(fā)生額計(jì)計(jì)價(jià)。 第二十九九條 自營(yíng)證證券是指指公司購(gòu)購(gòu)入各種種能隨時(shí)時(shí)變現(xiàn)，以以獲取 買賣賣差價(jià)收收入為目目的的經(jīng)經(jīng)營(yíng)性或或上市證證券，包包括自營(yíng)營(yíng)股票、自自營(yíng)債券券、自營(yíng)營(yíng)基金。 第三十條條 長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資是指公公司投出出的期限限在1年年以上（含含1年）或或不準(zhǔn)備備在1年年內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)的各種種投資，包包括長(zhǎng)期期股權(quán)投投資（含含長(zhǎng)期基基金投資資）、長(zhǎng)長(zhǎng)期債券券投資和和其他長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資。 第三十一一條 公司自自營(yíng)證券券和長(zhǎng)期期投資按按購(gòu)

15、買或或投資時(shí)時(shí)實(shí)際交交付的金金額（包包括有關(guān)關(guān)費(fèi)用）或或經(jīng)評(píng)估估確認(rèn)的的價(jià)值計(jì)計(jì)價(jià)。 公司購(gòu)買買股票和和債券的的價(jià)格中中包含已已宣告發(fā)發(fā)放但未未領(lǐng)取的的現(xiàn) 金金股利和和債券利利息，應(yīng)應(yīng)沖減自自營(yíng)證券券和長(zhǎng)期期投資的的成本。 第三十二二條 因承銷銷業(yè)務(wù)產(chǎn)產(chǎn)生的余余額包銷銷，配股股以配股股價(jià)及支支付的相相關(guān)費(fèi)用用為實(shí)際際成本，自自營(yíng)證券券的配股股按實(shí)際際成本計(jì)計(jì)入自營(yíng)營(yíng)證券，長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資的配股股按實(shí)際際成本計(jì)計(jì)入長(zhǎng)期期投資。第三十三條條 自自營(yíng)證券券和長(zhǎng)期期投資的的送股即即股票股股利，分分別作為為增加自自營(yíng)證券券和長(zhǎng)期期投資的的數(shù)量核核算，即即只登記記數(shù)量，不不確認(rèn)收收入。 第三十四條條 公司司出

16、售自自營(yíng)證券券可以采采用加權(quán)權(quán)平均法法確定其其實(shí)際成成本。 公司出售自自營(yíng)證券券實(shí)際收收到的價(jià)價(jià)款與帳帳面價(jià)值值的差額額，計(jì)入入當(dāng)期損損益。 第三十五五條 公司對(duì)對(duì)其他單單位的投投資占該該單位有有表決權(quán)權(quán)資本總總額200或220以以上，或或雖投資資不足220但但有重大大影響，采采用權(quán)益益法核算算；公司司對(duì)其他他單位的的投資占占該單位位有表決決權(quán)資本本總額220以以下，采采用成本本法核算算。第三十六條條 公司司持有的的長(zhǎng)期債債券投資資按債券券面值和和規(guī)定利利率計(jì)算算應(yīng)收利利息，分分期計(jì)入入投資收收益。 第三十七七條 公司購(gòu)購(gòu)入折價(jià)價(jià)或溢價(jià)價(jià)發(fā)行的的債券，購(gòu)購(gòu)買價(jià)格格與票面面價(jià)值的的差額，應(yīng)應(yīng)在債

17、券券存續(xù)期期內(nèi)，確確認(rèn)相關(guān)關(guān)利息收收入時(shí)攤攤銷。第七章 固定資資產(chǎn)第三十八條條 固定資資產(chǎn)是指指使用年年限在11年（不不含1年年）以上上，單位位價(jià)值在在20000元（含含20000元）以以上，并并在使用用過(guò)程中中保持原原有物質(zhì)質(zhì)形態(tài)的的資產(chǎn)，包包括房屋屋及建筑筑物、機(jī)機(jī)器設(shè)備備、交通通運(yùn)輸設(shè)設(shè)備等。當(dāng)一項(xiàng)固定定資產(chǎn)的的某組成成部分在在使用效效能上與與該項(xiàng)資資產(chǎn)相對(duì)對(duì)獨(dú)立，并并且具有有不同使使用年限限，同時(shí)時(shí)該組成成部分符符合固定定資產(chǎn)條條件時(shí)，應(yīng)應(yīng)將該組組成部分分單獨(dú)確確認(rèn)為固固定資產(chǎn)產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)用固定定資產(chǎn)和和非經(jīng)營(yíng)營(yíng)用固定定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)分類類管理。不符合固定定資產(chǎn)條條件，單單位價(jià)值值在5000元

18、（含含5000元）以以上的物物品，作作為低值值易耗品品。低值值易耗品品按五.五攤銷銷法進(jìn)行行攤銷。單位價(jià)值在在5000元（不不含5000元）以以下的物物品，作作為費(fèi)用用列支。 第三十九九條 固定資資產(chǎn)按下下列原則則計(jì)價(jià)：（一）自行行建造的的固定資資產(chǎn)，按按建造過(guò)過(guò)程中實(shí)實(shí)際發(fā)生生的全部部支出計(jì)計(jì)價(jià)。 （二）購(gòu)購(gòu)入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，以買買價(jià)加上上支付的的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、途中中保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、包裝裝費(fèi)、安安裝費(fèi)和和繳納的的稅金等等計(jì)價(jià)。公公司用借借款和發(fā)發(fā)行債券券購(gòu)建固固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，在在購(gòu)建期期間發(fā)生生的利息息支出和和外幣折折算差額額，計(jì)入入固定資資產(chǎn)價(jià)值值。 （三）融融資租入入的固定定資產(chǎn)，按按租賃合合同或協(xié)

19、協(xié)議確定定的價(jià)款款加上支支付的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、途途中保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、包包裝費(fèi)、安安裝費(fèi)等等計(jì)價(jià)。 （四）投投資者投投入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按評(píng)評(píng)估確認(rèn)認(rèn)的凈值值計(jì)價(jià)。 （五）在原原有固定定資產(chǎn)基基礎(chǔ)上改改建、擴(kuò)擴(kuò)建的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按原原固定資資產(chǎn)的凈凈值加上上改建、擴(kuò)擴(kuò)建發(fā)生生的實(shí)際際支出，扣扣除改建建、擴(kuò)建建過(guò)程中中產(chǎn)生的的變價(jià)收收入后的的金額計(jì)計(jì)價(jià)。 改建、擴(kuò)建建形成的的固定資資產(chǎn)按可可使用年年限計(jì)提提折舊。（六）接受受捐贈(zèng)的的固定資資產(chǎn)，按按所附票票據(jù)或資資產(chǎn)驗(yàn)收收清單所所列金額額加上由由公司負(fù)負(fù)擔(dān)的運(yùn)運(yùn)輸、保保險(xiǎn)、安安裝等費(fèi)費(fèi)用計(jì)價(jià)價(jià)。無(wú)發(fā)發(fā)票賬單單的根據(jù)據(jù)同類固固定資產(chǎn)產(chǎn)的市價(jià)價(jià)計(jì)價(jià)。 （七）盤盤盈

20、的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照照同類固固定資產(chǎn)產(chǎn)的重置置完全價(jià)價(jià)值計(jì)價(jià)價(jià)。公司購(gòu)建固固定資產(chǎn)產(chǎn)交納的的增值稅稅、耕地地占用稅稅計(jì)入固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值。第四十條 公司司已經(jīng)入入賬的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，除發(fā)發(fā)生下列列情況外外，不得得任意變變動(dòng)其價(jià)價(jià)值： （一）根根據(jù)國(guó)家家規(guī)定對(duì)對(duì)固定資資產(chǎn)價(jià)值值重新評(píng)評(píng)估。 （二）增增加補(bǔ)充充設(shè)備或或改良裝裝置。 （三）將將固定資資產(chǎn)的一一部分拆拆除。 （四）根根據(jù)實(shí)際際價(jià)值調(diào)調(diào)整原來(lái)來(lái)的暫估估價(jià)值。 （五）原原固定資資產(chǎn)價(jià)值值計(jì)價(jià)錯(cuò)錯(cuò)誤。 第四十一一條 公司的的在建工工程包括括施工前前期準(zhǔn)備備、正在在施工中中和雖已已完工但但尚未交交付使用用的建筑筑工程和和安裝工工程。在在建工程程

21、按實(shí)際際成本計(jì)計(jì)價(jià)。第四十二條條 雖已已交付使使用但尚尚未辦理理竣工決決算的工工程，自自交付使使用之日日起，按按照工程程預(yù)算、造造價(jià)或者者工程成成本等資資料，估估價(jià)轉(zhuǎn)入入固定資資產(chǎn)，并并按照規(guī)規(guī)定計(jì)提提折舊?？⒖⒐Q算算辦理完完畢后，按按照決算算數(shù)調(diào)整整估價(jià)和和已計(jì)提提的折舊舊。第四十三條條 公公司的固固定資產(chǎn)產(chǎn)按照國(guó)國(guó)家規(guī)定定采用個(gè)個(gè)別或分分類折舊舊辦法計(jì)計(jì)提折舊舊，提取取的折舊舊計(jì)入成成本。第四十四條條 公司司的下列列固定資資產(chǎn)提取取折舊： （一）房房屋和建建筑物。 （二）在在用各類類設(shè)備。 （三）修修理停用用的設(shè)備備。 （四）以以融資租租賃方式式租入和和以經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃方方式租出出的固定定資

22、產(chǎn)。第四十四條條 下下列固定定資產(chǎn)不不計(jì)提折折舊： （一）已已估價(jià)單單獨(dú)入帳帳的土地地。 （二）建建設(shè)工程程交付使使用前的的固定資資產(chǎn)。 （三）以以經(jīng)營(yíng)租租賃式方方租入的的固定資資產(chǎn)。 （四）已已提足折折舊繼續(xù)續(xù)使用的的固定資資產(chǎn)。 （五）提提前報(bào)廢廢和淘汰汰的固定定資產(chǎn)。 （六）破破產(chǎn)、關(guān)關(guān)閉公司司的固定定資產(chǎn)。 （七）國(guó)國(guó)家規(guī)定定其他不不計(jì)提折折舊的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。第四十五條條 公司司投入使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，從投投入使用用月份的的次月起起計(jì)提折折舊；停停止使用用的固定定資產(chǎn)，從從停用月月份的次次月起停停止計(jì)提提折舊。第四十六條條 公司司按月計(jì)計(jì)提折舊舊，固定定資產(chǎn)的的折舊率率按固定定資產(chǎn)原

23、原值、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值率和和個(gè)別或或分類折折舊年限限計(jì)算確確定。凈殘值率按按固定資資產(chǎn)原值值的3確定。公司根據(jù)實(shí)實(shí)際情況況，在行行業(yè)規(guī)定定的固定定資產(chǎn)分分類折舊舊年限基基礎(chǔ)上，確確定最低低年限為為公司固固定資產(chǎn)產(chǎn)的具體體折舊年年限。 第四十七七條 固定資資產(chǎn)的折折舊采用用平均年年限法計(jì)計(jì)算。 平均年限限法的計(jì)計(jì)算公式式 年年折舊率率=1-預(yù)計(jì)凈凈殘值率率/固定定資產(chǎn)折折舊年限限1000% 月月折舊額額=原值值年折舊舊率/112 因因技術(shù)進(jìn)進(jìn)步較快快或工作作環(huán)境對(duì)對(duì)使用壽壽命影響響較大的的電子設(shè)設(shè)備和通通訊設(shè)備備等固定定資產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)主管財(cái)財(cái)政部門門批準(zhǔn)，可可采用雙雙倍余額額遞減法法計(jì)算。雙倍余額遞遞

24、減法的的計(jì)算公公式年折舊率=2/折折舊年限限1000 月折舊舊率=凈凈值年折舊舊率/112實(shí)行雙倍余余額遞減減法計(jì)提提折舊的的固定資資產(chǎn)，公公司在其其折舊年年限到期期前2年年內(nèi)，將將凈值平平均攤銷銷。第四十八條條 公司固固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)定期期或不定定期進(jìn)行行盤點(diǎn)清清查，年年度終了了前必須須進(jìn)行一一次全面面的盤點(diǎn)點(diǎn)清查。盤盤盈、盤盤虧及毀毀損的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)核核實(shí)情況況，查明明原因，及及時(shí)處理理。公司固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓、報(bào)廢廢、清理理和盤盈盈、盤虧虧、毀損損的凈收收益或凈凈損失，計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入或營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出。第四十九條條 公司司發(fā)生的的固定資資產(chǎn)修理理支出，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期成本。修修理費(fèi)用用發(fā)生

25、不不均衡的的，可以以采用預(yù)預(yù)提或待待攤的辦辦法。第八章 無(wú)形資資產(chǎn)及其其他資產(chǎn)產(chǎn)第五十條 無(wú)形形資產(chǎn)包包括專利利權(quán)、土土地使用用權(quán)、特特許經(jīng)營(yíng)營(yíng)權(quán)、商商譽(yù)、非非專利技技術(shù)、交交易所席席位費(fèi)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)房屋屋使用權(quán)權(quán)等。 第五十一一條 無(wú)形資資產(chǎn)按取取得時(shí)的的實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)：（一）投資資者投入入的無(wú)形形資產(chǎn)，按按評(píng)估確確認(rèn)的價(jià)價(jià)值計(jì)價(jià)價(jià)。 （二）購(gòu)購(gòu)入的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)按實(shí)際際支付的的價(jià)款計(jì)計(jì)價(jià)。 （三）接接受捐贈(zèng)贈(zèng)的無(wú)形形資產(chǎn)，按按所附單單據(jù)或參參照同類類無(wú)形資資產(chǎn)市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格計(jì)計(jì)價(jià)。 （四）自自行開發(fā)發(fā)并按法法律程序序取得的的無(wú)形資資產(chǎn)，按按依法取取得時(shí)發(fā)發(fā)生的注注冊(cè)費(fèi)、律律師費(fèi)等等費(fèi)用計(jì)計(jì)價(jià)。除公

26、司合并并外，商商譽(yù)不得得作價(jià)入入帳。在在公司合合并過(guò)程程中，購(gòu)購(gòu)買公司司實(shí)際支支付的價(jià)價(jià)款與被被收購(gòu)公公司凈資資產(chǎn)的差差額為商商譽(yù)。 第五十十二條 無(wú)形形資產(chǎn)自自開始使使用之日日起在有有效使用用期限內(nèi)內(nèi)平均攤攤?cè)氤杀颈?。無(wú)形形資產(chǎn)的的有效使使用期限限按下列列原則確確定：（一）法律律和合同同或公司司申請(qǐng)書書中分別別規(guī)定有有法定有有效期限限和受益益期限的的，按法法定有效效期限與與受益期期限孰短短的原則則確定。 （二）法法律未規(guī)規(guī)定有效效期限，公公司合同同或申請(qǐng)請(qǐng)書中規(guī)規(guī)定有受受益期限限的，按按規(guī)定的的受益期期限確定定。（三）法律律、合同同或公司司申請(qǐng)書書均未規(guī)規(guī)定法定定有效期期限和受受益期限限的，

27、按按公司預(yù)預(yù)計(jì)的受受益期限限確定。 （四）受受益期限限難以預(yù)預(yù)計(jì)的，按按10年年攤銷。交交易所席席位費(fèi)按按10年年攤銷。席席位費(fèi)實(shí)實(shí)行附屬屬臺(tái)賬登登記，直直至轉(zhuǎn)讓讓收回。 第第五十三三條 其他資資產(chǎn)包括括開辦費(fèi)費(fèi)、以經(jīng)經(jīng)營(yíng)租賃賃方式租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)改良支支出、攤攤銷期超超過(guò)1年年（不含含1年）的的其他待待攤費(fèi)用用，以及及被凍結(jié)結(jié)存款、被被凍結(jié)物物資、涉涉及法律律訴訟的的財(cái)產(chǎn)等等。開辦費(fèi)是指指公司及及其設(shè)立立的分支支機(jī)構(gòu)在在籌建期期間發(fā)生生的費(fèi)用用，包括括籌建期期間工作作人員的的工資、辦辦公費(fèi)、差差旅費(fèi)、培培訓(xùn)費(fèi)、印印刷費(fèi)、律律師費(fèi)、注注冊(cè)登記記費(fèi)以及及不計(jì)入入固定資資產(chǎn)和無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)建成

28、成本的匯匯兌凈損損失等支支出。公司籌建期期間的下下列費(fèi)用用不得計(jì)計(jì)入開辦辦費(fèi)：應(yīng)應(yīng)當(dāng)由投投資者負(fù)負(fù) 擔(dān)的的費(fèi)用；為取得得固定資資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)所發(fā)生生支出，籌籌建期間間應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)入工程程成本的的匯兌損損益、利利息支出出等。開辦費(fèi)自營(yíng)營(yíng)業(yè)之日日起分55年平均均攤?cè)霠I(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用用。 以經(jīng)營(yíng)租租賃方式式租入的的固定資資產(chǎn)改良良支出（含含裝修裝裝璜支 出），按按有效租租賃期限限或5年年兩者孰孰短的期期限分期期攤銷。攤銷期超過(guò)過(guò)1年（不不含1年年）的其其他待攤攤費(fèi)用應(yīng)應(yīng)按費(fèi)用用項(xiàng)目的的受益期期限平均均攤銷。第九章 成本費(fèi)費(fèi)用第五十四條條 公公司各部部門、各各核算單單位要嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行行國(guó)家有有關(guān)成本本開支的的

29、規(guī)定，不不得擅自自擴(kuò)大成成本范圍圍，開支支攤提和和隨意攤攤提成本本費(fèi)用，成成本費(fèi)用用核算要要真實(shí)、不不得以計(jì)計(jì)劃成本本、估計(jì)計(jì)成本代代替實(shí)際際成本。第五十五條條 公公司成本本費(fèi)用包包括營(yíng)業(yè)業(yè)支出、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金金及附加加和營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出。第五十六條條 營(yíng)營(yíng)業(yè)支出出包括利利息支出出、金融融機(jī)構(gòu)往往來(lái)利息息支出、賣賣出回購(gòu)購(gòu)證券差差價(jià)支出出、手續(xù)續(xù)費(fèi)支出出、營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用、自自營(yíng)證券券跌價(jià)損損失、匯匯兌損失失、其他他業(yè)務(wù)支支出等。（一）利息息支出。指指對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)負(fù)債及及客戶結(jié)結(jié)算資金金按規(guī)定定的適用用利率支支付的利利息支出出，包括括提取的的應(yīng)付利利息支出出及國(guó)家家政策允允許列支支的其他他利息支支出，不不包括

30、金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來(lái)利利息支出出。（二）金融融機(jī)構(gòu)往往來(lái)利息息支出。指指公司與與銀行及及其他證證券、金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)之間資資金往來(lái)來(lái)（包括括公司進(jìn)進(jìn)入銀行行間同業(yè)業(yè)市場(chǎng)拆拆出資金金）所發(fā)發(fā)生的利利息支出出。 （三）賣賣出回購(gòu)購(gòu)證券差差價(jià)支出出。指公公司與其其他企業(yè)業(yè)以合同同或協(xié)議議的方式式，按一一定價(jià)格格賣出證證券，到到期日再再按合同同規(guī)定的的價(jià)格買買回該批批證券，回回購(gòu)價(jià)與與賣出價(jià)價(jià)的差價(jià)價(jià)支出。（四）手續(xù)續(xù)費(fèi)支出出。指公公司委托托其他單單位代辦辦業(yè)務(wù)等等支付的的手續(xù)費(fèi)費(fèi)。（五）營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用。包包括業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、固定定資產(chǎn)折折舊費(fèi)、投投資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備、壞壞帳準(zhǔn)備備、職工工工資、職職工福

31、利利費(fèi)、住住房公積積金、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)、待待業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、勞勞動(dòng)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、勞勞動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)、取取暖降溫溫費(fèi)、電電子設(shè)備備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)費(fèi)、鈔幣幣運(yùn)送費(fèi)費(fèi)、安全全防衛(wèi)費(fèi)費(fèi)、機(jī)動(dòng)動(dòng)車輛運(yùn)運(yùn)營(yíng)費(fèi)、財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、郵郵電通訊訊費(fèi)、外外事費(fèi)、印印刷費(fèi)、公公雜費(fèi)、低低值易耗耗品攤銷銷、公司司管理費(fèi)費(fèi)、會(huì)議議費(fèi)、差差旅費(fèi)、水水電費(fèi)、租租賃費(fèi)（不不包括融融資租賃賃費(fèi)）、修修理費(fèi)、稅稅金、訴訴訟費(fèi)、公公證費(fèi)、咨咨詢費(fèi)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷、其其他資產(chǎn)產(chǎn)攤銷、審審計(jì)費(fèi)、技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓費(fèi)、研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)、綠綠化費(fèi)、董董事會(huì)費(fèi)費(fèi)、交易易所會(huì)員員年費(fèi)、交交易所設(shè)設(shè)施使用用費(fèi)、其其他費(fèi)用用等。職工工資是是指所有有在職職職工

32、的工工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、津津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼，包包括公司司支付的的聘用人人員工資資、國(guó)家家規(guī)定特特殊工作作崗位的的職工保保健津貼貼等。 職工福利利費(fèi)按照照公司職職工工資資總額的的14提取，用用于職工工集體福福利方面面的開支支。國(guó)家家另有規(guī)規(guī)定的，從從其規(guī)定定。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按按照職工工工資總總額的22計(jì)提提，撥交交工會(huì)使使用。 職工教育育經(jīng)費(fèi)按按照公司司職工工工資總額額的1.5計(jì)計(jì)提，用用于職工工教育方方面的開開支。 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)是指公公司按照照國(guó)家規(guī)規(guī)定繳納納的待業(yè)業(yè)保險(xiǎn)基基金。 勞動(dòng)保保險(xiǎn)費(fèi)是是指離退退休職工工的退休休金、價(jià)價(jià)格補(bǔ)貼貼、醫(yī)藥藥費(fèi)（含含離退休休人員參參加醫(yī)療療保險(xiǎn)的的醫(yī)療保保險(xiǎn)基金金）、易易地

33、安家家補(bǔ)助費(fèi)費(fèi)、職工工退職金金、六個(gè)個(gè)月以上上病假人人員工資資、職工工死亡喪喪葬補(bǔ)助助費(fèi)、撫撫恤費(fèi)、按按規(guī)定支支付給離離退體干干部的各各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)以及實(shí)實(shí)行社會(huì)會(huì)統(tǒng)籌辦辦法的公公司按規(guī)規(guī)定提取取的養(yǎng)老老統(tǒng)籌基基金。 勞動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)是指指用于職職工勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)方方面的費(fèi)費(fèi)用支出出。安全保衛(wèi)費(fèi)費(fèi)是指公公司用于于安全防防范所購(gòu)購(gòu)置的不不符合固固定資產(chǎn)產(chǎn)和低值值易耗品品條件的的安全保保衛(wèi)器械械支出及及其他支支出。 郵電通訊訊費(fèi)是指指辦理各各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)支付的的郵費(fèi)、電電報(bào)費(fèi)、電電話費(fèi)、電電話初裝裝費(fèi)、電電傳及傳傳真設(shè)備備安裝、使使用費(fèi)和和線路租租用等費(fèi)費(fèi)用。印刷費(fèi)是指指印刷各各種賬表表、憑證證、資料料及其包包裝

34、運(yùn)送送費(fèi)、刻刻制圖章章等支出出。公司管理費(fèi)費(fèi)是指各各分支機(jī)機(jī)構(gòu)核算算單位按按規(guī)定上上交公司司的管理理性費(fèi)用用或公司司分?jǐn)傎M(fèi)費(fèi)用。 差旅費(fèi)是是指公司司人員赴赴外地出出差發(fā)生生的路費(fèi)費(fèi)、住宿宿費(fèi)和出出差補(bǔ)助助費(fèi)等支支出。具具體標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)另行制制定。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)指公司司開展業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳活動(dòng)所所支付的的費(fèi)用。業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)在不不超過(guò)營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入5范圍內(nèi)內(nèi)，可據(jù)據(jù)實(shí)扣除除，超過(guò)過(guò)部分作作納稅調(diào)調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)指公司司為業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營(yíng)的的合理需需要而支支付的業(yè)業(yè)務(wù)交際際費(fèi)用。業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)在下下列比例例限額內(nèi)內(nèi)掌握使使用：全全年?duì)I業(yè)業(yè)收入凈凈額在115000萬(wàn)元及及其以下下的，不不超過(guò)55；全年年?duì)I業(yè)收收入凈額

35、額超過(guò)115000萬(wàn)元，不不足50000萬(wàn)萬(wàn)元（含含50000萬(wàn)元元）的，不不超過(guò)該該部分的的3；全年年?duì)I業(yè)收收入凈額額超過(guò)550000萬(wàn)元，不不足1億億元（含含1億元元）的，不不超過(guò)該該部分的的2；全年年?duì)I業(yè)收收入凈額額超過(guò)11億元的的，不超超過(guò)該部部分的11，超過(guò)過(guò)部分作作納稅調(diào)調(diào)整。 公司的業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)一律律據(jù)實(shí)列列支，不不得預(yù)提提。 租賃費(fèi)是是指公司司租賃營(yíng)營(yíng)業(yè)和辦辦公房屋屋、車輛輛、電子子設(shè)備等等所發(fā)生生的支出出。 稅金是指房房產(chǎn)稅、車車船使用用稅、土土地使用用稅和印印花稅等等在費(fèi)用用中列支支的稅金金。審計(jì)費(fèi)是指指公司聘聘請(qǐng)中國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師進(jìn)進(jìn)行查賬賬驗(yàn)資以以及進(jìn)

36、行行資產(chǎn)評(píng)評(píng)估等發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)費(fèi)用用。 咨詢費(fèi)是是指公司司聘請(qǐng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)術(shù)顧問(wèn)、法法律顧問(wèn)問(wèn)等支付付的費(fèi)用用。綠化費(fèi)是指指公司用用于綠化化方面的的支出。 董事會(huì)費(fèi)費(fèi)是指公公司最高高權(quán)力機(jī)機(jī)構(gòu)（如如董事會(huì)會(huì)）及其其成員執(zhí)執(zhí)行職能能而發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，包包括差旅旅費(fèi)、會(huì)會(huì)議費(fèi)等等。 （六）自自營(yíng)證券券跌價(jià)損損失。指指公司自自營(yíng)證券券市價(jià)低低于成本本，使自自營(yíng)成本本不可收收回而產(chǎn)產(chǎn)生的損損大。 （七）匯匯兌損失失。指公公司在經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中進(jìn)行行外匯業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生的匯兌兌損失。 （八）其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出。指指上述項(xiàng)項(xiàng)目以外外的業(yè)務(wù)務(wù)支出。 第五十七七條 公司每每年按年年末長(zhǎng)期期投資余余額的11差額額提取

37、投投資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備，用用于核銷銷公司長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資的損失失。 第五十八八條 壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備按每每年年末末應(yīng)收款款項(xiàng)余額額的3差額提提取，用用于核銷銷公司應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的壞帳帳損失。 公司的壞壞帳損失失是指因因債務(wù)人人破產(chǎn)或或死亡，以以其破產(chǎn)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或或遺產(chǎn)清清償后，仍仍然不能能收回的的應(yīng)收賬賬款，或或者因?yàn)闉閭鶆?wù)人人逾期未未履行償償債義務(wù)務(wù)超過(guò)33年仍然然不能收收回的應(yīng)應(yīng)收賬款款。公司發(fā)生的的壞帳損損失，超超過(guò)當(dāng)年年壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備余額額的部分分，計(jì)入入當(dāng)期成成本；收收回已確確認(rèn)核銷銷的壞帳帳損失，增增加壞帳帳準(zhǔn)備。對(duì)對(duì)核銷的的壞帳損損失，保保留追索索權(quán)。 第五十九九條 自營(yíng)證證券跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備按按季提取取和清算算

38、。季度度終了，將將當(dāng)季末末自營(yíng)證證券的總總市價(jià)與與其總成成本進(jìn)行行比較，如如總市價(jià)價(jià)低于總總成本的的，按其其差額提提取自營(yíng)營(yíng)證券跌跌價(jià)準(zhǔn)備備。下一一季度終終了，按按當(dāng)季末末自營(yíng)證證券的總總市價(jià)與與其總成成本的差差額調(diào)整整自營(yíng)證證券跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備，即即如上季季末提取取的自營(yíng)營(yíng)證券跌跌價(jià)準(zhǔn)備備不足彌彌補(bǔ)當(dāng)季季自營(yíng)證證券總市市價(jià)低于于其總成成本差額額的，按按不足部部分補(bǔ)提提；如總總市價(jià)高高于或等等于總成成本，全全額沖回回已提取取的自營(yíng)營(yíng)證券跌跌價(jià)準(zhǔn)備備。第六十條 營(yíng)業(yè)業(yè)稅及附附加指公公司繳納納的營(yíng)業(yè)業(yè)稅、城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅及教育育費(fèi)附加加等。第六十一條條 公司司需要待待攤和預(yù)預(yù)提的費(fèi)費(fèi)用，由由公司根根

39、據(jù)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制和成本本與收入入配比的的原則，結(jié)結(jié)合具體體情況確確定。待待攤費(fèi)用用的攤銷銷期一般般不超過(guò)過(guò)1年。第六十二條條 公司司的下列列開支不不得計(jì)入入成本：（一）購(gòu)置置和建造造固定資資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和其他他資產(chǎn)等等資本性性支出。 （二）對(duì)對(duì)外投資資支出及及分配給給投資者者的利潤(rùn)潤(rùn)，包括括交付的的優(yōu)先股股股利和和普通股股股利。 （三）違違法經(jīng)營(yíng)營(yíng)的罰款款和被沒沒收財(cái)物物的損失失。 （四）各各項(xiàng)稅收收的滯納納金、罰罰金和罰罰款。 （五）超超過(guò)國(guó)家家規(guī)定允允許扣除除的公益益、救濟(jì)濟(jì)性的捐捐贈(zèng)，以以及非公公益、救救濟(jì)性的的捐贈(zèng)。（六）各種種贊助支支出。 （七）國(guó)國(guó)家法律律、法規(guī)規(guī)規(guī)定以以外的各

40、各種付費(fèi)費(fèi)。 （八）國(guó)國(guó)家規(guī)定定不得在在成本中中開支的的其他支支出。第六十三條條 公公司的成成本核算算，要嚴(yán)嚴(yán)格區(qū)分分本期成成本與下下期成本本的界限限、營(yíng)業(yè)業(yè)支出與與營(yíng)業(yè)外外支出的的界限、收收益性支支出與資資本性支支出的界界限。第六十四條條 公公司的成成本核算算，以月月、年為為計(jì)算期期。同一一計(jì)算期期內(nèi)的成成本與收收入核算算的起兌兌日期、計(jì)計(jì)算范圍圍和口徑徑必須一一致。第十章 收入、利利潤(rùn)及分分配 第第六十五五條 公司的的各項(xiàng)收收入必須須按規(guī)定定正確計(jì)計(jì)算、保保證真實(shí)實(shí)、準(zhǔn)確確，已列列入收入入的各項(xiàng)項(xiàng)資金，必必須全部部入帳，不不得截留留、挪用用或作其其他帳外外處理。第六十六條條 公公司收入入包

41、括營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入、投資資收益和和營(yíng)業(yè)外外收入。 第六十七七條 公司營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入主要包包括利息息收入、金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來(lái)利利息收入入、手續(xù)續(xù)費(fèi)收入入、證券券發(fā)行收收入、證證券自營(yíng)營(yíng)收入、買買入返售售證券收收入、匯匯兌損益益、其它它業(yè)務(wù)收收入。 （一）利利息收入入。指公公司存放放銀行和和清算機(jī)機(jī)構(gòu)款項(xiàng)項(xiàng)的利息息收入等等，不包包括金融融機(jī)構(gòu)往往來(lái)利息息收入。 （二）金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來(lái)利利息收入入。指公公司與銀銀行及其其他證券券、金融融機(jī)構(gòu)之之間資金金往來(lái)（包包括公司司進(jìn)入銀銀行間同同業(yè)市場(chǎng)場(chǎng)拆入資資金）所所發(fā)生的的利息收收入。 （三）證證券發(fā)行行收入。指指證券發(fā)發(fā)行差價(jià)價(jià)收入和和手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入。證證券發(fā)行行

42、差價(jià)收收入指公公司采取取全額承承購(gòu)包銷銷方式代代理客戶戶發(fā)行證證券時(shí)，承承銷價(jià)與與包銷價(jià)價(jià)之間的的差價(jià)收收入。證證券發(fā)行行手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入指指采用代代銷和包包銷方式式發(fā)行證證券時(shí)收收取的手手續(xù)費(fèi)收收入。 （四）證證券自營(yíng)營(yíng)收入。指指公司自自營(yíng)證券券買賣業(yè)業(yè)務(wù)，買買入證券券與賣出出證券的的差價(jià)收收入。 （五）買買入返售售證券收收入。指指公司與與其他企企業(yè)以合合同或協(xié)協(xié)議的方方式，按按一定價(jià)價(jià)格買入入證券，到到期日再再按合同同規(guī)定的的價(jià)格將將該批證證券返售售給其他他企業(yè)，返返售價(jià)與與買入價(jià)價(jià)的差價(jià)價(jià)收入。（六）手續(xù)續(xù)費(fèi)收入入。指公公司為客客戶辦理理各種業(yè)業(yè)務(wù)收取取的手續(xù)續(xù)費(fèi)收入入，包括括代買賣賣證券手

43、手續(xù)費(fèi)收收入、代代兌付證證券手續(xù)續(xù)費(fèi)收入入、代保保管證券券手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入等等。不包包括以代代銷和余余額包銷銷方式發(fā)發(fā)行證券券手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入。（七）匯兌兌收益。指指公司在在經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程中進(jìn)進(jìn)行外匯匯業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的匯匯兌收益益。（八）其他他業(yè)務(wù)收收入。包包括租賃賃收入、咨咨詢收入入、擔(dān)保保收入、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收收入、資資產(chǎn)管理理收入等等。第六十八條條 公公司應(yīng)在在各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)合同同簽訂以以后，在在規(guī)定的的計(jì)算期期內(nèi)按應(yīng)應(yīng)計(jì)收入入的數(shù)額額確認(rèn)營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，或者者在勞務(wù)務(wù)已經(jīng)提提供，同同時(shí)收訖訖價(jià)款或或取得收收取價(jià)款款權(quán)利的的憑證時(shí)時(shí)確認(rèn)營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。第六十九條條 投投資收益益包括公公司按照照

44、現(xiàn)行的的法律法法規(guī)進(jìn)行行長(zhǎng)期投投資獲得得的利潤(rùn)潤(rùn)、股利利和利息息，公司司的長(zhǎng)期期投資到到期收回回或中途途轉(zhuǎn)讓獲獲得的款款額高于于或低于于實(shí)際投投資數(shù)額額或賬面面價(jià)值及及應(yīng)收股股利、應(yīng)應(yīng)收利息息的差額額，按權(quán)權(quán)益法核核算的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資在在被投資資單位的的凈利潤(rùn)潤(rùn)（或虧虧損）中中所擁有有的數(shù)額額等。第七十條 公司司取得投投資收益益依法交交納或者者補(bǔ)交所所得稅。 第七十一一條 公司依依據(jù)合同同、協(xié)議議的規(guī)定定到期收收回或因因被投資資企業(yè)清清算而收收回的投投資額與與賬面價(jià)價(jià)值的差差額，如如為凈收收益，計(jì)計(jì)投資收收益；如如為凈損損失，沖沖減投資資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備金，不不足沖減減部分，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。 第

45、七十二二條 營(yíng)業(yè)外外收入是是指與本本公司經(jīng)經(jīng)營(yíng)無(wú)直直接關(guān)系系的各項(xiàng)項(xiàng)收入。包包括：固固定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤盤盈、清清理凈收收入、罰罰款收入入、罰沒沒收入、出出納長(zhǎng)款款收入、證證券交易易差錯(cuò)收收入、因因債權(quán)人人的特殊殊原因確確實(shí)無(wú)法法支付的的應(yīng)付款款項(xiàng)等。 第七十三三條 營(yíng)業(yè)外外支出是是指與本本公司經(jīng)經(jīng)營(yíng)無(wú)直直接關(guān)系系的各項(xiàng)項(xiàng)支出。包包括：固固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧、毀毀損、報(bào)報(bào)廢和出出售而發(fā)發(fā)生的凈凈損失、證證券交易易差錯(cuò)損損失、非非常損失失、違約約和賠償償支出、捐捐贈(zèng)支出出等。非常損失是是指因發(fā)發(fā)生自然然災(zāi)害等等各種不不可抗拒拒的原因因造成的的各項(xiàng)資資產(chǎn)凈損損失（扣扣除有賠賠償?shù)牟坎糠郑?違違約和賠賠償

46、支出出指公司司違反合合同、協(xié)協(xié)議或結(jié)結(jié)算、清清算制度度等發(fā)生生的支出出。 第第七十四四條 公司的的利潤(rùn)總總額包括括營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)、投投資收益益以及營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收支凈額額。按下下列公式式計(jì)算： 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總總額-所所得稅 利潤(rùn)總額額=營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)+投資收收益+營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入-營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)=營(yíng)業(yè)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支支出-營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金金及附加加 第七十五五條 公司發(fā)發(fā)生的年年度虧損損，可用用下一年年度的利利潤(rùn)在所所得稅前前彌補(bǔ)。下下一年度度利潤(rùn)不不足彌補(bǔ)補(bǔ)的，可可以在55年內(nèi)延延續(xù)彌補(bǔ)補(bǔ)。5年年內(nèi)不足足彌補(bǔ)的的，用稅稅后利潤(rùn)潤(rùn)彌補(bǔ)。第七十六條條 利利潤(rùn)總額額按國(guó)家家有關(guān)規(guī)規(guī)定作相相應(yīng)調(diào)整整后，依依法

47、繳納納所得稅稅。第七十七條條 繳繳納所得得稅后的的利潤(rùn)，除除國(guó)家另另有規(guī)定定外，按按照下列列順序分分配：（一）彌補(bǔ)補(bǔ)公司以以前年度度虧損。（二）提取取法定盈盈余公積積。法定定盈余公公積按稅稅后利潤(rùn)潤(rùn)（減一一項(xiàng)）110的的比例提提取。法法定盈余余公積累累計(jì)達(dá)到到注冊(cè)資資本的550時(shí)時(shí)，可不不再提取取。 （三）提提取公益益金。公公益金按按稅后利利潤(rùn)（減減一項(xiàng)）55100的比比例提取取，用于于公司職職工集體體福利設(shè)設(shè)施支出出。 （四）提提取一般般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備金，一一般風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備按按不低于于稅后利利潤(rùn)（減減一項(xiàng)）110的的比例提提取。累累計(jì)達(dá)到到注冊(cè)資資本的550時(shí)時(shí)，可不不再提取取。 （五）提提取獎(jiǎng)勵(lì)

48、勵(lì)基金。公公司獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)基金按按照董事事會(huì)對(duì)高高級(jí)管理理人員考考核辦法法與獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)機(jī)制的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，并并經(jīng)股東東會(huì)決議議通過(guò)后后提取和和使用。 （六）提提取任意意公積金金。任意意盈余公公積金按按照公司司章程或或股東會(huì)會(huì)議的決決議提取取和使用用。 （七）按按股東出出資比例例分配利利潤(rùn)。公公司以前前年度末末分配的的利潤(rùn)，可可以并入入本年度度向股東東分配。第七十八條條 公公司當(dāng)年年無(wú)利潤(rùn)潤(rùn)時(shí)，不不得向股股東分配配利潤(rùn)。 第十一章 外幣幣業(yè)務(wù)第七十九條條 公公司對(duì)外外幣（人人民幣以以外的貨貨幣）業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)行行外幣分分賬制，平平時(shí)以外外幣記帳帳，采用用外幣業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生當(dāng)月初初匯率作作為折算算匯率，月月末終了了

49、，對(duì)外外幣賬戶戶進(jìn)行期期末調(diào)匯匯，并隨隨外幣業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生將有有關(guān)外幣幣金額折折合為記記賬本位位幣金額額。 第八十條條 外外幣匯率率，以中中國(guó)人民民銀行公公布的人人民幣對(duì)對(duì)外幣的的基準(zhǔn)匯匯價(jià)為準(zhǔn)準(zhǔn)；沒有有中國(guó)人人民銀行行公布的的人民幣幣對(duì)外幣幣的基準(zhǔn)準(zhǔn)匯價(jià)的的，根據(jù)據(jù)美元對(duì)對(duì)人民幣幣的基準(zhǔn)準(zhǔn)匯價(jià)和和國(guó)家外外匯管理理局提供供的紐約約外匯市市場(chǎng)美元元對(duì)主要要貨幣的的匯價(jià)進(jìn)進(jìn)行套算算。 套算公式式為： 某種貨幣幣對(duì)人民民幣匯價(jià)價(jià)=美元元對(duì)人民民幣的基基準(zhǔn)匯價(jià)價(jià)/紐約約外匯市市場(chǎng)美元元對(duì)該種種貨幣匯匯價(jià) 公司辦理理外匯買買賣業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的的外匯買買賣差價(jià)價(jià)，計(jì)入入當(dāng)期損損益。 第八十一一條 公司收收到投資資者的外外幣投資資，因匯匯率變動(dòng)動(dòng)而產(chǎn)生生的折合合記賬本本位幣金金額與按按公司章章程、合合同約定定投入時(shí)時(shí)的外匯匯匯率折折合記賬賬本位幣幣金額的的差額，計(jì)計(jì)入資本本公積。 第八十二二條 公司發(fā)發(fā)生的與與購(gòu)建固固定資產(chǎn)產(chǎn)直接有有關(guān)的匯匯兌損益益，在資資產(chǎn)交付付使用前前，計(jì)入入資產(chǎn)的的價(jià)值；在資產(chǎn)產(chǎn)交付使使用后計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。 第八十三三條 公司籌籌建期間間發(fā)生的的匯兌損損失與匯匯兌收益益相抵后后，計(jì)入入公司的的開辦費(fèi)費(fèi)。 第八十四四條 公司各各種外幣幣賬戶的