成本與資金的關系介紹課件

1、業(yè)務交流學習創(chuàng)新成本費用資金第一部分 成本 成本的概念成本是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務有關的各種消耗，即制造成本，包括直接材料、直接人工及制造費用等1 直接材料（原料、其他材料）2 電力3 人工（工資、獎金、七險一金、三費）成本項目構(gòu)成4 折舊費5 安全費（按照銷售收入1%提?。? 其他支出(倒運裝卸、檢驗檢測、排污、水費等)成本項目構(gòu)成 成本習性成本按其習性可分為：變動成本與固定成本 變動成本：總成本與產(chǎn)量成正比例關系的成本 材料 人工 變動性制造費用，如機物料、水電費 固定成本：總成本與產(chǎn)量沒有關系，不隨產(chǎn)量變動而變動 房屋、機器設備折舊 車間管理人員工資 混合成本：兼有變

2、動成本和固定成本的特點，在一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)總額不變，但超 過某個范圍時成本總額會呈階梯狀上升。需要進一步分解為：變動成本和固定成本產(chǎn)量大了，當然拿的也多了，嘿！感覺就是不一樣唉！天氣陰晴不定，經(jīng)常刮風下雨，無論生產(chǎn)與否，房屋得折舊吆！俺是車間統(tǒng)計員，俺的工資有時動，有時不動， 那該屬于什么成本呢？總成本C=固定成本總額+變動成本總額=固定成本+（單位變動成本X業(yè)務量）=a+bx（a：固定成本，b：單位變動成本，x：業(yè)務量）從上可以看出：成本總額有的與業(yè)務量成正比例關系，有的與產(chǎn)量 沒有關系變動成本：成本總額有的與業(yè)務量成正比例關系C=bx（單位成本不變）固定成本：在一定時期和業(yè)務量范圍內(nèi)，總成

3、本不受業(yè)務量影響的C=a（單位成本=a/x 成本的日常管理（一）成本控制成本意識：做好任何一件事情，在付出多少代 價，有沒有更節(jié)省的辦法成本控制的原則：系統(tǒng)、全面、效益成本控制的途徑：新品開發(fā) 制造技術 作業(yè)現(xiàn)場管理成本控制的范圍：研發(fā)、制造、銷售成本控制的系統(tǒng)：組織、信息、考核、反饋 成本的日常管理（二）成本降低1、成本降低的原則：以客戶為中心系統(tǒng)分析成本發(fā)生的全過程依靠自身力量降低成本目標包括降低總成本和單位成本要持續(xù)不斷的降低成本2、成本降低的途徑：開發(fā)新產(chǎn)品、改進現(xiàn)有產(chǎn)品改進工藝、設備實施作業(yè)成本管理提高材料利用率、減少浪費提高操作人員的成本意識（一）成本管理與物料管理1、物料的內(nèi)容；

4、原料、材料、配件、工具用具、儀器儀表、半成品、成品等2、物料管理的目的：三“不”原則 不斷料不停產(chǎn) 不呆料不積壓、不浪費 不囤料不過量、過時3、物料管理的范圍： 物料計劃根據(jù)產(chǎn)量和路程及消耗速度，合理計劃，實施預算管理。 物料采購合理經(jīng)濟批量采購，降低采購費用，實行招投標制度。 物料倉儲擺放科學，合理包裝，同時與采購和耗用配合，經(jīng)濟合理的降低倉儲費用。 物料領用領用要有記錄，登記要及時準確。 物料編碼：大分類+中分類+小分類+序號，編碼應該便于記憶，方便查詢。物料的儲存與保管： 按計劃和定單收料 按規(guī)定存放 依單發(fā)料 及時報告短缺和超儲盤點： 定期盤點 及時請示處理盤盈或盤虧 及時報告不良品物

5、料臺賬： 專人負責登記 分類清晰，入賬準確 及時與財務核對4、物料的日常管理（二）成本管理與產(chǎn)量管理1、本量利分析例如：某山東客戶銷售新大洲本田SDH125摩托車，每車售價5700元，每輛車批發(fā)價為5000元，稅金300元，每輛車運費為50元，發(fā)放銷售人員每輛車50元。店鋪年租金50000元，水電等費用為10000元，則他當年最低須要銷售多少輛摩托車車才能不賠？要想凈賺30000元，則最低需要銷售多少輛摩托車？需要多少車才能賺錢??？基本公式：利潤=銷售額變動成本固定成本 =銷售量銷售單價銷售量單位變動成本固定成本 =銷售量（銷售單價-單位變動成本）固定成本 單位產(chǎn)品邊際貢獻，即單位產(chǎn)品毛利 =

6、銷售單價單位變動成本（1）保本銷量，即凈利潤為0時的銷售量 保本銷售量=固定成本 （銷售單價-單位變動成本）（2）安全邊際，即只有這部分才能帶來利潤 安全邊際=預計銷售量保本銷售量（3）預計利潤，即可能得到的收益 預計利潤=安全邊際單位邊際貢獻=銷售額變動成本固定成本（三）成本管理與質(zhì)量管理質(zhì)量管理的方針：以顧客為關注焦點質(zhì)量管理的原則：成本效益原則質(zhì)量成本的內(nèi)容：預防成本：企業(yè)為使產(chǎn)品質(zhì)量不低于標準的開支和提高質(zhì)量水平的活動費用。 包括質(zhì)量培訓費、質(zhì)量獎勵費、質(zhì)量審核費、質(zhì)量改進措施的費用等鑒定成本：按照計劃對原材料、零配件、成品等進行檢驗發(fā)生的一切費用。 包括進貨檢驗費、工序檢驗費、成品檢

7、驗費、檢驗設備費等。內(nèi)部故障成本：出廠前由于自身的缺陷而造成的損失及處理這些缺陷而發(fā)生的費用。 包括廢品損失、返修費用、復查費用、事故處理費用等。外部故障成本：出廠后由于產(chǎn)品質(zhì)量問題而引起的索賠、修理、更換、退貨等的損失費用。 包括索賠費用、退貨、返修，及降價處理的損失等。（四）成本管理與人工管理人工管理的目的：通過提高勞動生產(chǎn)率來降低成本人工管理的具體措施：1、提高工人對產(chǎn)品性質(zhì)和設備的認識，提高操作熟練程度2、加強勞動管理，排除無效勞動3、根據(jù)崗位復雜程度，合理安排人員，減少輔助工的使用4、加強出勤考核登記5、根據(jù)目標成本情況，合理確定崗位工資水平（五）成本管理與設備管理設備管理的目的：降

8、低固定成本費用設備管理的具體措施：1、加強設備的生產(chǎn)管理，對現(xiàn)有設備進行“修、改、挖”2、開展設備分析，分析設備構(gòu)成情況、利用情況3、積極處置閑置設備、不再使用設備、無用設備4、經(jīng)常進行設備的維修，建立設備的維修、保養(yǎng)記錄5、均衡生產(chǎn)安排，避免忙閑不均怎樣樹立成本意識請大家思考如下問題，在我們身邊是不是存在：1、內(nèi)部協(xié)調(diào)工作是否一次就能OK？最多要通過幾次才能辦好？2、車間是否頻繁更換產(chǎn)品品種，浪費人工和設備？3、車間是否有工人不停地走動，或有人經(jīng)常站著等待？4、生產(chǎn)車間或現(xiàn)場是否物品或半成品堆積？5、設備是否經(jīng)常需要返修？6、人員有過剩嗎？如果減少一人工作是否受到影響？7、材料利用率是否還能

9、提高？8、是否有購置又不用的物料，設備？ 成本管理的意義結(jié)論：成本管理能增強企業(yè)的競爭能力成本管理能增強企業(yè)的贏利能力成本管理是企業(yè)發(fā)展的基礎 成本控制是現(xiàn)代成本管理的核心 成本控制是降低成本提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要手段 怎么產(chǎn)品越來越難賣??？價格高了？質(zhì)量不好？服務有問題？怎么工資不見長??？干的還不如不干的不干的還不如搗蛋的呢怎么老是長不大呢？（企業(yè)）因為有了成本管理產(chǎn)品好賣啦！工資長啦，企業(yè)壯大啦！第二部分 費用 費用的概念費用是指當期發(fā)生的、不能直接或間接計入產(chǎn)品成本或勞務，應計入當期損益的各種消耗，即期間費用，包括銷售費用、管理費用和財務費用。1 管理費用 2192萬元，占63.7%2

10、銷售費用 1077萬元，占31.3%3 財務費用 172萬元，占5%費用構(gòu)成3441萬元 管理費用構(gòu)成表項 目1、人工成本9、電費21、技術轉(zhuǎn)讓費 1）工資10、水費22、勞務費 2）福利費11、取暖費23、稅費 3）社會保險12、宣傳費 （1）房產(chǎn)稅 4）其他人工成本13、會議費 （2）土地使用稅 2、行政車輛費14、試驗費 （3）印花稅 3、物料消耗15、租賃費 （4）車船使用稅 4、低值易耗品攤銷16、出國人員經(jīng)費 （5）水利基金 5、折舊及攤銷17、聘請中介機構(gòu)費用 （6）排污費 1）無形資產(chǎn)攤銷 其中：審計費 （7）殘疾人保障金 2）折舊費 評估費 （8）其他稅費 6、修理費 咨詢費

11、24、離退休人員補助費 1）固定資產(chǎn)大修理費 訴訟費25、職工死亡喪葬補助費及撫恤金 2）日常修理費 律師費26、其他 7、辦公費18、保險費 8、差旅費19、存貨盤虧損失 9、業(yè)務招待費20、綠化費 銷售費用、財務費用構(gòu)成表銷售費用構(gòu)成表財務費用明細表項 目項 目1、銷售機構(gòu)費用11、倉儲保管費一、利息支出凈額 三、其他費用2、銷售代理費12、業(yè)務經(jīng)費 1、利息支出 1、銀行手續(xù)費 出口13、其他 2、利息收入 2、現(xiàn)金折扣 內(nèi)銷 1）內(nèi)部銀行利息收入 3、其他支出3、化驗檢驗費 2）外部銀行利息收入 4、產(chǎn)品損耗 二、匯兌損益 5、運輸費 1、匯兌損失6、裝卸費 2、匯兌收益7、包裝費 8

12、、保險費 9、展覽費 10、廣告費第三部分 資金企業(yè)內(nèi)部資金的循環(huán)過程 一資金成立時投入資金（收回資金）購建廠房、設備、原料、材料、人工等等按照不同的生產(chǎn)工藝生產(chǎn)出產(chǎn)品組織人員銷售產(chǎn)品、回收資金資金的轉(zhuǎn)換 二一是應收賬款二是預付賬款 三是存貨 原料、材料四是存貨 半成品五是存貨 產(chǎn)成品資產(chǎn)負債表企業(yè)名稱： 年 月 日單位：元資 產(chǎn) 行次年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權益 行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)流動負債 貨幣資金1 短期借款46 短期投資2 應付票據(jù)47 應收票據(jù)3 應付帳款48 應收帳款4 預收帳款49 減：壞帳準備5 其他應付款50 應收帳款凈額600 應付職工薪酬51 預付帳款7 未交稅金52

13、 其他應收款8 未付利潤53 存貨9 其他未交款54 待轉(zhuǎn)其他業(yè)務支出10 預提費用55 待攤費用11 一年內(nèi)到期的長期負債56 待處理流動資產(chǎn)凈損失12 其他流動負債57 一年內(nèi)到期的長期債券投資13 58 其他流動資產(chǎn)14 流動資產(chǎn)合計2000 流動負債合計6500資產(chǎn)負債表(續(xù))企業(yè)名稱： 年 月 日單位：元資 產(chǎn) 行次年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權益 行次年初數(shù)期末數(shù)長期投資：長期負債： 長期投資21 長期借款66固定投資： 應付債卷67 固定資產(chǎn)原價24 長期應付款68 減：累計折舊25 其他長期負債75 固定資產(chǎn)凈值2600 固定資產(chǎn)清理27 長期負債合計7600 在建工程28 待處理

14、固定資產(chǎn)凈損失29 固定資產(chǎn)合計3500無形及遞延資產(chǎn)：所有者權益： 無形資產(chǎn)36 實收資本78 遞延資產(chǎn)37 資本公積79 無形及遞延資產(chǎn)合計4000 盈余公積80其他長期資產(chǎn)： 未分配利潤81 其他長期資產(chǎn)41所有者權益合計8500 資產(chǎn)總計4500負債及所有者權益總計9000利潤表編制單位： 年 月單位：元項 目上年同期本月實際本年實際一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 投資收益（損失以“-”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“