經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)現(xiàn)金流與資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)表之間勾稽關(guān)系

1、經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)現(xiàn)金流與斐產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)表之間勾稽關(guān)系現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的構(gòu)成如下如：項(xiàng)目Q一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金3收到的稅費(fèi)返還一收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)1支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)Q 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流里|爭(zhēng)額“按照構(gòu)成，我們逐項(xiàng)解析：L銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+銷項(xiàng)稅-應(yīng)收賬款的增加-應(yīng)收票據(jù)的增加-預(yù)收賬款的減少+/-特殊項(xiàng)目調(diào)整實(shí)務(wù)中，非現(xiàn)金流編制人員，是不一定清楚特殊項(xiàng)目的調(diào)整，故按照上 述方法只可大致復(fù)核現(xiàn)金

2、流量的編制是否合理。注：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告中銷項(xiàng)稅不會(huì)披露，只會(huì)披露公司的稅率，涉及多檔稅 率時(shí)，需要根據(jù)收入類型大致測(cè)算。(2)當(dāng)按照上述方法測(cè)算的現(xiàn)金流大與報(bào)表披露的數(shù)字差異較大時(shí)， 也不一定是現(xiàn)流編制錯(cuò)誤，可能該公司存在應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的情況, 應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓會(huì)同時(shí)導(dǎo)致銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購(gòu) 買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金同時(shí)減少，因?yàn)檫@種行為不涉及現(xiàn)金流 的收支。,收到的稅費(fèi)返還如果金額較大，通過(guò)附注明細(xì)營(yíng)業(yè)外收入的披露可直接看到該數(shù)字, 不涉及較復(fù)雜的勾稽關(guān)系。,收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二其他應(yīng)收款的減少+其他應(yīng)付款的增加+營(yíng)業(yè)外收入+經(jīng)營(yíng)性利息收入+/-特殊調(diào)整項(xiàng)目注：(1

3、) 收到/支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 一般和資產(chǎn)負(fù)債表、利 潤(rùn)表不會(huì)有太明顯的勾稽關(guān)系，因?yàn)樯婕暗捷^多的特殊調(diào)整項(xiàng)目。4.購(gòu)買商品.接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二營(yíng)業(yè)成本+存貨的增加+進(jìn)項(xiàng)稅+預(yù)付賬款的增加-應(yīng)付賬款的增加- 應(yīng)付票據(jù)的增加-累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷-直接人工+/-特殊調(diào)整項(xiàng)目注：(1 )進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅一樣，財(cái)務(wù)報(bào)告中不會(huì)披露，需要根據(jù)營(yíng)業(yè)成本 中直接材料的金額大致測(cè)算。(2)營(yíng)業(yè)成本中T殳還包括累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等，這部分不涉及現(xiàn) 金流，可根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告注釋中披露的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的計(jì)提數(shù)減 去管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用明細(xì)中披露的部分。(3)直接人工也不反映在本項(xiàng)目中,故也需要采用上述類似方法

4、，大 致測(cè)算。(4)入根據(jù)上述方法測(cè)算的現(xiàn)金流與披露數(shù)據(jù)差異較大，可能是往來(lái) 款的增加不僅僅對(duì)應(yīng)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)，如果公司還存在較多的工程 項(xiàng)目建設(shè)，還需要根據(jù)披露的往來(lái)款項(xiàng)性質(zhì)剔除與工程或費(fèi)用相關(guān)部分。.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金二本年應(yīng)付職工薪酬減少應(yīng)交個(gè)人所得稅的增加 以上兩個(gè)數(shù)據(jù)均來(lái)自附注中的披露，一般不會(huì)存在較大差異。.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)二遞延所得稅資產(chǎn)的增加+應(yīng)交稅費(fèi)的減少+遞延所得稅資產(chǎn)的減少+ 稅金及附加+所得稅費(fèi)用+ （銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅）注：（1）這里的進(jìn)項(xiàng)稅不僅包含于購(gòu)買商品、支付勞務(wù)相關(guān)，還包括購(gòu)建 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)相關(guān)，由于報(bào)告不披露，也只能大 致測(cè)算。（2）上述應(yīng)交稅費(fèi)需要剔除應(yīng)交個(gè)人所得稅，因?yàn)橐呀?jīng)反映在支付 給職工以及為職工支付的現(xiàn)金中。.支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二其他應(yīng)收款的增加+其他應(yīng)付款的減少+管理費(fèi)用（不含折舊及攤銷、 職工