稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(31張)課件1

1、稅務(wù)規(guī)劃-遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)2022/9/25稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)稅務(wù)規(guī)劃-遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)2022/9/24這些人為何做不來?稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)2這些人為何做不來?稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)2未做規(guī)劃的結(jié)果稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)3未做規(guī)劃的結(jié)果稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)3以贈與當(dāng)日收盤價計算需繳168,446萬贈與稅資料來源：中時晚報 87.2.26稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)以贈與當(dāng)日收盤價計算資料來源：中時晚報 87.2.26稅務(wù)規(guī)吳伯雄二十八歲踏入仕途歷任省議員桃園縣長、公

2、賣局長然後入閣成為最年輕的內(nèi)政部長繼之為臺北市長政務(wù)委員總統(tǒng)府秘書長國民黨秘書長一等景星勳章稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)吳伯雄稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)許多人只因“不懂”就將一生成果白白浪費法律只保護懂法律的人稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)許多人只因“不懂”法律只保護稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)國稅局查稅重點83年查稅重點未成年人在一定期間財產(chǎn)增加達500萬年紀大的人在一定期間財產(chǎn)減少達500萬30歲以上的人財產(chǎn)突然增加很多財產(chǎn)交易所得增加很多利息所得異常增加財產(chǎn)增減額和所得不成比例稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)國稅局查稅重點83年查稅重點稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)

3、稅(PPT 31頁)國稅局查稅重點84年查稅重點年滿25歲以下年度財產(chǎn)增加達350萬以上年滿35歲以下年度財產(chǎn)增加達500萬以上年滿65歲以上財產(chǎn)減少1000萬以上申報遺產(chǎn)總額在5000萬以上案件，專案列管調(diào)查，財產(chǎn)在2000萬以上作家族管制歷年綜合所得異常變化者年度專案選查對象(證券投資業(yè)，名演藝人員)稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)國稅局查稅重點84年查稅重點稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)國稅局查稅重點85年查稅重點持有上市公司，公開發(fā)行公司5%股權(quán)的股東不動產(chǎn)超過1000萬元(按土地公告現(xiàn)值及房屋評定價格為準)的納稅人高所得者，即申報所得稅適用40%稅率者以上人士以外的社會名流稅

4、務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)國稅局查稅重點85年查稅重點稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)國稅局查稅重點86年查稅重點遺產(chǎn)總額超過4000萬以上者年齡未滿25歲，銀行存款超過450萬以上專案查核如土地徵收受補償者，將上市或上櫃公司股權(quán)分散給二親等親屬不動產(chǎn)所有人經(jīng)由第三人移轉(zhuǎn)給特定人(通稱三角移轉(zhuǎn))稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)國稅局查稅重點86年查稅重點稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)遺產(chǎn)稅課徵範圍屬人主義凡經(jīng)常居住中華民國境內(nèi)之中華民國國民死亡時遺有財產(chǎn)者，應(yīng)就其境內(nèi)境外全部遺產(chǎn)課徵遺產(chǎn)稅死亡前二年內(nèi)，在中華民國境內(nèi)有住所者在中華民國境內(nèi)無住所而有居所，且在死亡前二年內(nèi)，在中

5、華民國境內(nèi)居留時間合計超過365天屬地主義經(jīng)常居住在中華民國境外或非中華民國國民，死亡時在中華民國境內(nèi)遺有財產(chǎn)者，應(yīng)就此境內(nèi)遺產(chǎn)，課徵遺產(chǎn)稅稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)遺產(chǎn)稅課徵範圍屬人主義稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)遺產(chǎn)稅課徵範圍被繼承人死亡前二年內(nèi)贈與三等親之財產(chǎn)，視為被繼承人之遺產(chǎn)，須併入其遺產(chǎn)總額，課徵遺產(chǎn)稅不計入遺產(chǎn)之 項目被繼承人日常生活所需之器具及用品，其總價值在72萬元以下被繼承人職業(yè)上之工具，其價值在40萬元以下稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)遺產(chǎn)稅課徵範圍被繼承人死亡前二年內(nèi)贈與三等親之財產(chǎn)，視為被繼遺產(chǎn)稅之免稅額與扣除額遺產(chǎn)稅之免稅額新臺幣700

6、萬元遺產(chǎn)稅之扣除額被繼承人遺有配偶者，自遺產(chǎn)中扣除400萬元繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產(chǎn)中扣除40萬元。其有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數(shù)，每年加扣40萬元，不滿一年者以一年計算稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)遺產(chǎn)稅之免稅額與扣除額遺產(chǎn)稅之免稅額稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 遺產(chǎn)稅之免稅額與扣除額遺產(chǎn)稅之扣除額被繼承人遺有父母者，每人得自遺產(chǎn)中扣除100萬元繼承人中若有第三級以上殘廢者或嚴重精神病患者，每人得再加上殘障特別扣除額500萬元被繼承人遺有受其扶養(yǎng)之兄弟姐妹、祖父母者，每人得自遺產(chǎn)總額中扣除40萬元，未滿20歲者每年加計40萬元稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)

7、(1)遺產(chǎn)稅之免稅額與扣除額遺產(chǎn)稅之扣除額稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 遺產(chǎn)稅之免稅額與扣除額遺產(chǎn)稅之扣除額遺產(chǎn)中之農(nóng)業(yè)用地及其地上農(nóng)作物，由繼承人或受遺贈人，繼續(xù)經(jīng)營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，扣除其土地及地上農(nóng)作物價值之全數(shù)被繼承人死亡前，依法應(yīng)繳納之各項稅捐、罰鍰及罰金與具有明確證明的未償之債務(wù)(限中華民國境內(nèi))100萬元喪葬費用執(zhí)行遺囑及管理遺產(chǎn)之直接必要費用稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)遺產(chǎn)稅之免稅額與扣除額遺產(chǎn)稅之扣除額稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 遺產(chǎn)稅免稅及扣除額稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)遺產(chǎn)稅免稅及扣除額稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)遺產(chǎn)之估價原則土地以當(dāng)期公告土地現(xiàn)值為準因

8、此死亡前不宜出售土地，以避免低價之遺產(chǎn)，轉(zhuǎn)為高價之遺產(chǎn)，造成遺產(chǎn)稅增加房屋以評定標準價格為準(房屋稅單上課稅現(xiàn)值欄金額)公開上市或上櫃股票依繼承開始日該項證券之收盤價未上市或上櫃股票依繼承開始日該公司之淨(jìng)值估算稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)遺產(chǎn)之估價原則土地稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)稅捐核課期間之適用依法應(yīng)由納稅義務(wù)人申報繳納之稅捐，已在規(guī)定期間內(nèi)申報，且無故意以詐欺或其他不正當(dāng)方法逃漏稅捐者，其核課期間為5年未於規(guī)定期間內(nèi)申報，或故意以詐欺或其他不正當(dāng)方法逃漏稅捐者，其核課期間為7年，在核課期間內(nèi)未經(jīng)發(fā)現(xiàn)者，以後不得再補稅處罰稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)稅捐核課

9、期間之適用依法應(yīng)由納稅義務(wù)人申報繳納之稅捐，已在規(guī)定遺產(chǎn)稅之罰則納稅義務(wù)人未依限辦理遺產(chǎn)稅申報者，按核定應(yīng)納稅額加處一倍至二倍之罰款納稅義務(wù)人已依規(guī)定申報遺產(chǎn)稅，但有漏報或短報情事者，應(yīng)按所漏稅額處以一倍至二倍之罰款遺產(chǎn)稅未繳清前，分割遺產(chǎn)、或辦理移轉(zhuǎn)登記，處一年以下有期徒刑稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)遺產(chǎn)稅之罰則納稅義務(wù)人未依限辦理遺產(chǎn)稅申報者，按核定應(yīng)納稅額想想看，您終其一生辛苦所獲得的財富，還能留下多少給自己的家人遺產(chǎn)稅速算公式稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)想想看，您終其一生辛苦所獲得的財富，還能留下多少給自己的家想想看，您終其一生辛苦所獲得的財富，還能留下多少給自己的

10、家人稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)想想看，您終其一生辛苦所獲得的財富，還能留下多少給自己的家人遺產(chǎn)稅之計算範例陳先生今年50歲事業(yè)有成，目前與朋友合夥經(jīng)營公司(未上市)，妻子陳太太今年45歲，有三個子女，除了長子今年20歲已成年外，長女今年15歲，次女今年12歲陳先生與陳太太名下資產(chǎn)有存款、不動產(chǎn)、事業(yè)股份與上市公司股票稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)遺產(chǎn)稅之計算範例陳先生今年50歲事業(yè)有成，目前與朋友合夥經(jīng)營遺產(chǎn)稅之計算範例陳先生資產(chǎn)如下：陳太太資產(chǎn)如下：稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)遺產(chǎn)稅之計算範例陳先生資產(chǎn)如下：陳太太資產(chǎn)如下：稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)遺產(chǎn)稅之計算範例陳先生預(yù)估

11、遺產(chǎn)稅4,500萬-700萬(免稅額)-400萬(配偶扣除額)-120萬(子女扣除額)-(5*40萬+8*40萬)(未成年扣除額)-100萬(喪葬費用)=2,660萬2,660萬*33%-230.7萬=647.1萬陳太太預(yù)估遺產(chǎn)稅800萬-1840萬=-1,040萬遺產(chǎn)稅=0稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)遺產(chǎn)稅之計算範例陳先生預(yù)估遺產(chǎn)稅稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31生前贈與? 死後繼承?張董為一位成功之企業(yè)家，今年50歲，銀行存款6,000萬，二筆土地市價約為10,000萬(土地公告現(xiàn)值合計約為4,500萬) ，房屋市價約為2,000萬(房屋評定價格約為1,000萬) ，土地增值稅1,0

12、00萬，育有二子均已成年，張董希望將資產(chǎn)全部移轉(zhuǎn)給下一代，應(yīng)採用繼承或贈與之方式?稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)生前贈與? 死後繼承?張董為一位成功之企業(yè)家，今年50歲生前贈與? 死後繼承?方案A(繼承)遺產(chǎn)淨(jìng)額為11,500萬-700萬-400萬-100萬-80萬=10,220萬應(yīng)納遺產(chǎn)稅10,220萬*50%-1,450.7萬=3,659.3萬方案B(贈與)贈與淨(jìng)額為11,500萬-100萬-1000萬=10,400萬應(yīng)納贈與稅10,400*50%-788萬=4,412萬土地增值稅=1,000萬(受贈人繳納)房屋契稅=1,000萬(房屋評定價格)*7.5%=75萬印花稅=4,500

13、萬(土地公告現(xiàn)值)*0.1%=4.5萬稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)生前贈與? 死後繼承?方案A(繼承)稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PP一般房地產(chǎn)之稅負比較*表示最高稅率稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)一般房地產(chǎn)之稅負比較*表示最高稅率稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 3生前贈與死後繼承何者優(yōu)有不動產(chǎn)者到底要生前辦理贈與或是死後遺產(chǎn)由子女繼承，端視土地公告現(xiàn)值高低而定繼承不需要交土地增值稅，且所繼承土地之公告現(xiàn)值將由前次移轉(zhuǎn)之現(xiàn)值調(diào)整為繼承日之現(xiàn)值，繼承人下次移轉(zhuǎn)時便可節(jié)省鉅額土地增值稅稅務(wù)規(guī)劃遺產(chǎn)稅(PPT 31頁)(1)生前贈與死後繼承何者優(yōu)有不動產(chǎn)者到底要生前辦理贈與或是死後遺以保險規(guī)劃遺產(chǎn)稅張董採取花旗人壽專業(yè)財務(wù)規(guī)劃顧問之建議，投保保額5,000萬躉繳型增額終身壽險(保額每年以3%遞增)，躉繳保費為27,096,500元遺產(chǎn)稅節(jié)稅效果1,130萬36,593,000-25,285,435=11,307,565遺產(chǎn)增加3,428萬112,618,065-