2018年中級會計實務試題2580

1、2018 年中級會計實務試題多選題1、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項：(1)2008 年年初根據固定資產的使用情況， 合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預計凈殘值和折舊年限不變； 固定資產原值 100 萬元，已經使用 5 年，預計使用年限 10 年，預計凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會計準則， 將對外出租的房地產轉換為以公允價值計量的投資性房地產，投資性房地產的賬面余額為 150 萬元，已計提折舊 15 萬元，折舊年限為 10 年，未計提減值準備。轉換當日投資

2、性房地產的公允價值為 120 萬元。由于低值易耗品在企業(yè)資產中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會計準則規(guī)定，將建造合同收入確認由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認的收入為80 萬元，按照完工百分比法應確認的合同收入為60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認合同收入并計入應納稅所得額。由于應收賬款收賬風險加大， 將應收賬款壞賬準備計提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年年初應收賬款余額為200 萬元，期末余額150 萬元。由于執(zhí)行新準則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產核算，其后續(xù)計量

3、由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008 年年初賬面價值為 50 萬元，公允價值為 80 萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為50 萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列事項中屬于會計估計變更的有() 。A固定資產的折舊方法由直線法改為年數總和法B出租的房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產C低值易耗品核算方法的改變D建造合同收入確認方法的改變E壞賬準備計提比例的改變單選題2、在下列 () 情況下，發(fā)行人應結合其在新模式下的經營管理能力、技術準備情況、產品市場開拓情況等，對項目的可行性進行分析。A募集資金用于擴大現有產品產能的B募集資金投入導致發(fā)行人生產

4、經營模式發(fā)生變化的C募集資金用于新產品開發(fā)生產的D募集資金將大規(guī)模增加固定資產投資或研發(fā)支出的多選題3、土地和固定資產支出是指用于土地以及建造和購置固定資產方面的資金支出，包括的方面有 _。A土地購置B職工住房公積金C房屋和建筑物D工會經費E機器設備多選題4、下列資產項目中，應按企業(yè)會計準則第8 號資產減值的有關規(guī)定進行會計處理的有 () 。A所有的長期股權投資B采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產C可供出售金融資產D商譽簡答題5、根據下表信息，錄入固定資產原始卡片。固定資產原始卡片信息表單選題6、下列事項中，以可變現凈值作為會計計量基礎的是() 。A對盤盈固定資產按預計未來現金流量現值計量

5、B對存貨按照成本與可變現凈值孰低計量C對盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場價格計量D對接受捐贈的固定資產按預計未來現金流量現值計量多選題7、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，應同時滿足的條件有() 。A投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場B與該投資性房地產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)C該投資性房地產的成本能夠可靠地計量D企業(yè)能夠從活跌的房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計多選題8、在對固定資產和累計折舊進行審計時，B 注冊會計師注意到： W公司于 2005年 12 月 31 對一條賬頃原值為 1500 萬元，累計折

6、舊為 900 萬元生產線計提減值準備 200 萬元，該生產線折舊年限為 10 年，殘值率為 0，采用直線法計提折舊；山于鋼材價格在 2006 出現了較大幅度的增長， 該生產線在 2006 年年底可收回金額為 600 萬元，注冊會計師要求在 2006 年 12 月 31 日對該生產線的價值進行調整， A 注冊會計師提出的審計調整建議不當的是 () 。A固定資產原值調增量150 萬元。累計折舊調增50 萬元，營業(yè)外支出調減100萬元B不對固定資產減值準備，累計折舊進行調整C固定資產減值準備凋減200 萬元，累計折舊淵增50 萬元，營業(yè)外支出調減萬元D固定資產減值準備凋減200 萬元，累計折舊凋減1

7、00 萬元。營業(yè)外支山凋減萬元單選題9、按成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量時，下列核算正確的是() 。A對投資性房地產不計提折舊，期末按照賬面凈值計量B對投資性房地產不計提折舊，期末按照賬面原價計量C對投資性房地產不計提折舊，期末按原價與可收回金額孰低計量D對投資性房地產計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量多選題10、ABC會計師事務所在2011 年度承接了多筆審計業(yè)務，在審計過程中遇到了如下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會計師在對丙公司審計的過程中，發(fā)現有如下期后事項，其中屬于資產負債表日后調整事項的有（）。A資產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失B資產負債表日后取得確

8、鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值C資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并D資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在的現時義務，需要調整原先確認的與訴訟案件相關的預計負債多選題11、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規(guī)范D會計法多選題12、下列資產項目中，應按企業(yè)會計準則第8 號資產減值的有關規(guī)定進行會計處理的有 () 。A所有的長期股權投資B采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產C可供出售金融資產D商譽單選題13、某投資項目原始投資額為 100 萬元，使用壽命 10 年，已知該項目第 10 年的營業(yè)現金流量為

9、 25 萬元，期滿處置固定資產殘值收入 8 萬元，回收流動資金 2 萬元，稅法規(guī)定的殘值率為 10%，所得稅稅率 33%，則該投資項目第 10 年的現金凈流量為（）萬元。A10B30C34.34D35.66單選題14、甲公司年度財務報告批準報出日為4 月30 日。 2008 年 12 月 25 日甲公司銷售一批產品，折扣條件是2/10 ，1/20 ，n/30 。購貨方于次年1 月2 日付款，取得現金折扣600 元。甲公司正確的處理是()。A作為資產負債表日后事項的調整事項B作為資產負債表日后事項的非調整事項C直接反映在2009 年當期會計報表中D在2008 年報表附注中說明簡答題15、北方公司

10、為上市公司，是增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅采用資產負債表債務法核算，全年累計實現利潤 1000 萬元，所得稅稅率為 25%。當年發(fā)生以下業(yè)務：去年 12 月購入管理用固定資產， 原價為 181 萬元，預計凈殘值為 1 萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為 5 年，按直線法計提折舊，會計上按年數總和法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值與稅法相一致。當年企業(yè)當期發(fā)生研究開發(fā)支出計 100 萬元，其中研究階段支出 20 萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為 30 萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為 50 萬元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可按 150%加計扣除，研究開發(fā)支出均為人工費用。 該

11、企業(yè)開發(fā)形成的無形資產在當期期末已達到預定用途。 企業(yè)根據各方而情況判斷， 無法合理預計其為企業(yè)帶來的經濟利益的期限， 將其視為使用壽命不確定的無形資產。 12 月 31 日對該項無形資產進行減值測試表明未發(fā)生減值。(3)3 月 1 日，購入 A 股票 12 萬股，支付價款120 萬元，劃為交易性金融資產；年末甲公司持有的A 股票的市價為 180 萬元。(4)4 月 1 日，購入 B 股票 8 萬股，支付價款 240 萬元，劃為可供出售金融資產；年末甲公司持有的B 股票的市價為 360 萬元。當年因銷售產品承諾提供 3 年的保修服務，年末預計負債賬面金額為 70萬元，當年未發(fā)生任何保修支出。

12、假定按照稅法規(guī)定， 與產品售后服務相關的費用在實際支付時抵扣。(6)11 月 1 日取得一項投資性房地產，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為 1200 萬元，預計使用年限為 60 年，年末公允價值為 1500 萬元。假設稅法按 60 年采用平均年限法計提折舊 ( 此題假設折舊費用為該年全年 ) 。年末存貨賬面余額 100 萬元，存貨可變現凈值 94 萬元。去年發(fā)生的虧損尚有 30 萬元未彌補，可以由當年稅前利潤彌補。 假設去年已估計很可能獲得未來應納稅所得額彌補虧損， 已視同可抵扣暫時性差異， 確認相應的遞延所得稅資產。企業(yè)當年除上述業(yè)務產生的暫時性差異外， 確認應支付的職工薪酬共計 50

13、00萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為 4500 萬元；超標業(yè)務招待費 10 萬元，國債利息收入 90 萬元，違法經營罰款 20 萬元。 要求編制上述業(yè)務的有關會計分錄；單選題16、由專業(yè)化公司處置不良物業(yè)資產時，其前提和基本依據是() 。A交易條件B處置時間C房地產價格D處置單位單選題17、某培訓機構 ( 非學歷教育 )2012 年 3 月份發(fā)生以下業(yè)務：開展培訓業(yè)務取得培訓費收入 100 萬元，支付培訓場地租賃費 5 萬元，支付培訓講師課酬 20 萬元。將教室內墻開辟為廣告位， 取得廣告收入 50 萬元，支付廣告位改造裝修費用2 萬元，支付廣告位招租宣傳資料印

14、刷費用1 萬元。自行開發(fā)軟件一套，并將相關著作權轉讓給某機構， 取得轉讓收入 200 萬元，因研究開發(fā)該軟件支付的研發(fā)費用 20 萬元，辦理版權登記手續(xù)支付各項費用共計8萬元。(4) 與某個體工商戶簽訂租賃合同，將自有的一間辦公室自開辦小超市，租期 2 年，年租金 12 萬元，該辦公室原值4 月 1 日起出租給其10 萬元，已計提折舊3萬元。已知：文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率為3%，服務業(yè)適用營業(yè)稅稅率為5%，轉讓無形資產適用營業(yè)稅稅率為 5%，當地規(guī)定的房產稅扣除比例為 30%，從租計征房產稅適用稅率為 12%，從價計征房產稅適用稅率為 1.2%。根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定， 該培訓機構轉讓著作權

15、取得的收入應納營業(yè)稅為() 。A2005%=10(萬元 )B(200- 8) 5%=9.6(萬元 )C(200- 20) 5%=9(萬元 )D(200-20- 8) 5%=8.6(萬元 )單選題18、下列關于固定資產后續(xù)支出的會計處理中，正確的是() 。A固定資產的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應予以資本化B固定資產的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式C企業(yè)生產車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出應計入當期管理費用D企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，不應予以資本化單選題19、承租人對融資租入的固定資產計提折舊符合() 原則。A重要性原則B

16、實質重于形式原則C明晰性原則D可比性原則單選題20、(4)A 公司 209年 3 月 30 日改良后的設備原值為 () 。A594.93 萬元B520 萬元C594 萬元D500 萬元-1- 答案： A,C,E 解析 選項 B 和 D 均屬于會計政策變更。2- 答案： B暫無解析3- 答案： A,C,E暫無解析4- 答案： B,D 解析 資產減值涉及的資產范圍，主要包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資、 采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產、 固定資產、 生產性生物資產、無形資產 ( 包括資本化的開發(fā)支出 ) 、油氣資產 ( 探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施 ) 和商譽等。不包

17、括存貨、采用公允價值模式計量的投資性房地產、消耗性生物資產、建造合同形成的資產、遞延所得稅資產、融資租賃中出租人未擔保余值、金融資產等資產。5- 答案：【提示步驟】登錄會計信息系統(tǒng)，單擊“固定資產一卡片一資產增加”菜單一單擊“確認”按鈕一輸入題目中相關信息一單擊“保存”按鈕。暫無解析6- 答案： B 解析 在會計期末，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量，此時，存貨就是采用可變現凈值作為計量基礎。7- 答案： A,D暫無解析8- 答案： A,C,D 解析 根據新會計準則的規(guī)定，企業(yè)一經計提固定資產等減值準備，不得在以后持有期間轉回。9- 答案： D 解析 根據企業(yè)會計準則投資性房地產準則的規(guī)定

18、，采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量時，期末應當對投資性房地產按照企業(yè)會計準則固定資產 的原則進行計量， 即計提折舊， 如果發(fā)生減值還應當計提相應的減值準備。10- 答案： B, D選項 AC 均是資產負債表日后才發(fā)生的新的事項，這一事項并不影響資產負債表日財務報表中相關項目列示的金額，因此不屬于資產負債表日后調整事項。11- 答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關內容12- 答案： B,D 解析 資產減值涉及的資產范圍，主要包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資、 采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產、 固定資產、 生產性生物資產、無形資產 ( 包括資本化的開發(fā)支出 ) 、油氣資產 ( 探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施 ) 和商譽等。不包括存貨、采用公允價值模式計量的投資性房地產、消耗性生物資產、建造合同形成的資產、遞延所得稅資產、融資租賃中出租人未擔保余值、金融資產等資產。13- 答案： D 解析 現金凈流量 25 8 2 (10 8) 33% 35.66( 萬元 ) 。14- 答案： C 解析 此題不屬于資產負債表日后事項，應當作為企業(yè)的日常經營事項進行會計處理。故選項C 正確。15- 答案：編制有關會計分錄。暫無解析16- 答案： C 解析 由專業(yè)化公司接收和處置不良物業(yè)資產，其前提和基本依據是