內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理課件

1、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理什么是風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義：在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種事先無(wú)法預(yù)料的不確定性因素的影響，使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果和狀況與預(yù)期發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失或獲取額外收益的機(jī)會(huì)或可能性. 注意：實(shí)際和預(yù)期的偏差財(cái)務(wù)結(jié)果和狀況：利潤(rùn)和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的兩面性：損失和收益什么是內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是組織為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系 列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制 、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。 4注：COSO是指美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門(mén)研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organization

2、s of the Treadway Commission， 簡(jiǎn)稱COSO）。它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。6如何理解內(nèi)部控制目的性是一種動(dòng)態(tài)的過(guò)程是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部分深受環(huán)境的影響企業(yè)的每一名員工既是控制主體又是控制客體內(nèi)部控制是針對(duì)人設(shè)立和實(shí)施的7

3、內(nèi)部控制五要素信息與溝通控 制 環(huán) 境風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估控 制 活 動(dòng)監(jiān) 控9信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的問(wèn)題或損失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： 確定什么地方可能出錯(cuò)，會(huì)有什么影響？10信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 為合理保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，管理和防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施和行動(dòng)。控制活動(dòng)包括：高層管理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析、直接部門(mén)管理、對(duì)信息處理的控制、實(shí)物控制、績(jī)效指標(biāo)的比較、職責(zé)分離等控制活動(dòng)能夠防范風(fēng)險(xiǎn)11信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性。12信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，保證內(nèi)部

4、控制各個(gè)要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時(shí)溝通。信息溝通貫穿于整個(gè)控制 內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)13內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分 一般控制 應(yīng)用控制按控制地位分主導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制 按控制功能分 預(yù)防式控制 偵察式控制 按控制時(shí)序分 原因控制 過(guò)程控制 結(jié)果控制14coso報(bào)告提出些新的、有價(jià)值的觀點(diǎn)明確對(duì)內(nèi)部控制的“責(zé)任”強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融合管理與控制強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標(biāo) 明確內(nèi)部控制只能做到“合理”保證成本與效益原則公司章、法人章和財(cái)務(wù)章由同一人保管沒(méi)有定期的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)或預(yù)測(cè)常不準(zhǔn)過(guò)多的銀行帳戶而又管理不善沒(méi)有及時(shí)收取銀行對(duì)帳單銀行調(diào)節(jié)表沒(méi)有及時(shí)編制、由第三者審閱和簽名批準(zhǔn)過(guò)久的

5、待處理對(duì)帳事項(xiàng)沒(méi)有處理缺乏明確的信貸政策客戶選擇標(biāo)準(zhǔn)、信用評(píng)估程序、信貸評(píng)估模型帳款催收依賴于銷售人員與客戶或供應(yīng)商沒(méi)有定期核對(duì)余額存量過(guò)大人員素質(zhì)內(nèi)控弱點(diǎn)之資金管理沒(méi)有明確的供應(yīng)商選擇程序?qū)?yīng)商的選擇標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有定期更新過(guò)分依賴單一供應(yīng)商采購(gòu)超出預(yù)算而不需要特別批準(zhǔn)和解釋采購(gòu)合同沒(méi)有妥善管理回扣、禮物、禮金（票據(jù)）以次充好（假）采購(gòu)與收貨分開(kāi)不按標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買采購(gòu)與付款分開(kāi)采購(gòu)權(quán)力太過(guò)于集中過(guò)分強(qiáng)調(diào)價(jià)格（性價(jià)比）緊急采購(gòu)與庫(kù)存之間內(nèi)控弱點(diǎn)之采購(gòu)管理總帳與明細(xì)帳沒(méi)有定期核對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物沒(méi)有標(biāo)簽和編號(hào)可辨認(rèn)固定資產(chǎn)沒(méi)有定期盤(pán)點(diǎn)沒(méi)有完全辦理好對(duì)固定資產(chǎn)所有權(quán)的法律程序固定資產(chǎn)報(bào)廢沒(méi)有一個(gè)清晰的處理程序沒(méi)有

6、處理閑置固定資產(chǎn)的程序固定資產(chǎn)維護(hù)責(zé)任人不明確固定資產(chǎn)維修配件的采購(gòu)銷售管理折舊、維護(hù)、報(bào)廢、更換漏洞較大固定資產(chǎn)投資回報(bào)率要嚴(yán)格審核，避免投資大，收益小登記、清查工作被忽略內(nèi)控弱點(diǎn)之固定資產(chǎn)管理沒(méi)有妥善管理和保管銷售合同沒(méi)有合理的客戶資信調(diào)查銷售預(yù)算制定缺乏合理預(yù)測(cè)銷售過(guò)于依賴單一客戶沒(méi)有考慮好代理商的銷售能力客戶的維系率定價(jià)體系訂單處理流程不規(guī)范規(guī)范可控的收款流程銷售人員的激勵(lì)機(jī)制沒(méi)有合理政策傭金與回扣內(nèi)控弱點(diǎn)之銷售管理招聘與解聘沒(méi)有政策或指引人員招聘時(shí)注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查。沒(méi)有為職員設(shè)立個(gè)人檔案及保存充足的個(gè)人資料關(guān)鍵崗位無(wú)強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度企業(yè)職員名冊(cè)沒(méi)有及時(shí)更新工資

7、可以由他人代簽代領(lǐng)缺乏員工發(fā)展通道解除員工風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)計(jì)劃不完善缺乏企業(yè)文化教育人力資源需求預(yù)測(cè)高風(fēng)險(xiǎn)崗位保護(hù)雇主保險(xiǎn)內(nèi)控弱點(diǎn)之人力資源沒(méi)有一套稅務(wù)處理程序來(lái)確保企業(yè)遵守所有稅法要求過(guò)多地依賴與稅務(wù)人員的個(gè)人關(guān)系有關(guān)人員對(duì)稅法沒(méi)有充分了解和掌握相關(guān)知識(shí)進(jìn)項(xiàng)同銷項(xiàng)相差很大，導(dǎo)致賬目利潤(rùn)大，而納稅就多 發(fā)票管理問(wèn)題，對(duì)沖紅程序不完全認(rèn)識(shí)日常工作知識(shí)不夠從業(yè)務(wù)開(kāi)始考慮稅務(wù)報(bào)表內(nèi)控弱點(diǎn)之稅務(wù)管理缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”，表明看起來(lái)似乎控制很嚴(yán)格，不容易出問(wèn)題，但事實(shí)上這種“一只筆”控制反映了單位內(nèi)部控制方式的落后。內(nèi)控弱點(diǎn)之領(lǐng)導(dǎo)一支筆內(nèi)部控制制度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表單

8、較少。內(nèi)控弱點(diǎn)之 缺乏流程26設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的總體思路借鑒內(nèi)部控制理論參考內(nèi)部控制范例根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)定期評(píng)價(jià)修改、調(diào)整內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則29內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)形式內(nèi)部控制流程圖選定流程圖符號(hào)確定流程圖主線確定流程圖重點(diǎn)編制流程圖說(shuō)明內(nèi)部控制調(diào)查表文字記錄30 組織控制 人事控制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 程序控制 實(shí)物控制 檢查控制內(nèi)部控制方法31 組織控制 對(duì)不相容職務(wù)予以分離 明確崗位責(zé)任制 制定清晰的作業(yè)流程圖 工作說(shuō)明書(shū)32人事控制 甄選合適的人員 績(jī)效考核 適時(shí)的人員培訓(xùn) 工作輪換33 風(fēng) 險(xiǎn) 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 分

9、 析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 什么是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)應(yīng)用一般的管理原理去管理一個(gè)組織的資源和活動(dòng)，通過(guò)辨別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以合理的成本盡可能的減少意外風(fēng)險(xiǎn)損失，放大風(fēng)險(xiǎn)收益的管理方法。具體的管理思路：識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)度量風(fēng)險(xiǎn)用策略去管理風(fēng)險(xiǎn)減小風(fēng)險(xiǎn)損失，放大風(fēng)險(xiǎn)收益！管理人員的正直或能力問(wèn)題:管理部門(mén)受一人（或一個(gè)小集團(tuán)）支配和不受董事會(huì)或委員會(huì)的有效監(jiān)督；復(fù)雜的組織機(jī)構(gòu)，但看來(lái)那種復(fù)雜性沒(méi)有正當(dāng)?shù)睦碛?；?duì)內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺陷長(zhǎng)期失于改正，而這種改正是可以作到的；關(guān)鍵的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)率較高；法律顧問(wèn)或?qū)徲?jì)人員經(jīng)常變換。如何判斷企業(yè)有舞弊風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)存在內(nèi)部外部風(fēng)險(xiǎn) 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 廉政風(fēng)險(xiǎn) 運(yùn)

10、營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)政策.法規(guī)風(fēng)險(xiǎn) -由政策.法規(guī)的不可測(cè)性及變化給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失行業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中的優(yōu)勢(shì)地位災(zāi)難性損失 自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 由于金融市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)給企業(yè)的金融性資產(chǎn)造成損失競(jìng)爭(zhēng)者 競(jìng)爭(zhēng)者令企業(yè)失去原有的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理欺詐- 管理層在會(huì)計(jì)報(bào)表中作假蒙騙總公司領(lǐng)導(dǎo)和投資者雇員欺詐- 雇員私自挪用公司資產(chǎn)造成企業(yè)重大損失非法行為- 管理人員或員工擅自以公司名義作出違法行為使企業(yè)蒙受損失無(wú)授權(quán)使用 - 員工未經(jīng)授權(quán)，為其他目的使用公司資產(chǎn)廉政風(fēng)險(xiǎn)客戶滿意 由于對(duì)客戶服務(wù)不夠重視造成營(yíng)業(yè)額下降人力資源 崗位人員資

11、格和能力不夠、有經(jīng)驗(yàn)人員的流失效 率 企業(yè)效率低下令成本高居存貨遺失 管理不當(dāng)，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)斐删薮蟮膿p失產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 新產(chǎn)品無(wú)法被市場(chǎng)接受采 購(gòu) 缺乏材料供應(yīng)商的選擇余地造成采購(gòu)成本高，影響企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力商品定價(jià) 定價(jià)的不合理，比如企業(yè)使用現(xiàn)行市價(jià)與客戶簽訂遠(yuǎn)期合同，由于市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)可能的損失產(chǎn)品或服務(wù)失敗由于某種產(chǎn)品的失敗給企業(yè)的整個(gè)形象造成影響運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)貨幣風(fēng)險(xiǎn) 貨幣匯率的波動(dòng)直接影響企業(yè)的業(yè)績(jī)利率風(fēng)險(xiǎn) 利率波動(dòng)可能會(huì)增加企業(yè)的借款費(fèi)用和減少投資項(xiàng)目的產(chǎn)出流動(dòng)性 資產(chǎn)變現(xiàn)能力差可能企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)現(xiàn)金周轉(zhuǎn) 現(xiàn)金的回籠速度直接影響企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的使用效率再投資 資金在短期高回報(bào)投

12、資項(xiàng)目結(jié)束回籠后無(wú)法再次獲得相同回報(bào)的投資機(jī)會(huì)信用風(fēng)險(xiǎn) 客戶長(zhǎng)期拖欠貨款造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 沒(méi)有一個(gè)比較懂得稅法的管理者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1. 使用權(quán) - 對(duì)數(shù)據(jù)使用的權(quán)限設(shè)置不夠安全,造成機(jī)密的泄漏2. 整合性 各版塊的系統(tǒng)沒(méi)有連接，造成公司的數(shù)據(jù)不具整合性，給管理造成困難3. 相關(guān)性 - 所收集的數(shù)據(jù)與管理所需的數(shù)據(jù)無(wú)關(guān)4. 可得到性 急需的數(shù)據(jù)無(wú)法得到5. .管理報(bào)告向有關(guān)不門(mén)遞交的報(bào)告不完整.不正確.不及時(shí)信息風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)1. 領(lǐng)導(dǎo)力 業(yè)務(wù)流程的負(fù)責(zé)人沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)力2. 職 權(quán) 員工或者不能盡職或者做本不應(yīng)由其完成的工作3. 限 制 管理層超越職權(quán)限制，濫用權(quán)利內(nèi)部的非正常壓力:對(duì)一個(gè)或

13、幾個(gè)產(chǎn)品或顧主的過(guò)分依賴；對(duì)會(huì)計(jì)人員施加壓力要他們?cè)诜浅６虝r(shí)間內(nèi)完成財(cái)務(wù)報(bào)表；如何判斷企業(yè)有舞弊風(fēng)險(xiǎn)非正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):對(duì)盈利有重大影響的非正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。同有關(guān)聯(lián)方面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜以及不能夠解釋清楚；在提供有關(guān)服務(wù)方面出現(xiàn)過(guò)多的服務(wù)費(fèi)支出（例如對(duì)律師、顧問(wèn)或代理人）；如何判斷企業(yè)有舞弊風(fēng)險(xiǎn)存在著會(huì)計(jì)記錄/憑證的問(wèn)題:不充足的會(huì)計(jì)記錄，例如，不完善的擋案，對(duì)帳簿和帳戶的過(guò)多調(diào)整。不適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證，例如缺少適當(dāng)?shù)暮藴?zhǔn)手續(xù)，沒(méi)有必要的附件和改換憑證。會(huì)計(jì)記錄與第三者的證實(shí)之間相差筆數(shù)過(guò)多，互相矛盾的數(shù)據(jù)、證據(jù)和經(jīng)營(yíng)比率上難以解釋的變化；對(duì)有關(guān)的查詢進(jìn)行規(guī)避或作出不合理的回答如何判斷企業(yè)有舞弊風(fēng)

14、險(xiǎn)46 政策 規(guī)章制度 流程 作業(yè)指導(dǎo)書(shū)程序控制47 實(shí)物控制 統(tǒng)一采購(gòu)制度 保管制度 盤(pán)點(diǎn)制度 48實(shí)施監(jiān)控糾正偏差檢查控制49 監(jiān)控方法 檢查 審計(jì)最佳實(shí)務(wù)企業(yè)管理控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地隨時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，并促進(jìn)公司內(nèi)部信息的交流和共享。在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)管理控制的正確觀念和風(fēng)格。組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運(yùn)作需要不斷地加以監(jiān)督和改善。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理企業(yè)典型的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段財(cái)務(wù)稽核制度財(cái)務(wù)組織制度全面預(yù)算管理制度會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)控制制度生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)制度生產(chǎn)成本核算制度財(cái)務(wù)分析制度企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系償債能力營(yíng)運(yùn)能力盈利能力銷售能力發(fā)展

15、能力控制能力3項(xiàng)6項(xiàng)4項(xiàng)9項(xiàng)2項(xiàng)4項(xiàng)6 大類28個(gè)指標(biāo)內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問(wèn)題。對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時(shí)控制若不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。管理層對(duì)內(nèi)部控制的承諾風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、選擇內(nèi)部控制制度教育員工認(rèn)識(shí)、內(nèi)部控制意識(shí)制訂測(cè)試實(shí)施監(jiān)控系統(tǒng)保持與改進(jìn)的意識(shí)領(lǐng)導(dǎo)層特定工作小組層次執(zhí)行人員層次所有人員推動(dòng)內(nèi)部控制的5個(gè)步驟執(zhí)行改變推動(dòng)改變 1、教育與溝通 2、提供設(shè)施與參與

16、 3、 支持與協(xié)助 4、協(xié)商和同意 5、操作方法 6、對(duì)付明暗壓力推動(dòng)內(nèi)部控制的有效方法高級(jí)管理層沒(méi)有全力支持不切實(shí)際閉門(mén)造車缺乏全體員工的支持與理解缺乏推行內(nèi)控制度的整體計(jì)劃沒(méi)有照顧員工的心理因素推行內(nèi)控失敗的原因高級(jí)管理層的踐踏能力;缺乏控制文化和意識(shí)；職員勾結(jié)；依賴于單一的業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)；依賴于個(gè)人的記憶；交易過(guò)后的記錄；對(duì)分派責(zé)任的監(jiān)控力度不夠使控制不能持續(xù)的部分原因把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理要求嵌入流程，使其具有可執(zhí)行性目前將來(lái)基本業(yè)務(wù)要求/過(guò)去的慣例業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制定業(yè)務(wù)流程監(jiān)控和評(píng)估管理改進(jìn)基本業(yè)務(wù)要求/過(guò)去的慣例制定業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化不會(huì)取代創(chuàng)新，它只會(huì)節(jié)省你的精力，讓你更加關(guān)注最有價(jià)值的事情。執(zhí)行才是最重要的 來(lái)自出資人和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的推動(dòng)，把外部要求變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)在需要 董事會(huì)要有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的切實(shí)行動(dòng) 公司高管層率先垂范 建立持續(xù)的全員培訓(xùn)計(jì)劃，讓全員明確知曉企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)和自己的責(zé)任 開(kāi)展自我評(píng)估,由組織整體對(duì)管理控制和治理負(fù)責(zé) 建立有效的考核機(jī)制，保證內(nèi)控執(zhí)行的有效性 建立內(nèi)控促