詳解應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅明細三級科目

1、詳解“應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅”明細細賬（一）在“借方方”反映的明明細賬1、進項稅稅額三級科目“進進項稅額”核核算的內(nèi)容是是企業(yè)購入貨貨物或接受勞勞務(wù)而支付的的、準予從銷銷項稅額中抵抵扣的增值稅稅額。對于企業(yè)購購入貨物或接接受應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)支付的進項項稅額，用藍藍色登記；退退回所購貨物物應(yīng)沖銷的進進項稅額，用用紅字登記。2、已交稅稅金三級科目“已已交稅金”核核算企業(yè)當(dāng)月月上繳本月增增值稅額。3、減免稅稅款三級科目“減減免稅款”反反映企業(yè)按規(guī)規(guī)定減免的增增值稅款。企企業(yè)按規(guī)定直直接減免的增增值稅額借記記本科目，貸貸記“營業(yè)外外收入”科目目。4、出口抵抵減內(nèi)銷產(chǎn)品品應(yīng)納稅額三級科目“出出口抵減內(nèi)銷銷產(chǎn)品

2、應(yīng)納稅稅額”反映出出口企業(yè)銷售售出口貨物后后，向 HYPERLINK /shuishou/ 稅務(wù)機關(guān)辦理理免抵退稅申申報，按規(guī)定定計算的應(yīng)免免抵稅額，借借記本科目，貸貸記“應(yīng)交稅稅費應(yīng)交交增值稅（出出口退稅）”科科目。5、轉(zhuǎn)出未未交增值稅三級科目“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值值稅”核算企企業(yè)月終轉(zhuǎn)出出應(yīng)繳未繳的的增值稅。月月末企業(yè)“應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅”明細賬出出現(xiàn)貸方余額額時，根據(jù)余余額借記本科科目，貸記“應(yīng)應(yīng)交稅費未交增值稅稅”科目。（二）在“貸貸方”反映的的明細賬1、銷項稅稅額三級科目“銷銷項稅額”記記錄企業(yè)銷售售貨物或提供供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)應(yīng)收取的增值值稅額。企業(yè)業(yè)銷售貨物或或提供應(yīng)稅勞勞務(wù)應(yīng)收取銷銷項

3、稅額，用用藍字登記；退回銷售貨貨物應(yīng)沖銷的的銷項稅額，用用紅字登記。2、出口退退稅三級科目“出出口退稅”記記錄企業(yè)出口口適用零稅率率的貨物，向向海關(guān)辦理報報關(guān)出口手續(xù)續(xù)后，憑出口口報關(guān)單等有有關(guān)憑證，向向稅務(wù)機關(guān)申申報辦理出口口退稅而收到到退回的稅款款。出口貨物物退回的增值值稅額，用藍藍字登記；出出口貨物辦理理退稅后發(fā)生生退貨或者退退關(guān)而補繳已已退的稅款，用用紅字登記。3、進項稅稅額轉(zhuǎn)出三級科目“進進項稅額轉(zhuǎn)出出”記錄企業(yè)業(yè)的購進貨物物、在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品等發(fā)生生非正常損失失以及其他原原因而不應(yīng)從從銷項稅額中中抵扣，按規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)出的進進項稅額。按按 HYPERLINK /web/fagui_zys

4、sfg/ 稅法規(guī)定，對對出口貨物不不得抵扣稅額額的部分，應(yīng)應(yīng)在借記“主主營業(yè)務(wù)成本本”科目的同同時，貸記本本科目。4、轉(zhuǎn)出多多交增值稅三級科目“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出多交增值值稅”用來核核算一般納稅稅人企業(yè)月終終轉(zhuǎn)出多繳的的增值稅。月月末企業(yè)“應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅”明細賬出出現(xiàn)借方余額額時，根據(jù)當(dāng)當(dāng)前預(yù)繳稅款款與余額比較較，按照較小小金額借記“應(yīng)應(yīng)交稅費未交增值稅稅”科目，貸貸記本科目。以下舉例說說明：某一般納稅稅人企業(yè)，當(dāng)當(dāng)期進項稅額額為30萬元元，銷項稅額額為80萬元元，已經(jīng)預(yù)繳繳的稅額為330萬元，則則月末企業(yè)如如何進行相應(yīng)應(yīng)的 HYPERLINK / 會計處理？該企業(yè)當(dāng)期期應(yīng)納增值稅稅額為80-30

5、=50（萬元元），已經(jīng)預(yù)預(yù)繳了30萬萬元，應(yīng)當(dāng)再再補繳稅款550-30=20（萬元元）。所以，應(yīng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出未交交增值稅200萬元。即：借：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交交增值稅（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值值稅） 20 貸：應(yīng)交稅費未交增值值稅 200小規(guī)模納稅稅人“應(yīng)交稅稅費應(yīng)交交增值稅”科科目設(shè)置對于增值稅稅小規(guī)模納稅稅人，其銷售售收入的核算算與一般納稅稅人相同，也也是不含增值值稅應(yīng)稅銷售售額，其應(yīng)納納增值稅額也也要通過“應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅”明細科目目核算。所不不同的是，小小規(guī)模納稅人人不得抵扣進進項稅額，不不需要在“應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅”科目的借借、貸方設(shè)置置若干專欄。小規(guī)模納稅稅人“應(yīng)交稅稅費應(yīng)交交增值稅”科科

6、目的借方發(fā)發(fā)生額，反映映已繳的增值值稅額，貸方方發(fā)生額反映映應(yīng)繳增值稅稅額；期末借借方余額，反反映多繳的增增值稅額；期期末貸方余額額，反映尚未未繳納的增值值稅額。稅務(wù)代理實務(wù)：應(yīng)交稅費未交增值稅稅明細科目22009-112-07 11:299:09 | 來源：財財考網(wǎng) | 作者： “應(yīng)交稅費未交增值稅稅”明細科目目例題下下列有關(guān)增值值稅的會計處處理，正確的的有（）。A.當(dāng)月上繳本月增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”B.當(dāng)月上繳本月增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”C.當(dāng)月上繳上月應(yīng)交未繳的增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費未交增值稅”科目

7、，貸記“銀行存款”D.當(dāng)月上繳上月應(yīng)交未繳的增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”標準答案BC例5某企業(yè)于2008年8月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補增值稅10萬元，欠稅未補。2009年1月末留抵稅額為3萬元，2月末留抵稅額為8萬元。則：1月，借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30000（紅字）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 30000（紅字）注：1月份是按照“期末留抵稅額”抵減欠稅。2月，借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 70000（紅字）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 70000（紅字）注：2月份是按照“增值稅欠稅稅額”抵減欠稅。新準則下應(yīng)交稅稅費的二級科科目應(yīng)交稅費核算如如下：

8、一、本科目目核算企業(yè)按按照 HYPERLINK /web/fagui_zyssfg/ 稅法規(guī)定計算算應(yīng)交納的各各種稅費，包包括增值稅、 HYPERLINK /web/lc_sh_5 消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。 企業(yè)不需要要預(yù)計應(yīng)交數(shù)數(shù)所交納的稅稅金，如印花花稅、耕地占占用稅等，不不在本科目核核算。 二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)應(yīng)交稅費的稅稅種進行明細細核算。 應(yīng)交增值稅稅還應(yīng)分別“進進項稅額”、“銷銷項稅額”、“出出口退稅”、“進進項稅額轉(zhuǎn)出出”、“已交交稅金”等設(shè)設(shè)置專欄進行行明細核算。 三、應(yīng)交稅稅費

9、的主要 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 賬賬務(wù)處理 （一）應(yīng)交交增值稅 1企業(yè)采采購物資等，按按可抵扣的增增值稅額，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)交增值稅進項稅額額），按應(yīng)計計入采購成本本的金額，借借記“材料采采購”、“在在途物資”或或“原材料”、“庫庫存商品”等等科目，按應(yīng)應(yīng)付或?qū)嶋H支支付的金額，貸貸記“應(yīng)付賬賬款”、“應(yīng)應(yīng)付票據(jù)”、“ HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。 2銷售物物資或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，按按營業(yè)收入和和應(yīng)收取的增增值稅額，借借記“應(yīng)收賬賬款”、“應(yīng)應(yīng)收票據(jù)”、“銀銀行存款”等等科目，按專專用發(fā)票

10、上注注明的增值稅稅額，貸記本本科目（應(yīng)交交增值稅銷項稅額），按按實現(xiàn)的營業(yè)業(yè)收入，貸記記“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“其其他業(yè)務(wù)收入入”科目。發(fā)發(fā)生的銷售退退回，做相反反的會計分錄錄。 3實行“免免、抵、退”的的企業(yè)，按應(yīng)應(yīng)收的出口退退稅額，借記記“其他應(yīng)收收款”科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)交增值稅出口退稅稅）。 4企業(yè)交交納的增值稅稅，借記本科科目（應(yīng)交增增值稅已已交稅金）， 貸記“銀行行存款”科目目。 5小規(guī)模模 HYPERLINK /shuishou/ 納稅人以及購購入材料不能能取得增值稅稅專用發(fā)票的的，發(fā)生的增增值稅計入材材料采購成本本，借記“材材料采購”、“在在途物資”等等科目，貸記記本科目。

11、（二）應(yīng)交交消費稅、營營業(yè)稅、資源源稅和城市維維護建設(shè)稅 1企業(yè)按按規(guī)定計算應(yīng)應(yīng)交的消費稅稅、營業(yè)稅、資資源稅、城市市維護建設(shè)稅稅，借記“營營業(yè)稅金及附附加”等科目目，貸記本科科目（應(yīng)交消消費稅、營業(yè)業(yè)稅、資源稅稅、城市維護護建設(shè)稅）。 2出售不不動產(chǎn)，計算算應(yīng)交的營業(yè)業(yè)稅，借記“固固定資產(chǎn)清理理”等科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)交營業(yè)稅）。 3交納的的消費稅、營營業(yè)稅、資源源稅、城市維維護建設(shè)稅，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)交消費稅、營營業(yè)稅、資源源稅、城市維維護建設(shè)稅），貸貸記“銀行存存款”等科目目。 （三）應(yīng)交交所得稅 1企業(yè)按按照稅法規(guī)定定計算應(yīng)交的的所得稅，借借記“所得稅稅”等科目，貸貸記本科目（應(yīng)

12、應(yīng)交所得稅）。 2交納的的所得稅，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)交所得稅），貸貸記“銀行存存款”等科目目。 （四）應(yīng)交交土地增值稅稅 1企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的國有土土地使用權(quán)連連同地上建筑筑物及其附著著物一并在“固固定資產(chǎn)”或或“在建工程程”等科目核核算的，轉(zhuǎn)讓讓時應(yīng)交的土土地增值稅，借借記“固定資資產(chǎn)清理”科科目，貸記本本科目（應(yīng)交交土地增值稅稅）。 2交納的的土地增值稅稅，借記本科科目（應(yīng)交土土地增值稅），貸貸記“銀行存存款”等科目目。 （五）應(yīng)交交房產(chǎn)稅、土土地使用稅和和車船使用稅稅 1企業(yè)按按規(guī)定計算應(yīng)應(yīng)交的房產(chǎn)稅稅、土地使用用稅、車船使使用稅，借記記“管理費用用”科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)應(yīng)交土地使用用稅、應(yīng)交車車船使用稅）。 2交納的的房產(chǎn)稅、土土地使用稅、車車船使用稅，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)應(yīng)交土地使用用稅、應(yīng)交車車船使用稅），貸貸記“銀行存存款”等科目目。 （六）應(yīng)交交個人所得稅稅 1 企業(yè)業(yè)按規(guī)定計算算的應(yīng)代扣代代交的職工個個人所得稅，借借記“應(yīng)付職職工薪酬”科科目，貸記本本科目（應(yīng)交交個人所得稅稅）。 2交納的的個人所得稅稅，借記本科科目（應(yīng)交個個人所得稅），貸貸記“銀行存存款”等科目目。 （七）應(yīng)交交的教育費附附加、礦產(chǎn)資資源補償費 1企業(yè)按按規(guī)定計算應(yīng)應(yīng)交的教育費費附加