習(xí)題精講-消費(fèi)稅法

1、第三章 消費(fèi)稅法1 第一節(jié)消費(fèi)稅概述（了解） 第二節(jié)納稅義務(wù) 第一部分重點(diǎn)內(nèi)容精講 一、特點(diǎn)“五性”二、消費(fèi)稅與增值稅異同比較（了解）三、成品油稅費(fèi)改革四、納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。23第二部分：近三年部分考題回顧1.（2009年）根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性B.消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式C.消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒有對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不征消費(fèi)稅D.消費(fèi)稅稅目列舉的消費(fèi)品都屬消費(fèi)稅的征稅范圍E.消費(fèi)稅實(shí)行多環(huán)節(jié)課征制度正確答案AD答案解析消費(fèi)稅稅率，有兩種形式：一種是比例稅率；一種

2、是定額稅率。納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其它方面的，于移送使用時(shí)納稅，如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助等；消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性。42.（2007年）依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.進(jìn)口卷煙B.進(jìn)口服裝C.零售化妝品D.零售白酒正確答案A答案解析服裝不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅商品，化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收。5第三部分：經(jīng)典習(xí)題1.下列關(guān)于成品油稅費(fèi)改革的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.成品油消費(fèi)稅屬于中央稅，由國稅局征收B.成品油消費(fèi)稅從量定額計(jì)征，屬于價(jià)外征收C.對外購已稅汽油

3、生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費(fèi)稅D.對外購柴油連續(xù)生產(chǎn)生物柴油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅正確答案B答案解析消費(fèi)稅即使從量定額計(jì)征，也屬于價(jià)內(nèi)征收。62.下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（）。A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié) B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié) D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E.進(jìn)口汽車正確答案ACD答案解析選項(xiàng)B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，只有進(jìn)口小汽車才繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口的其他類型的汽車不繳納消費(fèi)稅。73.下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

4、D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位E.批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品（卷煙除外）的單位正確答案DE答案解析在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)D受托加工方屬于消費(fèi)稅的代扣代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人；選項(xiàng)E批發(fā)環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，所以批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位也不是消費(fèi)稅的納稅人。84.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。A.從國外進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)B.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒C.煙酒經(jīng)銷商店銷售（零售）外購的已稅煙酒D.從國外進(jìn)口小轎車E.輪胎廠翻新輪胎正確答案BD答案解析數(shù)碼相機(jī)不是消費(fèi)稅的征稅范圍；消費(fèi)稅為一次性征收，煙酒經(jīng)銷商店銷

5、售（零售）外購的已稅煙酒，不再繳納消費(fèi)稅；翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。9第三節(jié)稅目與稅率（熟悉）第一部分：重點(diǎn)內(nèi)容精講一、14個(gè)稅目：注意不屬于征稅范圍的消費(fèi)品（化妝品，鞭炮、煙火，成品油，汽車輪胎，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，木制一次性筷子，實(shí)木地板）二、現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率：兩種形式：比例稅率、定額稅率10 （一）定額稅率和比例稅率相結(jié)合 （二）最高稅率運(yùn)用：三、適用稅率的特殊規(guī)定卷煙適用稅率：從價(jià)計(jì)稅中適用最高稅率的有：教材P194中的第3.4.6點(diǎn)，.注意新增的第9點(diǎn)。 11第二部分：近三年部分考題回顧1.（2009年）根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是（）。A.電動(dòng)

6、汽車B.用廂式貨車改裝的商務(wù)車C.用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)車D.車身12米并且有25座的大客車正確答案C答案解析電動(dòng)汽車不屬于征收消費(fèi)稅的小汽車征稅范圍內(nèi)；貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征收消費(fèi)稅；車身長度大于7米（含），并且座位在10至23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商務(wù)客車征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。122.（2007年）依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.高爾夫球包B.竹制筷子C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.電動(dòng)汽車正確答案A答案解析高爾夫球及球具是新增加的消費(fèi)稅征收項(xiàng)目。護(hù)膚護(hù)發(fā)品、竹制筷子、電動(dòng)汽車均不在消費(fèi)稅的征收范圍內(nèi)。133

7、.（2007年）依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（）。A.香水、香精B.高檔護(hù)膚類化妝品C.指甲油、藍(lán)眼油D.演員化妝用的上妝油、卸妝油E.香皂、洗發(fā)水正確答案ABC答案解析演員化妝用的上妝油、卸妝油、香皂、洗發(fā)水不屬于化妝品征稅范圍。144.（2009年）關(guān)于消費(fèi)稅的稅率，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A.消費(fèi)稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的B.消費(fèi)稅對卷煙、白酒實(shí)行復(fù)合稅率，是為了更有效的保全消費(fèi)稅的稅基C.消費(fèi)稅對啤酒實(shí)行定額稅率，是因?yàn)槠【频挠?jì)量單位不規(guī)范D.消費(fèi)稅對汽車輪胎征收消費(fèi)稅但稅率較低，是為了限制消費(fèi)而不限制生產(chǎn)正確答案C答案解析消費(fèi)稅稅率形式

8、的選擇，主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的，對一些供求基本平衡，價(jià)格差異不大，計(jì)算單位規(guī)范的消費(fèi)品，選擇計(jì)稅簡便的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等。155.（2009年）根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列卷煙征收消費(fèi)稅適用稅率錯(cuò)誤的是（）。A.白包卷煙不分征稅類別一律按照45%的比例稅率征稅，同時(shí)按定額稅率征稅B.殘次品卷煙按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率C.委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅D.手工卷煙不分征稅類別一律按照40%的比例稅率征稅，同時(shí)按定額稅率征稅正確答案D答案解析手工卷煙不分征稅類別，一律按照45%卷煙稅率征稅。16第三部分：經(jīng)典習(xí)題1.按照

9、現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列屬于消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有（）。A.紅木筷子B.鞭炮引線C.翻新輪胎D.合成金銀首飾 E.批發(fā)的卷煙正確答案DE答案解析選項(xiàng)A，只有木制一次性筷子才屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項(xiàng)B，鞭炮引線不屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項(xiàng)C，翻新輪胎不屬于消費(fèi)稅征收范圍。172.依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.殘次品卷煙按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅D.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價(jià)格的，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確

10、定征稅類別和適用稅率正確答案ABD答案解析殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率；納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅；進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有36%和56%兩種情況。183.下列關(guān)于酒類消費(fèi)稅稅率的表述不正確的有（）。A.批發(fā)的白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)按5%的稅率征稅B.外購酒精生產(chǎn)的白酒，按酒精適用稅率征稅C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅D.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅E.娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒使用啤酒最高

11、稅額答案解析選項(xiàng)A，只有批發(fā)的卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按5%的稅率征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按糧食白酒稅率征稅。194.某酒廠2009年l2月銷售糧食白酒12 000斤，售價(jià)為5元斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格）A.483 000B.478 550C.352 550D.391240正確答案D答案解析（1200056200）20%120000.5600030020%6

12、00040.5391240（元）。20第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)（掌握） 第五節(jié)應(yīng)納稅額的一般計(jì)算第一部分：重點(diǎn)內(nèi)容精講21一、三種計(jì)稅方法 22二、銷售量確定三、銷售額確定：1.界定：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。2.與增值稅銷售額關(guān)系233.包裝物押金的規(guī)定：24四、計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定（一）計(jì)稅價(jià)格的核定了解（注意單選、多選題）（二）白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定（三）自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定（四）納稅人用于以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。25第二部分：近三年部分考題回顧1.（200

13、9年）關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的確定，下列表述正確的有（）。A.卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定B.進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由省級國家稅務(wù)局核定C.卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按計(jì)稅價(jià)格征稅D.納稅人銷售卷煙，售價(jià)明顯偏低的，可自行組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)E.既不進(jìn)入交易市場又沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，計(jì)稅價(jià)格=市場零售價(jià)（1+35%） 正確答案AE答案解析卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格征稅；納稅人銷售卷煙，售價(jià)明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定計(jì)稅依據(jù)。262.（2009年）2008年5月，某酒廠生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，同時(shí)收取品牌

14、使用費(fèi)20萬元：當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額90萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.55.42 B.96.00 C.99.42 D.109.42正確答案D答案解析該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（480+201.17）20%+10020000.510000109.42（萬元）。273.（2007年）依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的是（）。A.啤酒 B.糧食白酒C.酒糟 D.葡萄酒正確答案B答案解析啤酒是單一從量征收消費(fèi)稅，酒糟不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；葡萄酒是其他酒，適用單一從價(jià)征收消費(fèi)稅。28第三部分：經(jīng)典習(xí)

15、題1.根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.一般情形下，凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅E.消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)都相同正確答案ACD答案解析選項(xiàng)B，征收增值稅的貨物不一定就在消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)，所以不一定征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E消費(fèi)稅有從量征收的情形，所以消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)不一定相同。292.某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金

16、1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）。A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元正確答案C答案解析啤酒每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是250元/噸；每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以下，適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。型啤酒的單位售價(jià)（5800030001.17）203028.21（元/噸），適用消費(fèi)稅額是250元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額202505000元；型啤酒的單位售價(jià)（327601500）1.17102928.21（元/噸），適用消費(fèi)稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額102202200元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅500022007200

17、（元）。303.按消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品E.對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案ACDE答案解析納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。31第六節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）第一部分：重點(diǎn)內(nèi)容精講一、用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品不納稅二、用于其他方面于移送使用時(shí)納稅32三、組成計(jì)稅價(jià)格 33四、外購

18、應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅扣除的規(guī)定 1.扣稅范圍11項(xiàng)2.扣稅方法按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅3.扣稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)34第二部分：近三年部分考題回顧1.（2008年）下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有（）。A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)E.地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工正確答案ADE352.（2008年）企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料B.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)C.直接銷售委托加工收回的已稅

19、的應(yīng)稅消費(fèi)品D.在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎(jiǎng)勵(lì)正確答案C答案解析委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅由受托方（個(gè)體戶除外）代扣代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。363.（2008年）某日化廠將某品牌的化妝品與護(hù)膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產(chǎn)成本90元套，護(hù)膚品的生產(chǎn)成本50元套。2007年3月將100套成套化妝品分給職工作獎(jiǎng)勵(lì)。該日化廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.2700B.4200C.4050D.6300正確答案D答案解析應(yīng)納消費(fèi)稅（9050）（15%）（130%）30%1006300（元）374.（2007年）依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)

20、予扣除外購已納消費(fèi)稅的有（）。A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿答案解析以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅；以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。該題目考核稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的行為。385.（2009年）根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷售的B.某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝

21、后銷售的D.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的E.某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板正確答案ACE答案解析卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，直接出售的，不征收消費(fèi)稅。39第三部分：經(jīng)典習(xí)題1.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B.汽車廠生產(chǎn)的小汽車為檢測性能留作自用C.汽車輪胎廠生產(chǎn)的卡車輪胎 D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲正確答案D402.某日化廠為增值稅一般納稅人，2009年3月香水生產(chǎn)成本20元/瓶，不含稅售價(jià)25元瓶。香粉生產(chǎn)成本18元瓶，不含稅售價(jià)2

22、0元瓶；該企業(yè)將自產(chǎn)的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于連續(xù)生產(chǎn)套裝化妝品；將香水和香粉各500瓶分給職工用作福利，（化妝品消費(fèi)稅稅率30%）該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.0 B.21600 C.1734.78 D.6750正確答案D答案解析該企業(yè)將自產(chǎn)的香水、香粉移送用于連續(xù)生產(chǎn)套裝化妝品屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；將香水、香粉分給職工用作福利，屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要視同銷售征收消費(fèi)稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅500（2520）30%6750（元）413.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，用外購已稅11種消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)

23、算扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。下列說法符合這一規(guī)定的是（）。A.以外購已稅汽油生產(chǎn)的成品油B.以外購的已稅白酒生產(chǎn)的白酒C.以外購的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車D.以外購的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品正確答案D答案解析選項(xiàng)A、B、C屬于不得抵扣的范圍。424.某汽車廠為增值稅一般納稅人，2009年5月銷售小轎車200輛，不含稅單價(jià)12萬元輛，同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0.5萬元輛；將1輛同型號(hào)的小轎車無償贈(zèng)送給希望工程；本月購進(jìn)材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)15萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)

24、（）萬元。（小轎車消費(fèi)稅稅率為5%，本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）A.457.14B.493.32 C.459.61D.497.39正確答案D答案解析該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（120.51.17）20017%1217%51157%372.52（萬元）該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（120.51.17）2005%125%124.87（萬元）該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)372.52124.87497.39 （萬元）435.某酒廠2009年6月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元

25、，比例稅率為20%。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A. 1975 B. 2125 C. 2175 D. 2245正確答案C答案解析從量稅0.220000.5200（元）從價(jià)稅0.235000（110%）200（120%）20%1975（元）應(yīng)納消費(fèi)稅20019752175（元）44第七節(jié)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）第一部分：重點(diǎn)內(nèi)容精講一、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品確定二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納受托方代收代繳消費(fèi)稅（受托方是個(gè)體經(jīng)營者例外）三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算按受托方同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；沒有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。其組價(jià)公式為：4546四、用委

26、托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品1、直接對外銷售：不再納消費(fèi)稅；2、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售：允許抵扣已代扣消費(fèi)稅。47第二部分：近三年部分考題回顧1.（2009年）某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）A.17142.86 B.19285.71 C.20 142.86D.20250.00正確答案B答案解析該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（30000+10000+5000）（130%）30%19285.71（元）。482.（2008年）根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列

27、說法正確的有（）。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅C.對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本E.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅正確答案AC答案解析委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方（個(gè)體工商戶除外）代扣代繳消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料

28、的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)，一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，由受托方計(jì)算繳納消費(fèi)稅?？鄢鸭{消費(fèi)稅僅僅限于列舉的項(xiàng)目和進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍，其他范圍不能適用政策。 49第三部分：經(jīng)典習(xí)題1.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品當(dāng)中可以扣除已納消費(fèi)稅（）。A.委托加工的汽車輪胎為原料，生產(chǎn)的乘用車B.委托加工的化妝品為原料，生產(chǎn)的護(hù)膚品C.委托加工的石腦油為原料，生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.委托加工的已稅酒和酒精為原料，生產(chǎn)的糧食白酒正確答案C答案解析選項(xiàng)A，汽車輪胎與乘用車不屬于同一個(gè)稅目，所以不能扣除上一環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不需要繳納消費(fèi)稅，所以也就不存在扣稅情

29、形；選項(xiàng)D，酒不在扣稅列舉范圍內(nèi)，所以不能扣除上一環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅。502.甲企業(yè)2009年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業(yè)提供原材料，實(shí)際成本分別為7000元和3000元，支付加工費(fèi)（不含稅）分別為2000元和1000元，乙企業(yè)開具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元，乙企業(yè)無同類消費(fèi)品價(jià)格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的有（）。A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅B.甲企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為3050元C.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為3846.84元D.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為3456.84元E.黃酒適用的單位稅額為220元/噸

30、正確答案AC 答案解析1噸1000公斤，黃酒適用單位稅額為240元/噸。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=7000+2000+500（1+17%）+ 10000.52（1-20%）20%+10000.52+10001000240=3846.84（元）513.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，在收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后仍應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒直接銷售B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的化妝品直接銷售C.某卷煙廠委托聯(lián)營企業(yè),加工同牌號(hào)卷煙收回后直接銷售，其收入與自產(chǎn)卷煙收入未分開核算D.某酒廠收回委托某外商投資企業(yè)加工的已稅白酒直接銷售正確答案C52第八節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

31、（熟悉）第一部分：重點(diǎn)內(nèi)容精講三種計(jì)稅方法： 5354第二部分：近三年部分考題回顧1.（2008年）某煙草公司2007年8月進(jìn)口100箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)140萬元人民幣，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅適用比例稅率為45%，定額稅率為150元大箱。該煙草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.64.50 B.138.68C.138.95D.140.18正確答案D答案解析應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅14020%28（萬元）消費(fèi)稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條應(yīng)納消費(fèi)稅（1402815010010000）（145%）45%15010010000140.18（萬元）55第三部分：經(jīng)典習(xí)題1.某商貿(mào)公

32、司2009年7月從國外進(jìn)口卷煙4萬條（每條200支），支付買價(jià)100萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬元。假設(shè)關(guān)稅稅率為30%，進(jìn)口應(yīng)納的各項(xiàng)稅金是（）。A.進(jìn)口關(guān)稅32.4萬元B.進(jìn)口消費(fèi)稅82.73萬元C.進(jìn)口消費(fèi)稅119.24萬元D.進(jìn)口增值稅37.93萬元E.進(jìn)口增值稅44.14萬元正確答案ABD答案解析（1）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅（1008）30%32.4（萬元）（2）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：定額消費(fèi)稅40.62.4（萬元）每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格（10832.4進(jìn)口關(guān)稅2.4定額消費(fèi)稅）（136%） 455.78（元）,適用從價(jià)消費(fèi)稅稅率為36%，進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)

33、稅從價(jià)稅從量稅（10832.42.4）（136%）36%2.4223.1336%2.482.73（萬元），進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅223.1317%37.93（萬元）562.某體育用品公司進(jìn)口一批高爾夫球具，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費(fèi)稅稅率為10%） A.消費(fèi)稅6.5萬元B.消費(fèi)稅7.22萬元C.增值稅11.05萬元D.增值稅12.28萬元E.完稅價(jià)格50萬元正確答案BDE答案解析關(guān)稅完稅價(jià)格1530%50（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅（5015）（110%）10%7.22（萬元）進(jìn)口增值稅（5015）（110%）17%12.28（萬元）573.座落在市區(qū)的

34、某日化廠為增值稅一般納稅人，2009年8月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價(jià)格85萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級化妝品。本月從國內(nèi)購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、增值稅20.40萬元，銷售高級化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加（）萬元。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為50%）A.222.44B.322.15 C.185.14D.149.08正確答案D答案解析進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅（855）50%45（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

35、（85545）（130%）30%57.857（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅（85545）（130%）17%32.786（萬元）用外購化妝品生產(chǎn)化妝品，其耗用化妝品已納消費(fèi)稅可以抵扣。銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅50017%32.78620.431.814（萬元）銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅50030%57.85780%103.714（萬元）銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的城建稅和教育附加（31.814103.714）（7%3%）13.553（萬元）該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加31.814103.71413.553149.081149.08（萬元）58第九節(jié)消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定第一部分：重點(diǎn)內(nèi)容精講一、金銀首飾征收消費(fèi)稅的

36、若干規(guī)定（一）納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。（二）改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍（三）計(jì)稅依據(jù)1.帶料加工的金銀首飾2.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾3.生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾二、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定（新增，重要 59第二部分：近三年考題1.（2009）某金店采取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.同類新金銀飾品的銷售價(jià)格B.實(shí)際收取的含增值稅的全部價(jià)款C

37、.新金銀飾品的組成計(jì)稅價(jià)格D.實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款正確答案D答案解析納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。602. （2009年）關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅，下列表述正確的有（）。A.翻新改制首飾征收消費(fèi)稅但修理首飾不征消費(fèi)稅B.金銀首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅D.帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天E.用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天正確答案ACDE答案解析在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品不

38、包括鍍金首飾。61第三部分：經(jīng)典習(xí)題1.下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的說法中，正確的是（）。A. 批發(fā)銷售的進(jìn)口卷煙，不征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 B. 批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅C. 批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅D. 批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，可扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款正確答案C622.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額C.帶料加工金銀首飾；計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額正確答案B答案解析納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增

39、值稅的銷售額；帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅；以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的價(jià)款為依據(jù)計(jì)稅。633.珠寶首飾商場實(shí)現(xiàn)銷售收入共計(jì)353.69萬元，具體收入情況如下：銷售純金銀首飾取得含稅收入165.6萬元，其中包括金銀首飾與其他飾品組成套裝禮品盒收入26.5萬元；銷售金基、銀基合金的鑲嵌首飾取得含稅收入107.17萬元；銷售鍍金（銀）首飾取得含稅收入58萬元，銷售包金（銀）首飾取得含稅收入5.37萬元；銷售鉑金首飾取得含稅收入9.36萬元；銷售珍珠首飾取得含稅收入8.19萬元。另將從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾（無同類金

40、銀鑲嵌首飾的市場售價(jià)）發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎(jiǎng)勵(lì)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額（）萬元。（成本利潤率為6%）A.15B.12.06C.11.97D.12.28正確答案D答案解析165.61.175%107.171.175%9.361.175%4（16%）（1-5%）5%12.28（萬元）644.某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈1條，并以同一方式銷售某名牌金表一塊，下列說法正確的有（）。A.純金項(xiàng)鏈只繳納增值稅B.純金項(xiàng)鏈繳納消費(fèi)稅和增值稅C.金表只繳納增值稅D.金表繳納消費(fèi)稅和增值稅E.金表和純金項(xiàng)鏈均應(yīng)繳納增值稅正確答案BCE65第十節(jié)申報(bào)與繳納第一部分：重

41、點(diǎn)內(nèi)容精講一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：同增值稅注意：委托加工的為納稅人提貨當(dāng)天二、納稅地點(diǎn)（了解）：一般為納稅人核算地（自2009年以后發(fā)生變化）三、納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)（委托加工）、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)（卷煙）66第二部分：近三年部分考題回顧1.（2009年）關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列表述正確的有（）。A.某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價(jià)款4 800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為使用人實(shí)際使用的當(dāng)天C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同

42、規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份E.某高檔手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天正確答案ACD答案解析納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。672.（2008年）根據(jù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，以發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 B.分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品C.采取賒銷結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 D.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品E.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案AD答案解

43、析采取賒銷、分期收款方式結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 68第三部分：經(jīng)典習(xí)題1.下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天E.托收承付結(jié)算方式的，為收到貨款當(dāng)天正確答案ADE答案解析進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天, A選項(xiàng)不符合規(guī)定；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,為納稅人提貨當(dāng)天,D選項(xiàng)不符合規(guī)定。692.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)

44、定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅C.批發(fā)卷煙，一般在批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方（受托方為個(gè)體經(jīng)營者除外）向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅E.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅正確答案ACDE答案解析納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。70綜合性計(jì)算題1. 2009年考題計(jì)算題某日化企業(yè)（地處市區(qū)）為增值稅一股納稅人，2008年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與甲企業(yè)

45、（地處縣城）簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬元、增值稅1.36萬元。（2）進(jìn)口一批化妝品作原材料，支付貨價(jià)60萬元、國外采購代理人傭金3萬元，支付進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)9萬元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)1萬元，關(guān)稅稅率為20%；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運(yùn)費(fèi)2萬元，其中運(yùn)輸費(fèi)用1.5萬元、裝卸費(fèi)0.3萬元、建設(shè)基金0.2萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%。（3）將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，

46、注明金額48萬元，其中包括護(hù)膚品18萬元，化妝品30萬元。（4）銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。（5）將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。 71（1）2008年8月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)（）萬元。A.12.00 B.12.58 C.12.60 D.12.84正確答案D答案解析應(yīng)收扣代繳消費(fèi)稅為：（20+8）（1-30%）30%=12萬元，應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅為1.36萬元。企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和城建稅=12（1+7%）=12.84（萬元）。（2）2008年8月該企業(yè)進(jìn)口化妝

47、品應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅（）萬元。A.13.80 B.14.00 C.14.40 D.14.60正確答案B答案解析向國外代理人支付的購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，關(guān)稅完稅價(jià)格=60+9+1=70（萬元），關(guān)稅=7020%=14（萬元）。72（3）2008年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（）萬元。A.13.85 B.13.99 C.14.74 D.14.86正確答案D答案解析業(yè)務(wù)2、進(jìn)口增值稅=（70+14）（1-30%）17%=20.4（萬元），本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅20.4+（1.5+0.2）7%20.519（萬元）業(yè)務(wù)3、組成成套化妝品出售，銷項(xiàng)稅為4817%=8.16萬元；業(yè)務(wù)4、銷售其他化妝品的銷項(xiàng)稅=15017%=25.5（萬元）；業(yè)務(wù)5、將自產(chǎn)化妝品對外贈(zèng)送，視同銷售，銷項(xiàng)稅=1.4（1+5%）（1-30%）17%=0.36（萬元）；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為：20.4+（1.5+0.2）7%20.52（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅為：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38（萬元）應(yīng)納增值稅為：35.38-20.5