基礎(chǔ)會(huì)計(jì)例題

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例1收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制 江南公司2010 年9 月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1 日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 30 萬(wàn)元已收存銀行 4 日，購(gòu)買材料 11 萬(wàn)元全部用于生產(chǎn)，材料款已經(jīng)支付 5 日，收到上月份銷售產(chǎn)品的貨款15 萬(wàn)元存入銀行 6 日，預(yù)付 10 萬(wàn)元給乙公司用于購(gòu)買該公司材料 8 日，支付上月份職工工資 32 萬(wàn)元11 日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款28 萬(wàn)元尚未收到15日，預(yù)收A公司36萬(wàn)元存入銀行（A公司購(gòu)買產(chǎn)品）18日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款56萬(wàn)元存入銀行20日，購(gòu)買材料20萬(wàn)元全部用于生產(chǎn)，材料款尚未支付21 日，支付下季度的房租12 萬(wàn)元 22日，支付本季度的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

2、用1 5萬(wàn)元26 日，支付上月份購(gòu)買材料款22 萬(wàn)元 28日，支付本月份通信費(fèi)1萬(wàn)元 30日，本月份應(yīng)付職工工資35萬(wàn)元（尚未支付）收付實(shí)現(xiàn)制：收入（137）費(fèi)用（103）利潤(rùn)（34） 權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入（114）費(fèi)用（72）利潤(rùn)（42）2資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益平衡等式2010 年8 月31日長(zhǎng)江公司財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金10,000短期借款200,000銀行存款300,000應(yīng)付賬款300,000應(yīng)收賬款400,000應(yīng)付利潤(rùn)原材料190,000固定資產(chǎn)800,000實(shí)收資本600,000資本公積100,000盈余公積200,000未分配利潤(rùn)300,000合計(jì)1,700,

3、000合計(jì)1,700,0002010 年9 月 1日長(zhǎng)江公司向銀行借入三個(gè)月的短期借款200,000元存入銀行資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金10,000短期借款（+200,000）400,000銀行存款（+200,000）500,000應(yīng)付賬款300,000應(yīng)收賬款400,000應(yīng)付利潤(rùn)原材料190,000固定資產(chǎn)800,000實(shí)收資本600,000資本公積100,000盈余公積200,000未分配利潤(rùn)300,000合計(jì)1,900,000合計(jì)1,900,0002010年9月2日以銀行存款償還上月所欠A公司的材料款100,000元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金10,000短期借款40

4、0,000銀行存款（-100,000）400,000應(yīng)付賬款（-100,000）200,000應(yīng)收賬款400,000應(yīng)付利潤(rùn)原材料190,000固定資產(chǎn)800,000實(shí)收資本600,000資本公積100,000盈余公積200,000未分配利潤(rùn)300,000合計(jì)1,800,000合計(jì)1,800,0002010年9月3日長(zhǎng)江公司收到B公司投入的資本金300,000元存入銀行資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金10,000短期借款400,000銀行存款（+300,000）700,000應(yīng)付賬款200,000應(yīng)收賬款400,000應(yīng)付利潤(rùn)原材料190,000固定資產(chǎn)800,000實(shí)收資本（+300,0

5、00）900,000資本公積100,000盈余公積200,000未分配利潤(rùn)300,000合計(jì)2,100,000合計(jì)2,100,0002010年9月4日長(zhǎng)江公司因縮小規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本100, 000元，并以銀行存款發(fā)放給投資者資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金10,000短期借款400,000銀行存款（-100,000）600,000應(yīng)付賬款200,000應(yīng)收賬款400,000應(yīng)付利潤(rùn)原材料190,000固定資產(chǎn)800,000實(shí)收資本（-100,000）800,000資本公積100,000盈余公積200,000未分配利潤(rùn)300,000合計(jì)2,000,000合計(jì)2,000,0002010

6、年 9月 5日長(zhǎng)江公司從銀行提取現(xiàn)金100,000 元備用資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金（+100,000）110,000短期借款400,000銀行存款（-100,000）500,000應(yīng)付賬款200,000應(yīng)收賬款400,000應(yīng)付利潤(rùn)原材料190,000固定資產(chǎn)800,000實(shí)收資本800,000資本公積100,000盈余公積200,000未分配利潤(rùn)300,000合計(jì)2,000,000合計(jì)2,000,0002010年 9月 6日長(zhǎng)江公司向銀行借入100,000 元直接償還拖欠的貨款資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金110,000短期借款（+100,000）500,000銀行存款50

7、0,000應(yīng)付賬款（-100,000）100,000應(yīng)收賬款400,000應(yīng)付利潤(rùn)原材料190,000固定資產(chǎn)800,000實(shí)收資本800,000資本公積100,000盈余公積200,000未分配利潤(rùn)300,000合計(jì)2,000,000合計(jì)2,000,0002010 年 9月 7日長(zhǎng)江公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)將盈余公積100,000 元轉(zhuǎn)增資本金資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金110,000短期借款500,000銀行存款500,000應(yīng)付賬款100,000應(yīng)收賬款400,000應(yīng)付利潤(rùn)原材料190,000固定資產(chǎn)800,000實(shí)收資本(+100,000)900,000資本公積100,000盈余公積

8、(-100,000)100,000未分配利潤(rùn)300,000合計(jì)2,000,000合計(jì)2,000,0002010 年 9月 8日長(zhǎng)江公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)向投資者分配利潤(rùn)150,000元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金110,000短期借款500,000銀行存款500,000應(yīng)付賬款100,000應(yīng)收賬款400,000應(yīng)付利潤(rùn)(+150,000)150,000原材料190,000固定資產(chǎn)800,000實(shí)收資本900,000資本公積100,000盈余公積100,000利潤(rùn)分配(-150,000)150,000合計(jì)2,000,000合計(jì)2,000,0002010 年9 月 9日長(zhǎng)江公司經(jīng)與銀行商量將短

9、期借款300,000 轉(zhuǎn)為公司資本金資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金110,000短期借款(-300,000)200,000銀行存款500,000應(yīng)付賬款100,000應(yīng)收賬款400,000應(yīng)付利潤(rùn)150,000原材料190,000固定資產(chǎn)800,000實(shí)收資本(+300,000)1,200,000資本公積100,000盈余公積100,000利潤(rùn)分配150,000合計(jì)2,000,000合計(jì)2,000,000賬戶的設(shè)置(長(zhǎng)江公司2010年 9月份)庫(kù)存現(xiàn)金日期憑證摘要增加減少余額1略月初余額10,0001從銀行提取現(xiàn)金備用35,00045,0005購(gòu)買辦公用品16,00029,00014小王

10、出差預(yù)借1& 00011,00021從銀行提取現(xiàn)金備用30,00041,00028總經(jīng)理出差預(yù)借20,00021,00030本月發(fā)生額合計(jì)及月末余額65,00054,00021,000應(yīng)收賬款日期憑證摘要增加減少余額1略月初余額600,0002收回D公司所欠貨款210,000390,0006向甲公司銷售產(chǎn)品未收款410,000800,00016收回A公司所欠貨款260,000540,00019收回C公司所欠貨款310,000230,00026向乙公司銷售產(chǎn)品未收款330,000560,00030本月發(fā)生額合計(jì)及月末余額740,000780,000560,000借貸記賬法賬戶設(shè)置（長(zhǎng)江公司201

11、0年 9月份）庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）日期憑證摘要借方貸方借或貸余額1略月初余額借20,000101-10日發(fā)生95,00091,000借24,0002011-20日發(fā)生112,000118, 000借18, 0003021-30日發(fā)生128,000121,000借25,00030本月發(fā)生合計(jì)及余額335,000330,000借25,000資產(chǎn)類賬戶期末余額一般在借方應(yīng)付賬款（負(fù)債類）日期憑證摘要借方貸方借或貸余額1略月初余額貸2,000,000101-10日發(fā)生360,000貸1,640,0002011-20日發(fā)生1,120,0001,280,000貸1,800,0003021-30日發(fā)生1,68

12、0,0001,210,000貸1,330,00030本月發(fā)生合計(jì)及余額3,160,0002,490,000貸1,330,000權(quán)益（負(fù)債）類賬戶期末余額一般在貸方 5三欄式現(xiàn)金日記賬9月 30日大江公司有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品支付200元從銀行提取現(xiàn)金15，000 元備用總經(jīng)理李仁預(yù)借 4，000 元現(xiàn)金出差出售廢舊物品收入現(xiàn)金400元職工報(bào)銷工傷藥費(fèi)付給現(xiàn)金600元零星出售產(chǎn)品收入現(xiàn)金6，000 元以現(xiàn)金支付維修費(fèi)1，600元趙董外出考察報(bào)銷差旅費(fèi)6，000 元，上月預(yù)借現(xiàn)金8，000 元，多余款現(xiàn)金收回將多余現(xiàn)金7，000 元存入銀行現(xiàn)金日記賬2010 年憑證摘要收入付出結(jié)余月

13、日字號(hào)91月初余額28,700929本日合計(jì)XXXXXX12,00030購(gòu)買辦公用品20030提現(xiàn)備用15,00030李仁預(yù)借4,00030廢品出售收入40030支付工傷藥費(fèi)60030零星銷售收入6,00030維修費(fèi)1,60030趙董退回多借現(xiàn)金2,00030存現(xiàn)7,00030本日合計(jì)23,40013,40022,000930本月合計(jì)654,800661,50022,0006供應(yīng)階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算長(zhǎng)江公司2010 年12 月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：日向某公司購(gòu)入 A 材料 1000 公斤買價(jià) 100000 元增值稅額 153000 元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià) 稅款全部由銀行存款支付；日向外地購(gòu)入 S

14、機(jī)器一臺(tái)，買價(jià) 200000 萬(wàn)元增值稅額 34000 元，價(jià)稅款已由銀行存款支 付。另以存款支付運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)用10000 元，機(jī)器已投入使用；日以存款預(yù)付給外地甲公司 460000 元，用于購(gòu)買材料；6日向外地某公司購(gòu)入A材料1000公斤，買價(jià)110000元，增值稅額18700元；B材料2000 公斤，買價(jià) 180000 元，增值稅額30600 元。共發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2100 元，途中保險(xiǎn)費(fèi)2900 元， 材料驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款全部由銀行存款支付；9日向外地乙公司購(gòu)買A材料2000公斤，買價(jià)210000元，增值稅額35700元；B材料3000 公斤，買價(jià) 264000 元，增值稅額 44880

15、元。價(jià)稅款合計(jì)為554580 元，以銀行存款支付400000 元，其余暫未支付；11日向外地乙公司購(gòu)買A材料2000公斤和B材料3000公斤驗(yàn)收入庫(kù)；13日向外地甲公司購(gòu)買A材料3000公斤，買價(jià)315000元，增值稅額53550元；B材料2000 公斤，買價(jià) 178000 元，增值稅額30260 元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款合計(jì)為576810 元；19 日以存款償還本月份購(gòu)買乙公司材料的欠款154580 元，補(bǔ)付本月份購(gòu)買甲公司材料的欠 款116810 元，償還上月份購(gòu)買丙公司材料的欠款212000元；25 日向大河公司購(gòu)買 A 材料 2000 公斤，買價(jià) 200000 元，增值稅額 3400

16、0 元； B 材料 2000 公斤，買價(jià) 188000 元，增值稅額31960 元。價(jià)稅款合計(jì)為453960 元尚未支付，材料尚未入 庫(kù)；26日向某公司購(gòu)入A材料2000公斤，買價(jià)211000元，增值稅額35870元，材料驗(yàn)收入庫(kù)， 價(jià)稅款全部由銀行存款支付。借：原材料一A材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17,000貸：銀行存款 117,000借：固定資產(chǎn)一一S機(jī)器210,000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34,000貸：銀行存款 244,000(3) 借：預(yù)付賬款一一甲公司 460,000貸：銀行存款460,000(4)借：原材料一 A材料111,800B材料183,

17、200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn))49,300貸：銀行存款324,300(5)借：在途物資一 A材料210,000-B材料264,000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn))80,580貸：銀行存款400,000應(yīng)付賬款一乙公司154,580借：原材料一A材料210,000一 B 材料264,000貸：在途物資一 A材料210,000一 B 材料264,000借：原材料一 A材料315,000B 材料17& 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)) 83,810貸：預(yù)付賬款一甲公司576,810借：應(yīng)付賬款一乙公司154,580一丙公司212,000預(yù)付賬款一甲公司116,810貸：銀行存款483,390借：在途物

18、資一 A材料200,000-B 材料188,000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)) 65,960貸：應(yīng)付賬款一大河公司453,960借：原材料一A材料211,000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)) 35,870貸：銀行存款246,870 7假設(shè)：本月初結(jié)存A材料1000公斤金額116000元，結(jié)存B材1000公斤金額91800元, 發(fā)出材料按月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。分別計(jì)算A材料和B材料的加權(quán)平均單價(jià)。解：A 材料加權(quán)平均單價(jià)的計(jì)算：(116000+100000+111800 + 210000+315000+211000)寧(1000+1000+1000 + 2000+3000+2000)=106.38

19、元/公斤B 材料加權(quán)平均單價(jià)的計(jì)算：(91800+183200+264000+178000)寧(1000+2000+3000 + 2000)=89.625 元/公斤.(注意：材料明細(xì)賬中的單價(jià)至少保留四位小數(shù)，金額至多保留兩位小數(shù))8生產(chǎn)階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算長(zhǎng)江公司2010 年12 月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：2 日以銀行存款 3120 元支付辦公費(fèi)用。其中：企業(yè)管理部門1400 元，銷售部門620 元，生 產(chǎn)車間 1100 元；5 日以銀行存款 516000 元，發(fā)放上月份職工薪酬；8 日以銀行存款 3840 元支付通信費(fèi)用。其中：企業(yè)行政管理部門 1800 元，企業(yè)銷售部門 840 元，生產(chǎn)車間

20、 1200 元；15 日以銀行存款24000元支付產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi)用；19 日以銀行存款3110元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)；24 日以庫(kù)存現(xiàn)金2160元支付職工工傷醫(yī)藥費(fèi)；31 日預(yù)提本月份短期借款利息16230元；31 日計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊68600元，其中：生產(chǎn)車間計(jì)提35900 元，行政管理部門計(jì)提 26100 元，企業(yè)銷售部門計(jì)提 6600 元；31 日經(jīng)計(jì)算本月份應(yīng)付職工工資 583000 元，其中：生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 188000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資168000元，車間管理人員工資54000 元，企業(yè)行政管理部 門人員工資 114000 元，企業(yè)銷售部門人員工資59000 元；3

21、1 日按工資總額的一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)24600 元和職工教育費(fèi)32400元；31 日經(jīng)計(jì)算本月份應(yīng)付供電公司電費(fèi) 129000 元，其中：生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品電費(fèi)42000 元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品電費(fèi) 51000 元，車間一般用電 8000 元，企業(yè)行政管理部門電費(fèi)22000 元，企業(yè)銷售部門電費(fèi)6000 元；31 日以銀行存款支付房屋維修費(fèi)用43225元，其中：生產(chǎn)車間為14685 元，公司行政管理 部門為21201 元，公司銷售部門為7339元。(1)借：制造費(fèi)用生產(chǎn)車間 1,100管理費(fèi)用1,400銷售費(fèi)用 620 貸：銀行存款 3,120 (2)借：應(yīng)付職工薪酬516,000貸：銀行存款 51

22、6,000借：制造費(fèi)用生產(chǎn)車間 1,200管理費(fèi)用1,800銷售費(fèi)用 840貸：銀行存款借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款貸：銀行存款借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款借：管理費(fèi)用貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息3,84024,000240003,1103,1102,1602,16016,23016,230借：制造費(fèi)用生產(chǎn)車間管理費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用生產(chǎn)車間 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用生產(chǎn)車間 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款供電公司35,90026,10035,900

23、26,1006,60068,600188,000168,00054,000114,00059,000583,00057,00057,00042,00051,0008,00022,0006,000129,00014,68521,2017,33943,225部門及用途A材料B材料金額 合計(jì)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品6000638280100089625727905生產(chǎn)乙產(chǎn)品10001063805000448125554505一般耗用500531902001792571115行政管理部門300319146005377585689公司銷售部門200212762001792539201合

24、計(jì)8000106.38851040700089.62562737514784159. 材料發(fā)出匯總表 2010 年 12 月份根據(jù)發(fā)出材料匯總表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:(13)借生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品727,905-乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品727,905-乙產(chǎn)品554,505制造費(fèi)用-生產(chǎn)車間71,115管理費(fèi)用85,689銷售費(fèi)用39,201貸：原材料一A材料-B材料627,37510.根據(jù)前述資料，分配制造費(fèi)用本月份生產(chǎn)車間共發(fā)生制造費(fèi)用總額186000 元，共發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)20000 小時(shí)。其中 甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)11000 小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)9000小時(shí)。解：制造費(fèi)用分配率：186000 / 20000

25、=9.3元/小時(shí)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用：11000X9.3=102300元乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用：9000X9.3 = 83700元（或：186000102300=83700元） （14）借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品102,300乙產(chǎn)品83,700貸：制造費(fèi)用生產(chǎn)車間186,000（注：（ 14）用于登記制造費(fèi)用明細(xì)賬）11生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品品種：A產(chǎn)品摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品（上月轉(zhuǎn)入）60000100002000090000發(fā)生材料費(fèi)用240000240000發(fā)生人工費(fèi)用4000040000轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用6000060000費(fèi)用總額3000005000080000430000月末在產(chǎn)

26、品成本（轉(zhuǎn)下月）700001500028000113000完工產(chǎn)品總成本2300003500052000317000單位成本1277.7778194.444288.88891761. 11111）如果月末沒(méi)有完工產(chǎn)品（全部未完工），則費(fèi)用總額即為月末在產(chǎn)品成本 （將費(fèi)用總額轉(zhuǎn)到下月）2 ）如果月末產(chǎn)品全部完工（無(wú)在產(chǎn)品），則費(fèi)用總額即為完工產(chǎn)品總成本（ 完工產(chǎn)品 200 件）3）如果月末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品，則費(fèi)用總額應(yīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配 （完工產(chǎn)品1 80件，未完工20件）12產(chǎn)品成本計(jì)算匯總表2010 年12 月份成本項(xiàng)目甲產(chǎn)品（2000 件）乙產(chǎn)品（2500 件）成本 合計(jì)總成

27、本單位成本總成本單位成本直接材料7279055545051282410直接人工188000168000356000動(dòng)力420005100093000制造費(fèi)用10230083700186000合計(jì)1060205530.1025857205342.8821917410（15）借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品1,060,205乙產(chǎn)品r.、. t.1 .r-i-t1t857,2051,060,205貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品857,205銷售階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算長(zhǎng)江公司2010 年12 月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：7 日向外地運(yùn)河公司銷售產(chǎn)品，甲產(chǎn)品 800 件，價(jià)款720000 元，增值稅額122400元；乙產(chǎn) 品 10

28、00 件，價(jià)款 650000 元，增值稅額 110500 元；產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，價(jià)稅款全部收存銀行； 13 日向外地黃河公司銷售產(chǎn)品，甲產(chǎn)品800 件價(jià)款720000 元增值稅額122400元；乙產(chǎn)品800 件價(jià)款520000元增值稅額88400元；代墊產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用2000元以存款支付，價(jià)稅款及 代墊運(yùn)輸費(fèi)公司承諾下月全額支付；14 日銷售周轉(zhuǎn)材料一批，價(jià)款300000元，增值稅額51000元，價(jià)稅款已全部收存銀行；17 日收到出租包裝物收入40000 元，存入銀行；27 日向外地海河公司銷售產(chǎn)品(上月預(yù)收海河公司800000元)，甲產(chǎn)品 800件，價(jià)款 720000 元，增值稅額122400元；

29、乙產(chǎn)品1200 件，價(jià)款780000元，增值稅額132600元，產(chǎn)品已經(jīng) 發(fā)出；29 日預(yù)收南海公司購(gòu)貨款500000 元存入銀行；31 日 經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 62000 元，消費(fèi)稅 116000 元，城建稅 31000 元，教育費(fèi)附加22000 元，合計(jì) 231000 元；31 日 經(jīng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)交房產(chǎn)稅11000元，車船使用稅4000 元，土地使用稅22300元；31 日結(jié)轉(zhuǎn)銷售的周轉(zhuǎn)材料的成本實(shí)際成本為220000元；31 日 結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲、乙產(chǎn)品和周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本。借：銀行存款1,602,900貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷)232,900主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,370,000借：應(yīng)收賬款黃河公

30、司1,452,800貸：銀行存款2,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷)210,800主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,240,000借：銀行存款351,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷)51,000其他業(yè)務(wù)收入300,000借：銀行存款40,000貸：其他業(yè)務(wù)收入 40,000借：預(yù)收賬款海河公司1,755,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷) 255,000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,500,000借：銀行存款500,000貸：預(yù)收賬款南海公司 500,000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加231,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 62,000116,00031,00022,000116,00031,00022,000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)

31、附加借：管理費(fèi)用47,700貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅11,000應(yīng)交車船使用稅4,000應(yīng)交土地使用稅22,300借：其他業(yè)務(wù)成本220,000貸：周轉(zhuǎn)材料 220,000已銷產(chǎn)品實(shí)際成本在月末根據(jù)庫(kù)存商品明細(xì)賬資料進(jìn)行計(jì)算：銷售數(shù)量X單價(jià)。假設(shè)本 月份，月初結(jié)存甲產(chǎn)品 1000件單價(jià)543.850元；乙產(chǎn)品 1000 件單價(jià)349.392元，發(fā)出產(chǎn)品 成本計(jì)價(jià)采用月末一次加權(quán)平均法。庫(kù)存商品明細(xì)賬登記如下：庫(kù)存商品明細(xì)賬明細(xì)科目：甲產(chǎn)品摘要收入發(fā)出結(jié) 存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月初余額1000543.855438505日入庫(kù)50015007日銷售80070011日入庫(kù)6001300

32、13日銷售80050024日入庫(kù)900140027日銷售800600本月合計(jì)2000530.102510602052400534.6851283244600534.685320811“收入”一欄的數(shù)量、單價(jià)、金額由分錄(15)可知。先計(jì)算出結(jié)存金額，在利用倒減的方 法(即 543850+1060205-320811=1283244)可得。結(jié)存單價(jià)為加權(quán)平均單價(jià)。庫(kù)存商品明細(xì)賬明細(xì)科目：乙產(chǎn)品摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額業(yè)L曰 數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月初余額1000349.3923493925日入庫(kù)60016007日銷售100060011日入庫(kù)800140013日銷售80060024日入庫(kù)11

33、00170027日銷售1200500本月合計(jì)2500342.8828572053000344.7421034226500344.742172371根據(jù)庫(kù)存商品明細(xì)賬計(jì)算結(jié)果，編制“商品銷售成本計(jì)算表”：商品銷售成本計(jì)算表2010年12月份產(chǎn)品名稱銷售數(shù)量單位成本實(shí)際成本甲產(chǎn)品2,400534.6851,283,244乙產(chǎn)品3,000344.7421,034,226合計(jì)2,317,470根據(jù)“商品銷售成本計(jì)算表”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（25）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2,317,470貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品1,283,244乙產(chǎn)品1,034,226利潤(rùn)形成核算的賬務(wù)處理 步驟：1）結(jié)轉(zhuǎn)收入收益賬戶余額（分錄）；2）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用損失賬戶余額（分錄）；3）計(jì)算確定所得稅費(fèi)用（分錄）；4）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（分錄）；5）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)（分錄）長(zhǎng)江公司2010 年