非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理知識(shí)課件

1、a1非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理主講葉建平a1非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理主講葉建平a2序言：觀念篇1、非財(cái)務(wù)經(jīng)理為什么要學(xué)財(cái)務(wù)管理知識(shí)2、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：結(jié)算記帳、收支核算、稅金繳納、報(bào)表制作等日常工作。財(cái)務(wù)管理：利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)，制定公司利潤(rùn)計(jì)劃、資本運(yùn)作、預(yù)算管理、成本標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)財(cái)務(wù)資源的調(diào)配等管理工作。a2序言：觀念篇a3財(cái)務(wù)職能規(guī)劃指導(dǎo)戰(zhàn)略支持決策分析預(yù)算控制績(jī)效考核稅務(wù)籌劃資金運(yùn)籌會(huì)計(jì)核算信息歸集信息增值過(guò)程控制基礎(chǔ)管理成果提交a3財(cái)務(wù)職能規(guī)劃指導(dǎo)戰(zhàn)略支持決策分析預(yù)算控制績(jī)效考核稅務(wù)籌劃a4第一部分如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表a4第一部分a5一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表基礎(chǔ)1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的

2、概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是公司根據(jù)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的、向股東（如股票投資者）、高層管理者（CEO）、政府（如稅務(wù)部門(mén)）、債權(quán)人（如銀行）及其他提供或報(bào)告的公司在一段時(shí)期以來(lái)的有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的正式文件，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。 a5一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表基礎(chǔ)a62、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的區(qū)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)主體單位對(duì)外提供的反映其某一特定日期財(cái)務(wù)狀況與某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件,包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。如果是上市公司，還要包括中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。 a62、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的區(qū)別a7我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)

3、報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表股東權(quán)益增減變動(dòng)表其他分部報(bào)告審計(jì)報(bào)告a7我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注a83、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 （1）評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 企業(yè)的盈利能力如何？ 影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些？ 企業(yè)的自我可持續(xù)增長(zhǎng)能力如何？ 影響企業(yè)自我可持續(xù)增長(zhǎng)能力的主要因素是什么？ （2）診斷企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況 企業(yè)的負(fù)債狀況如何？ 企業(yè)否具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ 企業(yè)是否具有償債能力？ 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)如何？ 企業(yè)是否面臨財(cái)務(wù)困境或破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)？a83、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用a9（3）計(jì)劃未來(lái)的經(jīng)營(yíng)策略和財(cái)務(wù)政策 評(píng)價(jià)和決定企業(yè)未來(lái)的投資

4、項(xiàng)目； 調(diào)整和制定企業(yè)未來(lái)的資本結(jié)構(gòu)政策； 調(diào)整和制定企業(yè)未來(lái)的融資和籌資政策； 調(diào)整和制定企業(yè)未來(lái)的利潤(rùn)分配政策。（4）評(píng)價(jià)企業(yè)的投資價(jià)值 投資者根據(jù)企業(yè)披露和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定企業(yè)股票（股 權(quán)）和債券是否具有投資價(jià)值？ 銀行根據(jù)企業(yè)披露和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，決定是否批準(zhǔn)或提早 企業(yè)的貸款申請(qǐng)？a9（3）計(jì)劃未來(lái)的經(jīng)營(yíng)策略和財(cái)務(wù)政策a10二、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀a10二、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀a11 1、資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式（1）【案例】張力和李江二人是好朋友， 2005年6月10日，他們注冊(cè)了天祥化工公司。注冊(cè)時(shí)，張力用現(xiàn)金入股7000萬(wàn)元，李江用現(xiàn)金入股3000萬(wàn)元，他們共同投入到公司的資金是1億元

5、。a11 1、資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式a12資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：天祥公司 2005年6月10日 金額單位：萬(wàn)元資 產(chǎn)股東 權(quán) 益現(xiàn)金 10000股東權(quán)益 10000資產(chǎn)總額 10000股東權(quán)益總額 10000a12資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn)股東 權(quán) 益現(xiàn)a136月28日，他們用2000萬(wàn)購(gòu)買(mǎi)了一幢廠房，1000萬(wàn)購(gòu)買(mǎi)了一套生產(chǎn)設(shè)備，用5000萬(wàn)購(gòu)買(mǎi)了原材料。6月30日，他們用房屋做抵押，向銀行貸款6000萬(wàn)元。a136月28日，他們用2000萬(wàn)購(gòu)買(mǎi)了一幢廠房，1000萬(wàn)a14資 產(chǎn)負(fù) 債現(xiàn)金 8000長(zhǎng)期借款 6000存貨 5000股東權(quán)益 10000固定資產(chǎn) 3000資產(chǎn)總額 16000負(fù)債及股東權(quán)益

6、總額 16000資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：天祥公司 2005年6月30日 金額單位：萬(wàn)元股東權(quán)益a14資 產(chǎn)負(fù) 債現(xiàn)金 a15資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益a15資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益a16會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益a16會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益a17（2）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季未、年末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表。通過(guò)該表可以全面綜合地了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的組成情況，用來(lái)分析企業(yè)的償債能力和獲利能力。a17a18（3）資產(chǎn)負(fù)債表及作用反映資產(chǎn)及其分布狀況表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間反映凈資產(chǎn)及其形成原因反映企

7、業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì) a18（3）資產(chǎn)負(fù)債表及作用a192、主要資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目介紹（1）資產(chǎn)的分類(lèi)資產(chǎn)的構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)具有如下特征： 資產(chǎn)是過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成或獲得的； 資產(chǎn)必須是歸企業(yè)擁有或控制的； 資產(chǎn)必須能用貨幣計(jì)量； 資產(chǎn)能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，將資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)(即長(zhǎng)期資產(chǎn))。其他資產(chǎn)a192、主要資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目介紹資產(chǎn)的構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資a20資產(chǎn)的分類(lèi)：流動(dòng)資產(chǎn)：一年內(nèi)可以變現(xiàn)的資產(chǎn)長(zhǎng)期投資：回收期超過(guò)一年的投資固定資產(chǎn)：機(jī)

8、器設(shè)備、儀器儀表、建筑設(shè)備無(wú)形資產(chǎn)：專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)其他資產(chǎn)：不屬于上面幾種的都是其他資產(chǎn)a20資產(chǎn)的分類(lèi)：a21（2）資產(chǎn)負(fù)債表-流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、外幣存款、其他貨幣資金等。短期投資：反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的其他投資，減去已提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。應(yīng)收票據(jù)：反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 應(yīng)收帳款：反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。存貨：反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材

9、料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷(xiāo)商品、受托代銷(xiāo)商品、生產(chǎn)成本等。a21（2）資產(chǎn)負(fù)債表-流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)a22（3）現(xiàn)金管理現(xiàn)金的定義：現(xiàn)金是可以立即投入流通的交換媒介，是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。這就是廣義的現(xiàn)金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、在途現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、支票和匯票、各種銀行存款等所有可以即時(shí)使用的支付手段。a22（3）現(xiàn)金管理a23企業(yè)持有現(xiàn)金的原因：一是交易性需要二是補(bǔ)償性現(xiàn)金余額需要三是預(yù)防性需要四是潛在的投資需要五是投機(jī)性需要a23企業(yè)持有現(xiàn)金的原因：a24現(xiàn)金管理的內(nèi)容A、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期管理B、最佳現(xiàn)金持有量的確定C、現(xiàn)金預(yù)算的編制D、建立健全現(xiàn)金收支管理制度a24

10、現(xiàn)金管理的內(nèi)容a25現(xiàn)金周期收到材料 銷(xiāo)售產(chǎn)品收回帳款 存貨周轉(zhuǎn)期應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期應(yīng)付帳款期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期支付材料資金現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)期a25現(xiàn)金周期a26最佳現(xiàn)金持有量的確定：最佳現(xiàn)金持有量有六種方法：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式、因素分析模式、比率測(cè)算模式、成本分析模式、存貨決策模式、隨機(jī)模式。A、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率360/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期目標(biāo)現(xiàn)金持有量年現(xiàn)金需求量/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率B、因素分析模式最佳現(xiàn)金余額（上年現(xiàn)金平均占用額不合理占用額）（1預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入變化的百分比）a26最佳現(xiàn)金持有量的確定：a27現(xiàn)金預(yù)算的編制（見(jiàn)預(yù)算管理內(nèi)容）現(xiàn)

11、金預(yù)算表建立健全現(xiàn)金收支管理制度A、收支兩條線B、崗位分離一是出納和記賬分離二是出納與審批分離三是出納與檔案分離四是采購(gòu)與保管分離五是銷(xiāo)售與收款分離C、授權(quán)審批D、預(yù)算控制E、印章管理F、有效監(jiān)督a27現(xiàn)金預(yù)算的編制a28解決現(xiàn)金短缺的途徑方法：說(shuō)服銀行增加貸款額度、申請(qǐng)承兌穩(wěn)住企業(yè)的債權(quán)人、延期支付、債務(wù)重組與債務(wù)人協(xié)商、出售企業(yè)的應(yīng)收帳款、出售短期證券分析企業(yè)戰(zhàn)略方向，撤并一些項(xiàng)目、售后租回向民間借貸、與企業(yè)內(nèi)部人員溝通典當(dāng)、信托、項(xiàng)目融資、發(fā)行債券風(fēng)險(xiǎn)投資、增加注冊(cè)資本等a28解決現(xiàn)金短缺的途徑方法：a29（4）存貨的管理存貨的概念：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或者耗用而儲(chǔ)備的物資

12、，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、商品等。存貨的功能儲(chǔ)存必要的原材料、在產(chǎn)品，可以保證企業(yè)生產(chǎn)的正常進(jìn)行。儲(chǔ)備必要的產(chǎn)成品，有利于銷(xiāo)售。適當(dāng)?shù)拇尕浰?，便于企業(yè)均衡組織生產(chǎn)，降低產(chǎn)品成本。留有存貨的保險(xiǎn)儲(chǔ)備，可以防止意外事件發(fā)生造成的損失。a29（4）存貨的管理a30 存貨管理的成本：取得成本：即為取得某種存貨而支付的成本。如果外購(gòu)，則包括訂貨成本和購(gòu)置成本；如果自制，則包括生產(chǎn)調(diào)試成本和生產(chǎn)成本。儲(chǔ)存成本：即為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、存貨破損和變質(zhì)損失等。缺貨成本：即由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失。包括材料存貨供應(yīng)中斷而

13、造成的停工損失，緊急采購(gòu)代用材料的額外購(gòu)入成本，產(chǎn)成品庫(kù)存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失、喪失銷(xiāo)售機(jī)會(huì)的損失及商譽(yù)損失a30 存貨管理的成本：a31存貨的控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)“進(jìn)”、“銷(xiāo)”、“存”A：存貨購(gòu)進(jìn)的控制a、存貨購(gòu)進(jìn)決策的主要內(nèi)容：一是決定進(jìn)貨項(xiàng)目；二是選擇供應(yīng)商；三是決定進(jìn)貨批量；四是決定進(jìn)貨時(shí)間。a31存貨的控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)a32 b、存貨購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)一是選擇供應(yīng)商：二是請(qǐng)購(gòu)：三是訂購(gòu)：四是驗(yàn)收：五是付款記賬：a32 b、存貨購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)a33 c：確定經(jīng)濟(jì)訂貨量一是經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)法假設(shè)：每次訂購(gòu)費(fèi)用S45元，儲(chǔ)存成本C1.5元（每周），商品單位成本U1元，平均每周凈需求A110129。則經(jīng)濟(jì)訂貨

14、量EOQ的計(jì)算公式及答案如下： EOQ = 232ASUC294511.5周123456789101112合計(jì)凈需求101014712307155110計(jì)劃訂購(gòu)2323232323115a33 c：確定經(jīng)濟(jì)訂貨量2ASUC294511.a34 c：確定經(jīng)濟(jì)訂貨量二是固定數(shù)量法該法的特點(diǎn)是每次發(fā)出的都相同；訂購(gòu)數(shù)量的決定是憑過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)或直覺(jué)，也可能考慮某種設(shè)備或產(chǎn)能的限制、模具的壽命、包裝或運(yùn)輸方面的限制，儲(chǔ)存空間的限制等；不考慮訂購(gòu)成本和儲(chǔ)存成本這兩項(xiàng)因素。周123456789101112合計(jì)凈需求101014712307155110計(jì)劃訂購(gòu)404040120a34 c：確定經(jīng)濟(jì)訂貨量周123

15、45678910111a35 c：確定經(jīng)濟(jì)訂貨量三是批對(duì)批法該法的特點(diǎn)是發(fā)出的訂單數(shù)量與每一期需求的數(shù)量相同，每一期均不留庫(kù)存數(shù)，如果訂購(gòu)成本不高，則此法最適用。周123456789101112合計(jì)凈需求101014712307155110計(jì)劃訂購(gòu)101014712307155110a35 c：確定經(jīng)濟(jì)訂貨量周12345678910111a36 c：確定經(jīng)濟(jì)訂貨量四是固定期間法該法是基于訂購(gòu)成本較高的考慮，其特點(diǎn)是每次訂單涵蓋的期間固定（如每個(gè)月的第一周下訂單），但訂購(gòu)數(shù)量變動(dòng)；期間長(zhǎng)短的選擇是憑過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)或主觀來(lái)判斷；采用此法每期會(huì)有些剩余存貨。周123456789101112合計(jì)凈需求10

16、1014712307155110計(jì)劃訂購(gòu)253060115a36 c：確定經(jīng)濟(jì)訂貨量周12345678910111a37 c：確定經(jīng)濟(jì)訂貨量五是物料需求計(jì)劃法該法是利用生產(chǎn)日程總表、零件結(jié)構(gòu)表、庫(kù)存報(bào)表、已訂購(gòu)而未凈化的訂購(gòu)單等各種相關(guān)資料，經(jīng)正確計(jì)算而得出各種物料、零件的變量需求，提出各種新訂購(gòu)或修改各種已經(jīng)開(kāi)出訂購(gòu)的物料管理技術(shù)。編制物料需求計(jì)劃的過(guò)程包括以下步驟：a37 c：確定經(jīng)濟(jì)訂貨量a38第一步計(jì)算毛需求：個(gè)別項(xiàng)目的毛需求生產(chǎn)排程用料表第二步計(jì)算凈需求：個(gè)別項(xiàng)目的凈需求個(gè)別項(xiàng)目的毛需求可用存貨量（即庫(kù)存數(shù)與計(jì)劃到貨數(shù)之和）第三步確定下達(dá)訂單的日期和訂單數(shù)量下單日期要求到貨日期認(rèn)證周

17、期訂單周期緩沖時(shí)間訂單周期為訂單執(zhí)行時(shí)間，包括從訂單制作到物料入庫(kù)的時(shí)間。主要包括訂單擬制審批時(shí)間、供應(yīng)商備料時(shí)間、供應(yīng)商加工生產(chǎn)時(shí)間、送貨驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)間四個(gè)部分。下單數(shù)量?jī)粜枨罅縜38第一步計(jì)算毛需求：a39 c：確定經(jīng)濟(jì)訂貨量六是正常存貨量與安全存貨量法。a39 c：確定經(jīng)濟(jì)訂貨量a40B：“銷(xiāo)售”環(huán)節(jié)的管理貫徹先進(jìn)先出原則適度領(lǐng)用原則C:存貨環(huán)節(jié)的管理定期盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)格考核。聯(lián)想集團(tuán)的盤(pán)點(diǎn)制度a40B：“銷(xiāo)售”環(huán)節(jié)的管理a41存貨管理的ABC分類(lèi)法ABC分類(lèi)法是將存貨按用途或款式、大小尺寸、顏色或存放地點(diǎn)等方面的不同分成不同的單元，然后按存貨單元的年利用價(jià)值大小進(jìn)行分類(lèi)。A類(lèi)

18、存貨占存貨項(xiàng)目的10左右，但占存貨資金的70左右；C類(lèi)存貨占存貨項(xiàng)目的70左右，但只占存貨資金的10左右；剩下的就是B類(lèi)存貨了,大約占存貨種類(lèi)和資金的20。a41存貨管理的ABC分類(lèi)法a42（5）應(yīng)收帳款管理A、什么是應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款是反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的各種款項(xiàng)。如果此應(yīng)收款項(xiàng)占用的過(guò)高，則表明公司客戶(hù)拖欠款嚴(yán)重，容易形成壞賬，存在潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。a42（5）應(yīng)收帳款管理a43B、企業(yè)持有應(yīng)收賬款的利弊應(yīng)收帳款弊利現(xiàn)金短缺負(fù)債增加利潤(rùn)降低壞帳率提高增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力擴(kuò)大銷(xiāo)售額降低庫(kù)存及費(fèi)用a43B、企業(yè)持有應(yīng)收賬款的利弊應(yīng)收帳款弊利現(xiàn)金短缺增強(qiáng)市場(chǎng)a44C、應(yīng)收

19、賬款管理的重要性壞帳對(duì)銷(xiāo)售的影響 以利潤(rùn)率10%為例，壞帳損失掉的銷(xiāo)售額相當(dāng)于壞帳的10倍貨款拖延對(duì)利潤(rùn)的影響 以借款利息率10%，利潤(rùn)率10%為例，利潤(rùn)被貨款拖延的利息成本完全吞噬掉只需一年 壞帳損失大還是拖延貨款的利息損失大？拖欠6個(gè)月的應(yīng)收賬款100元僅值67元拖欠5年的應(yīng)收賬款100元僅值4元a44C、應(yīng)收賬款管理的重要性a45D、應(yīng)收賬款管理的整體解決方案開(kāi)發(fā)客戶(hù)爭(zhēng)取訂單簽訂合同按時(shí)發(fā)貨到期收款收回欠款初選客戶(hù)資信調(diào)查信用政策貨款監(jiān)控早期催收特殊處理信息開(kāi)發(fā)信息更新合同評(píng)審指標(biāo)控制收帳程序特殊程序數(shù)據(jù)庫(kù)和信用管理軟件信用分析模型監(jiān)控指標(biāo)系統(tǒng)債務(wù)分析模型資信管理制度（簽約前控制）客戶(hù)授

20、信制度（簽約中控制）帳款監(jiān)控制度（簽約后控制）技術(shù)支持系統(tǒng)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)控制鏈信用銷(xiāo)售流程內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制鏈制度保障體系信用管理組織體系和信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)a45D、應(yīng)收賬款管理的整體解決方案開(kāi)發(fā)客戶(hù)爭(zhēng)取訂單簽訂合同a46E、應(yīng)收賬款管理的第一步建立信用管理組織設(shè)獨(dú)立的信用管理人員，在營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)辦工但不歸屬于銷(xiāo)售，同時(shí)設(shè)信用管理委員會(huì)(由最高管理層領(lǐng)導(dǎo)，銷(xiāo)售經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理組成)，信用管理人員直接由委員會(huì)負(fù)責(zé)人(最高管理層)領(lǐng)導(dǎo)和考核。這樣做是以最高管理層的事前審核部分代替了事后協(xié)調(diào)，在營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)辦公是出于效率的考慮(銷(xiāo)售和信用管理的工作聯(lián)絡(luò)，遠(yuǎn)大于財(cái)務(wù)和信用管理的工作聯(lián)絡(luò))，但它對(duì)信用管理者能力的要求非常高。

21、a46E、應(yīng)收賬款管理的第一步a47F、應(yīng)收賬款管理的第二步制定信用管理辦法信用管理崗位職責(zé)賒銷(xiāo)管理辦法應(yīng)收票據(jù)與帳款處理準(zhǔn)則帳款催收管理辦法問(wèn)題帳款管理辦法a47F、應(yīng)收賬款管理的第二步a48G、應(yīng)收賬款管理的第三步客戶(hù)資信管理客戶(hù)的注冊(cè)信息（企業(yè)性質(zhì)、公司名稱(chēng)、注冊(cè)資金、法定代表人、住所、成立日期、年檢日期、經(jīng)營(yíng)范圍）客戶(hù)的其他信息（企業(yè)概況、組織管理資料、經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)規(guī)模、主營(yíng)業(yè)務(wù)或產(chǎn)品情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、與本單位的信用歷史、與其他單位的信用記錄）客戶(hù)信息的收集方法（直接收集、間接收集、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)查）建立客戶(hù)資信管理信息系統(tǒng)a48G、應(yīng)收賬款管理的第三步a49H、應(yīng)收賬款管理的第四步應(yīng)收帳

22、款管理的會(huì)計(jì)方法總量控制法a49H、應(yīng)收賬款管理的第四步a50帳齡分析表（企業(yè)整體）帳齡天數(shù)應(yīng)收金額百分比信用期限以?xún)?nèi)72000072%逾期1-30天20000020%逾期31-60天600006%逾期61-90天100001%逾期91-180天50000.5%逾期180-360天逾期180-360天50000.5%合計(jì)1000000100%1.應(yīng)收賬款余額/年度信用銷(xiāo)售總額=1000000/5000000=20%2.應(yīng)收賬款余額/流動(dòng)資產(chǎn)=1000000/10000000=10%3.應(yīng)收賬款余額/資產(chǎn)總額=1000000/30000000=3.33%與企業(yè)上年度做比較與行業(yè)平均水平做比較a5

23、0帳齡分析表（企業(yè)整體）帳齡天數(shù)應(yīng)收金額百分比信用期限以a51帳齡分析表（客戶(hù)）客戶(hù)應(yīng)收賬款余額信用期內(nèi)31-60天61-90天91-180天180天以上A1000010000B200001000010000C3000050001500010000D3000030000E600004000020000合計(jì)15000060000150003000015000比例100%40%10%20%10%20%平均帳齡：各帳齡以金額為權(quán)重、加權(quán)平均a51帳齡分析表（客戶(hù)）客戶(hù)應(yīng)收賬款余額信用期內(nèi)31-60天a52帳齡分析表客戶(hù)合同編號(hào)類(lèi)別日期應(yīng)收日期發(fā)票號(hào)對(duì)應(yīng)號(hào)金額信用期內(nèi)逾期0-30逾期31-60逾期61

24、-90逾期91-180A9901003帳單98/1/198/1/319902006帳單98/2/1598/3/179901003付款98/1/31124359801019902006付款98/3/1543562980215B9905006帳單98/7/1298/9/12付款98/7/3134257980712付款98/9/3034578980712付款98/12/3134567980712a52帳齡分析表客戶(hù)合同類(lèi)別日期應(yīng)收發(fā)票號(hào)對(duì)應(yīng)號(hào)金額信用逾期a53收帳成功率隨時(shí)間遞減a53收帳成功率隨時(shí)間遞減a54I、應(yīng)收賬款管理的第五步應(yīng)收帳款的回收a54I、應(yīng)收賬款管理的第五步a55（6）挖掘資金潛能,減少營(yíng)運(yùn)資本需求：A、節(jié)約存貨和應(yīng)收帳款的資金占用，加速現(xiàn)金流通a、把好采購(gòu)關(guān)，降低采購(gòu)價(jià)b、經(jīng)濟(jì)存量，降低存貨占用費(fèi)c、加快生產(chǎn)周期，提高產(chǎn)品在各工序間的流轉(zhuǎn)速度d、減少破損數(shù)e、對(duì)倉(cāng)庫(kù)的嚴(yán)格管理（加強(qiáng)盤(pán)存，減少倉(cāng)庫(kù)消耗）f、應(yīng)收帳款的適時(shí)催討g、在信用期內(nèi)延付應(yīng)付帳款B、增加收益a、提高銷(xiāo)量，擴(kuò)大市場(chǎng)份額b、提供特色服務(wù)，取得提前收款和延期付款的權(quán)利（減少營(yíng)運(yùn)資本就意識(shí)味節(jié)約成本）a55（6）挖掘資金潛能,減少營(yíng)運(yùn)資本需求