事業(yè)單位新會(huì)計(jì)核算

1、事業(yè)單位位新會(huì)計(jì)計(jì)核算講講解中共乳山山市委黨黨校叢叢眾華講解內(nèi)容容1、有關(guān)賬賬戶的核核算2、年終轉(zhuǎn)賬 3、財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)1、有關(guān)賬賬戶的核核算幾個(gè)資產(chǎn)產(chǎn)類科目目的核算算：零余額賬賬戶用款款額度一、作用用：本科目核核算實(shí)行行國(guó)庫(kù)集集中支付付的事業(yè)業(yè)單位根根據(jù)財(cái)政政部門批批復(fù)的用用款計(jì)劃劃收到和和支用的的零余額額賬戶用用款額度度。二、零余余額賬戶戶用款額額度的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：借:事業(yè)支出出等有關(guān)關(guān)科目貸:零余額賬賬戶用款款額度（一）在財(cái)政授授權(quán)支付付方式下下，收到到代理銀銀行蓋章章的“授授權(quán)支付付到賬通通知書”時(shí)，根根據(jù)通知知書所列列數(shù)額借:零余額賬賬戶用款款額度貸:財(cái)政補(bǔ)助助收入（四）

2、向按賬戶戶管理規(guī)規(guī)定保留留的相應(yīng)應(yīng)賬戶劃劃撥工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公公積金以以及經(jīng)財(cái)財(cái)政部門門批準(zhǔn)的的特殊款款項(xiàng)時(shí)借：銀行行存款等等科目貸:零余額賬賬戶用款款額度（二）按規(guī)定支支用額度度時(shí)（三）從零余額額賬戶提提取現(xiàn)金金時(shí)借:庫(kù)存現(xiàn)金金貸:零余額賬賬戶用款款額度三、余額額：本科目期期末借方方余額，反映事事業(yè)單位位尚未支支用的零零余額用用款賬戶戶額度。本科目目年末應(yīng)應(yīng)無余額額。（五）年度終了了，依據(jù)據(jù)代理銀銀行提供供的對(duì)賬賬單作注注銷額度度的相關(guān)關(guān)賬務(wù)處處理：借：財(cái)政應(yīng)返返還額度度財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付貸：零余額額賬戶用用款額度度事業(yè)單位位本年度度財(cái)政授授權(quán)支付付預(yù)算指指標(biāo)數(shù)大大于零余余額賬戶戶用款額額度下

3、達(dá)達(dá)數(shù)的借：財(cái)政應(yīng)返返還額度度財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入下年度年年初，事事業(yè)單位位依據(jù)代代理銀行行提供的的額度恢恢復(fù)到賬賬通知書書作相關(guān)關(guān)恢復(fù)額額度的賬賬務(wù)處理理：借：零余額賬賬戶用款款額度貸：財(cái)政應(yīng)返返還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付下年度初初事業(yè)單位位收到財(cái)財(cái)政部門門批復(fù)的的上年末末未下達(dá)達(dá)零余額額賬戶用用款額度度的:借:零余額額賬戶用用款額度度貸:財(cái)政應(yīng)返返還額度度財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付財(cái)政應(yīng)返返還額度度一、作用用：本科目核核算實(shí)行行國(guó)庫(kù)集集中支付付的事業(yè)業(yè)單位年年終應(yīng)收收財(cái)政下下 年度度返還的的資金額額度。二、明細(xì)細(xì)科目：本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“財(cái)政政直接支支付”、“財(cái)政政授權(quán)支支付”兩兩 個(gè)明明細(xì)

4、科目目，進(jìn)行行明細(xì)核核算。三、財(cái)政政應(yīng)返還還額度的的主要賬賬務(wù)處理理如下：（一）財(cái)財(cái)政直接接支付年年終結(jié)余余資金的的賬務(wù)處處理：年度終了了，事業(yè)業(yè)單位根根據(jù)本年年度財(cái)政政直接支支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)數(shù)與當(dāng)年年財(cái)政直直接支付付實(shí)際支支出數(shù)的的差額：下年度恢恢復(fù)財(cái)政政直接支支付額度度后，事事業(yè)單位位以財(cái)政政直接支支付方式式發(fā)生實(shí)實(shí)際支出出時(shí)：借:財(cái)政應(yīng)返返還額度度財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入。 借:事業(yè)支支出等科目貸：財(cái)政應(yīng)返返還額度度財(cái)政政直接支付四、余額額：本科目期期末借方方余額，反映事事業(yè)單位位應(yīng)收財(cái)財(cái)政下年年度返還還的資金金額度。年度終了了，依據(jù)據(jù)代理銀銀行提供供的對(duì)賬賬單作注注銷額度度的相關(guān)

5、關(guān)賬務(wù)處處理：借：財(cái)政應(yīng)返返還額度度財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付貸：零余額額賬戶用用款額度度事業(yè)單位位本年度度財(cái)政授授權(quán)支付付預(yù)算指指標(biāo)數(shù)大大于零余余額賬戶戶用款額額度下達(dá)達(dá)數(shù)的借：財(cái)政應(yīng)返返還額度度財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入下年度年年初，事事業(yè)單位位依據(jù)代代理銀行行提供的的額度恢恢復(fù)到賬賬通知書書作相關(guān)關(guān)恢復(fù)額額度的賬賬務(wù)處理理：借：零余額賬賬戶用款款額度貸：財(cái)政應(yīng)返返還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付下年度初初事業(yè)單位位收到財(cái)財(cái)政部門門批復(fù)的的上年末末未下達(dá)達(dá)零余額額賬戶用用款額度度的:借:零余額額賬戶用用款額度度貸:財(cái)政應(yīng)返返還額度度財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付（二）財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付年年終結(jié)余余資金的的賬務(wù)處處理：應(yīng)

6、收賬款款一、作用用：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位因因開展業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)應(yīng)收取取的款項(xiàng)項(xiàng)。二、明細(xì)細(xì)科目：本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照對(duì)方單單位（或或個(gè)人）進(jìn)行明明細(xì)核算算。三、應(yīng)收收賬款的的主要賬賬務(wù)處理理如下：借：應(yīng)收賬款款貸：經(jīng)營(yíng)收入入等科目目。（一）發(fā)發(fā)生應(yīng)收收賬款時(shí)時(shí)，按照照應(yīng)收未未收金額額：借：銀行存款款等科目目貸：應(yīng)收賬款款（二）收回應(yīng)應(yīng)收賬款款時(shí)，按按照實(shí)際收收到的款款項(xiàng)金額額：四、逾期期三年或或以上、有確鑿鑿證據(jù)表表明確實(shí)實(shí)無法收收回的應(yīng)應(yīng)收賬款款，按規(guī)規(guī)定報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后予予以核銷銷。核銷銷的應(yīng)收收賬款應(yīng)應(yīng)在備查查簿中保保留登記記。五、余額額：本科目期期末借方方余額，反映事事業(yè)單位位尚未收收回的應(yīng)

7、應(yīng)收賬款款。（二）報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核核銷時(shí):（一）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，按按照待核銷銷的應(yīng)收收賬款金金額:（三）已已核銷應(yīng)應(yīng)收賬款款在以后后期間收回的，按照實(shí)實(shí)際收回回的金額額:借：其他支出出-應(yīng)收收及預(yù)付付款項(xiàng)核核銷貸：待處置資資產(chǎn)損溢溢借：銀行存款款貸：其他支出出-應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)核銷借：待處置資資產(chǎn)損溢溢貸：應(yīng)收賬款款其他應(yīng)收收款一、作用用：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位除除應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款款、預(yù)付付賬款等等 以外外的其他他各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)收及暫暫付款項(xiàng)項(xiàng)，如職職工預(yù)借借的差旅旅費(fèi)、撥撥付給內(nèi)內(nèi)部有關(guān)關(guān)部門的的備用金金、應(yīng)向向職工收收取的各各種墊付付款項(xiàng)等等。二、明細(xì)細(xì)科目：本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照

8、其他應(yīng)應(yīng)收款的的類別以以及對(duì)方方單位（或個(gè)人人）進(jìn)行行明細(xì)核核算。三、其他他應(yīng)收款款的主要要賬務(wù)處處理如下下： （一）發(fā)發(fā)生其他他各種應(yīng)應(yīng)收及暫暫付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)：借:其他應(yīng)應(yīng)收款貸：銀行存款款、庫(kù)存現(xiàn)金金等（二）收收回或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷上述述款項(xiàng)時(shí)時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金金、銀行存款款等貸：其他應(yīng)應(yīng)收款（三）事事業(yè)單位位內(nèi)部實(shí)實(shí)行備用用金制度度的，有有關(guān)部門門使用備備用金以以后應(yīng)及及時(shí)到財(cái)務(wù)務(wù)部門報(bào)報(bào)銷并補(bǔ)補(bǔ)足備用用金。經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部部門核定定并領(lǐng)用用備用金金時(shí)：借：其他應(yīng)應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金金根據(jù)報(bào)銷銷數(shù)用現(xiàn)現(xiàn)金補(bǔ)足足備用金金定額時(shí)時(shí)：借：其他應(yīng)應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金金(報(bào)銷數(shù)和和撥補(bǔ)數(shù)數(shù)都不再再通過本本科目核核算)（一）

9、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，按按照待核銷的的其他應(yīng)應(yīng)收款金金額:四、逾期期三年或或以上、有確鑿鑿證據(jù)表表明確實(shí)實(shí)無法收收回的其其他應(yīng)收收款，按按規(guī)定報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后后予以核核銷。核核銷的其其他應(yīng)收收款應(yīng)在在備查簿簿中保留留登記。借:待處置資資產(chǎn)損溢溢貸:其他應(yīng)收收款（二）報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核核銷時(shí):借:其他支出出-應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)核銷貸:待處置資資產(chǎn)損溢溢五、余額額：本科目期期末借方方余額，反映事事業(yè)單位位尚未收收回的其其他應(yīng)收收款。（三）已已核銷其其他應(yīng)收收款在以后期期間收回回的，按照實(shí)際際收回的的金額:借:銀行存款款貸:其他支出出-應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)核銷固定資產(chǎn)產(chǎn)一、核算算內(nèi)容：本科目目核算事事業(yè)

10、單位位固定資資產(chǎn)的原原價(jià)。1、事業(yè)單單位的文文物文化化資產(chǎn)在在“文物物文化資資產(chǎn)”科科目核算算.不在本科科目核算。2、事業(yè)單單位以經(jīng)經(jīng)營(yíng)租賃賃租入的的固定資資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置備查簿簿進(jìn)行登登記，不在本科科目核算算。有關(guān)說明明如下：（一）文文物文化化資產(chǎn)屬屬于固定定資產(chǎn)范范疇，但但不計(jì)提提折舊，不在本本科目核核算。（二）單單位價(jià)值值雖未達(dá)達(dá)到規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)計(jì)使用年年限在一一年以上上（不含含一年）的大批同同類物資資，作為為固定資資產(chǎn)管理理。（三）對(duì)對(duì)于應(yīng)用用軟件，構(gòu)成相相關(guān)硬件件不可缺缺少的組組成部分分的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該該軟件價(jià)價(jià)值包括在在所屬硬硬件價(jià)值值中，一一并作為為固定資資產(chǎn)進(jìn)行行核算；不構(gòu)

11、成成相關(guān)硬硬件不可缺少少的組成成部分的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將該軟軟件作為為無形資資產(chǎn)核算算。二、明細(xì)細(xì)科目：事業(yè)單位位應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“固固定資產(chǎn)產(chǎn)登記簿簿”和“固定資資產(chǎn)卡片片”，按按照固定定資產(chǎn)類類別、項(xiàng)項(xiàng)目和使使用部門門進(jìn)行明明細(xì)核算算。出租租、出借借的固定定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置備查查簿進(jìn)行行登記。三、主要要會(huì)計(jì)處處理:(一）取得得固定資資產(chǎn)的會(huì)會(huì)計(jì)處理理（按照照成本進(jìn)進(jìn)行初始始計(jì)量）1、購(gòu)入的的固定資資產(chǎn)，其成本包包括實(shí)際際支付的的購(gòu)買價(jià)價(jià)款、相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)、使固固定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到交付付使用狀狀態(tài)前所所發(fā)生的的可歸屬屬于該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、安裝裝費(fèi)和專專業(yè)人員員服務(wù)費(fèi)費(fèi)等。（1）購(gòu)入不不需安裝裝的

12、固定定資產(chǎn)，按照確定定的固定定資產(chǎn)成成本入賬賬；借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：固定基基金固定資產(chǎn)產(chǎn)同時(shí)：借：事業(yè)支出出、經(jīng)營(yíng)支出出等貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入、零余額額賬戶用用款額度度、銀行行存款等（2）購(gòu)入需要要安裝的的固定資資產(chǎn)，通過“在建工程”科目核算算。安裝裝完工交交付使用用時(shí)：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：固定基基金固定資產(chǎn)產(chǎn)借：固定基基金在建工程程貸：在建工程程（有關(guān)賬賬務(wù)處理理參見“在建工工程”科科目）同時(shí)： （3）購(gòu)入固定定資產(chǎn)扣扣留維修修保證金金的（按照已實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款）保修期滿滿支付維維修保證證金時(shí)：（按照扣扣留的維維修保證證金）（按照已實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款）同時(shí)：在取得固固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，按按照確定定

13、的固定定資產(chǎn)成成本進(jìn)行處理理：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)不需安裝裝或 “在在建工程程”需安裝貸：固定基金金固定資產(chǎn)產(chǎn)、在建建工程其他應(yīng)付付款借：事業(yè)支出出、經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出等等貸：財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入、零余余額賬戶戶用款額額度、銀銀行存款款等借：其他應(yīng)付付款貸：銀行行存款等等借：事業(yè)支出出、經(jīng)營(yíng)支出出等貸：固定定基金固定定資產(chǎn)同時(shí)：2、自行建建造的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，其成本由由建造該該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到交交付使用用狀態(tài)前前所發(fā)生的的必要支支出構(gòu)成成。工程完工工交付使使用前發(fā)發(fā)生的支支出:借:在建工程程貸:固定基金金在建工程程同時(shí)：(在“在建工工程中核算)借：事業(yè)支出出、經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出等等貸：財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入、零余余額賬戶戶用款額額

14、度、銀銀行存款款等（有關(guān)賬賬務(wù)處理理參見“在建工工程”科科目）借:固定資產(chǎn)產(chǎn)貸:固定基金金固定資產(chǎn)產(chǎn)借:固定基金金在建工程程貸:在建工程程同時(shí)：工程完工工交付使用時(shí)時(shí):（二）使使用過程程中計(jì)提提折舊（按月計(jì)計(jì)提固定定資產(chǎn)折折舊）借:固定基金金資產(chǎn)折耗耗貸:累計(jì)折舊舊（三）處處置固定定資產(chǎn)的的會(huì)計(jì)處處理1、處置固固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，將將固定資資產(chǎn)的凈凈值轉(zhuǎn)入入待處置置資產(chǎn)損損溢借:待處置資資產(chǎn)損溢溢-處置資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值累計(jì)折舊舊貸:固定資產(chǎn)產(chǎn)同時(shí)：借:固定基金金固定資產(chǎn)產(chǎn)貸:固定基金金資產(chǎn)折耗耗待處置資資產(chǎn)損溢溢處置資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值(固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面凈值)（按照處置置固定資資產(chǎn)對(duì)應(yīng)應(yīng)的固定定基金）（按照已計(jì)計(jì)

15、提折舊舊對(duì)應(yīng)的的資產(chǎn)折折耗）2、處置過過程中發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益流出記入待處置資資產(chǎn)損溢溢借方借:待處置資資產(chǎn)損溢溢處置置凈收入入貸:應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)、銀行行存款等等3、處置過過程中發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益流入記入待處置資資產(chǎn)損溢溢貸方借:銀行存款款等貸:待處置資資產(chǎn)損溢溢處置凈收收入4、處置固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈損益益進(jìn)行處處理凈收益借:待處置資資產(chǎn)損溢溢處置置凈收入入貸:應(yīng)繳財(cái)政政款、其其他收入入等凈損失借:其他支出出貸:待處置資資產(chǎn)損溢溢處置凈收收入(按照已計(jì)計(jì)提折舊舊)(按照固定定資產(chǎn)的的賬面余余額)(固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面凈值)四、事業(yè)業(yè)單位的的固定資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期進(jìn)進(jìn)行清查查盤點(diǎn)，每年至至少盤點(diǎn)點(diǎn)一次。

16、對(duì)于發(fā)生生的固定定資產(chǎn)盤盤盈、盤盤虧應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)查查明原因因，按規(guī)規(guī)定報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行行賬務(wù)處處理。（一）盤盤盈的固固定資產(chǎn)產(chǎn)(按照同類類或類似似資產(chǎn)的的實(shí)際成成本或市市場(chǎng)價(jià)格格確定入入賬價(jià)值值)借:固定資產(chǎn)產(chǎn)貸:固定基金金固定資產(chǎn)產(chǎn)（二）盤盤虧的固固定資產(chǎn)產(chǎn)（同固定定資產(chǎn)處處置）五、余額額:本科目期期末借方方余額，反映事事業(yè)單位位期末固固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價(jià)價(jià)。 累計(jì)折舊舊一、核算算內(nèi)容：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位固固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提的的累計(jì)折折舊。二、明細(xì)細(xì)科目：本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照所對(duì)應(yīng)應(yīng)固定資資產(chǎn)的類類別、項(xiàng)項(xiàng)目或用途進(jìn)行行明細(xì)核核算。三、計(jì)提提折舊的的范圍:事業(yè)單位位應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)固定資資產(chǎn)計(jì)提提折舊，文物

17、文文化資產(chǎn)除外外。四、累計(jì)計(jì)折舊的的主要賬賬務(wù)處理理如下：（一）按按月計(jì)提提固定資資產(chǎn)折舊舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)計(jì)提折舊舊金額:借:固定基金金資產(chǎn)折耗耗貸:累計(jì)折折舊（二）固固定資產(chǎn)產(chǎn)處置有關(guān)賬務(wù)務(wù)處理見見“固定定資產(chǎn)”科目。五、余額額:本科目期期末貸方方余額，反映事事業(yè)單位位提取的的固定資資產(chǎn)折舊舊累計(jì)數(shù)。六、有關(guān)關(guān)說明如如下：（折舊，是是指在固固定資產(chǎn)產(chǎn)使用壽壽命內(nèi)，按照確確 定的的方法對(duì)對(duì)應(yīng)折舊舊金額進(jìn)進(jìn)行系統(tǒng)統(tǒng)分?jǐn)偅ㄒ唬┦率聵I(yè)單位位應(yīng)當(dāng)根根據(jù)固定定資產(chǎn)的的性質(zhì)和和使用情情況，合合理確定定固定資資產(chǎn)的使使用壽命命。事業(yè)業(yè)單位固固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用用壽命一一般為其其預(yù)計(jì)使使用年限限。（二）事事業(yè)單位

18、位一般應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用用年限平平均法計(jì)計(jì)提固定定資產(chǎn)折折舊。（三）事事業(yè)單位位固定資資產(chǎn)的應(yīng)應(yīng)折舊金金額為其其成本，計(jì)提固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊不不考慮預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值。（四）事事業(yè)單位位一般應(yīng)應(yīng)當(dāng)按月月計(jì)提固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊。當(dāng)月增增加的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，當(dāng)月月不提折折舊，從從下月起起計(jì)提折折舊；當(dāng)當(dāng)月減少少的固定定資產(chǎn)，當(dāng)月照照提折舊舊，從下下月起不不提折舊舊。（五）固固定資產(chǎn)產(chǎn)提足折折舊后，無論能能否繼續(xù)續(xù)使用，均不再再提取折折舊；提提前報(bào)廢廢的固定定資產(chǎn)，也不再再補(bǔ)提折折舊。幾個(gè)負(fù)債債類科目目的核算算：一、作用用：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位按按規(guī)定應(yīng)應(yīng)繳入國(guó)國(guó)庫(kù)的款款項(xiàng)（應(yīng)繳稅稅費(fèi)除外外）。二、明細(xì)細(xì)科目：本科

19、目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照應(yīng)繳國(guó)國(guó)庫(kù)的各各款項(xiàng)類類別設(shè)置置明細(xì)賬賬。三、應(yīng)繳繳國(guó)庫(kù)款款的主要要賬務(wù)處處理：（一）取取得應(yīng)繳繳國(guó)庫(kù)款款項(xiàng)時(shí)：借：有關(guān)科目目貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)庫(kù)款（二）上上繳款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)庫(kù)款貸：銀行存款款四、余額額：本科目貸貸方余額額，反映映事業(yè)單單位的應(yīng)應(yīng)繳未繳繳款項(xiàng)。年度終了，本本科目一一般應(yīng)無無余額。應(yīng)繳國(guó)庫(kù)庫(kù)款應(yīng)繳財(cái)政政專戶款款一、作用用：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位按按規(guī)定應(yīng)應(yīng)繳入財(cái)財(cái)政專戶戶的款項(xiàng)項(xiàng)。二、明細(xì)細(xì)科目：本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專戶戶的各款款項(xiàng)類別別設(shè)置明細(xì)賬。三、應(yīng)繳繳財(cái)政專專戶款的的主要賬賬務(wù)處理理：（一）取取得應(yīng)繳繳財(cái)政專專戶款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)：（二）上上繳款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)：借：

20、應(yīng)繳財(cái)政專戶戶款貸：銀行存款款四、余額額：本科目貸貸方余額額，反映映事業(yè)單單位應(yīng)繳繳未繳款款項(xiàng)。年年度終了，本本科目一一般應(yīng)無無余額。借：有關(guān)科目目貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶戶款應(yīng)付職工工薪酬一、作用用：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位按按有關(guān)規(guī)規(guī)定應(yīng)付付給職工工及為職職工支付付的各種薪薪酬。包包括基本本工資、績(jī)效工工資、國(guó)國(guó)家統(tǒng)一一規(guī)定的的津貼補(bǔ)補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、住住房公積積金等。二、明細(xì)細(xì)科目：本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)國(guó)家有有關(guān)規(guī)定定按照“工資（離退休休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)補(bǔ)貼”、“其他他個(gè)人收收入”以以及“社社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公公積金”等進(jìn)行行明細(xì)核核算。三、應(yīng)付付職工薪薪酬的主主要賬務(wù)務(wù)處理：（一

21、）計(jì)計(jì)算當(dāng)期期應(yīng)付職職工薪酬酬:（二）按規(guī)定定繳納社社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)和住住房公積積金:(按照實(shí)際際繳納的的金額)（三）按稅法法規(guī)定代代扣代繳繳個(gè)人所所得稅: 借:事業(yè)支出出、經(jīng)營(yíng)支出出等貸:應(yīng)付職工工薪酬借:應(yīng)付職工工薪酬貸:財(cái)政補(bǔ)助助收入、零余額額賬戶用用款額度度、銀行行存款等等借:應(yīng)付職工工薪酬貸:應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)（四）向職工工支付工工資、津津貼補(bǔ)貼貼等薪酬酬根據(jù)財(cái)政政國(guó)庫(kù)支支付執(zhí)行行機(jī)構(gòu)委托代代理銀行行轉(zhuǎn)來的的財(cái)政直接接支付入入賬通知知書和代發(fā)工資銀行行蓋章轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的工工資發(fā)放放明細(xì)表表：3、采用銀銀行存款款等其他他方式支支付的職職工薪酬酬： 四、余額額：本科目期期末貸方方余額，反映事事業(yè)單位位應(yīng)付

22、未未付的職職工薪酬。年度度終了，本科目目一般應(yīng)應(yīng)無余額額。 借:應(yīng)付職工工薪酬貸:財(cái)政補(bǔ)助助收入借:應(yīng)付職工工薪酬貸:零余額賬賬戶用款款額度借:應(yīng)付職工工薪酬貸:銀行存款款2、采用用國(guó)庫(kù)授授權(quán)支付付的職工工薪酬：1、采用用國(guó)庫(kù)直直接支付付的職工工薪酬：幾個(gè)凈資資產(chǎn)類科科目的核核算：一、作用用：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位擁?yè)碛械姆欠窍薅ㄐ孕裕o時(shí)時(shí)間或用用途限定定）的凈資產(chǎn)產(chǎn)（非限限定性固固定基金金除外），主要要為歷年年滾存的的非財(cái)政撥撥款結(jié)余資資金。二、事業(yè)業(yè)基金的的主要賬賬務(wù)處理理：（一）以以固定資資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)取得的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資按照評(píng)估估價(jià)或合合同確定定價(jià)值作作為投資資成本：同時(shí)，按

23、按照投出出固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)的的賬面余余額：按照投出出固定資資產(chǎn)已計(jì)計(jì)提折舊舊、無形形資產(chǎn)已已計(jì)提攤攤銷：借:累計(jì)折舊舊、累計(jì)計(jì)攤銷貸:固定基金金資產(chǎn)折耗耗事業(yè)基金金借:對(duì)外投資資貸:事業(yè)基基金借:固定基金金固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)（二）年末末，將本本年度非非財(cái)政撥撥款結(jié)余余余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)業(yè)基金借：非財(cái)政撥撥款結(jié)余余貸：事業(yè)基金金三、事業(yè)業(yè)單位發(fā)發(fā)生需要要調(diào)整以以前年度度結(jié)余的的事項(xiàng)，通過本本科目核核算。國(guó)家另有有規(guī)定的的，從其其規(guī)定。四、余額額：本科目期期末貸方方余額，反映事事業(yè)單位位歷年積積存的非限定性凈資產(chǎn)產(chǎn)金額。借：事業(yè)基金金貸：非財(cái)政撥撥款結(jié)余余或?qū)Ｓ没?/p>

24、金金一、作用用：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位按按規(guī)定提提取或者者設(shè)置的的具有限定定用途的凈資產(chǎn)，主要包包括職工工福利基基金等。二、明細(xì)細(xì)科目：本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照專用基基金的類類別進(jìn)行行明細(xì)核核算。三、專用用基金的的主要賬賬務(wù)處理理：（一）提提取專用基金(1)年末，按按規(guī)定從從本年度度非財(cái)政政撥款結(jié)余余中計(jì)提提職工福福利基金金：(2)年年末，若有按規(guī)規(guī)定從非非財(cái)政撥撥款結(jié)余中中提取的其他專用用基金：（二）若有按按規(guī)定由由特定收收入直接接形成的的專用基基金（三）若有按按規(guī)定提提取并列列入當(dāng)期期支出的的專用基基金（四）使用專專用基金金四、余額額：本科目期期末貸方方余額，反映事事業(yè)單位位專門基基金余額額。借

25、:非財(cái)政撥撥款結(jié)余余-提取職工工福利基基金貸:專用基金金-職工福利利基金借:非財(cái)政撥撥款結(jié)余余-提取XX基金貸:專用基金金-XX基金借:銀行存款款貸:專用基金金借:有關(guān)支出出科目貸:專用基金金借:專用基金金貸:銀行存款款財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余一、作用用：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位歷歷年滾存存的財(cái)政政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)結(jié)余資金金，包括基本本支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)和和項(xiàng)目支支出結(jié)余余。二、明細(xì)細(xì)科目：本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“基本本支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目目支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支支出結(jié)余余”三個(gè)個(gè)明細(xì)科科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余的的主要賬賬務(wù)處理理：（一）年年末，按按照本年年度財(cái)政政撥款基

26、基本支出出結(jié)轉(zhuǎn)：（本期財(cái)財(cái)政基本本補(bǔ)助收收入減去去財(cái)政基基本補(bǔ)助助支出）（二）年年末，按按照本年年度財(cái)政政撥款項(xiàng)項(xiàng)目支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)結(jié)余：（本期財(cái)政政項(xiàng)目補(bǔ)助收入入減去財(cái)財(cái)政項(xiàng)目目補(bǔ)助支支出）（三）年年末，完完成（二二）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后，對(duì)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助助項(xiàng)目執(zhí)執(zhí)行情況況進(jìn)行分分析，按按照有關(guān)規(guī)規(guī)定將符符合財(cái)政政撥款結(jié)結(jié)余資金金性質(zhì)的項(xiàng)項(xiàng)目余額額轉(zhuǎn)入項(xiàng)項(xiàng)目支出出結(jié)余： 借:事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余貸:財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余-基本支出出結(jié)轉(zhuǎn)借:事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余貸:財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余-項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)借:財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余-項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目貸:財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余-項(xiàng)目支出出結(jié)余項(xiàng)目（四）按按規(guī)定上上繳財(cái)政政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)和

27、結(jié)結(jié)余資金金或注銷銷財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和結(jié)余額額度的，按照實(shí)實(shí)際上繳繳資金數(shù)數(shù)額或注注銷的資資金額度度數(shù)額借:財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余貸:財(cái)政應(yīng)返返還額度度、零余余額賬戶戶用款額額度、銀銀行存款款等四、余額：本科目期期末貸方方余額，反映事事業(yè)單位位財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)數(shù)額。非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)一、作用：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位歷歷年滾存存的非財(cái)財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)資資金。二、明細(xì)細(xì)科目：本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照結(jié)轉(zhuǎn)資資金項(xiàng)目目進(jìn)行明明細(xì)核算算。三、非財(cái)財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)的的主要賬賬務(wù)處理理：（一）年年末，按按照本年年度非財(cái)財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)和和結(jié)余（本期非非財(cái)政撥撥款收入入減去非非財(cái)政撥撥款支出出）（二）年年末，完

28、完成上述述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后后，對(duì)非非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和結(jié)余余資金情況況進(jìn)行分分析，按按照有關(guān)關(guān)規(guī)定將將符合非非財(cái)政撥撥款結(jié)余余資金性性質(zhì)的金額額轉(zhuǎn)入非非財(cái)政撥撥款結(jié)余余：借:非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸:非財(cái)政撥撥款結(jié)余余四、余額額：本科目期期末貸方方余額，反映事事業(yè)單位位非財(cái)政政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)資金金數(shù)額。借:事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余貸:非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借:非財(cái)政撥撥款結(jié)余余貸:非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)或事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余一、作用用：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位本本期除經(jīng)經(jīng)營(yíng)收支支以外的的各項(xiàng)收收支相抵抵后的余余額。二、事業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余的主主要賬務(wù)務(wù)處理：（一） 三、余額額：本科目期期末如為為貸方余余額，反反映事業(yè)業(yè)單

29、位自自年初至至報(bào)告期期末累計(jì)計(jì)實(shí)現(xiàn)的事事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余；如為借借方余額額，反映映事業(yè)單單位自年年初至報(bào)報(bào)告期末末累計(jì)發(fā)生生的事業(yè)業(yè)虧損。年末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目目應(yīng)無余余額。期末，將將非經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入類類賬戶的的余額轉(zhuǎn)入入“事業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余”賬賬戶期末，將將非經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出類類賬戶的的余額轉(zhuǎn)入入“事業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余”賬賬戶借:財(cái)政補(bǔ)助助收入上級(jí)補(bǔ)助助收入附屬單位位上繳收收入事業(yè)收入入其他收入入（非經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)）貸:事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余（）借:事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余（）貸:事業(yè)支出出上繳上級(jí)級(jí)支出對(duì)附屬單單位補(bǔ)助助其他支出出（非經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)）借:事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余貸:財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（二）年年末，完完成上述

30、述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后后，將本本科目余余額分別結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余、非非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)：（如為借借方余額額做相反反處理）經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余一、作用用：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位本本期經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入減減去經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出后后的余額額。二、經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余的主主要賬務(wù)務(wù)處理：（一） （二） 三、余額額：本科目期期末如為為貸方余余額，反反映事業(yè)業(yè)單位自自年初至至報(bào)告期期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余；如如為借方方余額，反映事事業(yè)單位位自年初初至報(bào)告期末末累計(jì)發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)營(yíng)虧損損。年末末結(jié)轉(zhuǎn)后后，本科科目應(yīng)無無余額。借:經(jīng)營(yíng)收入入其他收入入（經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)）貸:經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余（）期末，將經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入類類賬戶的的余額轉(zhuǎn)入“

31、經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余”賬戶戶:期末，將經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出類類賬戶的的余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余”賬戶戶:借:經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余（）貸:經(jīng)營(yíng)支出出其他支出出（經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)）借:經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余貸:非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)年末，完完成上述述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后后，將本科目余余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入非財(cái)財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn):（如為借借方余額額做相反反處理）非財(cái)政撥撥款結(jié)余余一、作用用：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位本本年度非非財(cái)政撥撥款結(jié)余余資金。二、明細(xì)細(xì)科目：本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按規(guī)規(guī)定設(shè)置置“提取取職工福福利基金金”等明明細(xì)科目目，進(jìn)行行明細(xì)核核算。三、非財(cái)財(cái)政撥款款結(jié)余的的主要賬賬務(wù)處理理：（一）年年末，從非財(cái)政政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)中按照符合合非財(cái)政政撥款結(jié)結(jié)余資金

32、金性質(zhì)的金額額轉(zhuǎn)入非財(cái)財(cái)政撥款款結(jié)余：（二）按按照有關(guān)關(guān)規(guī)定從非財(cái)政政撥款結(jié)余中中提取職工工福利基基金的：（三）年年末，完完成上述述處理后后，將本科目余余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)業(yè)基金：（如非財(cái)財(cái)政撥款款結(jié)余賬賬戶是借借方余額額做相反反處理）四、余額額：年末結(jié)賬賬后，本本科目應(yīng)應(yīng)無余額額。借:非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸:非財(cái)政撥撥款結(jié)余如非財(cái)政政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)賬戶戶是借方余余額做相相反處理理借:非財(cái)政撥撥款結(jié)余-提取職工工福利基基金貸:專用基金金-職工福利利基金借:非財(cái)政撥撥款結(jié)余貸:事業(yè)基金金幾個(gè)收入入類科目目的核算算：財(cái)政補(bǔ)助助收入一、作用用：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位從從同級(jí)財(cái)財(cái)政部門門取得的的各類財(cái)財(cái)政撥款款

33、。二、明細(xì)細(xì)科目：本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“基本本支出”和“項(xiàng)項(xiàng)目支出出”兩個(gè)個(gè)明細(xì)科科目；兩個(gè)個(gè)明細(xì)科科目下按按照政府收支支分類科科目中“支出出功能分分類”項(xiàng)級(jí)科目目設(shè)置明明細(xì)賬；同時(shí)在在“項(xiàng)目目支出”明細(xì)科科目下按按照具體體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、財(cái)政政補(bǔ)助收收入的主主要賬務(wù)務(wù)處理：對(duì)財(cái)政直直接支付付的支出出，事業(yè)業(yè)單位根根據(jù)財(cái)政政國(guó)庫(kù)支付付執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)委托托代理銀銀行轉(zhuǎn)來來的財(cái)政直接接支付入入賬通知知書及原始憑憑證，按按照通知知書中的的直接支支付入賬賬金額:借:有關(guān)科目目貸:財(cái)政補(bǔ)助助收入年度終了了，根據(jù)據(jù)本年度度財(cái)政直直接支付付預(yù)算指指標(biāo)與當(dāng)當(dāng)年財(cái)政政直接支支付實(shí)際支出數(shù)數(shù)的差額額:借:財(cái)政應(yīng)

34、返返還額度度財(cái)政直接接支付”貸:財(cái)政補(bǔ)助助收入 （一）財(cái)財(cái)政直接接支付方方式下事業(yè)單位位根據(jù)代代理銀行行蓋章的的授權(quán)支付到賬賬通知書書與分月用用款計(jì)劃劃核對(duì)后后記賬，按照通通知書中中的授權(quán)支付額額度:年度終了了，事業(yè)業(yè)單位本本年度財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)大于于零余額額賬戶用用款額度度下達(dá)數(shù)數(shù)的:（三）其其他方式式下，實(shí)際收到到財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入時(shí)時(shí)，按照照實(shí)際收收到的金金額:（四）期期末，將本科目目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余:借:財(cái)政補(bǔ)助助收入貸:事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余四、余額額：期末結(jié)賬賬后，本本科目應(yīng)應(yīng)無余額額。借:財(cái)政應(yīng)返返還額度度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付貸:財(cái)政補(bǔ)助助收入借:零余額賬賬戶用款款額度貸:財(cái)

35、政補(bǔ)助助收入（二）財(cái)財(cái)政授權(quán)權(quán)支付方方式下，借:銀行存款款等貸:財(cái)政補(bǔ)助助收入事業(yè)收入入一、作用用：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位開開展專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活活動(dòng)及其其輔助活活動(dòng)取得得的收入入。二、明細(xì)細(xì)科目：本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照事業(yè)收收入類別別和項(xiàng)目目等進(jìn)行行明細(xì)核核算。三、事業(yè)業(yè)收入的的主要賬賬務(wù)處理理：（一）采采用財(cái)政政專戶返返還方式式管理的的事業(yè)收收入1.收到應(yīng)上上繳財(cái)政政專戶的的事業(yè)收收入時(shí)：2.上繳財(cái)政政專戶時(shí)時(shí)：3.收到從財(cái)財(cái)政專戶戶返還的的事業(yè)收收入時(shí)：（二）未未采用財(cái)財(cái)政專戶戶返還方方式管理理的事業(yè)業(yè)收入收到事業(yè)業(yè)收入時(shí)時(shí)，按照收到到的款項(xiàng)項(xiàng)金額： （三）期期末，將將本科目目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)

36、結(jié)結(jié)余四、余額額：期末結(jié)賬賬后，本本科目應(yīng)應(yīng)無余額額。借:銀行存款款、庫(kù)存存現(xiàn)金等等貸:應(yīng)繳財(cái)政政專戶款款借:應(yīng)繳財(cái)政政專戶款款貸:銀行存款款借:銀行存款款等貸:事業(yè)收收入借:銀行存款款、庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金等貸:事業(yè)收收入借:事業(yè)收收入貸：事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余支出類科科目的核核算：事業(yè)支出出一、作用用：本科目核核算事業(yè)業(yè)單位開開展專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活活動(dòng)及其其輔助活活動(dòng)發(fā)生生的基本本支出和和項(xiàng)目支支出。二、明細(xì)細(xì)科目：本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“財(cái)政政撥款支支出”和和“非財(cái)財(cái)政撥款款支出”兩個(gè)一一級(jí)明細(xì)細(xì)科目；兩個(gè)一一級(jí)明細(xì)細(xì)科目下下設(shè)置“基本支支出”和“項(xiàng)目支支出”兩兩個(gè)二級(jí)級(jí)明細(xì)科科目；兩兩個(gè)二級(jí)級(jí)明細(xì)科科目下按按照

37、政府收支支分類科科目中“支出出經(jīng)濟(jì)分分類”款款級(jí)科目目設(shè)置明明細(xì)賬；同時(shí)在在“項(xiàng)目目支出”二級(jí)明明細(xì)科目目下按照照具體項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核核算。三、事業(yè)業(yè)支出的的主要賬賬務(wù)處理理：（一）為為從事專專業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)及及其輔助活動(dòng)動(dòng)人員計(jì)計(jì)提的薪薪酬等（二）開開展專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活活動(dòng)及其其輔助活活動(dòng)領(lǐng)用的存存貨，按按領(lǐng)用存存貨的實(shí)實(shí)際成本本：（三）專專業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)及及其輔助助活動(dòng)中中發(fā)生的的其他各各項(xiàng)支出出： （四）期期末，將將本科目目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余：四、余額額：期末結(jié)賬賬后，本本科目應(yīng)應(yīng)無余額額。借:事業(yè)支支出貸:應(yīng)付職工工薪酬借:事業(yè)支支出貸:存貨借:事業(yè)支支出貸:庫(kù)存現(xiàn)金金、銀行行存款、

38、零余額額賬戶用用款度等等借:事業(yè)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余貸:事業(yè)支支出2、年終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬2、年終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬（1）年終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬的基基本關(guān)系系（2）年年終轉(zhuǎn)賬賬（1）年年終轉(zhuǎn)賬賬的基本本關(guān)系事業(yè)收入入類賬戶戶事業(yè)支出出類賬戶戶事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)營(yíng)收入入類賬戶戶經(jīng)營(yíng)支出出類賬戶戶經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥撥款結(jié)余余事業(yè)基金金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余明細(xì)賬賬內(nèi)部之之間結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)(2)年終轉(zhuǎn)賬賬結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余圖及主要要賬務(wù)處處理 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余圖及主要要賬務(wù)處處理結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余圖及及主要賬賬務(wù)處理理B.結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余主要要賬務(wù)處處理A.結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余圖A.結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)業(yè)結(jié)

39、轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余圖事業(yè)收入入其他收入入（事業(yè)業(yè)）事業(yè)支出出對(duì)附屬單單位補(bǔ)助助上繳上級(jí)級(jí)支出其他支出出（事業(yè)業(yè)）事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余（凈資產(chǎn)產(chǎn)類）支出類帳帳戶轉(zhuǎn)入入數(shù)收入類帳帳戶轉(zhuǎn)入入數(shù)財(cái)政補(bǔ)助助收入上級(jí)補(bǔ)助助收入附屬單位位上繳收收入本期發(fā)生生額：本期發(fā)生生額：期末余額額：期末余額額：（）（）事 業(yè)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 結(jié)余余期末余額額：XX期末余額額：XX非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余（）（）（）（）事業(yè)收入入類賬戶戶事業(yè)支出出類賬戶戶事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余主要賬務(wù)務(wù)處理： （4步驟）財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余明細(xì)細(xì)賬內(nèi)部之間結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余賬戶明細(xì)細(xì)科目的的之間的的核算財(cái)政撥款

40、款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余明細(xì)科目結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)賬基本支出結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)賬項(xiàng)目支出結(jié)余明細(xì)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余主要賬務(wù)務(wù)處理： （4步驟）期末，將非經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入入類賬戶戶的余額額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余”賬戶戶 期末末，將非非經(jīng)營(yíng)支支出類賬賬戶的余余額轉(zhuǎn)入入“事業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余”賬賬戶借:事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余（）貸:事業(yè)支出出上繳上級(jí)級(jí)支出對(duì)附屬單單位補(bǔ)助助其他支出出（非經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)）借:財(cái)政補(bǔ)助助收入上級(jí)補(bǔ)助助收入附屬單位位上繳收收入事業(yè)收入入其他收入入（非經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)）貸:事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余（） 年終終，將“事業(yè)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余”賬戶戶的貸方方期末余余額，分分別轉(zhuǎn)入入“財(cái)政政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余”賬戶戶和“非非

41、財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”賬戶戶：借：事業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余貸：財(cái)政政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余-基本支出出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余-項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 年終終，對(duì)財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助項(xiàng)目執(zhí)執(zhí)行情況況進(jìn)行分分析，按按照有關(guān)關(guān)規(guī)定將將符合財(cái)財(cái)政撥款款結(jié)余資資金性質(zhì)質(zhì)的項(xiàng)目目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入項(xiàng)目目支出結(jié)結(jié)余，即即將“財(cái)財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余（項(xiàng)項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)）”賬戶戶符合規(guī)規(guī)定的期期末余額額，轉(zhuǎn)入入“財(cái)政政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余（項(xiàng)目目支出結(jié)結(jié)余)”賬戶：借：財(cái)政政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余-項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余-項(xiàng)目支出出結(jié)余(“事業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余”賬賬戶的借借方期末末余額作相反反的處理理）結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余圖及主主要

42、賬務(wù)務(wù)處理B.結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余主要賬賬務(wù)處理理A.結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余圖A.結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余圖經(jīng)營(yíng)收入入其他收入入（經(jīng)營(yíng)營(yíng)）經(jīng)營(yíng)支出出其他支出出（經(jīng)營(yíng)營(yíng)）經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余（凈資產(chǎn)產(chǎn)類）收入類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)（）支出類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)（）本期發(fā)生生額：本期發(fā)生生額：期末余額額：期末余額額：經(jīng) 營(yíng)結(jié) 轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余余期末余額額：XX期末余額額：XX非財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)（）（）期末余額額：XX期末余額額：XX非財(cái)政撥撥款結(jié)余非財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)（）（）非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥撥款結(jié)余期末余額額：XX期末余額額：XX事業(yè)基金金（）（）非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥撥款結(jié)余余事業(yè)基金金經(jīng)營(yíng)收入入類賬戶戶經(jīng)營(yíng)支出出類賬戶戶經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余B.主要賬務(wù)務(wù)處理：（5步驟）B.主要賬務(wù)務(wù)處理：（5步驟）期末，將經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入類類賬戶的的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“經(jīng)經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶： 期末，將經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出類類賬戶的的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“經(jīng)經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶 年終終，將“經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余”賬戶戶的貸方方期末余余額，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“非非財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入其他收入入（經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)）貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余（）借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余（）貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出其他支出出（經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)）借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余貸：非財(cái)財(cái)政撥款款