企業(yè)財務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET. HYPERLINK javascript:; 企業(yè) HYPERLINK javascript:; 財務(wù) HYPERLINK javascript:; 管理信息化與內(nèi)部控制關(guān)系研究摘要：加強內(nèi)部控制制度有助于提高財務(wù)管理信息化的質(zhì)量，財務(wù)管理信息化質(zhì)量的提高又將促進內(nèi)部控制制度的有效實施。本文對企業(yè)財務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制銜接進行了研究，對二者之間相互影響、相互作用的關(guān)系進行了論述。關(guān)鍵詞：財務(wù) 信息化 內(nèi)部控制1引言隨著經(jīng)濟的的全球化化發(fā)展和和信息時時代的

2、到到來，健健全的企企業(yè)管理理和內(nèi)部部控制成成為企業(yè)業(yè)在競爭爭日益激激烈的環(huán)環(huán)境中生生存和發(fā)發(fā)展的關(guān)關(guān)鍵。眾眾所周知知，企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制的職職能貫穿穿于企業(yè)業(yè)經(jīng)營活活動的各各個方面面、所有有環(huán)節(jié)，像像一個鏈鏈條一樣樣，連著著企業(yè)的的經(jīng)營命命脈。而而財務(wù)管管理信息息化過程程則是該該鏈條中中不可或或缺的關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)節(jié)。企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理信息息化系統(tǒng)統(tǒng)直接影影響著內(nèi)內(nèi)部控制制系統(tǒng)的的運行效效率。良良好的財財務(wù)管理理信息化化，可以以使管理理者及時時掌握企企業(yè)的運運營狀況況，能夠夠促進內(nèi)內(nèi)部控制制系統(tǒng)的的有效運運行。本本文將從從探討內(nèi)內(nèi)部控制制與財務(wù)務(wù)管理信信息化的的相互關(guān)關(guān)系出發(fā)發(fā)，尋求求如何推推進兩者者良

3、性互互動發(fā)展展的對策策，從而而為企業(yè)業(yè)的順利利運營提提供保障障。2企業(yè)財務(wù)務(wù)管理信信息化與與內(nèi)部控控制概述述2.1財務(wù)務(wù)管理信信息化企業(yè)財務(wù)管管理信息息化是指指企業(yè)以以業(yè)務(wù)流流程重組組為基礎(chǔ)礎(chǔ)，在一一定的深深度和廣廣度上利利用計算算機技術(shù)術(shù)、網(wǎng)絡(luò)絡(luò)技術(shù)和和數(shù)據(jù)庫庫技術(shù)，控控制和集集成化管管理企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理活動動中的所所有信息息，提供供經(jīng)營預(yù)預(yù)測、決決策、控控制和分分析手段段，實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)內(nèi)外部財財務(wù)管理理信息的的共享和和有效利利用，以以提高企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟效益益和市場場競爭力力。財務(wù)管理信信息化是是在特定定的環(huán)境境下產(chǎn)生生的一種種全新的的財務(wù)管管理方式式，它具具有實現(xiàn)現(xiàn)物流、資資金流、信信息流

4、同同步化，財財務(wù)管理理集成化化，財務(wù)務(wù)組織彈彈性化以以及財務(wù)務(wù)資源 HYPERLINK javascript:; 供供應(yīng)鏈化化等特點點，其在在企業(yè)財財務(wù)管理理的各個個環(huán)節(jié)，充充分利用用現(xiàn)代信信息技術(shù)術(shù)，建立立信息系系統(tǒng)，使使企業(yè)財財務(wù)信息息得到集集成和綜綜合，從從而提高高財務(wù)管管理水平平和經(jīng)濟濟效益。2.2 內(nèi)內(nèi)部控制制目前，國際際上最具具影響力力的內(nèi)部部控制框框架體系系為美國國頒布的的COSSO（CCommmitttee Of Spoonsoorinng OOrgaanizzatiion Of Thee Trreaddwayy Coommiissiion）。COSO框架將內(nèi)部控制的三大目標(biāo)定

5、位為財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率及效果、相關(guān)法律或法規(guī)的遵循。其具體內(nèi)容則包含了五個相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境(control environment )、風(fēng)險評估(risk appraisal)、控制活動(control activity)、信息與溝通(information and communication)、監(jiān)控(monitoring )（圖1）。控制環(huán)境確確定了企企業(yè)的總總體態(tài)度度，它是是企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制系統(tǒng)的的基礎(chǔ)，對對其他四四個要素素起制約約作用。風(fēng)風(fēng)險評估估是提高高內(nèi)部控控制效率率和效果果的關(guān)鍵鍵?？刂浦苹顒迂炟灤┯谡麄€企業(yè)業(yè)內(nèi)部的的各個階階層和所所有的職職能部門門。信息息與溝

6、通通不僅包包括企業(yè)業(yè)內(nèi)部的的信息與與溝通，還還包括企企業(yè)與外外部的信信息與溝溝通。監(jiān)監(jiān)控是對對企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制整體框框架及其其運行情情況的跟跟蹤、監(jiān)監(jiān)測和調(diào)調(diào)節(jié)，以以自始至至終確保保其有效效性。3 企業(yè)財財務(wù)管理理信息化化與內(nèi)部部控制的的關(guān)系3.1財務(wù)務(wù)管理信信息化對對內(nèi)部控控制的影影響財務(wù)管理信信息化為為企業(yè)帶帶來一種種無紙化化、無場場所化的的新興管管理模式式，對企企業(yè)體制制、管理理模式和和內(nèi)控機機制產(chǎn)生生著極大大影響。借借助財務(wù)務(wù)管理信信息系統(tǒng)統(tǒng)，企業(yè)業(yè)通過內(nèi)內(nèi)網(wǎng)或互互聯(lián)網(wǎng)接接入服務(wù)務(wù)就可以以參與管管理、控控制和交交易，這這種變化化也影響響和推動動著企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制的發(fā)發(fā)展與完完善。企業(yè)內(nèi)

7、部部控制的的組織結(jié)結(jié)構(gòu)及控控制方式式發(fā)生改改變。財財務(wù)管理理信息化化通過個個人與組組織建立立起 “視窗”，簡化化了組織織結(jié)構(gòu)，強強化了控控制力，使使內(nèi)部控控制的透透明度明明顯增強強。企業(yè)內(nèi)部部控制范范圍得到到拓展。財財務(wù)管理理信息化化所采用用的信息息技術(shù)使使企業(yè)與與企業(yè)之之間、企企業(yè)與客客戶之間間、企業(yè)業(yè)與國家家之間共共享資源源成為可可能，企企業(yè)內(nèi)部部控制的的范圍不不再局限限于企業(yè)業(yè)內(nèi)部，而而是逐步步延伸到到企業(yè)外外部和宏宏觀環(huán)境境。企業(yè)內(nèi)部部控制程程序由順順序化向向并行化化發(fā)展。財財務(wù)管理理信息化化協(xié)同處處理和管管理信息息的全面面集成，使使企業(yè)內(nèi)內(nèi)部各部部門、各各地分支支機構(gòu)以以及與客客戶、

8、供供應(yīng)商等等的每一一結(jié)點在在產(chǎn)、供供、銷、控控制、預(yù)預(yù)測等業(yè)業(yè)務(wù)活動動中產(chǎn)生生的各種種財務(wù)及及有關(guān)信信息，并并行送入入財務(wù)系系統(tǒng)進行行處理，并并將產(chǎn)生生的結(jié)果果反饋給給各業(yè)務(wù)務(wù)部門，使使企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制必須適適應(yīng)這種種并行業(yè)業(yè)務(wù)處理理控制方方式的要要求。企業(yè)內(nèi)部部控制將將由“命令和和控制”向“集中和和協(xié)調(diào)”轉(zhuǎn)變。傳傳統(tǒng)企業(yè)業(yè)，工作作按等級級、過程程分工負(fù)負(fù)責(zé)，然然后通過過命令和和控制層層層分解解。財務(wù)務(wù)管理信信息化企企業(yè)的工工作通過過信息網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)可以以很方便便地使內(nèi)內(nèi)部及外外部人員員之間平平等、動動態(tài)地進進行協(xié)作作和溝通通，每一一個人都都可成為為企業(yè)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)上的的一個節(jié)節(jié)點或決決策點，加加上信息息

9、化系統(tǒng)統(tǒng)的集中中管理，使使企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制方式向向集中和和協(xié)調(diào)方方式轉(zhuǎn)變變。333.2 內(nèi)內(nèi)部控制制對財務(wù)務(wù)管理信信息化的的作用內(nèi)部控制制的反饋饋機制是是財務(wù)管管理信息息化發(fā)揮揮作用的的前提條條件。企企業(yè)通過過財務(wù)管管理信息息了解企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營情況況再采取取措施，實實施控制制，實現(xiàn)現(xiàn)系統(tǒng)的的自我調(diào)調(diào)節(jié)和完完善。內(nèi)內(nèi)部控制制制度通通過這種種反饋機機制對財財務(wù)管理理信息進進行了過過濾和整整合，從從而保證證了財務(wù)務(wù)報告目目標(biāo)的實實現(xiàn)。同同樣，財財務(wù)管理理信息只只有通過過控制系系統(tǒng)才能能發(fā)揮作作用，離離開了控控制系統(tǒng)統(tǒng)，信息息的加工工處理也也就失去去了意義義。從內(nèi)部控控制要素素與財務(wù)務(wù)報告目目標(biāo)關(guān)系系

10、看，內(nèi)內(nèi)部控制制五要素素對財務(wù)務(wù)管理信信息化有有效實施施的保障障。內(nèi)部部控制制制度的控控制程序序包括設(shè)設(shè)計一套套合理、高高效的防防范機制制。具體體有：分分工、授授權(quán)、記記錄、保保衛(wèi)等一一系列控控制程序序。控制制環(huán)境則則從組織織結(jié)構(gòu)的的設(shè)計開開始，根根據(jù)不相相容職務(wù)務(wù)分離的的原則，明明確各個個部門的的責(zé)任和和權(quán)力，形形成部門門之間相相互協(xié)調(diào)調(diào)、相互互制約的的機制，通通過適當(dāng)當(dāng)?shù)娜肆αY源政政策，確確保人員員的勝任任能力與與道德。風(fēng)風(fēng)險評估估要素通通過目標(biāo)標(biāo)的確定定和分解解，及時時辨識各各種風(fēng)險險，使由由于各種種變化因因素而造造成的信信息失真真的可能能性下降降。監(jiān)督督要素通通過預(yù)算算、內(nèi)部部 HY

11、PERLINK javascript:; 審計、內(nèi)內(nèi)部控制制的自我我評估手手段，持持續(xù)地對對內(nèi)部控控制執(zhí)行行情況進進行監(jiān)督督，從而而為財務(wù)務(wù)報告目目標(biāo)的實實現(xiàn)提供供了合理理保證。綜上所述，企企業(yè)財務(wù)務(wù)管理信信息化與與內(nèi)部控控制制度度相互聯(lián)聯(lián)系，財財務(wù)管理理信息化化對內(nèi)部部控制提提出了更更高的要要求，推推進著內(nèi)內(nèi)部控制制的完善善與發(fā)展展，而健健全有效效的內(nèi)部部控制體體系也為為財務(wù)管管理信息息化的順順利實施施提供了了支持與與保障。4企業(yè)財務(wù)務(wù)管理信信息化與與內(nèi)部控控制銜接接研究由上文分析析可知，加加強內(nèi)部部控制制制度有助助于提高高財務(wù)管管理信息息化的質(zhì)質(zhì)量，財財務(wù)管理理信息化化質(zhì)量的的提高又又將促

12、進進內(nèi)部控控制制度度的有效效實施，二二者之間間存在著著相互影影響、相相互作用用的關(guān)系系。財務(wù)務(wù)管理信信息化一一方面使使企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制風(fēng)險環(huán)環(huán)境發(fā)生生了變化化；另一一方面要要對企業(yè)業(yè)原有的的業(yè)務(wù)流流程進行行優(yōu)化，改改變了企企業(yè)的組組織結(jié)構(gòu)構(gòu)。財務(wù)務(wù)管理信信息化要要重新優(yōu)優(yōu)化配置置資源，企企業(yè)內(nèi)部部控制也也要進行行相應(yīng)的的改變和和調(diào)整。然然而這種種改變和和調(diào)整應(yīng)應(yīng)如何進進行？如如何將財財務(wù)管理理信息化化很好地地與內(nèi)部部控制制制度相銜銜接呢？本文從流程程控制、系系統(tǒng)控制制、管理理控制和和風(fēng)險評評估等四四個方面面，對企企業(yè)財務(wù)務(wù)管理信信息化與與內(nèi)部控控制順利利銜接的的相應(yīng)對對策作出出具體分分析。4.

13、1 流流程控制制企業(yè)財務(wù)管管理信息息化的重重要標(biāo)志志是其業(yè)業(yè)務(wù)流程程的轉(zhuǎn)變變。財務(wù)務(wù)管理信信息化流流程的管管理、運運行和控控制，打打破了原原有職能能部門的的條塊分分割，實實現(xiàn)了企企業(yè)財務(wù)務(wù)資源的的統(tǒng)一管管理和共共享。因因此，根根據(jù)財務(wù)務(wù)管理信信息化的的特點，對對企業(yè)進進行相應(yīng)應(yīng)得流程程控制是是內(nèi)部控控制的核核心。對對于企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理信息息化而言言，流程程化應(yīng)用用要覆蓋蓋企業(yè)的的計劃、生生產(chǎn)、基基建、 HYPERLINK javascript:; 營營銷、采采購、倉倉儲、財財務(wù)和人人力資源源等各個個方面；而企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制則對對管理層層面各個個業(yè)務(wù)流流程的運運行過程程進行流流程控制制，流程程控

14、制的的有效性性決定了了企業(yè)財財務(wù)管理理信息化化的應(yīng)用用架構(gòu)。流流程控制制得主要要內(nèi)容有有：業(yè)務(wù)務(wù)流、工工作流和和許多其其他用于于確保數(shù)數(shù)據(jù)處理理一致性性的控制制，數(shù)據(jù)據(jù)有效性性和合理理性的控控制、限限制和檢檢查流程程動作合合法性等等。4.2 系系統(tǒng)控制制在系統(tǒng)控制制中將企企業(yè)財務(wù)務(wù)管理信信息化與與內(nèi)部控控制相結(jié)結(jié)合，主主要涉及及到系統(tǒng)統(tǒng)安全和和系統(tǒng)運運行兩方方面內(nèi)容容。系統(tǒng)統(tǒng)安全主主要包括括：網(wǎng)絡(luò)絡(luò)安全、應(yīng)應(yīng)用系統(tǒng)統(tǒng)安全、數(shù)數(shù)據(jù)安全全等；系系統(tǒng)運行行主要包包括：程程序設(shè)計計、運行行維護、用用戶訪問問、審核核驗證、身身份確認(rèn)認(rèn)、系統(tǒng)統(tǒng)應(yīng)變控控制與設(shè)設(shè)置、不不相容職職務(wù)的設(shè)設(shè)置與驗驗證及信信息系統(tǒng)

15、統(tǒng)基礎(chǔ)環(huán)環(huán)境的設(shè)設(shè)置和驗驗證等。4.3 管管理控制制過去企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制主要依依據(jù)的是是法律、法法規(guī)、制制度、條條例、規(guī)規(guī)定等，財財務(wù)管理理信息化化的企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制在一一定程度度上將法法律、法法規(guī)等內(nèi)內(nèi)容通過過信息技技術(shù)手段段納入流流程控制制和系統(tǒng)統(tǒng)控制中中得以實實現(xiàn)。有有些無法法由信息息化技術(shù)術(shù)實現(xiàn)的的，還需需使用過過去的內(nèi)內(nèi)部控制制方式，或或由于信信息化帶帶來的一一些新問問題無法法用流程程控制和和系統(tǒng)控控制實現(xiàn)現(xiàn)的，要要進行深深入細(xì)致致的分析析和探討討，建立立起相應(yīng)應(yīng)的內(nèi)部部控制管管理機制制和體系系。4.4 風(fēng)風(fēng)險評估估在將企業(yè)財財務(wù)管理理信息化化與內(nèi)部部控制相相結(jié)合的的過程中中進行風(fēng)風(fēng)

16、險評估估就是將將流程控控制、系系統(tǒng)控制制和管理理控制形形成的數(shù)數(shù)據(jù)結(jié)果果進行統(tǒng)統(tǒng)計、匯匯總、分分析，再再結(jié)合企企業(yè)的資資源和運運行情況況及外部部環(huán)境進進行內(nèi)部部控制風(fēng)風(fēng)險評估估，為企企業(yè)內(nèi)部部控制決決策提供供科學(xué)依依據(jù)，建建立起相相應(yīng)的風(fēng)風(fēng)險評估估反饋機機制。風(fēng)風(fēng)險評估估的主要要內(nèi)容有有：利用網(wǎng)絡(luò)絡(luò)評估手手段，重重新確定定企業(yè)財財務(wù)管理理信息化化中的關(guān)關(guān)鍵業(yè)務(wù)務(wù)流程，加加強和完完善關(guān)鍵鍵業(yè)務(wù)流流程的內(nèi)內(nèi)部控制制。對企業(yè)財財務(wù)管理理信息化化中的各各個流程程和控制制的設(shè)計計進行評評估，確確定這些些控制是是否能很很好地滿滿足和支支持企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理信息息化最終終業(yè)務(wù)目目標(biāo)的實實現(xiàn)。崗位職責(zé)責(zé)分離的的

17、評估，確確保在整整個流程程中存在在正確的的稽核點點和平衡衡點，對對敏感業(yè)業(yè)務(wù)交易易給出足足夠的訪訪問權(quán)限限。評估控制制方式是是否合理理，評估估重點是是流程控控制、系系統(tǒng)控制制和管理理控制的的配置是是否合理理有序。針對流程控控制、系系統(tǒng)控制制、管理理控制和和風(fēng)險評評估四個個方面的的內(nèi)容，結(jié)結(jié)合財務(wù)務(wù)管理信信息化的的特征，大大致歸納納了對企企業(yè)財務(wù)務(wù)管理信信息化與與內(nèi)部控控制順利利銜接的的具體要要求（表表2）。表2 企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理信息息化與內(nèi)內(nèi)部控制制順利銜銜接的具具體要求求具 體體 內(nèi) 容流程控制以預(yù)算管理理為核心心，以成成本控制制為重點點，以各各項業(yè)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)為為基礎(chǔ)，對對企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營全過

18、程程進行全全方位管管理控制制。突出業(yè)務(wù)流流程控制制管理，業(yè)業(yè)務(wù)流程程內(nèi)各業(yè)業(yè)務(wù)操作作批準(zhǔn)權(quán)權(quán)限能夠夠進行按按需設(shè)置置，對經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)能夠按按照權(quán)限限大小進進行分級級操作控控制。實現(xiàn)企業(yè)資資源計劃劃管理、日日常經(jīng)營營管理和和生產(chǎn)管管理一體體化應(yīng)用用。財務(wù)管理信信息化流流程要堅堅持內(nèi)控控優(yōu)先、兼兼顧效率率的原則則，定義義好每個個流程的的流轉(zhuǎn)步步驟及相相應(yīng)職能能的控制制點。嚴(yán)格定義各各信息管管理體系系的編碼碼規(guī)則，對對會計、預(yù)預(yù)算、業(yè)業(yè)務(wù)、設(shè)設(shè)備、物物料等進進行統(tǒng)一一標(biāo)準(zhǔn)化化設(shè)計，實實現(xiàn)數(shù)據(jù)據(jù)的統(tǒng)一一控制和和集中管管理。系統(tǒng)控制加強系統(tǒng)安安全控制制，確保保系統(tǒng)安安全穩(wěn)定定；建立立數(shù)據(jù)備備份系統(tǒng)統(tǒng)，確保保數(shù)據(jù)安安全可靠靠。加強程序操操作控制制，數(shù)據(jù)據(jù)的一切切處理方方法和過過程都必必須規(guī)范范化，