外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、優(yōu)惠政策, 應(yīng)納稅額的計(jì)算第八章 外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠1980中外合資企業(yè)所得稅法1981年頒布外國(guó)企業(yè)所得稅法1991年頒布外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法2007年合并企業(yè)所得稅一.概述二.主要優(yōu)惠類(lèi)型地區(qū)投資優(yōu)惠(特區(qū),中西部等)鼓勵(lì)生產(chǎn)性投資的優(yōu)惠鼓勵(lì)再投資的優(yōu)惠等(一) 對(duì)生產(chǎn)性投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免稅，第三年至第五年減半征稅。 1.設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 (二)對(duì)特定地區(qū)投資的稅收優(yōu)惠

2、2.設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在的城市老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。 3.設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在的城市老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源交通,港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。1.從事港口碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， (三)對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)重要項(xiàng)目進(jìn)行投資的稅收優(yōu)惠從開(kāi)始獲利年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征所得稅。 2.在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站、煤礦、水

3、利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征所得稅。 3.在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征所得稅。部分退稅全部退稅(四)再投資退稅優(yōu)惠1.部分退稅：40%稅款 外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。(1)直接再投資于該企業(yè)增加注冊(cè)資本,或作為資本投資開(kāi)辦其

4、他外商投資企業(yè);(2)經(jīng)營(yíng)期不少于5年.退稅條件外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)再投資,經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納的所得稅稅款。 2.全部退稅:100%稅款直接再投資舉辦擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，退稅條件(1)外國(guó)投資者應(yīng)提供確認(rèn)其用于再投資利潤(rùn)所屬年度的證明。(2)外國(guó)投資者應(yīng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)申請(qǐng)退稅 。 3.再投資退稅的管理(3)再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，外國(guó)投資者應(yīng)提供有關(guān)部門(mén)的證明。再投資退稅額=4、再投資退稅的計(jì)算1(原企業(yè)所得稅稅率+地方所得稅率)原企業(yè)所得稅稅率再投資額退稅率例4.P191一 、申報(bào)納稅期限 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳， 年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。第六節(jié) 申報(bào)繳納 (一)企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表。二 、申報(bào)納稅的要求 (二)外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)、外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納所得稅。小結(jié)1、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠2、特定區(qū)域的稅收優(yōu)惠3、鼓勵(lì)項(xiàng)目投資