個(gè)人所得稅避稅

1、分享個(gè)人所得得稅避稅第一節(jié) 個(gè)體體工商戶避稅稅重要方法 個(gè)人所得稅牽動(dòng)動(dòng)著各行各業(yè)業(yè)、千家萬戶戶，直接關(guān)系系到每個(gè)公民民的切身利益益。在我國，早早在50年代代，就曾經(jīng)實(shí)實(shí)施過個(gè)人所所得稅制度，但但由于當(dāng)時(shí)我我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展展和人民收入入水平的限制制，長期以來來，基本上處處于停征狀態(tài)態(tài)。進(jìn)入800年代以來，隨隨著我國經(jīng)濟(jì)濟(jì)體制改革的的深入和國民民經(jīng)濟(jì)的飛速速發(fā)展，人民民收入水平大大幅度提高，人人民生活得到到了很大改善善，深圳經(jīng)濟(jì)濟(jì)特區(qū)甚至已已經(jīng)達(dá)到了中中等發(fā)達(dá)國家家的水平。11993年111月，我國國公布了中中華人民共和和國個(gè)人所得得稅法，11999年99月30日國國務(wù)院第2772號(hào)令發(fā)布布對(duì)儲(chǔ)蓄存

2、存款利息所得得征收個(gè)人所所得稅的實(shí)施施辦法，根根據(jù)這些法律律規(guī)定，我國國將有為數(shù)眾眾多的公民進(jìn)進(jìn)入納稅人的的行列，因此此研究和了解解個(gè)人所得稅稅的避稅與反反避稅就顯得得日益重要。 從事營業(yè)項(xiàng)目的的經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)對(duì)于營業(yè)者來來講，既要上上交流轉(zhuǎn)稅，又又要繳納企業(yè)業(yè)所得稅，作作為投資者個(gè)個(gè)人來講，還還要對(duì)企業(yè)稅稅后留利分配配給個(gè)人的部部分，繳納個(gè)個(gè)人所得稅。因因此，作為個(gè)個(gè)人參與營業(yè)業(yè)項(xiàng)目的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營者的合合理避稅領(lǐng)域域十分廣闊。首首先，應(yīng)減少少企業(yè)的稅收收支出，以增增加企業(yè)的利利潤量，進(jìn)而而達(dá)到企業(yè)分分配給個(gè)人的的利潤基數(shù)的的擴(kuò)大。其次次，就是研究究避稅的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)途徑。 (一)減少應(yīng)計(jì)計(jì)稅所得額 計(jì)

3、稅基數(shù)的降低低必然減少應(yīng)應(yīng)繳納的稅款款，計(jì)稅依據(jù)據(jù)的降低，可可以使適用的的稅率檔次下下降，增加相相對(duì)收益。 利用稅收優(yōu)惠政政策避稅，有有以下幾點(diǎn)： （1）孤老、殘殘疾人員和烈烈屬從事個(gè)體體生產(chǎn)經(jīng)營的的，某些社會(huì)會(huì)急需勞動(dòng)強(qiáng)強(qiáng)度大而收入入又低于一定定標(biāo)準(zhǔn)的，可可以定其減征征、免征所得得稅； （2）因嚴(yán)重自自然災(zāi)害造成成重大損失的的，減征個(gè)人人所得稅。 個(gè)體工商業(yè)者完完全可以利用用這些優(yōu)惠規(guī)規(guī)定，取得享享受減免稅的的優(yōu)惠待遇。 私營企業(yè)可考慮慮努力用外資資參與經(jīng)營，從從而減少企業(yè)業(yè)稅負(fù)。 私營企業(yè)可以有有目的地選擇擇諸如經(jīng)濟(jì)開開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)濟(jì)特區(qū)、保稅稅區(qū)，從事生生產(chǎn)經(jīng)營，這這樣就比在其其他地區(qū)享有

4、有更多的稅收收優(yōu)惠。 (二)費(fèi)用轉(zhuǎn)換換避稅法 （1）用自有住住宅和土地經(jīng)經(jīng)營時(shí)。此時(shí)時(shí)，是否向所所經(jīng)營的公司司收租，所耗耗水、電、燃燃料費(fèi)如何分分?jǐn)?，家人生生活費(fèi)用及交交通費(fèi)用是否否在產(chǎn)品成本本中有表現(xiàn)等等等，對(duì)稅收收會(huì)產(chǎn)生不同同的作用。 如果考慮收租，對(duì)對(duì)經(jīng)營者本人人來說，個(gè)人人要繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅，財(cái)產(chǎn)租租賃收入交納納個(gè)人所得稅稅。表面上稅稅收有所增加加，實(shí)質(zhì)上由由于企業(yè)支付付租金須計(jì)入入經(jīng)營成本，這這就使得企業(yè)業(yè)所得減少。企企業(yè)稅負(fù)下降降，企業(yè)年終終利潤不可分分紅，從而減減少紅利收入入所負(fù)稅額。此此外，租房須須負(fù)擔(dān)維修保保養(yǎng)費(fèi)用，這這些在保證經(jīng)經(jīng)營者房屋完完好的同時(shí)使使企業(yè)列支的的成本費(fèi)用增增

5、加，年租金金所帶來的個(gè)個(gè)人所得邊際際稅率的變化化應(yīng)以不超過過企業(yè)所得稅稅的邊際稅率率為準(zhǔn)。 案例二百二十十八 私營企業(yè)所得稅稅采用35的比例稅率率，當(dāng)租金收收入和經(jīng)營者者月收入的增增加幅度不跨跨越35的的稅率檔次時(shí)時(shí)，稅收支出出是有利可圖圖的。一般來來說，在與人人合伙經(jīng)營時(shí)時(shí)，可能收房房租較以房抵抵資要明智一一些。因?yàn)?，收收取房租要交交納房產(chǎn)稅和和對(duì)房產(chǎn)租金金納稅。以房房抵資也要繳繳納房產(chǎn)稅，按按資本金的112計(jì)稅，而而且房產(chǎn)資本本金不得計(jì)人人產(chǎn)品成本，這這樣就人為增增加了企業(yè)負(fù)負(fù)擔(dān)，減少了了個(gè)人所得。 另外，在決定用用自有居室作作為經(jīng)營場(chǎng)所所時(shí)，還應(yīng)該該在申請(qǐng)執(zhí)照照時(shí)，區(qū)別房房屋的使用性性質(zhì)

6、，不可用用全部居室作作營業(yè)場(chǎng)所，這這樣，可以少少繳房產(chǎn)稅。出出租房屋，按按租金的122按年征收收，而房產(chǎn)稅稅是按房產(chǎn)余余值的122按年征收收。這時(shí)，原原房產(chǎn)作價(jià)是是指房屋在使使用一定時(shí)間間后的余額，是是在房產(chǎn)原值值的基礎(chǔ)上扣扣除各種折舊舊后的剩余價(jià)價(jià)值，而且還還可以享受110300余值的減減免，而租金金是按現(xiàn)行市市價(jià)確定的。一一般來講，現(xiàn)現(xiàn)值總大于原原值，余值大大約只相當(dāng)于于現(xiàn)行市價(jià)的的30。 （2）經(jīng)營者及及家人在企業(yè)業(yè)中工作時(shí)。經(jīng)經(jīng)營者須對(duì)其其家人在合伙伙企業(yè)的工作作支付工資。按按稅法規(guī)定，企企業(yè)工作人員員的工資及規(guī)規(guī)定的津貼可可以計(jì)入產(chǎn)品品成本。這樣樣，個(gè)人有所所得，企業(yè)少少交稅，皆大大

7、歡喜。經(jīng)營營者在自己住住宅中工作、休休息，自然就就可以申請(qǐng)到到加班費(fèi)，只只要不超過稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定的標(biāo)準(zhǔn)就可可以。 （3）企業(yè)員工工享受醫(yī)療、衛(wèi)衛(wèi)生、保健等等。經(jīng)營者自自己投資建廠廠和雇傭工人人勞動(dòng)，還可可以通過成本本來減少企業(yè)業(yè)所得稅，進(jìn)進(jìn)而減少個(gè)人人所得稅的支支出，以達(dá)到到避稅的目的的。 稅法規(guī)定私營企企業(yè)所得稅中中成本費(fèi)用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)如下：凡凡是從事生產(chǎn)產(chǎn)加工的企業(yè)業(yè)，產(chǎn)品成本本由原材料、燃燃料動(dòng)力和工工資（不超過過工資標(biāo)準(zhǔn)部部分）、職工工福利費(fèi)、廢廢品損失、企企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用等組組成?，F(xiàn)在許許多私營企業(yè)業(yè)主為了壓低低工人工資及及其應(yīng)享受的的待遇，降低低企業(yè)成本，增增加企業(yè)利潤潤，企業(yè)要

8、多多付出稅收。所所以，私營企企業(yè)主在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程中中，應(yīng)該考慮慮適當(dāng)提高工工人工資，給給職工的伙食食補(bǔ)貼改為提提供就餐機(jī)會(huì)會(huì)，適當(dāng)辦理理職工醫(yī)療健健康保險(xiǎn)費(fèi)，建建立職工教育育基金，這些些費(fèi)用，由于于可以在成本本中列支，所所以能夠幫助助私營企業(yè)主主減少稅負(fù)。 個(gè)體工商戶主在在決定增加成成本開支時(shí)，應(yīng)應(yīng)該合理測(cè)算算成本增大減減少的利潤量量與稅收降低低之間的關(guān)系系，進(jìn)而分析析私營企業(yè)利利潤下降對(duì)業(yè)業(yè)主收入和稅稅收的影響程程度，否則，盲盲目擴(kuò)大成本本，會(huì)得不償償失。 vvvvvvvvvv 第二節(jié) 個(gè)人人所得稅避稅稅主要方法 個(gè)人所得稅稅法法頒布后，很很多收入較高高者將成為個(gè)個(gè)人所得稅納納稅義務(wù)人，需

9、需要依法繳納納個(gè)人所得稅稅，這就意味味著較高的收收入中將有一一部分不再歸歸自己支配。這這對(duì)很多進(jìn)入入納稅圈子、但但收入并不是是很高的人來來講，決不是是一件比較“輕松”或無所謂的的事情。那么么，怎樣才能能減輕自己的的納稅義務(wù)，使使自己的可支支配收入達(dá)到到最高呢？ (一)利用人的的流動(dòng)方式進(jìn)進(jìn)行國際避稅稅 人的流動(dòng)指個(gè)人人住所（居住住地）的變化化，即進(jìn)行跨跨越國境的遷遷移，同時(shí)也也指個(gè)人居民民身份或公民民身份的變化化，在國際上上，許多國家家往往把擁有有住所并在該該國居住一定定時(shí)間以上的的人確定為納納稅義務(wù)人，如如我國個(gè)人所所得稅法第一一條規(guī)定“在中國境內(nèi)內(nèi)和境外有住住所、或者無無住所而在境境內(nèi)居住

10、滿一一年的個(gè)人從從中國境內(nèi)和和境外取得的的所得，依照照本法規(guī)定繳繳納個(gè)人所得得稅”、“在中國境內(nèi)內(nèi)無住所又不不居住或者無無住所而在境境內(nèi)居住不滿滿一年的個(gè)人人，從中國境境內(nèi)取得的所所得，依照本本法規(guī)定繳納納個(gè)人所得稅稅”。這樣，如如何使自己避避免成為某一一國居民，便便成為規(guī)避納納稅義務(wù)的關(guān)關(guān)鍵。如前所所述，由于各各個(gè)國家對(duì)居居民身份的確確定標(biāo)準(zhǔn)不大大一致，有的的以居住期超超過一年（如如中國）、半半年或三個(gè)月月為標(biāo)準(zhǔn)，也也有的以永久久性住宅為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，這就使使一跨國納稅稅人能自由地地游離于各國國之間，而不不成為任何一一個(gè)國家的居居民，從而達(dá)達(dá)到少繳稅或或不繳稅的避避稅目的。當(dāng)當(dāng)然，如有可可能，個(gè)人

11、也也可以在取得得相當(dāng)?shù)氖杖肴牒?，從一個(gè)個(gè)高稅額的國國家遷居到一一個(gè)低稅負(fù)的的國家與地區(qū)區(qū)。在我國對(duì)對(duì)外開放后，隨隨著國際間人人員、技術(shù)和和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交交流與往來的的不斷擴(kuò)大，這這種方法已成成為一個(gè)不可可忽視的重要要避稅方法。 (二)跨國轉(zhuǎn)移移法 在財(cái)產(chǎn)或收入的的所有者不進(jìn)進(jìn)行跨越國境境的遷移，即即不改變居住住地和居民身身份的情況下下，通過別人人在他國為自自己建立相應(yīng)應(yīng)的機(jī)構(gòu)，將將自己取得的的財(cái)產(chǎn)或收入入進(jìn)行轉(zhuǎn)移、分分割，以規(guī)避避在居住國繳繳納所得稅或或財(cái)產(chǎn)稅，享享受他國的種種種稅收優(yōu)惠惠和待遇。 (三)居所遷移移法 某納稅義務(wù)人可可以把自己的的居所遷出某某一國，但又又不在任何地地方取得住所所，這

12、種方法法稱為虛假遷遷出。比如，一一個(gè)跨國自然然人可以不停停地從這個(gè)國國家向那個(gè)國國家流動(dòng)，但但在每個(gè)國家家停留的時(shí)間間都不長，這這個(gè)人就可以以不作為任何何國家的居民民而避免在任任何一個(gè)國家家中繳納所得得稅。在許多多實(shí)行居民管管轄權(quán)的國家家，通過類似似上述的流動(dòng)動(dòng)使自己避免免成為一國的的居民，從而而減輕或消除除其全部收入入所得（包括括境內(nèi)、境外外所得）繳納納個(gè)人所得稅稅，還是比較較容易的。比比如，根據(jù)我我國稅法，在在我國境內(nèi)無無住所而且居居住不滿一年年的個(gè)人，不不用就其境外外所得向我國國繳納個(gè)人所所得稅。這樣樣，一個(gè)人只只要在我國（或或其他國家）不不呆夠一年，就就不用就其全全部收入繳納納個(gè)人所得

13、稅稅，從而免除除了部分納稅稅義務(wù)。 (四)投資規(guī)避避法 1專利投資。企企業(yè)要求內(nèi)部部財(cái)務(wù)管理制制度保持相對(duì)對(duì)統(tǒng)一，那么么，企業(yè)為自自身的發(fā)展，可可以結(jié)合自己己的實(shí)際和企企業(yè)科技水平平的總體程度度，要求享受受特殊的財(cái)稅稅優(yōu)惠，進(jìn)而而使得集團(tuán)內(nèi)內(nèi)企業(yè)多受惠惠。而這些對(duì)對(duì)于單個(gè)的、獨(dú)獨(dú)立的私營企企業(yè)主來講，一一般是難以得得到的，選擇擇這種方式還還要求能保證證資產(chǎn)所有權(quán)權(quán)、生產(chǎn)經(jīng)營營相對(duì)自主權(quán)權(quán)，保證能從從中獲取優(yōu)惠惠待遇。 對(duì)于從事高科技技研究，或從從事發(fā)明創(chuàng)造造、專利研究究的人來講，假假如已取得了了經(jīng)營成果，并并且申請(qǐng)了專專利，你是準(zhǔn)準(zhǔn)備出賣專利利，還是投資資建廠呢？一一般來講可以以選擇： （1）

14、出賣專利利以獲取收入入； （2）個(gè)人獨(dú)資資興辦企業(yè)； （3）合伙經(jīng)營營。 案例二百二十十九 中國金明科研所所研究員陳新新洲，將一項(xiàng)項(xiàng)專利進(jìn)行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，專利權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為為50萬元，出出賣專利收入入將要繳納個(gè)個(gè)人所得稅。 應(yīng)納所得稅=550萬（1-200）20 =8萬 稅后利潤=500萬-8萬 =42萬元 個(gè)人實(shí)際取得收收入42萬元元，因?yàn)閷＠D(zhuǎn)讓為一次次性收入，那那么你將不再再有第二次。 如果陳新洲希望望這項(xiàng)專利能能給今后帶來來長時(shí)間的收收益的話，還還是選擇投資資經(jīng)營為好。投投資建廠則只只需要籌集建建廠資金，然然后通過銷售售產(chǎn)品取得收收入。由于新新建企業(yè)，大大多都可以享享受一定減免免稅優(yōu)惠，而

15、而且專利權(quán)未未轉(zhuǎn)讓，所以以在取得的收收入中，不必必單獨(dú)為專利利支付稅收。所所以在稅收負(fù)負(fù)擔(dān)中，你所所要負(fù)擔(dān)的僅僅僅是流轉(zhuǎn)稅稅、企業(yè)所得得稅、個(gè)人所所得稅，收入入與稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)之比，必然然優(yōu)于單純的的轉(zhuǎn)讓專利權(quán)權(quán)的方法。 如果陳新洲無力力獨(dú)立經(jīng)營而而選擇與趙峰峰合伙經(jīng)營，陳陳新洲出技術(shù)術(shù)，趙峰出資資，建立股份份企業(yè)，雙方方只要事先約約定好專利權(quán)權(quán)占企業(yè)股份份的比重，那那么就可以根根據(jù)各自占有有企業(yè)股份的的數(shù)量分配利利潤。陳新洲洲的專利權(quán)所所折股本500萬元將在經(jīng)經(jīng)營期內(nèi)分?jǐn)倲偟疆a(chǎn)品的成成本中，通過過銷售產(chǎn)品收收回。除了企企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的稅收外，陳陳新洲僅需要要負(fù)擔(dān)投資分分紅的應(yīng)納稅稅額，而專利利權(quán)在

16、轉(zhuǎn)讓之之前，不需負(fù)負(fù)擔(dān)稅收。這這樣，可以得得到企業(yè)利潤潤或資本金配配股所帶來的的收入。這里里要負(fù)擔(dān)的稅稅收是有限的的，還可以通通過有效的途途徑進(jìn)行規(guī)避避。這種方法法既獲得專利利收入，又獲獲得經(jīng)營收入入，與單獨(dú)的的專利轉(zhuǎn)讓來來比，稅負(fù)可可能是最輕的的。 如果有條件的話話，還可以通通過選擇合伙伙人或投資地地點(diǎn)的方式，規(guī)規(guī)避部分企業(yè)業(yè)所得稅。由由于我國現(xiàn)在在還沒有對(duì)資資本利得課稅稅，所以，專專利權(quán)折算為為資本投資是是最合算的選選擇。當(dāng)然，這這僅是從稅收收角度進(jìn)行說說明，一個(gè)企企業(yè)是否能給給你帶來預(yù)期期的收益，還還取決于各方方面的因素。 2證券投資。個(gè)個(gè)人以購買股股票、債券等等方式向企業(yè)業(yè)、公司進(jìn)行行

17、投資，所獲獲利息、股息息和分紅等收收益按規(guī)定必必須繳納個(gè)人人所得稅。為為了鼓勵(lì)企業(yè)業(yè)和個(gè)人進(jìn)行行投資和再投投資，各國一一般都規(guī)定，不不對(duì)企業(yè)公司司的留存未分分配收益課征征所得稅。這這樣，個(gè)人若若想使自己的的投資所得不不被征稅，他他可以把自己己的投資所得得留存到企業(yè)業(yè)公司賬上，作作為對(duì)企業(yè)公公司的再投資資。而企業(yè)和和公司則可以以把這筆收益益以債券或股股票的形式記記入個(gè)人的名名下，其結(jié)果果既避免了個(gè)個(gè)人被課征個(gè)個(gè)人所得稅，又又保證了個(gè)人人收入及財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的完整與增增值。當(dāng)然，上上述作法必須須以個(gè)人對(duì)企企業(yè)公司的發(fā)發(fā)展前景比較較樂觀為前提提。 3信托投資。由由銀行或信托托公司在某地地作為財(cái)產(chǎn)利利益取得者

18、，再再由其以儲(chǔ)蓄蓄名義支付，則則是規(guī)避所得得稅和遺產(chǎn)稅稅的又一種主主要方法，這這種方法一般般在低稅國實(shí)實(shí)行。此外，一一納稅人與一一家銀行簽訂訂信托合約，該該銀行受托代代替該納稅義義務(wù)人收取利利息，此時(shí)，該該受托銀行居居住國與支付付利息者之居居住國間如簽簽訂有雙邊稅稅收條約，而而依該條約，利利息扣繳納稅稅率享有優(yōu)惠惠待遇時(shí)，則則該納稅義務(wù)務(wù)人即可享受受減免稅的利利益。當(dāng)該納納稅人居住國國與支付者居居住地國之間間沒有雙邊稅稅收條約，對(duì)對(duì)于利息沒有有相同的稅收收優(yōu)惠規(guī)定時(shí)時(shí)，納稅義務(wù)務(wù)人的上述安安排即有好處處。我國對(duì)利利息是征稅的的，所以當(dāng)你你移居國外，則則可以把國內(nèi)內(nèi)財(cái)產(chǎn)委托給給銀行管理或或存儲(chǔ)。

19、如果果移居國與我我國對(duì)利息課課稅有不同規(guī)規(guī)定，那么通通過上述安排排你至少可以以部分規(guī)避利利息稅。 vvvvvvvvvv 第三節(jié) 個(gè)人人所得稅中不不同收入形式式的主要避稅稅方法 個(gè)人收入來源不不同，所采取取的避稅原理理也不同，因因此，就必須須分別加心理理解和運(yùn)用。 (一)工資避稅稅法 個(gè)人所得稅法規(guī)規(guī)定，工資、薪薪金收入，承承包轉(zhuǎn)讓收入入、勞務(wù)報(bào)酬酬收入等都要要繳納個(gè)人所所得稅。這些些收入實(shí)行合合并計(jì)算所得得稅，稅率實(shí)實(shí)行超額累進(jìn)進(jìn)稅率，凡月月收入超過8800元者即即需要征稅。如如何降低稅負(fù)負(fù)呢？ 1制訂避稅計(jì)計(jì)劃。納稅人人通過運(yùn)用稅稅收計(jì)劃，達(dá)達(dá)到降低稅務(wù)務(wù)負(fù)擔(dān)的目的的。所謂稅務(wù)務(wù)計(jì)劃，就是是

20、經(jīng)過事先周周密安排才會(huì)會(huì)奏效的，能能確實(shí)保證降降低個(gè)人所得得稅的方案。一一個(gè)有效的稅稅務(wù)計(jì)劃，必必須符合以下下幾個(gè)條件： （1）合法性，即即為法律所允允許； （2）成本低廉廉，合乎經(jīng)濟(jì)濟(jì)原則； （3）作出有效效的事先安排排和適當(dāng)?shù)某食蕡?bào)。 稅收計(jì)劃的制訂訂，就是通過過對(duì)現(xiàn)行稅法法的研究，根根據(jù)個(gè)人在近近期內(nèi)收入情情況的預(yù)計(jì)作作出的收入安安排，諸如，在在不改變消費(fèi)費(fèi)水平的情況況下，通過改改變消費(fèi)方式式來改變現(xiàn)金金和實(shí)物支出出的賬戶性質(zhì)質(zhì)；通過收人人的時(shí)間和數(shù)數(shù)量，支付方方式變化，達(dá)達(dá)到降低名義義收入額之目目的，進(jìn)而降降低稅率檔次次，以降低稅稅負(fù)或免除稅稅負(fù)。 稅收計(jì)劃必須經(jīng)經(jīng)常檢查或更更正，因?yàn)?/p>

21、，法法律的改變常常會(huì)令某種稅稅務(wù)安排失去去效用，甚至至與稅法相抵抵觸，或使得得稅務(wù)計(jì)劃不不符合經(jīng)濟(jì)的的原則，諸如如，當(dāng)你放棄棄取得現(xiàn)金收收入，代之以以公司股票配配額時(shí)，應(yīng)研研究放棄現(xiàn)金金收入的稅負(fù)負(fù)降低與股票票收入的稅負(fù)負(fù)差異，從經(jīng)經(jīng)濟(jì)的原則講講，就是只有有放棄二者收收入方式時(shí)的的消費(fèi)水平不不會(huì)因改變決決定而降低時(shí)時(shí)，才能取得得收益。因此此，二者之間間的付出量應(yīng)應(yīng)保證個(gè)人實(shí)實(shí)際消費(fèi)水平平與實(shí)際支出出水平有利于于消費(fèi)水平提提高時(shí)，才能能采取此方案案，擬訂稅務(wù)務(wù)計(jì)劃，一般般應(yīng)以納稅年年度為最長期期安排，新的的納稅年度，應(yīng)應(yīng)有新的稅務(wù)務(wù)安排，兩個(gè)個(gè)納稅年度的的稅務(wù)安排的的相互銜接，以以免出現(xiàn)違背背稅

22、法條例的的行為而被處處罰。 一般來講，稅務(wù)務(wù)計(jì)劃是收入入達(dá)到一定水水平、收入來來源多樣化的的人士才有興興趣研究的，對(duì)對(duì)于一個(gè)靠勞勞動(dòng)力謀生的的人來講，由由于工薪是收收入的惟一來來源，其收入入的源泉是易易控制的，稅稅收計(jì)劃對(duì)其其毫無意義。 2避稅策略。避避稅策略的安安排能夠使稅稅負(fù)降低，但但不會(huì)降低國國家的稅收。因因?yàn)樵S多方案案的選擇是以以避免某一稅稅收而代之以以其他稅收來來執(zhí)行的，有有些方案是以以減輕個(gè)人負(fù)負(fù)擔(dān)、增加企企業(yè)負(fù)擔(dān)來實(shí)實(shí)現(xiàn)的。 對(duì)于工資、薪金金收入者來講講，企業(yè)支付付的薪俸是申申報(bào)個(gè)人所得得稅的依據(jù)。如如何保證個(gè)人人消費(fèi)水平的的穩(wěn)定或略有有提高而稅收收負(fù)擔(dān)又不增增加，是規(guī)避避個(gè)人所

23、得稅稅的主要問題題。這部分收收入按月計(jì)征征，即根據(jù)月月收入水平漸漸進(jìn)課稅。最最低稅率為零零，最高稅率率為45，當(dāng)當(dāng)你取得的收收入達(dá)到某一一檔次時(shí)，要要求支付與該該檔次稅率相相適應(yīng)的稅負(fù)負(fù)，但是，工工薪是根據(jù)你你的月實(shí)際收收人來確定的的，這就為稅稅收規(guī)避提供供了可能。 高薪是社會(huì)評(píng)價(jià)價(jià)人的能力和和地位的一個(gè)個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)實(shí)上，高薪并并不會(huì)提供高高消費(fèi)水平。因因?yàn)?，高薪是是指你在納稅稅年度內(nèi)的各各時(shí)期收入高高于其他人的的收入量，當(dāng)當(dāng)這個(gè)收入量量超過漸進(jìn)稅稅率的某一檔檔次，那么你你將支付高稅稅率稅收。工工薪的組成主主要是依人的的勞動(dòng)能力和和再生產(chǎn)需要要確定的。所所以，你的工工資既有勞動(dòng)動(dòng)量的體現(xiàn)，又又

24、有消費(fèi)水準(zhǔn)準(zhǔn)的參考。如如果你的所有有消費(fèi)都是從從企業(yè)取得現(xiàn)現(xiàn)金后實(shí)現(xiàn)，以以及部分消費(fèi)費(fèi)以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)現(xiàn)、另外部分分以實(shí)際受益益相結(jié)合取得得，那么后者者的收益實(shí)際際超過前者。因因此運(yùn)用比較較收益是稅收收規(guī)避中需要要首先研究的的，它是稅收收計(jì)劃規(guī)定的的一個(gè)重要條條件。下邊的的各種避稅方方法，實(shí)質(zhì)上上是稅收計(jì)劃劃在某些方面面的具體表 現(xiàn)形式 3運(yùn)用有限公公司避稅。由由于有限公司司有其獨(dú)立的的法律地位，因因此，納工資資、薪金稅的的人可將其收收入息轉(zhuǎn)移到到該公司，再再由該公司扣扣除合理開支支后付稅。在在繳納個(gè)人所所得稅時(shí)，扣扣除額是固定定不變的，但但是在公司所所得稅、資本本利得稅下，只只要支出是為為賺取應(yīng)課

25、稅稅收入而付出出的，便可扣扣稅，而且股股東可以兼任任董事，既可可以取得收入入，又可享受受不同的福利利待遇等。 總之，繳納工資資、薪金所得得稅的個(gè)人，規(guī)規(guī)避稅收主要要是在保證消消費(fèi)水平提高高的前提下，降降低所得額，達(dá)達(dá)到減輕稅負(fù)負(fù)之目的，對(duì)對(duì)于企業(yè)來講講，要在遵守守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)紀(jì)律的前提下下，合理地選選擇職工收入入支付方式，以以幫助職工提提高消費(fèi)水平平。單純?cè)黾蛹蝇F(xiàn)金收入是是不可取的，但但盲目地提供供福利待遇和和公費(fèi)支付私私人款項(xiàng)，是是不合法的，必必然會(huì)給企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶帶來不利影響響，最終會(huì)影影響職工收入入。 (二)勞務(wù)報(bào)酬酬所得避稅 勞務(wù)報(bào)酬納稅是是采用合并綜綜合收入，按按月計(jì)算，分分檔計(jì)征，

26、因因此，這些收收入的大小和和取得收入的的時(shí)間是影響響所得稅的重重要因素。 1支付次數(shù)避避稅法。當(dāng)你你為他人提供供勞動(dòng)服務(wù)時(shí)時(shí)，你所取得得的勞動(dòng)收入入，要計(jì)人當(dāng)當(dāng)月收入總額額，然后按適適用稅率計(jì)算算所得稅。一一般來講，你你的勞動(dòng)報(bào)酬酬收入采取什什么方式取得得，直接影響響你在一定時(shí)時(shí)期的收入。稅稅法規(guī)定，當(dāng)當(dāng)某項(xiàng)活動(dòng)帶帶來的收入在在1個(gè)月以上上時(shí)期內(nèi)，支支付間隔超過過一月，按每每次的收入額額計(jì)算。那么么當(dāng)你在為他他人提供勞務(wù)務(wù)時(shí)，需要根根據(jù)勞務(wù)合同同書，合理安安排納稅年度度內(nèi)每月收取取勞務(wù)費(fèi)的數(shù)數(shù)量和實(shí)際支支付的次數(shù)，即即可達(dá)到規(guī)避避稅收之目的的。 2為他人提供供勞務(wù)報(bào)酬收收入者，可以以采取由對(duì)方

27、方提供一定服服務(wù)費(fèi)用等達(dá)達(dá)到規(guī)避個(gè)人人所得稅的目目的。比如，由由被服務(wù)一方方向提供勞務(wù)務(wù)服務(wù)的一方方提供伙食、交交通以及其他他方面的服務(wù)務(wù)，就等于降降低了勞務(wù)報(bào)報(bào)酬總額，從從而使勞務(wù)報(bào)報(bào)酬應(yīng)納稅所所得額保持在在較低的納稅稅水平上。由由于對(duì)方所提提供的伙食、交交通等服務(wù)可可能是提供勞勞務(wù)服務(wù)者的的日常開支，若若由其本人用用收入購買往往往不能在繳繳納所得稅時(shí)時(shí)進(jìn)行扣除，這這樣，提供勞勞務(wù)報(bào)酬的純純所得因接受受對(duì)方的服務(wù)務(wù)而降低，但但同時(shí)也達(dá)到到一定的避稅稅目的。這比比直接獲得較較高的勞務(wù)報(bào)報(bào)酬但支付較較多的稅收有有利，因?yàn)檫@這樣可使勞務(wù)務(wù)報(bào)酬所得者者在總體上保保持更高的消消費(fèi)水平。 (三)股民避稅

28、稅 炒股對(duì)有的人來來講，就好比比滾雪球，越越滾越大，但但一不小心，它它又像肥皂泡泡似地堆得很很高、破滅得得越快。股市市的高額效益益，使得千百百萬人樂意在在這個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)內(nèi)一展展身手。對(duì)于于玩股的人來來講，其收入入來源大概有有以下幾種： （1）企業(yè)歲末末利潤股息、紅紅利分配； （2）企業(yè)發(fā)行行溢價(jià)股票，形形成股本金擴(kuò)擴(kuò)股，此項(xiàng)所所得就其實(shí)質(zhì)質(zhì)講，是一種種無償分配； （3）企業(yè)應(yīng)向向股東分配的的利潤，這部部分利潤可以以采取向股東東支付現(xiàn)金，也也可以增加股股票的方式來來完成，前者者形成即期收收入，后者實(shí)實(shí)為形成利潤潤的再分配。 （4）股市交易易中取得的盈盈利，這種收收入實(shí)際上也也包含著風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)收入、

29、投資資收人。 憑股票取得收入入，使收入變變?yōu)楝F(xiàn)金，即即形成即期收收入，就需要要繳納個(gè)人所所得稅；反之之，以股票形形式取得，只只表明為一種種再投資行為為，并沒有形形成消費(fèi)基金金。因此，在在稅收上屬于于應(yīng)鼓勵(lì)的行行為，一般予予以緩征稅。 股民常用避稅方方法主要有： 1依靠有限公公司避稅 在保證收入前提提下，改變投投資股市的投投資方式，也也可以取得較較大稅收利益益。 現(xiàn)行稅法對(duì)股份份企業(yè)中國家家股和集體股股給予減免稅稅優(yōu)惠。投資資于集體股僅僅以關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)取得的投資資分配利潤交交納企業(yè)所得得稅。從企業(yè)業(yè)稅后利潤分分配來講，550600將用于企企業(yè)擴(kuò)大再生生產(chǎn)，其余部部分將可以進(jìn)進(jìn)行職工福利利和股東分紅

30、紅。擴(kuò)大再生生產(chǎn)基金必將將按股東份額額進(jìn)行分割。因因此，集體股股投資的好處處是企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)份額的擴(kuò)大大，而又能夠夠取得一定的的優(yōu)先利潤分分配額。企業(yè)業(yè)所得稅由于于有稅收優(yōu)惠惠的規(guī)定，合合并各項(xiàng)所得得的結(jié)果將會(huì)會(huì)使企業(yè)收益益增加。如果果企業(yè)經(jīng)理在在稅收優(yōu)惠的的情況下，為為了取得對(duì)投投資企業(yè)更大大的發(fā)言權(quán)，還還可以借股份份公司（企業(yè)業(yè)）的名義借借款或發(fā)行內(nèi)內(nèi)部債券，通通過較高的利利息使得職工工在收益上達(dá)達(dá)到較之直接接購買股票所所帶來的更多多收益。這是是因?yàn)椋煞莘葜频馁Y產(chǎn)，按按其形成過程程，可劃分為為兩大類：一一是股東的原原始投人和再再生產(chǎn)投入；二是企業(yè)發(fā)發(fā)展的增值部部分。前者屬屬于股東所有有，是合

31、法合合理，無可爭爭議的。而對(duì)對(duì)于后者，按按其來源，又又可以分三部部分：第一，企企業(yè)稅前按比比例提取的折折舊和各項(xiàng)基基金；第二，企企業(yè)享受的稅稅收政策優(yōu)惠惠收入；第三三，企業(yè)稅后后留利中用于于擴(kuò)大再生產(chǎn)產(chǎn)的提留。第第一和第三分分別是股東收收入的回收和和股東投入產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效效益的提取，本本應(yīng)歸股東所所有。而第二二部分卻是國國家政策帶來來的額外收入入，本屬于國國家所有，而而現(xiàn)在由于集集體股享受免免稅待遇而使使之成為企業(yè)業(yè)所有，那么么作為企業(yè)共共同所有的集集體股的收益益，也就成為為企業(yè)員工收收入的一個(gè)重重要來源。 案例二百三十十 由企業(yè)員工工出資組建的的深圳億安源源股份公司，股股份額為 1000萬萬

32、股，一年以以后，企業(yè)取取得稅后利潤潤為200萬萬元，如果采采 取一元元金額配股方方式全部發(fā)給給股東個(gè)人，那那么，股票持持有者將 為新增股票票對(duì)每股支付付0.2元稅稅收，發(fā)放紅紅利、股息也也將如 此此，現(xiàn)在企業(yè)業(yè)改按60配為集體股股，40配配為個(gè)人股。雖雖然 個(gè)人人股每股仍要要交納0.22元的稅收，但但集體股可享享受免稅122 萬元的的優(yōu)惠，其財(cái)財(cái)產(chǎn)性質(zhì)并不不改變。企業(yè)業(yè)由于有122萬元稅收 優(yōu)惠，實(shí)實(shí)際是從國家家手中取得112萬元的投投資，較之第第一方案 節(jié)稅8萬元元。企業(yè)還可可以通過支付付轉(zhuǎn)移公共設(shè)設(shè)施租金優(yōu)惠惠、職 工工福利待遇，工工資、資金變變更，使得這這些待遇落到到實(shí)處，一方方面，企業(yè)

33、資資金得到擴(kuò)充充；另一方面面，職工也可可以得到實(shí)惠惠。對(duì) 藍(lán)藍(lán)領(lǐng)階層來講講，無疑是一一個(gè)較好的投投資股票獲取取收益的辦法法。 一旦旦離退休，企企業(yè)也可以按按其貢獻(xiàn)額，支支付一定的相相當(dāng)于他的 累積成果果的股份。 2信托或或共同基金避避稅 股票是開放的，但但并非所有人人都能進(jìn)入，也也不是所有的的人都擅長。那那么你如何進(jìn)進(jìn)入股市呢？可以考慮參參加與信托或或共同基金會(huì)會(huì)，通過基金金公司的交易易活動(dòng)，從而而規(guī)避部分稅稅收。這是用用來規(guī)避所得得稅和遺產(chǎn)稅稅的一種重要要方法。此外外，基金公司司亦可以運(yùn)用用租稅庇護(hù)新新的保密法令令，達(dá)到掩護(hù)護(hù)公司股權(quán)的的事實(shí)。因?yàn)闉閷①Y金投入入一個(gè)或一個(gè)個(gè)以上的控股股公司，

34、通常常可提供最大大程度的適應(yīng)應(yīng)性。如此一一來，該信托托公司或銀行行依法擁有控控股公司的股股票，并由其其管理該控股股公司，此時(shí)時(shí)，享受利益益的所有人，當(dāng)當(dāng)然就是該充充當(dāng)受托人的的銀行或信托托公司的受益益人。 3交易地轉(zhuǎn)移移避稅 當(dāng)個(gè)人想出售或或以其他方式式轉(zhuǎn)讓其持有有的相當(dāng)高比比率的股權(quán)時(shí)時(shí)，且此項(xiàng)出出售或轉(zhuǎn)讓并并非基于稅負(fù)負(fù)目的而進(jìn)行行的商業(yè)性交交易，世界許許多國家僅僅僅對(duì)其課征較較低的所得稅稅或資本利得得稅。 對(duì)這類稅的規(guī)避避方法是，當(dāng)當(dāng)出售人在國國外時(shí)，在國國外就地出售售其股票。因因?yàn)樵S多國家家之間對(duì)其稅稅收簽有雙邊邊協(xié)議，運(yùn)用用稅收協(xié)議的的有關(guān)條例，則則可以得到稅稅收抵免和豁豁免之優(yōu)惠待

35、待遇。 (四)贈(zèng)與稅避避稅 贈(zèng)與稅，是將個(gè)個(gè)人財(cái)產(chǎn)以自自身名義轉(zhuǎn)讓讓給其他機(jī)關(guān)關(guān)、團(tuán)體、企企業(yè)及其子女女、親屬，由由財(cái)產(chǎn)所有人人在贈(zèng)與行為為發(fā)生時(shí)，就就其贈(zèng)與金額額所納的一種種稅。納稅人人是贈(zèng)與人，而而非受贈(zèng)者。其其征稅范圍包包括現(xiàn)金贈(zèng)與與、股票贈(zèng)與與、房屋及不不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與等等。我國現(xiàn)在在沒有開征贈(zèng)贈(zèng)與稅，現(xiàn)結(jié)結(jié)合國外的一一些經(jīng)驗(yàn)來介介紹贈(zèng)與稅及及避稅方法。 如果你打算為你你的子女置產(chǎn)產(chǎn)，如何運(yùn)用用贈(zèng)與的方式式達(dá)到預(yù)期目目標(biāo)呢？ 為未成年子女累累積資金，可可以采取的方方式為多人贈(zèng)贈(zèng)與。贈(zèng)與稅稅對(duì)贈(zèng)與人每每人每年都有有一個(gè)免稅額額，因此，讓讓你的父母、叔叔伯、姑嬸等等多人分別每每年贈(zèng)與在免免稅額度

36、的數(shù)數(shù)量資金，并并且各人都到到稅務(wù)局申請(qǐng)請(qǐng)贈(zèng)與免稅。將將錢存入未成成年子女的銀銀行賬戶中，不不出幾年，即即可擁有數(shù)量量可觀的資產(chǎn)產(chǎn)，一毛錢的的贈(zèng)與稅都不不用繳。 采取這種方式時(shí)時(shí)，應(yīng)到法律律事務(wù)所辦理理把錢給未成成年人，且存存入銀行的公公證，以便遇遇到訴訟時(shí)，不不會(huì)被否決。由由于贈(zèng)與稅的的免稅額是以以贈(zèng)與人為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，千萬不不要將免稅額額的數(shù)量相等等的資金分別別贈(zèng)與不同的的子女，那樣樣，由于你的的贈(zèng)與數(shù)量總總計(jì)超過免稅稅額度，你需需要支付贈(zèng)與與稅。 對(duì)于你現(xiàn)在取得得的獨(dú)生子女女費(fèi)、孩子的的其他補(bǔ)助費(fèi)費(fèi)用來講，切切記要在銀行行實(shí)行專戶存存儲(chǔ)，以便在在子女長大成成人后能有一一筆固定的資資金，而不至至

37、于再從你的的財(cái)產(chǎn)中發(fā)生生支付而形成成贈(zèng)與行為。 為規(guī)避贈(zèng)與稅，你你對(duì)子女的未未來，可以采采取保險(xiǎn)的方方式來籌集資資金，對(duì)你個(gè)個(gè)人來講，許許多保險(xiǎn)是給給予免稅的。如如果你放棄增增薪，也可以以由你所在的的企業(yè)辦理集集體投保的方方法，這樣既既為你解決后后顧之憂，又又可以節(jié)省個(gè)個(gè)人所得稅和和贈(zèng)與稅。企企業(yè)不會(huì)因此此發(fā)生過多的的付出。 如果你與一批有有共同追求的的人建立未成成年子女教育育和健康基金金會(huì)的組織，將將你的財(cái)產(chǎn)捐捐贈(zèng)給這一機(jī)機(jī)構(gòu)，你的捐捐贈(zèng)可以免稅稅，而且這些些機(jī)構(gòu)在一定定范圍內(nèi)的營營利活動(dòng)在稅稅收上是可以以得到優(yōu)惠的的。當(dāng)你的基基金會(huì)或社會(huì)會(huì)組織是以不不為個(gè)人取得得直接盈利為為目的，而是是為

38、子女的教教育和衛(wèi)生保保健提供服務(wù)務(wù)，你的子女女將會(huì)由基金金會(huì)支付數(shù)額額可觀的獎(jiǎng)學(xué)學(xué)金和醫(yī)療費(fèi)費(fèi)，也可以在在條件相當(dāng)優(yōu)優(yōu)越的學(xué)校接接受教育，使使得你不會(huì)在在以后年度里里為子女的上上述費(fèi)用遇到到支付困難的的情景。 如果想要為子女女購置房產(chǎn)，如如何避稅呢？一般有如下下四種方法： （1）分年多人人贈(zèng)與，以子子女自有資金金置產(chǎn)； （2）用父母資資金，以子女女名義置產(chǎn)； （3）父母名義義置產(chǎn)，再贈(zèng)贈(zèng)與子女； （4）先贈(zèng)與資資金，再由子子女置產(chǎn)。 由于計(jì)算贈(zèng)與稅稅時(shí)，房地產(chǎn)產(chǎn)贈(zèng)與稅是以以評(píng)定價(jià)值及及公告現(xiàn)值為為依據(jù)，而公公告現(xiàn)值及評(píng)評(píng)定價(jià)值一般般只有市價(jià)的的三、四成左左右。因房地地產(chǎn)價(jià)值的變變化是隨著市市場(chǎng)

39、變化而上上下波動(dòng)的，受受贈(zèng)與人在接接受房地產(chǎn)后后，其價(jià)格是是不確定的。 因此，以上四種種方法的稅負(fù)負(fù)分別是： （1）分年每人人每年贈(zèng)與給給未成年子女女的免稅額的的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)，不不必繳納贈(zèng)與與稅，對(duì)贈(zèng)與與人來講，是是稅負(fù)最輕的的。對(duì)受贈(zèng)者者來講，購買買房產(chǎn)時(shí)，用用的是法律保保證的自有資資金，且未成成年人一般只只是購買非營營利性房產(chǎn)，故故不用交納房房產(chǎn)稅。但是是購買房產(chǎn)的的資金是一筆筆相當(dāng)可觀的的付出，沒有有一個(gè)較長的的計(jì)劃安排是是無法實(shí)現(xiàn)的的，所以，如如果你是一個(gè)個(gè)急脾氣的人人是不會(huì)采納納這一方案的的。 （2）用父母資資金購房，必必然會(huì)受到“限制行為能能力與無行為為能力人所購購置的財(cái)產(chǎn)視視為法定監(jiān)

40、護(hù)護(hù)人或代理人人的贈(zèng)與”的制約。但但能證明支付付的款項(xiàng)屬于于購買人所有有，不在此限限。因此，你你購買一套房房子支付的價(jià)價(jià)格，其評(píng)定定價(jià)值只相當(dāng)當(dāng)于市價(jià)的330400，假定購購房支出300萬元，則評(píng)評(píng)定價(jià)值僅為為912萬萬元，扣除每每年贈(zèng)與稅的的免稅額，加加上購買者以以往年度的所所有金額的所所得都可以申申請(qǐng)扣除，如如果該年還可可以申報(bào)一些些其他人的贈(zèng)贈(zèng)與金額，那那么稅負(fù)就可可以再降低。 如果你可以向建建設(shè)銀行或其其他房屋開發(fā)發(fā)投資公司貸貸款取得房屋屋建設(shè)貸款的的話，若是以以未成年人名名義來貸款，而而貸款金額又又高于房地產(chǎn)產(chǎn)公告現(xiàn)值，那那么扣除全部部貸款后，贈(zèng)贈(zèng)與金額就為為負(fù)數(shù)。如此此一來，你就就

41、一毛不撥了了。如果你是是急性子，不不妨在這種方方案上下點(diǎn)功功夫。 婚嫁子女的嫁妝妝和孩子的結(jié)結(jié)婚費(fèi)用也可可以進(jìn)行稅收收規(guī)避。在我我國，兒子結(jié)結(jié)婚、女兒出出嫁，做父母母的出錢購置置結(jié)婚用品和和嫁妝已成為為一種時(shí)尚?，F(xiàn)現(xiàn)行稅法，對(duì)對(duì)此無任何規(guī)規(guī)定。一旦對(duì)對(duì)其開征贈(zèng)與與稅，可以采采取與上述方方式相同的策策略，或許，稅稅法為考慮民民風(fēng)民俗，會(huì)會(huì)在免稅額上上有特殊規(guī)定定。 股票作為投資的的一種新型手手段，是收入入的一個(gè)重要要來源，也是是贈(zèng)與的重要要對(duì)象。由于于股票所有權(quán)權(quán)的轉(zhuǎn)移是債債務(wù)人負(fù)債對(duì)對(duì)象的變更，因因此，也要繳繳納贈(zèng)與稅。過過戶股票如何何避稅也就十十分重要。 如果你贈(zèng)與的股股票為盈余轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資享受

42、緩緩征的股票，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)面額部部分應(yīng)申報(bào)股股利所得。面面額與市價(jià)的的差額則為證證券交易所得得。若持有時(shí)時(shí)間超過一年年者，證券交交易所得部分分則可享受減減半征稅。如如果所贈(zèng)送為為國家資本公公積金無償配配股，則按贈(zèng)贈(zèng)與時(shí)市價(jià)申申報(bào)證券交易易所得。所以以贈(zèng)與股票，要要繳納贈(zèng)與稅稅和個(gè)人所得得稅。而股票票贈(zèng)與，由于于發(fā)生所有權(quán)權(quán)變更，也是是一種交易行行為，還要繳繳納證券交易易稅。避稅方方法可以分為為兩類： 1對(duì)贈(zèng)與上市市股票的避稅稅 （1）贈(zèng)與盈利利轉(zhuǎn)增資股票票時(shí)，緩征部部分面額及利利息、信托資資金收益。其其他上市公司司股利，要以以國家規(guī)定的的繳納個(gè)人所所得稅的免稅稅額為最高限限，超過的部部分要納個(gè)人人

43、所得稅。 （2）贈(zèng)與時(shí)最最好以買入或或未緩征股票票贈(zèng)與，可以以免除個(gè)人所所得稅負(fù)擔(dān)。 （3）如果子女女已成年，股股票市價(jià)超過過贈(zèng)與稅免稅稅額時(shí)，應(yīng)自自己在證券市市場(chǎng)出售股票票，再以子女女的名義來購購買股票。這這樣買賣時(shí)，賣賣者一般使自自己的股票以以較低價(jià)成交交，甚至虧損損，達(dá)到不繳繳所得稅的目目的，而且取取得以后股票票買賣的獲利利中抵免以前前虧損的好處處，同時(shí)，子子女取得股票票是通過購買買而發(fā)生的，省省去了贈(zèng)與稅稅的負(fù)擔(dān)。 2對(duì)贈(zèng)與未上上市股票的避避稅 （1）贈(zèng)與與現(xiàn)金增資股股票，因?yàn)檫@這種股票贈(zèng)與與只需繳納贈(zèng)贈(zèng)與稅，而不不必繳納個(gè)人人所得稅。 （2）如果公司司有增資計(jì)劃劃，可以把認(rèn)認(rèn)購權(quán)讓給

44、子子女。其子女女只需要按面面額認(rèn)購股票票，一樣可達(dá)達(dá)到股票過戶戶的目的，因因?yàn)檎J(rèn)購權(quán)購購買股票，一一般情況下都都不采用議價(jià)價(jià)發(fā)行，這樣樣接受的贈(zèng)與與數(shù)量較少。采采取這種方式式贈(zèng)與股票時(shí)時(shí)，一般受購購買限額控制制，國家稅法法對(duì)贈(zèng)與量的的控制也較嚴(yán)嚴(yán)格，相反，如如果受贈(zèng)公司司賬面價(jià)值低低于面值，則則以直接贈(zèng)與與股票為利。 以上各種股票贈(zèng)贈(zèng)與情況，如如果能夠與贈(zèng)贈(zèng)與稅每年免免稅額相配合合，采取分年年贈(zèng)與方式，避避稅效果更佳佳。 對(duì)于擁有大額資資產(chǎn)的大款而而言，生前的的資產(chǎn)，是采采取有計(jì)劃的的贈(zèng)與，還是是身后繼承的的方式使得未未亡人獲得這這部分資產(chǎn)呢呢？一般而言言，繼承遺產(chǎn)產(chǎn)優(yōu)于贈(zèng)與財(cái)財(cái)產(chǎn)，原因在在于

45、，由于遺遺留財(cái)產(chǎn)，如如果你是事前前已有所計(jì)劃劃者，你已經(jīng)經(jīng)作出了稅收收計(jì)劃，剩下下的大多是房房產(chǎn)。房產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移一般來講講稅負(fù)較重。贈(zèng)贈(zèng)與和買賣房房地產(chǎn)，取得得房子的人按按房產(chǎn)價(jià)值繳繳納房產(chǎn)稅，讓讓出人繳納土土地增值稅，如如是贈(zèng)與，贈(zèng)贈(zèng)與額超過免免稅額的要繳繳納贈(zèng)與稅。若若以繼承方式式，不僅兩稅稅均可免除，而而且是多人繼繼承的話，每每人都擁有免免稅額，房產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的房地地產(chǎn)稅稅負(fù)也也很低。另一一方面，由于于遺產(chǎn)稅較之之贈(zèng)與稅，稅稅負(fù)很輕。課課征遺產(chǎn)稅時(shí)時(shí)，房屋及土土地以公告現(xiàn)現(xiàn)值為評(píng)定價(jià)價(jià)值為準(zhǔn)。一一般來講，11000萬元元的房地產(chǎn)，評(píng)評(píng)定價(jià)值約三三四萬元?？劭鄢z產(chǎn)稅基基本免稅額、繼繼承人每人免免

46、稅額，課稅稅遺產(chǎn)一般只只相當(dāng)于原值值的百分之十十幾，有時(shí)僅僅為百分之幾幾。如果配偶偶還健在，還還可扣除更多多的數(shù)量，要要課稅也不容容易，對(duì)贈(zèng)與與稅來講就微微乎其微了。如如果繼承人不不愿繳納遺產(chǎn)產(chǎn)稅，也可用用房地產(chǎn)作抵抵押，向銀行行貸款買房地地產(chǎn)。銀行借借款可以全部部扣除，新增增房地產(chǎn)評(píng)定定價(jià)值僅及原原值的3040，一一借一買之間間，遺產(chǎn)減少少了2060，遺遺產(chǎn)稅只有幾幾千元，而贈(zèng)贈(zèng)與方式，少少不了土地增增值稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅。 (五)捐贈(zèng)避稅稅 捐贈(zèng)，就是將你你的資產(chǎn)無償償?shù)爻鲎屗杏袡?quán)或名義所所有權(quán)，從而而減少企業(yè)所所得稅率或個(gè)個(gè)人所得稅率率。 案例二百三十十一 深圳久申實(shí)業(yè)公公司19999年利潤

47、額為為20萬元，適適用稅率為115，則該該公司應(yīng)納企企業(yè)所得稅33萬元。如果果企業(yè)向中國國廬山白鹿書書院捐獻(xiàn)3萬萬元，則可交交納045萬萬元，對(duì)于企企業(yè)來講，他他的支出量更更多，但是他他取得了一定定的名譽(yù)。名名聲，在一定定情況是最好好的競爭武器器，所以，當(dāng)當(dāng)你要實(shí)現(xiàn)名名利雙收的目目的時(shí)，應(yīng)把把一時(shí)之利益益擱置在一邊邊。 捐贈(zèng)并非無限制制的，但是有有些捐贈(zèng)不受受金額限制，可可以扣除，以以節(jié)省綜合所所得稅。 （1）有關(guān)國防防、慰問解放放軍官兵的捐捐贈(zèng)及對(duì)政府府的捐贈(zèng)，不不受金額的限限制，從綜合合所得稅中扣扣除。 （2）有關(guān)希望望工程、殘疾疾人基金的捐捐贈(zèng)可以從綜綜合所得金額額中扣除。 （3）有關(guān)自

48、然然災(zāi)害造成的的損失，對(duì)災(zāi)災(zāi)區(qū)人民的捐捐贈(zèng)可以從綜綜合所得稅金金額中扣除。 有些捐贈(zèng)，只能能從其綜合所所得中部分扣扣除，一般是是按所得總額額設(shè)定一個(gè)扣扣除比例。超超過比例部分分不予扣除。 案例二百三十十二 個(gè)人所得適用稅稅率為33。若捐獻(xiàn)110萬元，便便可節(jié)省稅收收33萬元元。如果采取取限額扣除，也也可以為你節(jié)節(jié)省一部分捐捐獻(xiàn)支出。如如果綜合所得得為20萬元元，捐贈(zèng)100萬元，限額額為8萬元，可可以扣除8萬萬元，適用稅稅率25，便便可以為你省省下1.2萬萬元的捐獻(xiàn)收收入。 此外，若遺產(chǎn)較較多時(shí)，也可可運(yùn)用捐贈(zèng)方方式來避稅。 （1）臨死亡時(shí)時(shí)，將遺產(chǎn)捐捐贈(zèng)給各級(jí)政政府及公立教教育、文化、公公益、

49、慈善機(jī)機(jī)構(gòu)、公有事事業(yè)機(jī)構(gòu)或全全部公股的公公營事業(yè)。 （2）被繼承人人死亡時(shí)，已已依法登記設(shè)設(shè)立財(cái)團(tuán)法人人組織的教育育、文化、公公益、慈善、宗宗教團(tuán)體及公公營事業(yè)之財(cái)財(cái)產(chǎn)，可以免免征遺產(chǎn)稅。 捐贈(zèng)雖然可以少少交稅，但這這種方法是為為名而非為利利，因?yàn)榫栀?zèng)贈(zèng)的結(jié)果，對(duì)對(duì)你來講，雖雖然節(jié)省了部部分稅款，自自己還是要實(shí)實(shí)際貢獻(xiàn)一部部分資財(cái)。捐捐贈(zèng)的結(jié)果，只只能使你本來來要上交國庫庫的稅收，改改變了性質(zhì)而而已，使得你你想從事的公公益慈善事業(yè)業(yè)取得了一個(gè)個(gè)資金來源，變變得更為便宜宜而已。 捐贈(zèng)金額較較多時(shí)，也可可以自己先成成立慈善財(cái)團(tuán)團(tuán)，一方面能能 使外人人知曉捐贈(zèng)者者；另一方面面也能有效地地控制基金，

50、以以使捐款確實(shí)實(shí)用在自己希希望的公益慈慈善行為中。 對(duì)于擁有賺錢公公司的大老板板而言，如將將個(gè)人捐贈(zèng)改改為公司捐贈(zèng)贈(zèng)，只要金額額在當(dāng)期凈利利內(nèi)能夠扣除除，可以節(jié)省省企業(yè)所得稅稅及其分配股股利時(shí)，股東東應(yīng)繳納的綜綜合所得稅或或資本所得稅稅，節(jié)稅利益益比個(gè)人捐贈(zèng)贈(zèng)更大。 (六)遺產(chǎn)稅避避稅 雖然我國目前還還未開征遺產(chǎn)產(chǎn)稅，但稅制制改革的下一一步即包括開開征遺產(chǎn)稅，所所以有必要介介紹這項(xiàng)稅種種的避稅方法法。 從世界各國繳納納遺產(chǎn)稅的規(guī)規(guī)定來看，凡凡本國居民，需需就其來自境境內(nèi)外的遺產(chǎn)產(chǎn)納稅，也有有的地區(qū)僅就就其本國境內(nèi)內(nèi)的遺產(chǎn)交納納遺產(chǎn)稅，對(duì)對(duì)來自國外的的遺產(chǎn)免稅。因因此，如果你你在有生之年年能在低

51、稅國國辦理移居手手續(xù)，即使你你沒有將其全全部資產(chǎn)帶往往移居國，但但你為你的法法定繼承人支支付遺產(chǎn)稅時(shí)時(shí)，只需要在在移居國的財(cái)財(cái)產(chǎn)支付稅金金。如果移居居國遺產(chǎn)稅低低的話，你可可以將在國外外的財(cái)產(chǎn)以現(xiàn)現(xiàn)金形式遺留留。因?yàn)槟闳缛绻圆粍?dòng)產(chǎn)產(chǎn)和房屋的形形式遺留給繼繼承人，那么么繼承人首先先需在移居國國交納遺產(chǎn)稅稅，如果他無無力在國外管管理這部分財(cái)財(cái)產(chǎn)時(shí)，他要要按出售價(jià)格格交納房產(chǎn)稅稅、契稅、交交易稅、資本本利得稅等各各種稅收，從從而使實(shí)際所所得下降。 在中國境內(nèi)的遺遺產(chǎn)，你可以以在有生之年年將你的資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)化為房屋屋。因?yàn)?，無無論是現(xiàn)金、古古董或股票，繼繼承人取得這這些財(cái)產(chǎn)時(shí)，都都被視為其所所得，需要交

52、交納個(gè)人所得得稅。而以自自有房屋的遺遺留，被繼承承人可以合法法的繼承人身身份取得這部部分財(cái)產(chǎn)，而而不能看做當(dāng)當(dāng)期收入，而而且在辦理房房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)續(xù)后，自用房房屋也不需要要繳納契稅。如如果你以自有有資產(chǎn)購置自自用房產(chǎn)，又又辦理出租、典典讓的，應(yīng)在在死亡之前停停止該項(xiàng)營業(yè)業(yè)。如果繼承承人是繼承你你的營業(yè)性房房屋，應(yīng)就其其稅金繳納個(gè)個(gè)人所得稅。所所以對(duì)繼承人人來講，他必必須同時(shí)繳納納房產(chǎn)稅和契契稅。就房產(chǎn)產(chǎn)稅的繳納來來說，他應(yīng)按按租金的122繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅，而非出出租房是按照照房產(chǎn)原值一一次減除10030的余值計(jì)算算繳納的。 如果你的房產(chǎn)原原值為100000萬元，按按20扣除除，其原值僅僅為800萬萬

53、元，那么需需要繳納的房房產(chǎn)稅僅為99.6萬元，而而對(duì)于一個(gè)年年租金僅為1100萬元的的房產(chǎn)，稅收收為12萬元元。如果你的的房產(chǎn)在城市市、縣城、建建制鎮(zhèn)和工礦礦區(qū)以外的，如如未出租的房房屋，還可以以免除房產(chǎn)稅稅，對(duì)于房產(chǎn)產(chǎn)原值10000萬元的房房屋出租，其其年租金將超超過100萬萬元，這是不不言自明的。如如果你的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)以銀行存款款和現(xiàn)金方式式留下，那么么繼承人取得得這部分財(cái)產(chǎn)產(chǎn)，由于他沒沒有支付任何何費(fèi)用，而不不能給予任何何免稅額照顧顧，而且應(yīng)一一次性繳納個(gè)個(gè)人所得稅。由由于你的繼承承人在取得遺遺產(chǎn)的時(shí)候取取得過多的收收入，而適用用較高稅率。 如果你在有生之之年擁有大量量股票，應(yīng)該該如何設(shè)計(jì)遺遺

54、產(chǎn)避稅策略略？這部分股股票如果是上上市股票，在在遺產(chǎn)過戶時(shí)時(shí)，先視為股股票買賣，交交納交易稅、利利得稅，那么么，你就應(yīng)該該將其現(xiàn)用于于消費(fèi)或其他他可以免稅或或稅負(fù)輕的產(chǎn)產(chǎn)業(yè)上去。如如果屬于未上上市股票，你你應(yīng)在年事已已高時(shí)，盡早早辦理過戶手手續(xù)。未上市市股票不得買買賣，但你可可以在企業(yè)增增資配股、資資本金擴(kuò)股時(shí)時(shí)用子女及繼繼承人的名義義購買，從而而使得你的股股票擁有量變變小或化為烏烏有，也可以以低于股票面面值的價(jià)格給給你的繼承人人，從而達(dá)到到規(guī)避個(gè)人所所得稅的目的的。 vvvvvvvvvv 第四節(jié) 個(gè)人人所得稅的反反避稅查處技技巧 一、個(gè)人所得稅稅的反避稅要要點(diǎn)分析 由于大多數(shù)個(gè)體體工商業(yè)戶，

55、承承包和承租者者的賬證不齊齊全，在實(shí)際際征收所得稅稅時(shí)，一般采采取在核定納納稅人收入、盈盈利的基礎(chǔ)上上，直接核定定其應(yīng)納所得得稅額。 個(gè)別納稅人為了了減輕所得稅稅的負(fù)擔(dān)，使使稅務(wù)部門降降低核定稅額額，采取隱匿匿進(jìn)貨的方法法，將購進(jìn)商商品存放在其其它地方，不不運(yùn)人經(jīng)營地地。在銷售時(shí)時(shí)，購貨方只只到經(jīng)營地門門市部交款，然然后到存貨地地點(diǎn)提貨，不不僅逃避了所所得稅的繳納納，而且也逃逃避了流轉(zhuǎn)稅稅的繳納。 對(duì)個(gè)人工資、薪薪金的征稅，由由于我國公民民長期不納稅稅，主觀上納納稅意識(shí)比較較差，只要自自己不到稅務(wù)務(wù)部門申報(bào)自自己的收入并并依法納稅，稅稅務(wù)部門很難難完全統(tǒng)計(jì)出出納稅人的收收入，使納稅稅人較容易避

56、避稅。盡管國國家稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)為解決個(gè)人人匯總難的問問題，設(shè)計(jì)了了支付個(gè)人收收入的特種發(fā)發(fā)票，但由于于目前沒有條條件實(shí)行科學(xué)學(xué)嚴(yán)密的征管管手段，大量量的特種發(fā)票票在工作中未未能正常傳遞遞，也給納稅稅人避稅創(chuàng)造造了機(jī)會(huì)。還還有的支付單單位，將原本本應(yīng)一次支付付給個(gè)人的收收入，分散在在各月支付。進(jìn)進(jìn)行避稅。 對(duì)上述問題，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)一方方面要?jiǎng)?chuàng)造條條件盡快推廣廣先進(jìn)的征管管手段；另一一方面要強(qiáng)化化對(duì)廣大納稅稅人的思想教教育，使其養(yǎng)養(yǎng)成自覺納稅稅的良好習(xí)慣慣。針對(duì)一些些支付單位化化整為零的做做法，可以把把個(gè)人所得稅稅由按月交納納發(fā)展成按年年交納。對(duì)個(gè)個(gè)體工商戶要要加以監(jiān)督，盡盡可能掌握其其購銷經(jīng)營情情況，

57、防止其其造假。 二、對(duì)個(gè)人所得得稅幾種特殊殊計(jì)稅方法的的反避稅查處處技巧 （一）單位或個(gè)個(gè)人為納稅人人負(fù)擔(dān)稅款的的反避稅技巧巧 在實(shí)際工作中，有有的單位或個(gè)個(gè)人為納稅義義務(wù)人代付（負(fù)負(fù)擔(dān)）了個(gè)人人所得稅。這這樣，納稅人人取得的所得得額即為不含含稅收入額（稅稅后凈所得）。因因此，在計(jì)算算付款單位代代扣代繳的稅稅款時(shí)，首先先要將納稅人人取得的不含含稅收入換算算成含稅收入入（應(yīng)納稅所所得額），然然后計(jì)算付款款單位應(yīng)代付付的稅款。 1單位或個(gè)人人為納稅人的的勞務(wù)報(bào)酬所所得代付稅款款的反避稅技技巧。對(duì)單位位或個(gè)人為納納稅人取得的的勞務(wù)報(bào)酬所所得負(fù)擔(dān)個(gè)人人所得稅稅款款的，應(yīng)將納納稅人取得的的不含稅收入入額

58、換算為應(yīng)應(yīng)納稅所得額額，然后計(jì)算算應(yīng)繳納的個(gè)個(gè)人所得稅，計(jì)計(jì)算公式如下下： （）每次不含含稅收入額33360元（即即含稅收入額額4000元元）以下的： （）每次不含含稅收入額為為3360元元（即含稅收收入額40000元）以上上的： （3）應(yīng)納稅額額=應(yīng)納稅所所得額適用稅率-速算扣除數(shù)數(shù) 公式（1）、（22）中的稅率率，是指不含含稅收入按不不含稅級(jí)距對(duì)對(duì)應(yīng)的稅率，公公式（3）中中的稅率，是是指應(yīng)納稅所所得額按含稅稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的的稅率。 在對(duì)單位或個(gè)人人為納稅人的的勞務(wù)報(bào)酬所所得代付稅款款進(jìn)行稽查時(shí)時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)區(qū)分納稅人申申報(bào)的所得額額是含稅收入入額還是不含含稅收入額，并并據(jù)此確定相相應(yīng)的計(jì)稅方方法

59、，防止納納稅人混淆這這兩種不同內(nèi)內(nèi)涵的所得，達(dá)達(dá)到少繳稅款款的目的。 案例二百三十十三 周葦葦是名歌唱唱演員，取得得一次性勞務(wù)務(wù)報(bào)酬6萬元元（不含稅）。在在進(jìn)行納稅申申報(bào)時(shí)，其計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅稅額=600000（1-200）30-22000=112400（元元）。 但是，根據(jù)國家家稅務(wù)總局國國稅發(fā)199940889號(hào)文件第第十四條的規(guī)規(guī)定，應(yīng)將納納稅人取得的的不含稅收入入換算為應(yīng)納納稅所得額。 由上述換算公式式可得： =623352.944(元) 該歌唱演員的應(yīng)應(yīng)納稅款=6623529440-7700 =1794118（元） 則該歌唱演員須須補(bǔ)繳稅額=17941118-112400 =55411

60、18（元元） 2雇主為其雇雇員的工資、薪薪金所得負(fù)擔(dān)擔(dān)稅款的反避避稅技巧。在在實(shí)際工作中中，有的雇主主（單位或個(gè)個(gè)人）為納稅稅人負(fù)擔(dān)稅款款，即支付給給納稅人的工工資、薪金所所得為稅后的的凈所得。這這樣，在計(jì)算算支付單位應(yīng)應(yīng)代付的稅款款時(shí)，首先要要將納稅人取取得的不含稅稅的工資、薪薪金所得換算算成含稅所得得，即應(yīng)納稅稅所得額，并并據(jù)以計(jì)算支支付單位應(yīng)代代付的稅款。可可分三種情況況處理。 （1）雇主全額額為雇員負(fù)擔(dān)擔(dān)稅款。對(duì)雇雇主全額為雇雇員負(fù)擔(dān)稅款款的，可根據(jù)據(jù)國家稅務(wù)局局國稅發(fā)119940089號(hào)文件件中第十四條條中的公式，將將雇員取得的的不含稅收入入額換算成應(yīng)應(yīng)納稅所得額額，然后計(jì)算算應(yīng)由單