交單索款的財務(wù)過程教學(xué)

1、第五章交交單索索款的財財務(wù)過程程學(xué)習(xí)內(nèi)容容匯款托收信用證流程風(fēng)險會計處理理交付時點點與結(jié)算算方式支付時點結(jié)算方式款先貨后匯 款同時交割托 收信用證貨先款后匯 款不同支付付方式的的風(fēng)險、時間、利息不不同匯款款匯款人（進口方方）匯匯出行匯入行收款人人（出口口方）匯款種類類種類單據(jù)優(yōu)缺點信匯（M/T）郵件價格便宜耗時電匯（T/T）電報電傳時間短費用較高銀行專用電訊（SWIFT）安全、高速、低廉、自動化票匯（D/D）銀行匯票信匯的變型匯款風(fēng)險險分析種類出口方進口方賒賬風(fēng)險大，對貨物完全失去控制預(yù)付最為有利風(fēng)險大匯款風(fēng)險險對出、進口方方都可能能存在使用頻率率較低僅用于傭傭金、廣廣告費等等金額較較低的費費

2、用支付付案例：四四川長虹虹海外擴擴張凸顯顯商業(yè)風(fēng)風(fēng)險20011年7月月，APPEX公公司成為為其美國國客戶20022年長虹虹出口額額8億美美元，AAPEEX公司司占6億億20022年年報報，應(yīng)收收賬款442億， APPEX公公司388.3億億（4.6億美美元）20033年年報報，AAPEXX公司55.311億美元元20044年年末末，長虹虹發(fā)布預(yù)預(yù)虧公告告，AAPEXX公司欠欠4.667億美美元，估估計可收收回1.5億美美元，計計提壞賬賬準備33.1億億美元；公告后33個交易易日，股股價由44.933元跌至至3.667元，市值損損失255%。匯款的會會計處理理“其他貨貨幣資金金” 根據(jù)貨幣幣資

3、金的的存放地地點及其其用途的的不同，貨幣資資金包括括現(xiàn)金、銀行存存款和其其他貨幣幣資金。其他貨幣幣資金是指除現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款以外的的其他各各種貨幣幣資金。與銀行存存款的區(qū)區(qū)別：在途、已已指定用用途、不不能作為為一般支支付用包括外埠埠存款、銀行匯匯票存款款、銀行行本票存存款、信信用卡存存款、信信用證保保證金存存款、存存出投資資款等。其他貨幣幣資金外埠存款款是指到到外地進進行臨時時或零星星采購時時，匯往往采購地地銀行并并在采購購地銀行行開立采采購專戶戶的款項項。銀行匯票票（銀行行本票、信用卡卡、信用用證保證證金）存存款是企企業(yè)為取取得銀行行匯票（銀行本本票、信信用卡、信用證證保證金金），按規(guī)定

4、定用于相相應(yīng)結(jié)算算而存入入銀行的的款項。存出投資資款是指指企業(yè)已已存入證證券公司司但尚未未進行短短期投資資的現(xiàn)金金。匯款的會會計處理理匯款人填填制申請請書并交交款付費費時：借：其他貨幣幣資金財務(wù)費用用貸：銀行行存款匯款的會會計處理理實際支付付時：借：預(yù)付付賬款應(yīng)付賬款款主營業(yè)務(wù)務(wù)收入營業(yè)費用用.貸：其他他貨幣資資金托 收含義：由由供貨方方先發(fā)貨貨，再向向進口方方辦理收收款手續(xù)續(xù)的辦法法。通常常稱為逆逆匯。實質(zhì)上屬屬于出口口商對進進口商某某種程度度上的賒賒銷融資資。托 收匯票：出出票人簽簽發(fā)的，委托付付款人在在見票時時或者在在指定日日期無條條件支付付確定的的金額給給收款人人或持票票人的票票據(jù)。涉

5、及當事事人：出出票人付款人收款人托 收匯票的性性質(zhì)（1）無無因性（2）融融通票據(jù)據(jù) 類型特點適用范圍光票托收不附帶商業(yè)單證，單憑財務(wù)單證辦理的托收基于貿(mào)易交易或純粹的金融交易跟單托收附帶商業(yè)單證（必須有物權(quán)單證如海運提單）基于貿(mào)易交易形式銀行放出單證的條件D/P付款后取得提貨單D/A對匯票承兌取得提貨單托收的利利弊分析析出口方進口方優(yōu)點采用D/P或D/A避免貨物丟失，費用較低D/P獲得部分融資，D/A獲得充分融資風(fēng)險進口方拒絕承兌拒絕付款受外匯限制缺少外匯托收的會會計處理理“應(yīng)收票票據(jù)” 核算企業(yè)業(yè)因銷售售商品、產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)等而而收到的的商業(yè)匯票票，包括銀銀行承兌兌匯票和和商業(yè)承承兌匯票票

6、。期末借方方余額，反映企企業(yè)持有有的商業(yè)業(yè)匯票的的票面金金額。托收的會會計處理理出口方發(fā)貨后向向銀行辦辦理交單單，在交交單日，無論是是D/PP方式，還是DD/A方方式，出出口方均均確認收收入；借：應(yīng)收收賬款貸：主營營業(yè)務(wù)收收入若采用DD/A方方式，出出口方憑憑銀行通通知在承承兌日；借：應(yīng)收收票據(jù)貸：應(yīng)收收賬款托收的會會計處理理在D/PP收匯日日或D/A遠期期匯票到到期日，憑結(jié)匯匯水單：借：銀行行存款財務(wù)費用用貸：應(yīng)收收賬款或或應(yīng)收票票據(jù)信用證（L/CC）是銀行開開立的有條件的的承諾付付款的書面文文件，它它是一種種銀行信信用。信用證是是銀行（即開證行）依照進進口商（即開證申請請人）的要求求和指示

7、示，對出出口商（即受益人）發(fā)出的的、授權(quán)權(quán)出口商商簽發(fā)以以銀行或或進口商商為付款款人的匯匯票，保保證在交交來符合合信用證證條款規(guī)規(guī)定的匯匯票和單單據(jù)時，必定承承兌和付付款的保保證文件件。根據(jù)其是是否跟隨隨單據(jù)，分為光光票信用用證和跟跟單信用用證兩大大類。在在國際貿(mào)貿(mào)易中主主要使用用的是跟單信用用證。信用證（L/CC）的特特點反映出口口方和銀銀行間的的關(guān)系。銀行信用用（銀行行給予進進口方的的信用）信用證是是一項獨獨立文件件（開證證行和出出口方之之間的合合同關(guān)系系），不不依附于于貿(mào)易合合同開證行負負第一順順位的保保證付款款責(zé)任。不同于于擔(dān)?！皸l件”是完成成對貨物物、日期期、價格格等在信信用證中中指

8、出的的要求。憑單付款款原則。只認單單據(jù)，不不管貨物物。牟其中，19440年年生，四四川萬縣縣人。一一個曾同同時肩負負中國“首富”和“首首騙”兩兩個名號號的備受受爭議的的人物。20000年5月月，他以以信用證證詐騙罪罪被判處處無期徒徒刑。后后被改改判188年有期期徒刑。上世紀整整個900年代，南德集集團一直直是中國國商界一一個標志志性符號號，牟其其中用輕輕工產(chǎn)品品換俄羅羅斯飛機機、發(fā)射射衛(wèi)星、開發(fā)滿滿洲里等等令人嘆嘆為觀止止的事件件，轟動動海內(nèi)外外，也奠奠定了他他的江湖湖地位?！爸袊鴩衙衩駹I企業(yè)業(yè)家”“中國改改革開放放十大風(fēng)風(fēng)云人物物”等贊贊譽紛至至沓來，直到南南德事發(fā)發(fā)，牟其其中于1199

9、99年被捕捕入獄。牟其中和和南德集集團信用證（L/CC）的單單據(jù)匯票商業(yè)發(fā)票票海運提單單保險單據(jù)據(jù)裝箱單重量單或或數(shù)量單單產(chǎn)地證明明書品質(zhì)證明明書信用證的的結(jié)算方方法（1）即即期付款款信用證證見票即付付付款行或或保兌行行支付特點：無無追索權(quán)權(quán)足足額支付付（不扣扣利息）信用證的的結(jié)算方方法（2）延延期付款款信用證證遠期信用用證的一一種在信用證證表面指指定付款款日期不能貼現(xiàn)現(xiàn)（3）遠遠期匯票票信用證證或承兌兌信用證證指定銀行行承兌，到期付付款較復(fù)雜 信用證的的結(jié)算方方法（4）議議付信用用證受益人從從開證行行以外的的銀行借借款，以以物權(quán)單單證作為為質(zhì)押。實質(zhì)為短短期貸款款特點：議議付行扣扣除利息息后

10、支付付有追索權(quán)權(quán) 信用證的的會計處處理在信用證證結(jié)算方方式下，出口方方作為受受益人會會收到由由通知行行轉(zhuǎn)來的的進口方方開具的的信用證證原件及及信用證證通知書書，此時時出口方方無需作作賬務(wù)處處理，作作備忘記記錄即可可。信用證的的會計處處理出口方發(fā)發(fā)貨后，匯集全全套單據(jù)據(jù)向付款款行或議議付行交單，以求盡盡快獲取取資金。借：應(yīng)收收（外匯匯）賬款款貸：主營營業(yè)務(wù)收收入信用證的的會計處處理銀行審單單相符后后即支付付貨款。由于中中國的外外匯管理理，受益益人收到到的信用用證款項項是人民民幣，出出口所得得外匯必必須結(jié)售售給指定定銀行，銀行開開具“結(jié)匯水單單”，作為為出口方入入賬原始始憑證。信用證的的會計處處理

11、（1）即即期或延延期付款款信用證證收匯日日借：銀行行存款人民民幣戶財務(wù)費用用貸：應(yīng)收收（外匯匯）賬款款信用證的的會計處處理（2）遠遠期信用用證A.承兌兌日借：應(yīng)收收票據(jù)貸：應(yīng)收收賬款B.到期期日借：銀行行存款人民民幣戶財務(wù)費用用貸：應(yīng)收收票據(jù)信用證的的會計處處理（3）議議付信用用證A.議付付日借：銀行行存款人民民幣戶財務(wù)費用用貸：短期期借款議付付B.日后后無追索索借：短期期借款議付付貸：應(yīng)收收（外匯匯）賬款款本章小結(jié)結(jié)出口貨款款收回的的結(jié)算方方式及其其特點三種結(jié)算算方式對對于出口口方存在在的風(fēng)險險三種結(jié)算算方式的的會計處處理其他貨幣幣資金應(yīng)收票據(jù)據(jù)本章小結(jié)結(jié)匯款種類：信信匯、電電匯、票票匯托收

12、涉及當事事人：出出票人、付款人人、收款款人類型：光光票托收收、跟單單托收（D/PP、D/A）信用證特性P1102-1033結(jié)算方法法：即期期、延期期、遠期期、承兌兌或議付付在國際貿(mào)貿(mào)易中的的結(jié)算方方式中，（）的使用用頻率最最低。A.匯匯款B.托托收C.信信用證D.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬答案：AAD/D表表示（）。A.信信匯B.電電匯C.票票匯D.銀銀匯答案：CC多選：結(jié)結(jié)算商品品貿(mào)易時時，以非非現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的方方式主要要有（）。A.匯匯款B.托托收C.信信用證D.承承付E.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬答案：AABC多選：下下列（）應(yīng)應(yīng)通過“其他貨貨幣資金金”核算算。A.外埠埠存款B.銀行行匯票C.商業(yè)業(yè)匯票D.銀行行本票E.信用用證保證證金答案：AABDEE多選：出口方在在托收中中可能面面臨的風(fēng)風(fēng)險包括括（）。A.進口方拒拒絕承兌兌B.支付大額額手續(xù)費費C.進口方拒拒絕付款款D.因外匯限限制缺少少外匯匯匯出E.進口方可可能違約約答案：AACD多選：信用證具具備的特特點包括