水利工程項(xiàng)目資金使用與管理芻議

1、水利工程項(xiàng)目資金使用與管理芻議作者：魯天嬋來(lái)源：時(shí)代經(jīng)貿(mào)北京商業(yè)2018年第28期【摘 要】水利工程項(xiàng)目資金使用與管理為項(xiàng)目稽察很重要的一部分，本文站在項(xiàng)目稽察 角度，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、資金籌措與到位、資金使用與管理、竣工財(cái)務(wù)決算編制等四部分分析 了水利工程項(xiàng)目資金使用與管理中存在的問題與整改措施。【關(guān)鍵詞】稽察；水利工程；資金使用；整改措施一、水利工程項(xiàng)目資金使用與管理的主要內(nèi)容水利工程項(xiàng)目稽察是建設(shè)與管理的重要手段，在工程建設(shè)事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著其獨(dú)特作用。建設(shè)資金使用與管理作為項(xiàng)目稽察很重要的一部分，主要內(nèi)容又分為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、資金籌措 與到位、資金使用與管理、竣工財(cái)務(wù)決算編制等四部分。會(huì)計(jì)基

2、礎(chǔ)工作包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì) 計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算及內(nèi)部控制制度制訂與執(zhí)行；資金籌措與到位包括資金籌集與資金的及 時(shí)下?lián)?；資金使用與管理包括資金在整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程，從預(yù)付款項(xiàng)到工程結(jié)算的支付、到質(zhì)保金 的扣留與支付等全部資金的使用與管理；竣工財(cái)務(wù)決算編制指工程完工驗(yàn)收后，按照要求編制 竣工財(cái)務(wù)決算。二、水利工程項(xiàng)目資金使用與管理中存在的主要問題（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作1、未按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則（財(cái)政部令第81號(hào)）建賬。有些項(xiàng)目資金采取在區(qū)（縣） 財(cái)政局以報(bào)賬形式進(jìn)行核算，賬務(wù)處理由區(qū)（縣）財(cái)政局進(jìn)行，區(qū)（縣）財(cái)政局又未按照基 本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)定建賬，而是依據(jù)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；區(qū)（縣）水務(wù)

3、 局在支付資金進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，大部分也按照行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度進(jìn)行。2、會(huì)計(jì)人員未嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定組織會(huì)計(jì)核算。 會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)于大中型項(xiàng)目未以單位工程和分部、分項(xiàng)工程為核算對(duì)象，小 型項(xiàng)目未以單項(xiàng)工程為核算對(duì)象，將所有支出放在一個(gè)一級(jí)科目核算。3、會(huì)計(jì)核算不及時(shí)、不準(zhǔn)確。項(xiàng)目在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，工程進(jìn)度與會(huì)計(jì)核算不相匹配，未 能對(duì)已結(jié)算的工程價(jià)款全部進(jìn)行核算，或未正確核算已結(jié)算支付的工程價(jià)款，不能及時(shí)提供真 實(shí)完整的工程建設(shè)成本和往來(lái)款項(xiàng)等會(huì)計(jì)信息。4、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。日常工作中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。如部分費(fèi)用支出不規(guī)范，會(huì) 議費(fèi)未嚴(yán)格執(zhí)行

4、當(dāng)?shù)刎?cái)政部門下發(fā)的會(huì)議類別及會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)；原始憑證的抬頭為項(xiàng)目法人的上級(jí) 單位；還有的將項(xiàng)目法人的文印費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用全部在項(xiàng)目上予以報(bào)銷。5、建設(shè)資金存款利息核算不符合規(guī)定。項(xiàng)目法人將存款利息收入記入“其他收入”科目或 是“基建收入”科目或是將存款利息收入直接沖減“建設(shè)單位管理費(fèi)”。（二）金籌措與到位1、地方配套資金不到位。部分項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)時(shí)，資金籌集部分包括中央、省級(jí)、市級(jí)及區(qū) 縣的各部分資金，各級(jí)政府和有關(guān)部門要按照國(guó)家下達(dá)的項(xiàng)目投資計(jì)劃籌措資金并及時(shí)足額到 位，地方配套資金到位的進(jìn)度按有關(guān)文件規(guī)定要與中央資金同步。2、群勞折資部分未建賬計(jì)價(jià)核算。部分項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)包括群勞折資部分，項(xiàng)目建設(shè)中

5、投勞 折資已全部完成；但賬面卻未反映，無(wú)監(jiān)理計(jì)量簽證的群眾投勞完成工程量簽證單，也末設(shè)立 備查賬或輔助賬，導(dǎo)致群眾投勞折資無(wú)載體，賬務(wù)上并未反映群勞情況，也直接影響下一步的 財(cái)務(wù)竣工決算。3、違規(guī)滯留建設(shè)資金。項(xiàng)目隸屬的財(cái)政或主管部門末及時(shí)把到賬的建設(shè)資金按工程進(jìn)度撥 付給建設(shè)單位，違規(guī)滯留建設(shè)資金。如：某區(qū)縣項(xiàng)目，區(qū)縣財(cái)政收到上級(jí)撥入中省建設(shè)資金， 該項(xiàng)目已基本完工，但區(qū)縣財(cái)政僅撥付項(xiàng)目三分之一的中省到賬資金，將另三分之二資金滯后 財(cái)政一年有余，影響了工程進(jìn)度及工程價(jià)款的結(jié)算與支付。（三）資金使用與管理1、預(yù)付款的支付不符合規(guī)定。項(xiàng)目預(yù)付款的支付未嚴(yán)格按照合同執(zhí)行，在預(yù)付款的支付中 存在的問

6、題如：在條件尚未具備的情況下支付預(yù)付備料款；在合同末約定的情況下支付預(yù)付工 程款或預(yù)付備料款等等。2、工程價(jià)款結(jié)算與支付不規(guī)范。工程價(jià)款結(jié)算與支付存在的問題如：工程價(jià)款結(jié)算支付時(shí) 未向承包單位索取正式發(fā)票；工程價(jià)款結(jié)算采用支付方式不符合規(guī)定，采用大額現(xiàn)金支付或?qū)?工程款轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶。3、超概支付工程費(fèi)用。項(xiàng)目將未經(jīng)批準(zhǔn)的概算外工程項(xiàng)目的費(fèi)用、項(xiàng)目擅自擴(kuò)大規(guī)?；蛱?高標(biāo)準(zhǔn)的超概算費(fèi)用全部記入工程成本。4、違規(guī)擠占項(xiàng)目建設(shè)成本。將不合理的收費(fèi)和攤派等非本項(xiàng)目的支出計(jì)入項(xiàng)目工程成本， 個(gè)別項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中，項(xiàng)目法人支付給地方政府、派出所、村委會(huì)的協(xié)調(diào)費(fèi)、辛苦費(fèi)，甚至 是項(xiàng)目法人到工地就餐購(gòu)買的肉食蔬

7、菜等全部計(jì)入項(xiàng)目工程成本。項(xiàng)目還存在著將超計(jì)劃建設(shè) 期的利息及各種罰款等列入建設(shè)成本的問題。5、違規(guī)挪用、借出項(xiàng)目建設(shè)資金。項(xiàng)目法人將資金借給上級(jí)主管單位循環(huán)使用或超進(jìn)度借 給施工單位等，將工程建設(shè)資金用于彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足、發(fā)放工資、支付其他項(xiàng)目前期費(fèi)、挪用到 其他在建項(xiàng)目使用等。6、違規(guī)套取建設(shè)資金。申請(qǐng)項(xiàng)目的建設(shè)單位利用不存在的項(xiàng)目，或采用高報(bào)低建的方式套 取建設(shè)資金。建設(shè)單位通過(guò)虛報(bào)項(xiàng)目、投資規(guī)模、已完工工程量或以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)虛報(bào) 投資完成額，虛報(bào)冒領(lǐng)，高估冒算，套取建設(shè)資金。（四）竣工財(cái)務(wù)決算編制1、竣工財(cái)務(wù)決算編制不及時(shí)?？⒐へ?cái)務(wù)決算不及時(shí)是很多項(xiàng)目存在的普遍問題。項(xiàng)目在建 設(shè)過(guò)程

8、中，只注重建設(shè)，完工后直接投入使用，遲遲不進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算編制。2、竣工財(cái)務(wù)決算編制不規(guī)范?？⒐へ?cái)務(wù)決算編制時(shí)存在以下不規(guī)范的地方：一是竣工財(cái)務(wù) 決算封面未按要求填制，采用自制決算封面，或在封面上加蓋了主管單位及項(xiàng)目法人兩個(gè)公章， 或封面上的簽章不規(guī)范，僅簽名未加蓋私章。二是決算目錄僅是竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書的目錄， 而不是整個(gè)竣工財(cái)務(wù)決算的目錄。三是竣工財(cái)務(wù)決算編制時(shí)缺失竣工工程平面示意圖及主體工 程照片。3、竣工財(cái)務(wù)決算計(jì)列的未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用，超出規(guī)定的比例。未完工程投資及預(yù)留 費(fèi)用在納入竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，未按照“大中型工程應(yīng)控制在總概算的3%以內(nèi)，小型工程應(yīng)控制 在總概算的5%以內(nèi)。非工

9、程類項(xiàng)目不宜計(jì)列未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用”的要求進(jìn)行計(jì)列。三、對(duì)存在問題的整改措施（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作首先是嚴(yán)格按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則建賬核算。其次，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 和基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定組織會(huì)計(jì)核算。再次，及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)反映工程建 設(shè)成本及往來(lái)款項(xiàng)情況。另外，必須規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。還要按規(guī)定處理好建設(shè)資金存款利息 核算。（二）資金籌措與到位各級(jí)政府和有關(guān)部門要按照國(guó)家下達(dá)的項(xiàng)目投資計(jì)劃籌措資金并及時(shí)足額到位，地方配套 資金到位的進(jìn)度按有關(guān)文件規(guī)定要與中央資金同步。對(duì)水利基本建設(shè)中的群眾投勞（投物）的 折資，列入概算的按概算編制定額及單價(jià)計(jì)算投資額，并應(yīng)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算；對(duì)未

10、列入概 算的應(yīng)設(shè)立輔助帳進(jìn)行核算，并應(yīng)與會(huì)計(jì)檔案一同保存。項(xiàng)目隸屬的財(cái)政或水行政主管部門應(yīng) 按照批準(zhǔn)的年度計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算和工程進(jìn)度，及時(shí)足額將建設(shè)資金撥付到建設(shè)單位。（三）資金使用與管理1、規(guī)范預(yù)付款的支付。預(yù)付款應(yīng)在建設(shè)工程或設(shè)備、材料采購(gòu)合同已經(jīng)簽訂的情況下，嚴(yán) 格按照合同執(zhí)行。依據(jù)監(jiān)理單位出具的工程預(yù)付款付款證書、承包人出具的收款收據(jù)、預(yù)付款 擔(dān)保函及項(xiàng)目法人內(nèi)部審批憑據(jù)由財(cái)務(wù)人員審核預(yù)以支付。預(yù)付款的支付合同中應(yīng)詳細(xì)注明預(yù) 付款的金額、支付方式、抵扣時(shí)間及抵扣方式等項(xiàng)內(nèi)容。2、規(guī)范工程價(jià)款的結(jié)算與支付。工程價(jià)款結(jié)算程序和方法應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定與合同約定。按 合同約定扣回預(yù)付工程款和

11、預(yù)付備料款，扣留質(zhì)保金。承包人提供全額的正式發(fā)票。按合同約 定的賬戶支付。3、嚴(yán)格對(duì)照項(xiàng)目概算支付工程費(fèi)用。嚴(yán)格按照項(xiàng)目概算支付工程款項(xiàng)，嚴(yán)禁將未經(jīng)批準(zhǔn)的 概算外工程項(xiàng)目的費(fèi)用、項(xiàng)目擅自擴(kuò)大規(guī)?；蛱岣邩?biāo)準(zhǔn)的超概算費(fèi)用記入工程成本。4、嚴(yán)禁擠占項(xiàng)目建設(shè)成本。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制項(xiàng)目建設(shè)成本的范圍、標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于 超過(guò)批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的支出、不符合合同協(xié)議的支出、非法收費(fèi)和攤派以及無(wú)發(fā)票或者發(fā)票 項(xiàng)目不全、無(wú)審批手續(xù)、無(wú)責(zé)任人員簽字的支出或是因非建設(shè)單位的原因造成的工程報(bào)廢等損 失等不屬于本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的支出，應(yīng)嚴(yán)格審核，禁止支出。5、嚴(yán)禁挪用、借出項(xiàng)目建設(shè)資金。必須堅(jiān)持?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁挪用、借出項(xiàng)目建設(shè)資金，對(duì) 于已經(jīng)發(fā)生的挪用、借出項(xiàng)目建設(shè)資金，應(yīng)及時(shí)追回，并追究相關(guān)人員責(zé)任。（四）竣工財(cái)務(wù)決算編制各項(xiàng)條件已經(jīng)具備時(shí)，需及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定、 經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件、年度投資和資金安排